Дело № 2а-215/2025

22RS0053-01-2025-000291-85

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

с.Топчиха 6 июня 2025 года

Топчихинский районный суд Алтайского края в составе:

председательствующего судьи Четвертных А.В.,

при секретаре Сухочевой С.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 16 по Алтайскому краю к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам и пени,

УСТАНОВИЛ:

Административный истец Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 16 по Алтайскому краю обратилась с административным исковым заявлением о взыскании с административного ответчика ФИО1 недоимки по налогам и пени. После уточнения исковых требований налоговый орган просит взыскать с налогоплательщика недоимку по земельному налогу в границах сельских поселений за 2023 год в размере 633 руб. 61 коп.; по транспортному налогу с физических лиц за 2020 год в размере 605 руб. 79 коп., за 2021 год – 605 руб. 79 коп., за 2022 год – 605 руб. 79 коп., за 2023 год – 5425 руб.; а также суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с пп.1 п.11 ст.46 Бюджетного кодекса Российской Федерации, в размере 1605 руб. 69 коп., всего на общую сумму 9481 руб. 67 коп.

В обоснование заявленных требований указано, что на имя ФИО1 в указанном налоговом периоде были зарегистрированы транспортные средства и земельный участок в связи с чем, административный ответчик в указанный период являлся плательщиком транспортного и земельного налогов. Налоговым органом произведен расчет налогов за указанный налоговый период, в адрес налогоплательщика направлены налоговые уведомления. Неисполнение направленного в адрес ФИО1 требования послужило основанием для обращения инспекции к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа, по итогу рассмотрения которого мировым судьей судебного участка Топчихинского района Алтайского края выдан судебный приказ, отмененный в связи с обращением ФИО1 с возражениями относительно исполнения судебного приказа.

Представитель административного истца в суд не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежаще, в административном исковом заявлении заявлено ходатайство о рассмотрении дела в его отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании возражал по заявленным требованиям, пояснил, что за 2023 год им оплачены налоги в полном объеме по поступившему к нему налоговому уведомлению, о чем имеется банковская квитанция, снегоход у него всегда был один, который он продал в 2023 году.

Суд, с учетом положений ст.ст. 150, 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее – КАС РФ), полагает возможным рассмотреть дело при данной явке.

Выслушав административного ответчика, изучив материалы дела, оценив представленные доказательства в их совокупности, суд приходит к следующему выводу.

Согласно ст.57 Конституции Российской Федерации, п.1 ст.3 и ч.1 ст.23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с ч.1 ст.45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Статья 362 НК РФ предусматривает, что сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.

В соответствии со ст.286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно п.3 ст.14, п.1 ст.15 НК РФ транспортный налог относится к региональным налогам, земельный налог - к местным налогам.

В силу ст.356 НК РФ транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации. Устанавливая налог, законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации определяют налоговую ставку в пределах, установленных настоящей главой. При установлении налога законами субъектов Российской Федерации могут также предусматриваться налоговые льготы, основания и порядок их применения.

В соответствии со ст.357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации (ст.358 НК РФ).

В отношении транспортных средств, имеющих двигатели, налоговая база определяется как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах (далее – л.с.) (п.1 ст.359 НК РФ).

По п.1 ст.360 НК РФ налоговым периодом признаётся календарный год.

В соответствии с п.1 ст.361 НК РФ налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортного средства в расчёте на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или одну единицу транспортного средства, в частности для легковых автомобилей и для грузовых автомобилей с мощностью двигателя до 100 л.с. (до 73,55 кВт) включительно установлена налоговая ставка в размере – 2,5 руб. (с каждой л.с.), для легковых автомобилей с мощностью двигателя свыше 100 л.с. до 150 л.с. (свыше 73,55 кВт до 110,33 кВт) включительно - 3,5 руб. (с каждой л.с.), для автобусов с мощностью двигателя до 200 л.с. (до 147,1 кВт) включительно – 5 руб. (с каждой л.с.).

Налоговые ставки, указанные в п.1 ст.361 НК РФ, могут быть увеличены (уменьшены) законами субъектов Российской Федерации, но не более чем в десять раз (п.2 ст.361 НК РФ).

В соответствии со ст.363 НК РФ уплата налога производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств в порядке и сроки, которые установлены законами субъектов Российской Федерации.

Налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации, в частности законом Алтайского края от 10.10.2002 № 66-ЗС «О транспортном налоге на территории Алтайского края» (далее – Закон № 66-ЗС), в зависимости от мощности двигателя, категории транспортного средства.

