Дело № 2а-3888/2025 <.....>

УИД59RS0006-02-2025-003585-61

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

20 ноября 2025 года г. Пермь

Орджоникидзевский районный суд г. Перми в составе председательствующего судьи КолчановойН.А., при ведении протокола судебного заседания помощником судьи ЛядовойЛ.Н., рассмотрел в судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России № 21 по Пермскому краю к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу на доходы с физических лиц, по налогу на имущество физических лиц, штрафа по налогу на доходы, пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № 21 по Пермскому краю обратилась в суд с административными исковыми требованиями к ФИО1, просит взыскать с административного ответчика недоимку по налогу на доходы с физических лиц за 2023 в размере 106 163,01 руб.; недоимку по налогу на имущество с физических лиц за 2020 в размере 266 руб.; недоимку по налогу на имущество с физических лицза 2021 в размере 258 руб.; недоимку по налогу на имущество с физических лиц за 2022 в размере 283 руб.; штраф по налогу на доходы в соответствии со т. 122 НК РФ за 2023 в размере 406,25 руб.; пени в размере 12117,20 руб., начисленные на сумму неисполненной совокупной обязанности по уплате налогов.

Представителем административного истца Межрайонной ИФНС России № 21 по Пермскому краю направлено ходатайство о рассмотрении дела в его отсутствие, задолженность не погашена.

Административный ответчик в судебное заседание не явился, уведомлен надлежащим образом.

Суд, исследовав материалы дела, приходит к следующему выводу.

Согласно статье 57 Конституции Российской Федерации, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Законы, устанавливающие новые налоги или ухудшающие положение налогоплательщиков, обратной силы не имеют.

В соответствии с ч. 1 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства российской Федерации (далее - КАС РФ) органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно ч. 4 ст. 289 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

В силу ст. 23 Налогового Кодекса РФ (далее – НК РФ) налогоплательщики обязаны: уплачивать законно установленные налоги.

Пунктом 1 ст. 45 НК РФ предусмотрено, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

В соответствии с п. 2 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах обстоятельств, предусматривающих его уплату.

В силу ст. 57 НК РФ при уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных НК РФ.

В силу положений ст. 75 НК РФ, пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога.

Федеральным законом от 14.07.2022 года N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" (вступил в силу с 1 января 2023 года) усовершенствован порядок уплаты налогов, сборов и взносов в виде единого налогового платежа (далее - ЕНП) при введении с 01.01.2023 года института Единого налогового счета (далее - ЕНС).

В силу ст. 11 НК РФ совокупная обязанность - общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом.

Таким образом, с 01.01.2023 сумма пени начисляется на общую сумму налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить налогоплательщик в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом.

Согласно п. 1 ст. 207 НК РФ, налогоплательщиками налога на доходы физических лиц (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Согласно п. 1 ст. 399 НК РФ, налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 НК РФ (ст. 400 НК РФ).

Положениями п. 1 ст. 401 НК РФ, что объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество:

1) жилой дом;

2) жилое помещение (квартира, комната);

3) гараж, машино-место;

4) единый недвижимый комплекс;

5) объект незавершенного строительства;

6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

Налоговым периодом признается календарный год (ст. 405 НК РФ).

Согласно положениям ст. 408 НК РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

В силу п. 1 ст. 409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

В судебном заседании установлено, что (дата) ФИО1 в налоговый орган была предоставлена налоговая декларация по форме 3-НДФЛ за 2023 год. Основанием предоставления декларации является получение в дар объекта недвижимости: квартира с кадастровым номером №...:140, по адресу: <АДРЕС>, дата регистрации права - (дата), дата снятия с учета - (дата), размер доли – 1/1 (л.д. 28-38). В представленной налоговой декларации налогоплательщиком был заявлен доход сумме 2020 000 руб. Сумма исчисленного налогоплательщиком налога по данной декларации составляет 2600 руб.

Налоговым органом исчислена сумма налога на доходы физических лиц к уплате в бюджет в размере 132 600 руб. Расчет: (2 020 000 руб. (доход) – 1 000 000 руб. (имущественный вычет)) х 13%.

В установленный срок (не позднее (дата)) ФИО1 налог на доходы физических лиц в размере 132 600 руб. не уплачен.

В связи с частичной оплатой задолженность по налогу на доходы физических лиц составляет 106 163,01 руб.

Межрайонной ИФНС России № 23 по Пермскому краю на основании представленной налоговой декларации по форме №... за 2023 год проведена камеральная налоговая проверка НДФЛ за 2023 год, о чем составлен акт налоговой проверки №... от (дата) (л.д. 43-45).

Решением Межрайонной ИФНС № 23 по Пермскому краю №... от (дата) ФИО1 привлечена к налоговой ответственности в виде штрафа в размере 406,25 руб. (л.д. 39-42).

Срок уплаты налога на доходы физических лиц за 2021 год не позднее (дата). Обязанность по уплате НДФЛ за налоговый период 2020 года в установленный законом срок административным ответчиком не исполнена.

