УИД №36RS0032-01-2022-001320-41

Дело № 2а-1324/2022

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

рп. Рамонь08 декабря 2022 года

Рамонский районный суд Воронежской области в составе:

председательствующего судьи Соловьевой Е.Н.

с участием административного ответчика ФИО1

его представителя ФИО2 по доверенности

при секретаре Клетрове И.В.,

рассмотрев в судебном заседании гражданское дело № 2а-1324/2022 по иску МИ ФНС России № 1 по Воронежской области к ФИО1 о взыскании задолженности по земельному налогу, пени по налогу на имущество.

УСТАНОВИЛ:

МИ ФНС России №1 по Воронежской области обратилась с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по земельному налогу за 2020 г. в размере 386987,93 руб., пени по налогу на имущество физических лиц в размере 149,01 руб.

В судебное заседание представитель административного истца МИ ФНС России №1 по Воронежской области не явился, о времени и месте рассмотрения дела уведомлен надлежащим образом, о причинах неявки в суд не сообщил.

В судебном заседании административный ответчик ФИО1 и его представитель по доверенности ФИО2 исковые требования не признали, по основаниям изложенным в возражения на административное исковое заявление. Просили в иске отказать.

Суд, руководствуясь ч. 2 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее КАС РФ), находит возможным рассмотреть дело в отсутствие неявившихся лиц.

Выслушав мнение участников процесса, исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст. 286 КАС РФ, органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно ч. 6 ст. 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

В соответствии с положениями ст. 57 Конституции РФ, ст. 3 Налогового кодекса Российской Федерации (далее НК РФ), каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

По смыслу ст.31 НК РФ налоговые органы вправе взыскивать недоимки, а также пени, проценты и штрафы в случаях и порядке, которые установлены настоящим Кодексом.

Согласно п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласноп.4 ст.57НК РФ обязанность по уплате налога возникает на основании уведомления.

Согласно п. 6 ст. 58 НК РФ, налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении.

В случае перерасчета налоговым органом ранее исчисленного налога уплата налога осуществляется по налоговому уведомлению в срок, указанный в налоговом уведомлении. При этом налоговое уведомление должно быть направлено не позднее 30 дней до наступления срока, указанного в налоговом уведомлении.

В соответствии с абз. 3 п. 2 ст. 52 НК РФ налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

В соответствии с п. 1 ст. 399 НК РФ налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований

Согласно ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

В силу п. 1 ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

В соответствии с п. 1 ст. 403 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года. являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Кроме того ст. 65 ЗК РФ установлено, что использование земли в Российской Федерации является платным. Формами платы за использование земли являются земельный налог (до введения в действие налога на недвижимость) и арендная плата. Порядок исчисления и уплаты земельного налога устанавливается законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Земельный налог относится к местным налогам и сборам и регламентирован главой 31 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно ст. 388 НК РФ, налогоплательщиками земельного налога признаются организации, физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектами налогообложения в соответствии со статьей 389 НК РФ, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В соответствии с п. 1 ст. 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.

В силу ст. 390 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса.

Согласно п. 1 статьи 69 НК РФ, требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

Пунктом 2 данной статьи настоящего Кодекса предусмотрено, что требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

Пункт 4 вышеуказанной статьи предусматривает, что требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком.

В соответствии со ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки (п.1).

Пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки (п.3).

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени принимается равной: для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации (п.4).

Судом установлено, чтоадминистративный ответчик ФИО1 является собственником недвижимого имущества: иные строения, помещения и сооружения, расположенные по адресу: <.......>, кадастровый №..., иные строения, помещения и сооружения, расположенные по адресу: <.......>, кадастровый №...,иные строения, помещения и сооружения, расположенные по адресу: <.......>, кадастровый №...,иные строения, помещения и сооружения, расположенные по адресу: <.......> кадастровый №....Таким образом, административный ответчик является плательщиком налога на имущество и общая сумма налога на имущество физических лиц за 2020 г. составляет 85147,00 руб.

Кроме того, ФИО1 является собственником земельных участков: с кадастровым №..., расположенного по адресу: <.......>, земельного участка с кадастровым №..., расположенного по адресу: <.......>, земельного участка с кадастровым №..., расположенного по адресу: <.......> земельного участка с кадастровым №... расположенного по адресу: <.......>, земельного участка с кадастровым №... расположенного по адресу: <.......> является плательщиком земельного налога.

Определением Рамонского районного суда Воронежской области от 08.12.2022 г. в соответствии с ч.2 ст.136 КАС РФ административные исковые требования МИФНС России № 1 по Воронежской области к ФИО1 в части взыскания задолженности по земельному налогу за 2020 г. в отношении земельного участка с кадастровым №..., расположенного по адресу: <.......> сумме 22020,00 руб., земельного участка с кадастровым №... расположенного по адресу: <.......>/А в сумме 114924,00 руб., земельного участка с кадастровым №... расположенного по адресу: <.......> в сумме 21770,00 руб., земельного участка с кадастровым №... расположенного по адресу: <.......> сумме 289,00 руб. выделены в отдельное производство и подлежат направлению для дальнейшего рассмотрения по подсудности в Арбитражный суд Воронежской области.

