Решение по делу № 2А-1481/2023 от 07.04.2023 - о взыскании задолженности по налогам, суммы пени.

Дело № 2а-1481/2023

УИД 76RS0013-02-2023-000479-15

Мотивированное решение изготовлено 07 апреля 2023 года

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

Рыбинский городской суд Ярославской области в составе:

председательствующего судьи Голованова А.В.,

при секретаре Рощиной А.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в городе Рыбинске 05 апреля 2023 года административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России № 10 по Ярославской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, суммы пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России №10 по Ярославской области обратилась с административным иском к ФИО1 о взыскании недоимки по:

- налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов: налог за 2019 год в размере 17793,00 руб., пеня за 2019 год в размере 173,93 руб.;

- налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений: налог за 2019 год в размере 511,00 руб., пеня за 2019 год в размере 5,00 руб.;

- транспортному налогу с физических лиц: налог за 2019 год в размере 3934,00 руб., пеня за 2019 год в размере 38,45 руб.;

- земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений: пеня за 2019 год в размере 5,07 руб. на общую сумму 22460,45 руб.

В судебное заседание представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № 10 по Ярославской области не явился, о дате и времени судебного разбирательства извещен надлежаще.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о месте и времени судебного разбирательства извещен надлежаще, в телефонограмме просил об отложении дела на более позднюю дату, в связи с тем, что заболел ребенок.

Копия административного иска, определения о принятии административного искового заявления к производству и подготовке дела к судебному разбирательству, судебное извещение о вызове в судебное заседание 16.03.2023 года в 10.00 час. ФИО1 получено лично 10.03.2023 года.

В судебное заседание 16.03.2023 года в 10.00 час. ФИО1 не явился, письменных возражений относительно заявленных требований не представил.

Судом сделан перерыв в судебном заседании до 05.04.2023 года до 15.30 час. для дополнительного извещения административного ответчика.

О дате, времени и месте судебного заседания после перерыва ФИО1 извещен по телефону.

В судебное заседание 05.04.2023 года ФИО1 не явился, письменной позиции по делу не представил, представителя в заседание не направил.

Суд принимает во внимание, что доказательств уважительных причин неявки в судебное заседание административным ответчиком не представлено, у административного истца имелась возможность для участия в судебном заседании лично либо через представителя, имелась возможность представить письменные возражения. Дальнейшее отложение рассмотрение дела необоснованно увеличит сроки рассмотрения административного иска.

С учетом изложенного, суд

определил:

рассмотреть дело при имеющейся явке, в отсутствие неявившихся участников процесса.

Суд, исследовав письменные материалы административного дела, материалы дела мирового судьи судебного участка №6 Рыбинского судебного района Ярославской области №2а-2686/2021, приходит к выводу о том, что исковые требования подлежат удовлетворению.

ФИО1 состоит на учете в Межрайонной ИФНС России № 3 по Ярославской области.

Согласно сведениям, полученным административным истцом регистрирующих органов, на налогоплательщика ФИО1 в 2019 году было зарегистрировано следующее транспортное средство: автомобиль <данные изъяты>, государственный регистрационный знак №, VIN №, ДД.ММ.ГГГГ года выпуска, дата регистрации права: с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время.

Указанные обстоятельства подтверждаются сведениями из РЭО ГИБДД МУ МВД России «Рыбинское», полученные по запросу суда (л.д. 59).

В соответствии с п. 3 ст.14 НК РФ транспортный налог с физических лиц является региональным налогом. Порядок налогообложения регулируется гл. 28 НК РФ, а также Законом Ярославской области от 05.11.2002 № 71-з «О транспортном налоге в Ярославской области».

На основании ст.357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 НК РФ.

Согласно п. 1 ст. 358 НК РФ, перечисленные выше транспортные средства, принадлежащие налогоплательщику, являются объектами налогообложения. Под действие п. 2 ст. 358 НК РФ, устанавливающего исключения из объектов налогообложения, данные транспортные средства не попадают.

Сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации (п. 1 ст. 362 НК РФ).

На основании п. 1 ст. 359 НК РФ налоговая база по транспортному налогу определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигатели, как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах; в отношении водных самоходных (буксируемых) транспортных средств, для которых определяется валовая вместимость, - как валовая вместимость в регистровых тоннах.

