УИД 77RS0001-02-2025-008606-42

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

22 декабря 2025 года г. Москва

Бабушкинский районный суд г. Москвы в составе председательствующего судьи Невзоровой М.В., при секретаре Ильевой И.Д., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-1378/2025 по административному исковому заявлению Инспекции Федеральной налоговой службы № 15 по г.Москве к ФИО1 о взыскании задолженности, по встречному административному исковому заявлению ФИО1 к Инспекции Федеральной налоговой службы № 15 по г.Москве о признании задолженности безнадежной к взысканию,

УСТАНОВИЛ:

ИФНС России № 15 по г.Москве обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу и налогу на имущество, а также по пене, всего на сумму 88574,03 руб. Административный иск мотивирован наличием у налогоплательщика задолженности, которая до настоящего времени не погашена. Административным истцом заявлено ходатайство о восстановлении срока обращения в суд, которое мотивировано дополнительными временными затратами на проверку сведений о соблюдении мер принудительного взыскания, на обработку почтовых реестров, сбор необходимых доказательств.

ФИО1 обратился в суд со встречным административным иском к ИФНС России № 15 по г.Москве о признании безнадежной к взысканию недоимки по транспортному налогу и налогу на имущество физических лиц за 2014-2018, 2020-2022 г.г. в сумме 65871 руб., а также по пене в сумме 22703,03 руб. Требования мотивированы тем, что срок на принудительное взыскание задолженности истек, кроме того в спорный период налогоплательщик являлся лицом, осуществляющим уход (ЛОУ) с доходом 1200 руб./мес. ФИО1 просил также взыскать с ИФНС России № 15 по г.Москве расходы по уплате госпошлины в сумме 3000 руб. и расходы по оплате юридических услуг в сумме 15000 руб.

Представитель ИФНС России № 15 по г.Москве ФИО2 в судебном заседании заявленные требования поддержала, встречный административный иск не признала, возражала против взыскания расходов на оплату юридических услуг в заявленном размере.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании административный иск ИФНС России № 15 по г.Москве не признал, поддержал встречные требования о признании задолженности безнадежной к взысканию.

Выслушав участников процесса, исследовав письменные материалы дела, суд установил следующее.

На имя ФИО1 было зарегистрировано транспортное средство …

ФИО1 принадлежала квартира по адресу: …, комната по адресу: …, помещение по адресу: ….

Налоговым органом были направлены налоговые уведомления: от 8 сентября 2016 г., от 22 сентября 2017 г., от 29 августа 2018 г., от 26 сентября 2019 г., от 1 сентября 2021 г., от 1 сентября 2022 г., от 12 августа 2023 г.

В связи с наличием задолженности на момент формирования сальдо ЕНС административному ответчику направлено требование от 23 июля 2023 г. № 83537 об уплате задолженности по налогу на имущество, транспортному налогу на общую сумму 64075 руб., а также пени в сумме 17242,84 руб. в срок до 16 ноября 2023 г.

Требование об уплате задолженности налогоплательщиком добровольно не исполнено. Налоги за 2022 г. не уплачены.

Определением мирового судьи судебного участка № 320 района Южное Медведково г.Москвы от 25 октября 2024 г. отказано в принятии заявления о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности за 2014-2022 г.г. в сумме 92703,23 руб.

По данным налогового органа, сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ, составляет:

- транспортный налог за 2014 г. – 4935 руб.,

- транспортный налог за 2015 г. – 4935 руб.,

- транспортный налог за 2016 г. – 4935 руб.,

- транспортный налог за 2017 г. – 4935 руб.,

- транспортный налог за 2018 г. – 3701 руб.,

- транспортный налог за 2020 г. – 4524 руб.,

- транспортный налог за 2021 г. – 4935 руб.,

- транспортный налог за 2022 г. – 4935 руб.,

- налог на имущество за 2014 г. – 146 руб.,

- налог на имущество за 2015 г. – 436 руб.,

- налог на имущество за 2016 г. – 725 руб.,

- налог на имущество за 2017 г. – 4089 руб.,

- налог на имущество за 2020 г. – 4360 руб.,

- налог на имущество за 2021 г. – 7728 руб.,

- налог на имущество за 2022 г. – 10552 руб.,

- пени – 22703,03 руб.

В соответствии со ст. 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Как указал Конституционный Суд Российской Федерации в постановлении от 17 декабря 1996 г. N 20-П, налог является необходимым условием существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в статье 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.

Согласно статье 356 НК РФ транспортный налог устанавливается Налоговым кодексом РФ и законами субъектов РФ о транспортном налоге, вводится в действие законами субъектов РФ о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта РФ.

В силу ст. 357 НК РФ налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 настоящего Кодекса.

Согласно подп. 7 п. 2 ст. 358 НК РФ не являются объектом налогообложения транспортные средства, находящиеся в розыске, а также транспортные средства, розыск которых прекращен, с месяца начала розыска соответствующего транспортного средства до месяца его возврата лицу, на которое оно зарегистрировано. Факты угона (кражи), возврата транспортного средства подтверждаются документом, выдаваемым уполномоченным органом, или сведениями, полученными налоговыми органами в соответствии со статьей 85 настоящего Кодекса.