Согласно ст.1 Закона №66-ЗС налоговая ставка на автомобили легковые с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы): до 100 л.с. (до 73,55 кВт) включительно –10 руб., свыше 100 л.с. до 150 л.с. (свыше 73,55 кВт до 110,33 кВт) включительно - 20 руб.; другие самоходные транспортные средства, машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу (с каждой лошадиной силы) – 25 руб., до 50 л.с. (до 36,77 кВт) включительно – 25 руб.

Налоговым периодом признается календарный год (ч.1 ст.360 НК РФ).

В силу ч.1 ст.362 НК РФ сумма налога исчисляется на основании сведений органов (организаций, должностных лиц), осуществляющих государственную регистрацию транспортных средств в соответствии с законодательством Российской Федерации, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено настоящей статьей (ч.2 ст.362 НК РФ).

Согласно ч.3 ст.362 НК РФ в случае регистрации транспортного средства и (или) снятия транспортного средства с регистрации (снятия с учета, исключения из государственного судового реестра и т.д.) в течение налогового (отчетного) периода исчисление суммы налога (суммы авансового платежа по налогу) производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых данное транспортное средство было зарегистрировано на налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом (отчетном) периоде. При этом месяц регистрации транспортного средства, а также месяц снятия транспортного средства с регистрации принимается за полный месяц. В случае регистрации и снятия с регистрации транспортного средства в течение одного календарного месяца указанный месяц принимается как один полный месяц.

Согласно п.2 ст.2 Закона № 66-ЗС налогоплательщики - физические лица уплачивают налог в срок, установленный ст.363 НК РФ.

В силу п.1 ст.363 НК РФ, налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Судом установлено, что на имя административного ответчика ФИО1 для начисления транспортного налога в 2020-2023 годах были зарегистрированы следующие транспортные средства:

- автомобиль легковой, государственный номер №, марка/модель <данные изъяты>, VIN: №, 2003 года выпуска, мощность двигателя 120,0 л.с., дата регистрации права ДД.ММ.ГГ;

- трактор, государственный номер №, марка/модель: <данные изъяты>, VIN: отсутствует, 1987 года выпуска, мощность двигателя 75 л.с., дата регистрации права ДД.ММ.ГГ;

- снегоход, государственный номер №, марка/модель: <данные изъяты>, VIN: №, 1976 года выпуска, мощность двигателя 27 л.с., дата регистрации права ДД.ММ.ГГ, дата утраты права ДД.ММ.ГГ.

Тем самым, судом установлено и подтверждается ответом на судебный запрос из органа гостехнадзора (л.д.94), что в собственности ФИО1 имеет один снегоход. Дополнительно указанный налоговым органом в административном иске и налоговом уведомлении № от ДД.ММ.ГГ снегоход, государственный номер №, марка/модель: снегоход <данные изъяты>, VIN: отсутствует, 1976 года выпуска, мощность двигателя 28 л.с., за который налоговым органом начислен транспортный налог за полный 2023 год в размере 700 руб., в правообладании ФИО1 не находился, в связи с чем обязанность у административного ответчика на уплату транспортного налога за указанную самоходную машину отсутствует. Против этого, налоговый орган налоговый платеж за 2023 год для налогоплательщика определяет за два снегохода <данные изъяты> с одинаковыми регистрационными данными.

Расчет задолженности по транспортному налогу производится в соответствии с п.2, п.3 ст.362 НК РФ, следующим образом: мощность двигателя умножается на ставку налога, в случае, регистрации транспортного средства или снятии транспортного средства с регистрации в течение налогового периода исчисление суммы налога производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых данное транспортное средство было зарегистрировано на налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом периоде.

Также, налоговой инспекцией ФИО1 начислен транспортный налог за 2020 год в сумме 675 руб., за 2021 год – 675 руб., за 2022 год – 675 руб.

Как следует из административного искового заявления (при его уточнении), административным ответчиком указанная задолженность была частично погашена, и на момент составления иска за ФИО1 числится задолженность по транспортному налогу за 2020 год в размере 605 руб. 79 коп., за 2021 год – 605 руб. 79 коп., за 2022 год – 605 руб. 79 коп.

Кроме того, налоговым органом ФИО1 начислен транспортный налог за 2023 год в сумме 5425 руб. Однако с учетом предоставленной информации Государственной инспекции гостехнадзора Топчихинского района, транспортный налог должен быть начислен в размере 4725 руб. (5425 руб. – 700 руб.), так как установлено излишнее начисление транспортного налога за снегоход Буран, который у ФИО1 в спорный период 2023 года был один.