Согласно п. 3 ст. 363 НК РФ налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

В соответствии с п. 1 ст. 363 НК РФ транспортный налог подлежит уплате налогоплательщиками – физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно расчету налогового органа сумма транспортного налога за 2019 год составила 3934,00 руб. (срок уплаты не позднее 01.12.2020).

Согласно сведениям, полученным налоговой инспекцией из регистрирующих органов, в 2019 году налогоплательщику принадлежали на праве собственности следующий земельный участок, являющийся объектом налогообложения:

- Земельный участок, расположенный по адресу: <адрес>, кадастровый номер №, площадью <данные изъяты> кв.м.

В соответствии с п. 2 ст. 15 НК РФ налог на имущество физических лиц является местным налогом. Порядок налогообложение регулируется гл. 31 НК РФ и Решением Муниципального Совета городского округа г. Рыбинск Ярославской области от 27.10.2010 № 51 «О земельном налоге на территории городского округа город Рыбинск».

Согласно п.1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 НК РФ, на праве собственности, постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

Налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 НК РФ (п. 1 ст. 390 РФ).

Налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом (п. 1ст. 391НК РФ).

Налоговая база в отношении земельных участков, находящихся в общей долевой собственности, определяется для каждого из налогоплательщиков, являющихся собственниками данного земельного участка, пропорционально его доле в общей долевой собственности (п. 1 ст. 392 НК РФ).

Согласно п. 7 ст. 396 НК РФ в случае возникновения (прекращения) у налогоплательщика в течение налогового (отчетного) периода права собственности, постоянного (бессрочного) пользования, пожизненного наследуемого владения) на земельный участок (его долю) исчисление суммы налога (суммы авансового платежа по налогу) в отношении данного земельного участка производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых этот земельный участок находился в собственности (постоянном (бессрочном) пользовании, пожизненном наследуемом владении) налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом (отчетном) периоде.

Если возникновение права собственности (постоянного (бессрочного) пользования, пожизненного наследуемого владения) на земельный участок (его долю) произошло до 15-го числа соответствующего месяца включительно или прекращение указанного права произошло после 15-го числа соответствующего месяца, за полный принимается месяц возникновения (прекращения) указанного права.

Если возникновение права собственности (постоянного (бессрочного) пользования, пожизненного наследуемого владения) на земельный участок (его долю) произошло после 15-го числа соответствующего месяца или прекращение указанного права произошло до 15-го числа соответствующего месяца включительно, месяц возникновения (прекращения) указанного права не учитывается при определении коэффициента.

На основании п. 1 ст. 397 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно расчету налогового органа сумма земельного налога за 2019 год составила 519,00 руб. (срок уплаты не позднее 01.12.2020).

Согласно сведениям, полученным Инспекцией в порядке ст. 85 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) из регистрирующих органов, в 2019 году налогоплательщику принадлежало на праве собственности следующее недвижимое имущество, являющееся объектом налогообложения:

- жилой дом по адресу: <адрес>, площадью <данные изъяты> кв.м.;

- Квартира, расположенная по адресу: <адрес>

В соответствии с п. 2 ст. 15 НК РФ налог на имущество физических лиц является местным налогом. Порядок налогообложение регулируется гл. 32 НК РФ и Решением Муниципального совета городского округа г. Рыбинск Ярославской области от 20.11.2014 № 15 «О налоге на имущество физических лиц на территории городского круга город Рыбинск».

В соответствии со ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 НК РФ.

Объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: жилой дом; жилое помещение квартира, комната); гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение (п. 1 ст. 401НК РФ).

В соответствии с п. 1, п. 3 ст. 403 НК РФ налоговая база по налогу на имущество физических лиц определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, указанная в государственном кадастре недвижимости по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных данной статьей. Налоговая база в отношении квартиры определяется ее кадастровая стоимость, уменьшенная на величину кадастровой стоимости 20 квадратных метров общей площади этой квартиры.

Согласно п. 1 ст. 408 НК РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по течении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных указанной статьей.

Сумма налога исчисляется на основании сведений, представленных в налоговые органы в соответствии со ст. 85 НК РФ (п. 2 ст. 408 НК РФ).

На основании п. 1, п. 2 ст. 409 НК РФ налог на имущество физических лиц подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

Согласно расчету налогового органа сумма налога на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за 2019 год составила 17793,00 руб., сумма налога на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений за 2019 год составила 511, 00 руб. (срок уплаты не позднее 01.12.2020).