Согласно ст. 359 НК РФ налоговая база определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигатели, как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

В соответствии с п. 1 ст. 360 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

В силу п. 1 ст. 361 НК РФ налоговые ставки устанавливаются законами субъектов РФ.

В соответствии с п. 1 ст. 362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории РФ.

Согласно п. 2 ст. 362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки.

В соответствии с п.п. 1, 3 ст. 363 НК РФ уплата (перечисление) налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств. Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Уплата (перечисление) налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств. Налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Налог на имущество физических лиц установлен Главой 32 Налогового кодекса РФ, в соответствии со ст. 400 которого плательщиками налогов на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

В соответствии со ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признаются в том числе квартира, комната, иные строения, помещения, сооружения.

Согласно п. 1 ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

В соответствии с п. 3 ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящей статьей, процентная ставка пени принимается равной: для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации (пп. 1 п. 4 ст. 75 НК РФ).

В силу ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога. Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим кодексом.

В соответствии с п. 3 ст. 48 НК РФ в редакции, действующей на момент обращения налогового органа в суд, налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей.

Рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена (п. 4 ст. 48 НК РФ).

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании, предусмотренный пунктами 3 и 4 настоящей статьи, может быть восстановлен судом (п. 5 ст. 48 НК РФ).

Согласно подп. 4 п. 1 ст. 59 НК РФ безнадежными к взысканию признаются недоимка, задолженность по пеням и штрафам, числящиеся за отдельными налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и налоговыми агентами, уплата и (или) взыскание которых оказались невозможными в случае принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, задолженности по пеням и штрафам в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании недоимки, задолженности по пеням и штрафам.

Как разъяснено в Обзоре судебной практики Верховного Суда РФ № 4, утв. Президиумом Верховного Суда РФ 20 декабря 2016 г., по смыслу положений ст. 44 НК РФ, утрата налоговым органом возможности принудительного взыскания сумм налогов, пеней, штрафа, то есть непринятие им в установленные сроки надлежащих мер к взысканию, сама по себе не является основанием для прекращения обязанности налогоплательщика по их уплате и, следовательно, для исключения соответствующих записей из его лицевого счета.

Согласно взаимосвязанному толкованию норм подп. 5 п. 3 ст. 44 и подп. 4 п. 1 ст. 59 НК РФ исключение соответствующих записей из лицевого счета налогоплательщика возможно только на основании судебного акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе в случае отказа в восстановлении пропущенного срока подачи в суд заявления о взыскании этих сумм.

Вывод об утрате налоговым органом возможности взыскания налогов, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания может содержаться в том числе в мотивировочной части судебного акта. Соответствующие записи исключаются налоговым органом из лицевого счета налогоплательщика после вступления такого судебного акта в законную силу.

Требования ФИО1 о признании задолженности безнадежной к взысканию подлежат частичному удовлетворению. Сроки на взыскание задолженности по транспортному налогу за 2014-2018 г.г., по налогу на имущество за 2014-2017 г.г. и соответствующих пеней на момент формирования сальдо ЕНС истекли, сведений о применении мер принудительного взыскания в отношении данной задолженности до 1 января 2023 г. налоговым органом не представлено, в связи с чем данная задолженность в соответствии со ст. 4 Федерального закона от 14 июля 2022 г. №263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса РФ» и подп. 2 п. 7 ст. 11.3 НК РФ не подлежала включению в сальдо ЕНС.

Таким образом, подлежит признанию безнадежной к взысканию задолженность по транспортному налогу за 2014-2018 г.г. в сумме 23441 руб. (4935+4935+4935+4935+3701) и по налогу на имущество за 2014-2017 г.г. в сумме 5396 руб. (146+436+725+4089), а также по пене, начисленной на указанную задолженность, в сумме 16691,59 руб. (94,82+276,18+656,46+1756,84+4023,64+3204,56+2835,53+2385,67+1457,89).

При этом суд приходит к выводу, что административным истцом правомерно и в установленном законом размере начислены административному ответчику транспортный налог и налог на имущество за 2020, 2021, 2022 г.г.

Расчеты сумм налогов судом проверены и признаны правильными, поскольку они подтверждаются представленными административным истцом документами.

Оснований не доверять представленным доказательствам у суда не имеется.

Сроки обращения в суд, предусмотренные п.п. 3, 4 ст. 48 НК РФ, налоговым органом пропущены.

На основании ст.ст. 48, 59 НК РФ, ст. 286 КАС РФ, учитывая доводы заявленного административным истцом ходатайства о восстановлении срока на взыскание задолженности и незначительность пропуска срока, а также то обстоятельство, что взыскиваемая задолженность поступает в бюджетную систему Российской Федерации, признав причины пропуска срока уважительными, суд считает возможным восстановить налоговому органу сроки обращения в суд с заявлением о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам за 2020-2022 г.г.

