Решение по делу № 2А-2173/2022 от 22.08.2022 | Железнодорожный районный суд г. Рязани (Рязанская область)

Дело № 2а-2173/2022

УИД 62RS0001-01-2022-002401-22

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

22 августа 2022 года г. Рязань

Железнодорожный районный суд г. Рязани в составе судьи Нестерова С.И.,

при секретаре Лагуткиной А.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в здании суда административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России №2 по Рязанской области к ФИО1 о взыскании транспортного налога, налога на имущество физических лиц и пени,

установил:

Межрайонная Инспекция Федеральной налоговой службы №2 по Рязанской области обратилась в суд с административным исковым заявлением о взыскании с ФИО1 транспортного налога, налога на имущество физических лиц и пени. В обоснование заявленных требований административный истец указал, что ФИО1 в 2020 г. являлась собственником транспортного средства, в связи с чем ей был начислен транспортный налог в сумме 40 800 руб., собственником иных строений, помещений и сооружений, в связи с чем ей был начислен налог на имущество физических лиц в сумме 77 512 руб., а также пени по транспортному налогу в сумме 132,60 руб., пени по налогу на имущество в сумме 251,91 руб. Налоговое уведомление № от 01.09.2021 г. направлено в адрес налогоплательщика заказным письмом. Требование об уплате налога № от 15.12.2021 г. направленное в адрес налогоплательщика заказным письмом остановлено без исполнения. Определением мирового судьи судебного участка № 3 судебного района Железнодорожного районного суда г.Рязани от 25.04.2022. ранее вынесенный тем же мировым судьей судебный приказ от 01.04.2022 г. о взыскании задолженности по налогам отменен. Административным ответчиком налог не оплачен. В связи с чем, административный истец обратился в суд, просит взыскать с административного ответчика в доход бюджета субъекта РФ транспортный налог с физических лиц за 2020 г. в размере 40 800 руб., пени по транспортному налогу с физических лиц за период с 02.12.2021 г. по 14.12.2021 г. в размере 132,60 руб., сумму налога на имущество с физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за 2020 г. в размере 77 512 руб., пени по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за период с 02.12.2021 г. по 14.12.2021 г. в размере 251, 91 руб.

В судебное заседание представитель административного истца не явился, извещен надлежащим образом, причина не явки не известна.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, о времени и месте слушания дела извещена надлежащим образом, от явки в суд уклонилась, каких-либо возражений по существу заявленных налоговым органом требований суду не представила.

Исследовав и оценив представленные доказательства, суд считает исковые требования обоснованными и подлежащими удовлетворению по следующим основаниям.

Согласно ст. 57 Конституции РФ, ст. 3, пп. 1 п. 1 ст. 23 Налогового кодекса РФ каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с пунктом 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик либо в случаях, установленных настоящим Кодексом, участник консолидированной группы налогоплательщиков вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

Пунктом 2 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации закреплено, что если иное не предусмотрено пунктом 2.1 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса.

Неисполнение обязанности по уплате налога является основанием для применения мер принудительного исполнения обязанности по уплате налога, предусмотренных настоящим Кодексом (п. 6 ст. 45 НК РФ).

В соответствии с пунктом 1 статьи 357 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Пунктом 1 статьи 358 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В соответствии с п.1 ст. 360 Налогового кодекса Российской Федерации налоговым периодом по транспортному налогу признается календарный год.

Согласно пункту 1 статьи 362 Налогового кодекса Российской Федерации сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

Налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом - п. 3 ст. 363 Налогового кодекса РФ.

Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

В силу п.п.1 п. 1 ст. 359 НК РФ налоговая база определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигатели - как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

Уплата налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств (п.1 ст. 363 НК РФ).

Законом Рязанской области «О транспортном налоге на территории Рязанской области» №76-ОЗ от 22.11.2002г. данный налог введен с 01.01.2003г. (ст.7 Закона).

В силу ст.2 данного Закона (в редакции, применяемой к спорному периоду), налоговые ставки устанавливаются в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортных средств, категории (типа) транспортных средств в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или единицу транспортного средства.

Для легковых автомобилей свыше 250 лошадиных сил (свыше 183,9 кВт) включительно в 2020 г. была установлена налоговая ставка в размере 150 руб. с каждой лошадиной силы.

В силу статьи 400 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Пунктом 1 ст. 401 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

Согласно п. 1 ст. 403 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Налоговая база в отношении квартиры определяется как ее кадастровая стоимость, уменьшенная на величину кадастровой стоимости 20 квадратных метров общей площади этой квартиры (п. 3 ст. 403 НК РФ).

Налоговым периодом по налогу на имущество физических лиц признается календарный год (ст. 405 НК РФ).

