Решение по делу № 2А-96/2025 от 11.04.2025

31RS0015-01-2025-000005-16 Дело № 2а-96/2025

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

11 апреля 2025 года г. Новый Оскол

Новооскольский районный суд Белгородской области в составе:

председательствующего судьи Казначеевской М.В.,

рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному исковому заявлению УФНС России по Белгородской области к Х.С.В. в лице законного представителя ФИО1 о взыскании недоимки по налогам и пени в общей сумме 32689,57 руб.,

установил:

УФНС России по Белгородской области, ссылаясь на наличие у несовершеннолетнего Х.С.В., ДД.ММ.ГГГГ года рождения задолженности, образовавшейся за 2021-2022 г.г. по налогу на имущество физических лиц и пени, обратилось в суд с административным иском к его законному представителю ФИО1 о взыскании с неё задолженности в общем размере 32689,57 руб., из которой

-налог на имущество с физических лиц за 2021 в размере 9758,00 руб.,

-налог на имущество с физических лиц за 2022 в размере 10735,00 руб.,

-пени по налогу на имущество физических лиц за период 2015 года в период с 02.12.2017 по 31.12.2022 в размере 23,92 руб.,

-пени по налогу на имущество физических лиц за период 2016 года в период с 06.02.2020 по 31.12.2022 в размере 430,17 руб.,

-пени по налогу на имущество физических лиц за период 2017 года в период с 06.02.2020 по 31.12.2022 в размере 1233,13 руб.,

-пени по налогу на имущество физических лиц за период 2018 года в период с 06.02.2020 по 31.12.2022 в размере 1356,35 руб.,

-пени по налогу на имущество физических лиц за период 2019 года в период с 03.02.2021 по 31.12.2022 в размере 1017,85 руб.,

-пени по налогу на имущество физических лиц за период 2020 года в период с 15.12.2021 по 31.12.2022 в размере 582,30 руб.,

-пени по налогу на имущество физических лиц за период 2021 года в период с 02.12.2022 по 31.12.2022 в размере 73,18 руб.,

-пени, подлежащие уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки согласно ЕНС в период с 01.01.2023 по 13.03.2024 в сумме 7479,67 руб.

Административный истец указал, что в собственности ответчика - плательщика налога, по данным УФНС России по Белгородской области имеется: <данные изъяты> доля в праве общей долевой собственности на квартиру, расположенную по адресу: <адрес>, а также гараж на десять автомобилей, по адресу: <адрес>, площадью 529,6 кв.м.

Административный истец просил рассмотреть административное дело в порядке упрощенного (письменного) производства.

Административный ответчик Х.С.В. и его законный представитель ФИО1 ходатайств не заявляли, возражений на административный иск и доказательства своевременной уплаты недоимки и пени по налогам в установленный срок не представили.

Суд, исследовав материалы административного дела, приходит к выводу о том, что требования истца подлежат удовлетворению по следующим основаниям.

В силу ст. 57 Конституции РФ, ст. 3, пп. 1 п. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее НК РФ) каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии со статьей 3 НК РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

Согласно пункту 1 статьи 45 НК РФ, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

В соответствии с ч. 4 ст. 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее КАС РФ), обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

Исходя из положений статьи 400 НК РФ, налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения.

Согласно статье 401 НК РФ объектом налогообложения по налогу на имущество физических лиц признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: 1) жилой дом; 2) квартира, комната; 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

В соответствии со статьей 405 НК РФ налоговым периодом является календарный год.

Пункт 1 статьи 409 НК РФ предусматривает, что налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Таким образом, приведенные положения налогового законодательства связывают наличие обязанности по уплате налога на имущество с фактами наличия у ответчика в собственности объектов недвижимого имущества.

Как следует из сведений об имуществе налогоплательщика, представленными административным истцом Х.С.В. является правообладателем объектов недвижимости:

- <данные изъяты> доли квартиры, с кадастровым №, по адресу: <адрес>, площадью 62,80 кв.м. с 12.05.2014;

- гаража на 10 автомобилей с кадастровым №, по адресу: <адрес> площадью 529,60 кв.м. с 21.04.2016.

Таким образом, Х.С.В. является налогоплательщиком и в соответствии с п. 1 ст. 23 НК РФ обязан уплачивать законно установленные налоги.