Таким образом требования ИФНС России № 15 по г.Москве о взыскании задолженности по транспортному налогу и налогу на имущество за 2020, 2021, 2022 г.г. в общей сумме 37034 руб. (4524+4935+4935+4360+7728+10552) подлежат удовлетворению.

Доводы административного истца о наличии у него льготы по уплате налогов не нашли своего подтверждения в судебном заседании.

Учитывая размер ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации, действующей в соответствующие периоды, и расчет, представленный налоговым органом, сумма пени на взыскиваемую задолженность по состоянию на 17 мая 2024 г., подлежащая взысканию с ФИО1, составляет:

- по транспортному налогу за 2020 г. – 650,28 руб. и 541,72 руб.,

- по транспортному налогу за 2021 г. – 997,36 руб.,

- по транспортному налогу за 2022 г. – 442,18 руб.,

- по налогу на имущество за 2020 г. – 1148,79 руб.,

- по налогу на имущество за 2021 г. – 1534,75 руб. и 27,08 руб.,

- по налогу на имущество за 2022 г. – 945,46 руб., всего – 14718,08 руб.

Согласно квитанции к приходному кассовому ордеру № 2/21 от 21 октября 2025 г., ФИО1 уплатил ООО «…» 15000 руб. за юридическую консультацию и написание встречного иска к ИФНС № 15 по г.Москве.

При обращении в суд ФИО1 уплатил государственную пошлину в сумме 3000 руб.

В силу ч. 1 ст. 103 КАС РФ судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела.

Согласно ст. 106 КАС РФ к издержкам, связанным с рассмотрением административного дела, относятся в том числе расходы на оплату услуг представителей.

В силу части 1 статьи 111 КАС РФ стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает с другой стороны все понесенные по делу судебные расходы.

Согласно статье 112 КАС РФ стороне, в пользу которой состоялось решение суда, по ее письменному ходатайству суд присуждает с другой стороны расходы на оплату услуг представителя в разумных пределах.

Согласно разъяснениям пункта 12 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 21 января 2016 г. N 1 "О некоторых вопросах применения законодательства о возмещении издержек, связанных с рассмотрением дела" расходы на оплату услуг представителя, понесенные лицом, в пользу которого принят судебный акт, взыскиваются судом с другого лица, участвующего в деле, в разумных пределах (часть 1 статьи 100 ГПК РФ, статья 112 КАС РФ, часть 2 статьи 110 АПК РФ).

Согласно пункту 13 того же Постановления Пленума Верховного Суда РФ разумными следует считать такие расходы на оплату услуг представителя, которые при сравнимых обстоятельствах обычно взимаются за аналогичные услуги. При определении разумности могут учитываться объем заявленных требований, цена иска, сложность дела, объем оказанных представителем услуг, время, необходимое на подготовку им процессуальных документов, продолжительность рассмотрения дела и другие обстоятельства.

Принимая во внимание названные разъяснения Пленума Верховного Суда РФ, учитывая сложность настоящего дела, продолжительность его рассмотрения, объем правовой помощи представителя (консультирование административного истца, подготовка встречного административного иска), взыскание в пользу административного истца расходов на оплату юридических услуг в заявленном размере не отвечает требованиям законности и обоснованности.

Поскольку встречный административный иск ФИО1 был удовлетворен частично, суд полагает возможным взыскать с ИФНС России № 15 по г.Москве в пользу ФИО1. расходы на оплату услуг представителя в разумных пределах – в сумме 3 000 руб.

В соответствии со ст.ст. 111, 114 КАС РФ, 333.19 НК РФ с административного ответчика ФИО1 в бюджет г.Москвы подлежит взысканию государственная пошлина в сумме 4000 руб., с административного ответчика ИФНС России № 15 по г.Москве в пользу административного истца ФИО1 подлежат взысканию расходы по уплате госпошлины в сумме 3000 руб.

Общая сумма судебных расходов, подлежащая взысканию в пользу ФИО1, составляет 6000 руб. (3000+3000).

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

административный иск Инспекции Федеральной налоговой службы №15 по г.Москве удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1 (ИНН …) в пользу Инспекции Федеральной налоговой службы № 15 по г.Москве задолженность по налогам за 2020-2022 годы в сумме 37034 руб., пени в сумме 14718 руб. 08 коп.

В остальной части в удовлетворении административного иска ИФНС России № 15 по г.Москве отказать.

Административное исковое заявление ФИО1 удовлетворить частично.

Признать безнадежной к взысканию задолженность, числящуюся за ФИО1 (ИНН …), по транспортному налогу за 2014-2018 годы в сумме 23441 руб., по налогу на имущество за 2014-2017 годы в сумме 5396 руб., по пене в сумме 16691 руб. 59 коп.

В остальной части в удовлетворении встречного административного иска ФИО1 отказать.

Взыскать с ИФНС России № 15 по г.Москве в пользу ФИО1 судебные расходы в сумме 6000 руб.

Взыскать с ФИО1 в бюджет г. Москвы государственную пошлину в сумме 4000 рублей.

Решение суда может быть обжаловано в апелляционном порядке в Московский городской суд в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Решение суда в окончательной форме принято 23 января 2026 г.

Судья М.В. Невзорова