В соответствии с п. 2 ст. 406 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, нормативными правовыми актами представительного органа федеральной территории "Сириус") в размерах, не превышающих 0,1 процента в отношении: жилых домов, частей жилых домов, квартир, частей квартир, комнат; объектов незавершенного строительства в случае, если проектируемым назначением таких объектов является жилой дом; единых недвижимых комплексов, в состав которых входит хотя бы один жилой дом; гаражей и машино-мест, в том числе расположенных в объектах налогообложения, указанных в подпункте 2 настоящего пункта; хозяйственных строений или сооружений, площадь каждого из которых не превышает 50 квадратных метров и которые расположены на земельных участках для ведения личного подсобного хозяйства, огородничества, садоводства или индивидуального жилищного строительства; 2 процентов в отношении объектов налогообложения, включенных в перечень, определяемый в соответствии с пунктом 7 статьи 378.2 настоящего Кодекса, в отношении объектов налогообложения, предусмотренных абзацем вторым пункта 10 статьи 378.2 настоящего Кодекса, а также в отношении объектов налогообложения, кадастровая стоимость каждого из которых превышает 300 миллионов рублей; 0,5 процента в отношении прочих объектов налогообложения.

Согласно п.1 ст. 408 Налогового Кодекса РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы.

Уплата налога на имущество физических лиц производится не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 1 ст. 409 НК РФ).

Согласно п.3 Решения Рязанской городской думы от 27.11.2014г. № 401-II «Об установлении на территории города Рязани налога на имущество физических лиц» установлено, что налоговая база по налогу в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости.

Согласно п. 4 Решения Рязанской городской думы от 27.11.2014г. № 401-II «Об установлении на территории города Рязани налога на имущество физических лиц» установлены налоговые ставки по налогу:

п. 4.1 - 0,2 процента в отношении квартир, частей квартир, комнат, кадастровая стоимость каждой из которых не превышает 1,5 миллиона рублей;

п. 4.2 - 0,25 процента в отношении квартир, частей квартир, комнат, кадастровая стоимость каждой из которых более 1,5 миллиона рублей, но не превышает 4 миллионов рублей;

п. 4.3 - 0,3 процента в отношении: жилых домов, частей жилых домов; квартир, частей квартир, комнат, кадастровая стоимость каждой из которых более 4 миллионов рублей; объектов незавершенного строительства в случае, если проектируемым назначением таких объектов является жилой дом; единых недвижимых комплексов, в состав которых входит хотя бы один жилой дом; гаражей и машино-мест, в том числе расположенных в объектах налогообложения, указанных в пунктах 4.4, 4.5 настоящего решения; хозяйственных строений или сооружений, площадь каждого из которых не превышает 50 квадратных метров и которые расположены на земельных участках для ведения личного подсобного хозяйства, огородничества, садоводства или индивидуального жилищного строительства; 0,5 процента в отношении прочих объектов налогообложения.

п. 4.4 - установлены налоговые ставки по налогу 0,5 процента в 2016 году, 0,75 процента в 2017 году, 1 процент в 2018 году, 1,25 процента в 2019 году, 1,5 процента в 2020 году и последующие годы в отношении объектов налогообложения, включенных в перечень, определяемый в соответствии с пунктом 7 статьи 378.2 Налогового кодекса Российской Федерации, в отношении объектов налогообложения, предусмотренных абзацем вторым пункта 10 статьи 378.2 Налогового кодекса РФ.

Судом установлено, что ФИО1 на праве собственности принадлежит легковой автомобиль марки . г.р.з. №, мощность двигателя 272,00 л.с.

Указанные обстоятельства подтверждаются письмом УГИБДД УМВД России по Рязанской области от ДД.ММ.ГГГГ года №

Исходя из мощности указанного автомобиля и периода владения им ответчиком, налоговым органом исчислен транспортный налог за 2020 год в размере 40 800 рублей.

Расчет недоимки по транспортному налогу произведен административным истцом в соответствии с требованиями действующего законодательства, не оспорен административным ответчиком, проверен судом и признан законным и обоснованным.

Одновременно судом установлено, что ФИО1 в 2020 г. являлась собственником недвижимого имущества:

- 1/1 доли иного строения, помещения и сооружения с кадастровым номером , расположенного по адресу: , с кадастровой стоимостью .;

- 1/1 доли иного строения, помещения и сооружения с кадастровым номером , расположенного по адресу: с кадастровой стоимостью

- 1/1 доли иного строения, помещения и сооружения с кадастровым номером , расположенного по адресу: , с кадастровой стоимостью

- 194/318 доли иного строения, помещения и сооружения с кадастровым номером расположенного по адресу: , с кадастровой стоимостью

Указанные обстоятельства подтверждаются сведениями об имуществе налогоплательщика.

В соответствии со ст. ст. 403, 408 НК РФ налоговым органом исчислен налог на имущество физических лиц за 2020 год по первым пяти объектам двумя способами: исходя из кадастровой стоимости квартиры и по правилам п. 8.1 ст. 408 НК РФ согласно которым в случае, если сумма налога, исчисленная в соответствии с настоящей статьей исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения (без учета положений пунктов 4 - 6 настоящей статьи), превышает сумму налога, исчисленную исходя из кадастровой стоимости в отношении этого объекта налогообложения (без учета положений пунктов 4 - 6 настоящей статьи) за предыдущий налоговый период с учетом коэффициента 1,1, сумма налога подлежит уплате в размере, равном сумме налога, исчисленной в соответствии с настоящей статьей исходя из кадастровой стоимости этого объекта налогообложения (без учета положений пунктов 4 - 6 настоящей статьи) за предыдущий налоговый период с учетом коэффициента 1,1, а также с учетом положений пунктов 4 - 6 настоящей статьи, примененных к налоговому периоду, за который исчисляется сумма налога.