На основании пункта 1 статьи 26 НК РФ налогоплательщик может участвовать в отношениях, регулируемых законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, через законного или уполномоченного представителя.

В соответствии с пунктом 2 статьи 27 НК РФ законными представителями налогоплательщика - физического лица признаются лица, выступающие в качестве его представителей в соответствии с гражданским законодательством Российской Федерации.

Налогоплательщик Х.С.В. ДД.ММ.ГГГГ года рождения является несовершеннолетним, в силу возраста несовершеннолетние налогоплательщики участвуют в налоговых отношениях через своих законных представителей, к которым относятся их родители, усыновители или опекуны (п. 1 ст. 26, п. 2 ст. 27, п. 1 ст. 45 НК РФ; п. п.1,3 ст. 28 ГК РФ).

Согласно сведениям, представленным административным истцом, ФИО1 является матерью несовершеннолетнего Х.С.В.

На основании вышеприведенных норм права, при выявлении задолженности по налогу на имущество в отношении недвижимости, принадлежащей несовершеннолетнему, требование о взыскании недоимки по налогу на имущество и пеней в судебном порядке налоговый орган предъявляет к законным представителям несовершеннолетнего.

Согласно п. 1 ст. 69 НК РФ требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

В адрес административного ответчика направлялось налоговое уведомление № от 01.09.2022 года об уплате налога на имущество физических лиц за 2021 в размере 9758,00 руб. со сроком уплаты до 01.12.2022, налоговое уведомление № от 16.08.2023 об уплате налога на имущество физических лиц за 2022 год в размере 10735,00 со сроком уплаты до 01.12.2023.

Факт направления указанных уведомлений Х.С.В. подтвержден списками почтовых отправлений № от 21.09.2022 и № от 17.09.2023.

В соответствии с Федеральным законом от 14.07.2022 года N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" с 01.01.2023 года вступили в силу изменения в систему учета и уплаты налоговых обязательств налогоплательщика перед бюджетной системой РФ, введен институт Единого налогового счета (далее ЕНС).

Единым налоговым счетом признает форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа (п. 2 ст. 11 НК РФ).

Совокупная обязанность - общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сборов, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом.

В соответствии с пп. 6 п. 5 ст. 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица, указанного в пункте 4 настоящей статьи, в валюте Российской Федерации на основе налоговых уведомлений со дня наступления, установленного законодательством о налогах и сборах срока уплаты соответствующего налога.

Сумма пеней, рассчитанная со дня учета на едином налоговом счете недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма (п. 5 ст. 11.3 НК РФ).

Единым налоговым платежом (далее ЕНП) признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.

ЕНП также признаются суммы денежных средств, подлежащие учету на едином налоговом счете, в том числе в связи с принятием налоговым органом решения о возмещении (о предоставлении налогового вычета) суммы налога (п. 1 ст. 11.3 НК РФ).

Согласно п. 3 ст. 11.3 НК РФ сальдо единого налогового чета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Пунктом 9 статьи 4 Федерального закона от 14.07.2022 года N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" предусмотрено, что с 1 января 2023 года взыскание суммы недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам осуществляется с учетом следующих особенностей: требование об уплате задолженности, направленное после 1 января 2023 года в соответствии со статьей 69 НК РФ (в редакции настоящего Федерального закона) прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31 декабря 2022 года (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные НК РФ.

Согласно ст. 70 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

С 30.03.2023 года предельные сроки направления требования об уплате задолженности увеличены на шесть месяцев (п. 1 Постановления Правительства РФ от 29.03.2023 года N 500).

Выявив у налогоплательщика Х.С.В. недоимку по уплате налога, налоговым органом в соответствии со статьей 69 НК РФ, в адрес налогоплательщика посредством почтовой связи было направлено требование № об уплате задолженности по состоянию на 07.07.2023, согласно которому у административного ответчика имелась задолженность по налогу на имущество физических лиц в размере 43116,00 руб. и пени в размере 7079,81 руб., со сроком исполнения до 28.11.2023.

Факт получения вышеназванного требования административным ответчиком не оспорен.

В случае изменения суммы задолженности направление дополнительного требования об уплате задолженности законодательством Российской Федерации о налогах и сборах не предусмотрено.