Кроме того, ФИО1, в соответствии со ст. 400 НК РФ и пункту 1 статьи 388 НК РФ является плательщиком налога на имущество физических лиц, поскольку ей на праве собственности принадлежит имущество: квартира с кадастровым номером №...:413, по адресу: <АДРЕС>, в период с (дата) по (дата); квартира с кадастровым номером №...:140, по адресу: <АДРЕС>, в период с (дата) по (дата).

На основании действующего законодательства налогоплательщику начислен налог на имущество с физических лиц за 2020 в размере 266 руб., за 2021 в размере 258 руб., 2022 год в размере 283 руб., направлены соответствующие налоговые уведомления. В связи с образовавшейся недоимкой направлено требование. Задолженность не уплачена.

У ФИО1 имелась неисполненная совокупная обязанность по уплате налогов, в том числе:

- налог на имущество за 2021 год в размере 258 руб., (взыскивался на основании судебного приказа №... от (дата), отменен (дата), является предметом данного иска);

- налог на имущество за 2022 год в размере 283 руб. (взыскивался на основании судебного приказа №... от (дата), отменен (дата), является предметом данного иска);

- налог на доходы физических лиц за 2023 год в размере 2600 руб. (взыскивался на основании судебного приказа №... от (дата), отменен (дата), является предметом данного иска);

- налог на доходы физических лиц за (дата) год в размере 130 000 руб. (взыскивался на основании судебного приказа №... от (дата), отменен (дата), является предметом данного иска);

В соответствии с п. 3 ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности, по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

В связи с образовавшейся недоимкой налоговым органом налогоплательщику в соответствии с п. 3 ст. 75 НК РФ начислены пени с (дата) по (дата) в размере 12117,20 руб.

В связи с образовавшейся недоимкой, налоговым органом в рамках статьи 69, 70 НК РФ, налогоплательщику направлено требование об уплате недоимки и пени №... по состоянию на (дата) со сроком исполнения до (дата) (л.д. 25, 27).

Данное требование ФИО1 в установленный срок не исполнено.

В соответствии с частью 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации (в ред. Федерального закона от 14.07.2022 N 263-ФЗ) налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

Поскольку в установленный в требовании срок (до (дата)) задолженность не погашена, налоговый орган в соответствии с положениями ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации обратился с заявлением к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа.

Мировым судьей судебного участка № 5 Орджоникидзевского района г. Перми вынесен судебный приказ №... от (дата). В связи с поступлением возражений налогоплательщика мировым судьей данный судебный приказ отменен (дата) (л.д. 10-12).

Согласно п. 4 ст. 48 НК РФ, административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена.

Настоящее административное исковое заявление направлено в суд почтой (дата), поступило в суд (дата), то есть в предусмотренный законом срок.

Разрешая заявленные административным истцом требования, оценив представленные письменные доказательства в их совокупности, суд считает, что заявленные требования подлежат удовлетворению.

Исходя из того, что налоговым органом был соблюден предусмотренный налоговым законодательством порядок взыскания налога, у налогоплательщика возникла обязанность по уплате недоимки и пени.

Представленный налоговым органом расчет пени по налогам судом проверен, является верным. Оснований не доверять представленному расчету не имеется. Административным ответчиком иного расчета представлено не было. Предусмотренные законом основания для освобождения административного ответчика от обязанности по уплате обязательных платежей отсутствуют. Размер задолженности, представленный налоговым органом, подтвержден имеющимися в деле доказательствами.

Доказательств, подтверждающих оплату в полном объеме задолженности по обязательным платежам и пени, административным ответчиком не представлено.

Учитывая, что административным ответчиком не исполнена возложенная на него обязанность по уплате недоимки, пени, а истцом соблюдены сроки и порядок взыскания задолженности по налогам, требования истца о взыскании с ФИО1 недоимки и пени подлежат удовлетворению.

Согласно ст. 103 КАС РФ судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход соответствующего бюджета.

В соответствии с п. 8 ч. 1 ст. 333.20, п. 1 ч. 1 ст. 333.19 НК РФ с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 4585 рублей.

Руководствуясь ст. 290, 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Межрайонной ИФНС России № 21 по Пермскому краю к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу на доходы с физических лиц, по налогу на имущество физических лиц, штрафа по налогу на доходы, пени – удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, (дата) года рождения, уроженки <.....>, в пользу Межрайонной ИФНС России № 21 по Пермскому краю

- недоимку по налогу на доходы с физических лиц за 2023 в размере 106 163,01 руб.;

- недоимку по налогу на имущество с физических лиц за 2020 в размере 266 руб.;

- недоимку по налогу на имущество с физических лиц за 2021 в размере 258 руб.;

- недоимку по налогу на имущество с физических лиц за 2022 в размере 283 руб.;

- штраф по налогу на доходы в соответствии со т. 122 НК РФ за 2023 в размере 406,25 руб.;

- пени в размере 12 117,20 руб., начисленные на сумму неисполненной совокупной обязанности по уплате налогов.

Всего задолженность – 119 493,46 руб.

Взыскать с ФИО1, (дата) года рождения, уроженки <.....> в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 4585 руб.

Решение может быть обжаловано в Пермский краевой суд через Орджоникидзевский районный суд г. Перми в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме (25.11.2025).

Судья <.....> ФИО2

<.....>

<.....>