Судом также установлено, что ФИО1 в 2023 году являлся собственником земельного участка, в отношении которого начислен земельный налог: 1/2 доли земельного участка, расположенного по адресу <адрес>, кадастровый №, площадью 220000 кв.м., дата регистрации права ДД.ММ.ГГ.

В силу п.1 ст.387 НК РФ земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Согласно п.1 ст.388 НК РФ налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог (ч.1 ст.389 Налогового кодекса Российской Федерации).

Налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса (п.1 ст.390 НК РФ).

В силу пункта 1 статьи 391 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Согласно ст.393 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено настоящим пунктом (абз.3 ч.1 ст.397 Налогового кодекса Российской Федерации).

Как предусмотрено п. 1 ст. 394 НК РФ, налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) и не могут превышать: 1) 0,3 процента в отношении земельных участков: отнесённых к землям сельскохозяйственного назначения или к землям в составе зон сельскохозяйственного использования в населенных пунктах и используемых для сельскохозяйственного производства; занятых жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса (за исключением доли в праве на земельный участок, приходящейся на объект, не относящийся к жилищному фонду и к объектам инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса) или приобретённых (предоставленных) для жилищного строительства; приобретённых (предоставленных) для личного подсобного хозяйства, садоводства, огородничества или животноводства, а также дачного хозяйства; ограниченных в обороте в соответствии с законодательством Российской Федерации, предоставленных для обеспечения обороны, безопасности и таможенных нужд; 2) 1,5 процента в отношении прочих земельных участков.

Согласно п.4 ст.391 НК РФ для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним.

Решением Парфеновского сельского совета депутатов Топчихинского района Алтайского края от 06.11.2019 № 25 введен земельный налог на территории муниципального образования Парфеновский сельсовет Топчихинского района Алтайского края. Установлена налоговая ставка - 0,3% в отношении земельных участков, отнесенных к землям сельскохозяйственного назначения или к землям в составе зон сельскохозяйственного использования в населенных пунктах и используемых для сельскохозяйственного производства; занятых жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса или приобретенных (предоставленных) для индивидуального жилищного строительства; не используемых в предпринимательской деятельности приобретенных (предоставленных) для ведения личного подсобного хозяйства, садоводства, огородничества, а также земельных участков общего назначения, предусмотренных Федеральным законом от 29 июля 2017 года №217-ФЗ «О ведении гражданами садоводства и огородничества для собственных нужд и о внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации.

Земельный налог исчислен ФИО1 в соответствии с приведенными нормами с учетом частичной уплаты и подлежал уплате за 2023 год в размере 633 руб. 61 коп.

Суд установил при производстве по административному делу, что налоговой инспекцией оказалось не подтвержденным направление налогоплательщику налогового уведомления от ДД.ММ.ГГ № (л.д.89 оборот) на уплату транспортного налога за 2020, 2021, 2022 годы в отношении: <данные изъяты>, №.

К материалам административного иска предоставлен Список № 20 (Партия 99204) от 19.12.2023 отправления простых почтовым отправлений (л.д.90). Однако, доказательства надлежащего направления (вручения) указанного налогового уведомления ФИО1 способами, предусмотренными ст.52 НК РФ, отсутствуют.

Так, направление ФИО1 налогового уведомления от ДД.ММ.ГГ № простым письмом, о чем свидетельствует предоставленный Список простых почтовых отправлений от ДД.ММ.ГГ (л.д.90), не является доказательством его получения ответчиком, поскольку в силу ст.52 НК РФ направление налогового уведомления только заказным письмом дает право считать его полученным налогоплательщиком.

В связи с чем, налоговое уведомление от ДД.ММ.ГГ № на уплату транспортного налога за 2020, 2021, 2022 годы надлежащим образом не было вручено или направлено, что в силу ч.4 ст.57 НК РФ не влечет для ФИО1 обязанности по уплате налога за указанный период.

Налоговое уведомление от ДД.ММ.ГГ № на уплату транспортного и земельного налогов за 2023 год (л.д.21) было направлено налоговым органом ФИО1 по почте, что подтверждается Списком заказных писем № от ДД.ММ.ГГ (л.д.22). Согласно общедоступной информации на официальном сайте Почты России данное налоговое уведомление получено ФИО1, в связи с чем у него возникла обязанность по уплате данных налогов не позднее ДД.ММ.ГГ.

В подтверждение уплаты транспортного и земельного налогов за 2023 год ФИО1 имеется чек по операции ПАО Сбербанк от ДД.ММ.ГГ на сумму 8081 руб., согласующийся с необходимыми суммами для оплаты налогов, периодом обязанной для налогоплательщика оплаты исчисленных налогов и УИН в налоговом уведомлении от ДД.ММ.ГГ № (л.д.21).