Таким образом, судом рассматриваются требования МИФНС России №1 к ФИО1 в отношении земельного участка с кадастровым №..., расположенного по адресу: <.......> (67170 руб. (налоговая база) х0,30% (налоговая ставка) х1/2 (доля в праве) х12/12 ( количество месяцев владения в году)=101,00 руб.

В нарушение ст. 45 НК РФ обязанность по уплате налога ФИО1 не была исполнена. В адрес ФИО1 было направлено налоговое уведомление № 25502136 от 01.09.2021 г.

Межрайонной инспекцией ФНС № 15 по Воронежской области административному ответчику были выставлены требования об уплате налога № 69425 от 09.12.2021г. и предложено уплатить налог в добровольном порядке в срок указанный в требовании.

Поскольку административный ответчик несвоевременно исполняет свою обязанность по уплате законно установленных налогов, в результате чего в соответствии со ст. 75 НК РФ налоговым органом была начислена пеня. Пеня начисляется за каждый день просрочки платежа в размере одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального Банка РФ от неуплаченной суммы налога. У ответчика имеется задолженность по пени по налогу на имущество физических лиц за период с 02.12.2021 г. по 08.12.2021 г. в размере 149, 01 руб..

В соответствии со статьей 48 НК РФ заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом (пункт 2). Рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (п. 3).

В связи неуплатой ответчиком задолженности по налогам и пени после направления налогового уведомления и требований в установленный срок, Межрайонная инспекция ФНС России №1 по Воронежской области обратилась к мировому судье судебного участка № 2 в Рамонском судебном районе Воронежской области с заявлением о выдаче судебного приказа, однако, выданный судебный приказ № 2а-144/2022 от 16.02.2022 года о взыскании с ФИО1 в пользу МИФНС России № 1 по Воронежской области недоимки по налогам и пенямопределением мирового судьи судебного участка № 2 в Рамонском судебном районе Воронежской области от 17.03.2022 г. отменен, в связи с представлением ФИО1 возражений относительно его исполнения.

Таким образом, суд полагает, что налоговым органом соблюдена как процедура взыскания налоговых платежей и пени, так и установленный положениями статьи 48НК РФ срок обращения с административным исковым заявлением (судебный приказ отменен 17.03.2022г., административный иск подан согласно штампу на почтовом конверте 12.09.2022г.).

Расчет задолженности по земельному налогу с физических лиц в отношении земельного участка с кадастровым №..., расположенного по адресу: <.......> пени по налогу на имущество признан судом верным, и ответчиком не оспорен.

В соответствии со ст. 62 КАС РФ, каждая сторона обязана доказывать обстоятельства, на которые она ссылается как на основания своих требований и возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

При таких обстоятельствах, учитывая правомерность начисления административному ответчику за указанный период земельного налога в отношении земельного участка с кадастровым №... расположенного по адресу: <.......>, соблюдение административным истцом порядка и сроков обращения о взыскании обязательных платежей и санкций, отсутствие в материалах дела доказательств уплаты задолженности ответчиком в добровольном порядке и полном размере, суд находит требования административного истца о взыскании с ответчика ФИО1 задолженности по земельному налогу за 2020 г. в отношении земельного участка с кадастровым №... расположенного по адресу: <.......> размере 101,00 руб. и пени по налогу на имущество физических лиц за период с 02.12.2021 г. по 08.12.2021 г. в размере 149,01 руб., а всего на общую сумму 250,01 руб.,подлежащими удовлетворению.

В соответствии со ст.114 КАС РФ, ст.ст.333.19, 333.20 НК РФ с административного ответчика в доход федерального бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 400,00 рублей, определяемая исходя из цены иска.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст.175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения <.......> в пользу Межрайонной инспекции ФНС России №1 по Воронежской области задолженность по земельному налогу за 2020 г. в отношении земельного участка с кадастровым №..., расположенного по адресу: <.......> размере 101,00 руб. и пени по налогу на имущество физических лиц за период с 02.12.2021 г. по 08.12.2021 г. в размере 149,01 руб., а всего на общую сумму 250,01 ( двести пятьдесят) руб. 01 коп.

Взыскать сФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения <.......>государственную пошлину в доходфедерального бюджета в сумме 400, 00 рублей (четыреста) рублей.

Решение может быть обжаловано в судебную коллегию по административным делам Воронежского областного суда в апелляционном порядке, через суд принявший решение, в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья Е.Н. Соловьева

Мотивированное решение

принято судом 09 декабря 2022 г.