Налоговым органом за основу принят расчет по правилам п. 8.1 ст. 408 НК РФ, (с учетом размера данного вида налога по этим объектам за 2019 год – 604 руб., 547 руб., 1206 руб., 547 руб., 604 руб.) согласно которому сумма налога за 2020 г. определена в меньшем размере 664 ), 602 1327 (), 602 (), 664 ), соответственно указанным объектам, чем исходя из кадастровой стоимости, то есть в данном случае в пользу административного ответчика.

Поскольку указанные действия налогового органа предусмотрены законом, самим административным ответчиком данный расчет не оспорен, то он принимается судом.

Касательно объекта с кадастровым номером налоговым органом за основу принят расчет, исходя из кадастровой стоимости ), поскольку данным объектом административный ответчик владеет ДД.ММ.ГГГГ года и второй способ исчисления налога не применяется.

Судом установлено, что налоговым органом ответчику направлялось налоговое уведомление № от 01.09.2021г., где исчислен транспортный налог, а также налог на имущество физических лиц, подлежащий оплате в срок установленный законодательствам о налогах и сборах, что подтверждается реестром почтовых отправлений.

Требование об уплате налога № от 15.12.2021 г. было направлено в адрес налогоплательщика заказным письмом, что подтверждается реестром почтовых отправлений.

Срок исполнения требования до 28 января 2022 года.

В добровольном порядке административный ответчик не исполнил обязанность по уплате налога и пени.

В соответствии со статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная указанной статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Исходя из п. 3 ст. 75 НК РФ, пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главой 26.1 настоящего Кодекса.

Согласно п. 4 ст. 75 НК РФ пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Общая сумма пени за несвоевременную уплату транспортного налога за период с 02.12.2021 г. по 14.12.2021 г. составила 132,60 руб. ; пени по налогу на имущество физических лиц за период с 02.12.2021 г. по 14.12.2021 г. составила 251,91 руб. .

Расчет пени налоговым органом произведен правильно, основан на представленных доказательствах, является арифметически верным, альтернативный расчет ответчиком не представлен.

Согласно пункту 1 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом (п. 2 ст. 48 НК РФ).

Из материалов дела усматривается, что 01 апреля 2022 г. по заявлению Межрайонной ИФНС России №2 по Рязанской области мировым судьей судебного участка № 3 судебного района Железнодорожного районного суда г.Рязани вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам, пени.

Определением того же мирового судьи от 25 апреля 2022 г. судебный приказ по заявлению ФИО1 отменен.

Установлено, что недоимка по транспортному налогу, налогу на имущество и пени административным ответчиком до настоящего времени не уплачена, в связи с чем, Межрайонная ИФНС России №2 по Рязанской области обратилась в суд с административным иском о взыскании с ФИО1 недоимки по транспортному налогу и налога на имущество в принудительном порядке.

С настоящим административным исковым заявлением Межрайонная инспекция ФНС России №2 по Рязанской области обратилась в суд 24 июня 2022 г., то есть в течение шестимесячного срока с момента отмены судебного приказа.

Срок принудительного взыскания обязательных платежей и санкций налоговым органом не пропущен.

Ответчик от явки в суд уклонился, размер задолженности по налогу, представленный истцом, не оспорил.

Учитывая изложенное, суд полагает доказанным наличие оснований для взыскания с административного ответчика задолженности по налогу.

В силу ч. 1 ст. 114 КАС РФ, главы 9 Бюджетного кодекса Российской Федерации с ФИО2 в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 3573,93 рублей, от уплаты которой административный истец был освобожден.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 177-180, 290 КАС РФ,

решил:

Административный иск Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №2 по Рязанской области к ФИО1 о взыскании транспортного налога, налога на имущество физических лиц и пени – удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 , ДД.ММ.ГГГГ года рождения, зарегистрированной по адресу: в доход бюджета субъекта РФ транспортный налог с физических лиц за 2020 г. в размере 40 800 (Сорок тысяч восемьсот) рублей 00 коп., пени по транспортному налогу с физических лиц с 02.12.2021 г. по 14.12.2021 г. в размере 132 (Сто тридцать два) рубля 60 коп., налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за 2020 г. в размере 77 512 (Семьдесят семь тысяч пятьсот двенадцать) рублей 00 коп., пени по налогу на имущество с физических лиц за период с 02.12.2021 г. по 14.12.2021 г. в размере 251 (Двести пятьдесят один) рубль 91 коп.

Реквизиты для уплаты налога:

Взыскать с ФИО1 , ДД.ММ.ГГГГ года рождения, зарегистрированной по адресу: госпошлину в доход местного бюджета в сумме 3573 (Три тысячи пятьсот семьдесят три) рубля 93 коп.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в судебную коллегию по административным делам Рязанского областного суда через Железнодорожный районный суд г. Рязани в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья Нестеров С.И.

Копия верна

Судья Нестеров С.И.