Приказом Министерства финансов Российской Федерации от 12.11.2013 № 107н (далее – Приказ от 12.11.2013 № 107н) утверждены Правила указания информации в реквизитах распоряжений о переводе денежных средств в уплату платежей в бюджетную систему Российской Федерации (в редакции на дату возникновения правоотношений).

Указанные Правила утверждены во исполнение п.7 ст.45 НК РФ, согласно которому поручение на перечисление налога в бюджетную систему Российской Федерации заполняется в соответствии с правилами, установленными Министерством финансов Российской Федерации по согласованию с Центральным банком Российской Федерации.

В соответствии с п.12 Приложения № 2 Правил в реквизите «Код» распоряжения о переводе денежных средств указывается уникальный идентификатор начисления, состоящий из 20 или 25 знаков.

Согласно письму МНС России № ФС-8-10/1199, Сбербанка России № 04-5198 от 10.09.2001 «О бланках платежных документов, используемых физическими лицами при перечислении налогов, сборов и иных платежей в бюджетную систему Российской Федерации» налоговые органы с целью сокращения количества возможных ошибок при указании плательщиками информации в реквизитах платежных документов обеспечивают автоматизированное формирование и заполнение за налогоплательщиков бланков платежных документов формы № ПД (налог).

Сформированные в налоговом органе платежные документы должны иметь индивидуальный номер (который проставляется в реквизите «Индекс документа») и быть зарегистрированы в налоговом органе в специальном журнале (реестре).

Соответственно, в качестве уникального идентификатора начисления (УИН) в платежном документе (извещении) по форме № ПД (налог) указывается индекс документа, который формируется налоговым органом.

Сопоставив, предоставленное административным истцом налоговое уведомление от ДД.ММ.ГГ № и банковскую квитанцию об уплате налогов административного ответчика (чек по операции ПАО Сбербанк от ДД.ММ.ГГ на сумму 8081 руб.) суд усматривает, что реквизиты для оплаты транспортного и земельного налогов за 2023 год совпадают с реквизитами уплаченных налогов, в частности совпадает номер УИН №, а также -необходимый период для уплаты начисленных налогоплательщику налогов, то есть до ДД.ММ.ГГ, и требуемая к уплате налогов сумма в размере 8081 руб. Суд считает, что свою обязанность по оплате транспортного и земельного налогов за 2023 год ФИО1 исполнил надлежащим образом и в установленный срок, а платеж имеет УИН, совпадающий с УИН в налоговом уведомлении, в связи с чем оснований для повторного взыскания обязанных сумм не имеется.

С учетом исследованных обстоятельств, подтвержденных имеющимися письменными доказательствами, суд приходит к выводу об отказе в удовлетворении исковых требований в части взыскания транспортного налога за период 2020-2023 годов и земельного налога за 2023 год.

В соответствии со ст.ст.69, 70 НК РФ 26.09.2023 ФИО1 заказным письмом было направлено требование об уплате недоимки № от ДД.ММ.ГГ на сумму 7948 руб. 95 коп. и пени в размере 1546 руб. 81 коп. (сумма отрицательного сальдо) (л.д.23, 25), полученное адресатом 05.10.2023 (л.д.95).

Принимая во внимание, что требование сформировано после 01.01.2023 при наличии отрицательного сальдо налогоплательщика, срок направления его соблюден, кроме того, при действующем правовом регулировании направление другого требования до того момента, пока сальдо не примет положительное значение или не будет равно 0, не предусмотрено.

В соответствие с пп.2 п.3 ст.48 НК РФ (в редакции, действующей с 2023 года) налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности: не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

В случае внесения в Единый государственный реестр индивидуальных предпринимателей записи об утрате силы государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя заявление о взыскании задолженности, в отношении которой в реестре решений о взыскании задолженности не размещены поручение налогового органа на перечисление суммы задолженности и (или) постановление о взыскании задолженности, подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня утраты силы государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя либо в течение шести месяцев со дня вступления в силу решения налогового органа о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения или решения налогового органа об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения в случае, если соответствующее решение вступило в силу после дня утраты силы государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя.

Согласно п.4 ст.48 НК РФ рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Административный истец 21.02.2025 обратился к мировому судье судебного участка Топчихинского района Алтайского края с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 недоимки по налогам и пеням на общую сумму 11711 руб. 69 коп. Мировым судьей 06.03.2025 вынесен судебный приказ № 2а-585/2025, который определением от 28.03.2025 отменен в связи с поступлением возражений от должника относительно его исполнения.