В соответствии с п.1 ст.75 НК РФ по истечении даты, после которой налоговый платеж считается произведенным с нарушением установленного срока, у налогового органа возникает обязанность начисления пеней.

В силу п.п.3 и 4 указанной статьи пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

Согласно представленному административным истцом расчету, задолженность по уплате пени, начисленных по налогу на имущество физических лиц составляют: за период 2015 год в период с 02.12.2017 по 31.12.2022 - 23,92 руб., за период 2016 года в период с 06.02.2020 по 31.12.2022 - 430,17 руб., за период 2017 года в период с 06.02.2020 по 31.12.2022 - 1233,13 руб., за период 2018 года в период с 06.02.2020 по 31.12.2022 - 1356,35 руб., за период 2019 года в период с 03.02.2021 по 31.12.2022 - 1017,85 руб., за период 2020 года в период с 15.12.2021 по 31.12.2022 - 582,30 руб., за период 2021 года в период с 02.12.2022 по 31.12.2022 - 73,18 руб., пени подлежащие уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки согласно ЕНС в период с 01.01.2023 по 13.03.2024 в сумме 7479,67 руб.

Расчет пени, приведенный налоговым органом, является арифметически и методологически верным.

04.03.2024 УФНС России по Белгородской области вынесено решение № о взыскании с Х.С.В. задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика в банках, а также электронных денежных средств.

Частью 2 статьи 286 КАС РФ определено, что административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом.

Согласно положениям ст. 48 Налогового кодекса РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей.

В соответствии с пунктом 3 статьи 48 НК РФ рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

27.05.2024 УФНС России по Белгородской области обратилось к мировому судье судебного участка № 2 г. Старого Оскола Белгородской области.

02.07.2024 мировым судьей судебного участка № 2 г. Старый Оскол Белгородской области отменен судебный приказ № 2а-1580/2024 от 31.05.2024 о взыскании с ФИО1, действующей в интересах несовершеннолетнего Х.С.В. задолженности за счет имущества физического лица за период с 15.12.2021 по 13.03.2024 в размере 32713,06 руб., в связи с поступившими возражениями должника относительно исполнения судебного приказа.

25.12.2024 в пределах шестимесячного срока со дня вынесения указанного выше определения мировым судьей, Управление ФНС России по Белгородской области обратилось в Новооскольский районный суд с вышеуказанным административным иском.

Оценив представленные административным истцом доказательства в соответствии со ст. 84 КАС РФ, суд приходит к выводу, что они являются относимыми, допустимыми, достаточными, не вызывают у суда сомнения в их достоверности и в совокупности подтверждают обстоятельства, на которые он ссылается как на основания своих требований.

Поскольку до настоящего времени задолженность уплате недоимки и пени административным ответчиком не погашена, суд приходит к выводу о взыскании с законного представителя Х.С.В. – ФИО1 задолженности в вышеуказанном размере.

Доказательств того, что налогоплательщик освобожден от уплаты налога либо доказательств погашения образовавшейся задолженности в полном объеме либо в части, суду не представлено, и материалы дела не содержат.

Суд приходит к выводу о соблюдении налоговым органом процедуры принудительного взыскания с налогоплательщика налога на имущество за 2021, 2022 гг.

Возражая против исполнения судебного приказа о взыскании недоимки и пени по налогу на имущество физических лиц, вынесенного мировым судьей, административный ответчик со своей стороны никаких доказательств оплаты налога, наличия льготы суду не представил.

В соответствии со ст. 114 КАС РФ с административного ответчика в лице его законного представителя в доход бюджета Новооскольского муниципального округа подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4000 руб.

Руководствуясь статьями 175 – 180, 291 – 294 КАС РФ, суд

решил:

Административный иск УФНС России по Белгородской области к Х.С.В., в лице законного представителя ФИО1 о взыскании недоимки по налогам и пени - удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №), действующей в интересах несовершеннолетнего Х.С.В. в пользу УФНС России по Белгородской области (ИНН <***>, ОГРН <***>) задолженность по недоимке и пени в общей сумме 32689,57 руб., в том числе:

- налог на имущество с физических лиц за 2021 в размере 9758,00 руб.,