В соответствии с п. 3 ст. 363, п. 2 ст. 409 НК РФ в адрес налогоплательщика было выставлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ в сумме 22757 руб. за 2019г.

Обязанность по уплате транспортного и земельного налога, а также налога на имущество за 2019 г. в установленные законом сроки ФИО1 не исполнена.

В соответствии со ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога, равной одной трехсотой действующей ставки рефинансирования ЦБ.

Поскольку налогоплательщиком обязанность по уплате налога исполнена несвоевременно, в соответствии со ст. 75 НК РФ налоговым органом начислены пени:

- по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов - в размере 173,93 руб.;

- по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений - в размере 5,00 руб.;

- по транспортному налогу с физических лиц - в размере 38,45 руб.;

- по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений - в размере 5,07 руб.

Инспекцией на основании ст. 69, 70 НК РФ было выставлено и направлено должнику требование об уплате налога № от ДД.ММ.ГГГГ на общую сумму 22 460,45 руб.

Данное требование налогоплательщиком в добровольном порядке не исполнено.

В соответствии со ст. 11.2 НК РФ документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, налогоплательщиками - физическим лицам, получившим доступ к личному кабинету налогоплательщика, на бумажном носителе по почте не направляются, если не предусмотрено иное. Для получения документов на бумажном носителе налогоплательщики, получившие доступ к личному кабинету, направляют в любой налоговый орган уведомление о необходимости получения документов на бумажном носителе.

Согласно пп. 1 п. 1 ст. 23 НК РФ все налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В силу п. 3 ст. 48 НК РФ Налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1). в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2). не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

В случае внесения в Единый государственный реестр индивидуальных предпринимателей записи об утрате силы государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя заявление о взыскании задолженности, в отношении которой в реестре решений о взыскании задолженности не размещены поручение налогового органа на перечисление суммы задолженности и (или) постановление о взыскании задолженности, подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня утраты силы государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя либо в течение шести месяцев со дня вступления в силу решения налогового органа о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения или решения налогового органа об отказе в привлечений к ответственности за совершение налогового правонарушения в случае, если соответствующее решение вступило в силу после дня утраты силы государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя.

В срок, предложенный налоговым органом для добровольного исполнения требований об уплате имущественного, транспортного, земельного налога, пени, налогоплательщик указанные требования не исполнил.

Межрайонная ИФНС России № 3 по Ярославской области обращалась к мировому судье судебного участка № 6 Рыбинского судебного района Ярославской области с заявлением о взыскании задолженности по имущественному, земельному, транспортному налогам и пени за 2019 год.

07.09.2021 года мировым судьей был вынесен судебный приказ N 2а-2686/2021 о взыскании задолженности с ФИО1 Межрайонной ИФНС России N 3 по Ярославской области.

Определением мирового судьи судебного от 27.10.2022г. указанный судебный приказ отменен.

Данное административное исковое заявление поступило в суд 09.02.2023г., т.е. в установленные законом сроки.

В заявлении об отмене судебного приказа ФИО1 не приводит доводов, свидетельствующих о неправомерности начисления административным истцом задолженности.

При указанных обстоятельствах, административный иск подлежит удовлетворению.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ с ответчика в доход бюджета городского округа город Рыбинск подлежит взысканию государственная пошлина в размере 873,81 руб.

Руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

решил:

Административный иск Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 10 по Ярославской области удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №) в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 10 по Ярославской области (ИНН <***>) недоимки в сумме 22460,45 руб., в том числе:

- по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов: налог за 2019 год в размере 17793,00 руб., пеня за 2019 год в размере 173,93 руб.;

- по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений: налог за 2019 год в размере 511,00 руб., пеня за 2019 год в размере 5,00 руб.;

- по транспортному налогу с физических лиц: налог за 2019 год в размере 3934,00 руб., пеня за 2019 год в размере 38,45 руб.;

- по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений: пеня за 2019 год в размере 5,07 руб.

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета городского округа город Рыбинск государственную пошлину в сумме 873,81 руб.

Решение может быть обжаловано в Ярославский областной суд через Рыбинский городской суд в течение месяца со дня вынесения решения в окончательной форме.

Судья А.В. Голованов