С административным иском МИФНС России № 16 по Алтайскому краю обратилась в Топчихинский районный суд 20.05.2025 (согласно штампу на конверте), то есть в установленный срок.

Федеральным законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» (далее - Федеральный закон от 14.07.2022 №263-ФЗ) с 01.01.2023 усовершенствован порядок уплаты налогов.

Совокупная обязанность по уплате налогов и сборов - это общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, а также сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации.

Согласно нормам Налогового кодекса Российской Федерации с 01.01.2023 под задолженностью по уплате налогов, сборов, страховых взносов понимается отрицательное сальдо ЕНС плательщика (оно образуется, когда совокупная налоговая обязанность превышает общую сумму денежных средств, учитываемых в качестве единого налогового платежа (далее по тексту – ЕНП) в соответствии с пунктом 3 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии с п.п.1 ст.4 Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ сальдо единого налогового счета организации или физического лица (далее в настоящей статье - сальдо единого налогового счета) формируется 1 января 2023 года с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей, в порядке, аналогичном установленному статьей 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации, на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31 декабря 2022 года сведений о суммах, в том числе, неисполненных обязанностей организации или физического лица, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, страховых взносов и (или) налоговыми агентами, по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации процентов (далее по тексту - суммы неисполненных обязанностей).

В соответствии с п.п.1 ч.2 ст.4 Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ в целях пункта 1 части 1 названной статьи в суммы неисполненных обязанностей не включаются суммы недоимок по налогам, государственной пошлине, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иным сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, предусмотренным Налоговым кодексом Российской Федерации процентам, по которым по состоянию на 31 декабря 2022 года истек срок их взыскания.

В соответствии со ст.75 НК РФ в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки, производится начисление пени.

В связи с внедрением с 01.01.2023 ЕНС в рамках Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ пени начисляются на общую сумму недоимки на ЕНС за каждый календарный день просрочки, сумма пеней учитывается в совокупной обязанности.

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме (п.5 ст.75 НК РФ).

Предоставленный административным истцом расчет по пени проверен судом и признается арифметически правильным, поскольку произведен исходя из фактического состояния сальдо ЕНС, административным ответчиком расчет не оспаривался, его собственный расчет не предоставлялся.

При изложенных обстоятельствах, суд приходит к выводу о наличии оснований для удовлетворения административных исковых требований только в части взыскания с ФИО1 суммы начисленных пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с пп.1 п.11 ст.46 Бюджетного кодекса Российской Федерации, в размере 1605 руб. 69 коп.

О необходимости взыскания иных заявленных в иске обязательных платежей, исходя из ч.4 ст.289 КАС РФ, налоговым органом не доказано.

На основании ч.1 ст.111, ч.1 ст.114 КАС РФ, пп.1 п.1 ст.333.19 НК РФ, п.21 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 21.01.2016 № 1 «О некоторых вопросах применения законодательства о возмещении издержек, связанных с рассмотрением дела», с административного ответчика ФИО1 надлежит взыскать государственную пошлину в доход бюджета муниципального образования Топчихинский район Алтайского края в размере 677 руб. 20 коп. (4000 руб. х 16,93%), пропорционально удовлетворенным требованиям.

Руководствуясь статьями 175-180, 289, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 16 по Алтайскому краю удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГ года рождения, паспорт №, ИНН <***>, суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с пп.1 п.11 ст.46 Бюджетного кодекса Российской Федерации, в размере 1605 (одна тысяча шестьсот пять) рублей 69 копеек.

Реквизиты для перечисления денежных средств: ИНН получателя: 7727406020, КПП получателя: 770801001, наименование банка получателя средств: Отделение Тула Банка России//УФК по Тульской области, г.Тула, БИК: 017003983, Счет банка получателя: 40102810445370000059, получатель: Казначейство России (ФНС России), Счет получателя: 03100643000000018500, КБК: 18201061201010000510, Код ОКТМО: 0, УИН: №, статус плательщика: 13.

Отказать в удовлетворении исковых требований в части взыскания транспортного налога с физических лиц за период 2020 - 2023 годы в размере 7242 рубля 37 копеек, земельного налога в границах сельских поселений за 2023 год в размере 633 рубля 61 копейка.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГ года рождения, паспорт №, ИНН №, в доход бюджета муниципального образования Топчихинский район Алтайского края государственную пошлину в размере 677 (шестьсот семьдесят семь) рублей 20 копеек.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в судебную коллегию по административным делам Алтайского краевого суда через Топчихинский районный суд Алтайского края в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме.

Председательствующий А.В. Четвертных

Мотивированное решение

изготовлено 6 июня 2025 года