Решение по делу № 2А-2954/2022 от 17.08.2022 | Орджоникидзевский районный суд г. Уфы (Республика Башкортостан)

УИД 03RS0006-01-2022-003915-85

Дело № 2а-2954/2022

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

17 августа 2022 года г. Уфа

Орджоникидзевский районный суд г.Уфы Республики Башкортостан в составе председательствующего судьи Ибрагимова А.Р.,

при секретаре Гайдуллиной И.Д.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России №4 по Республике Башкортостан к ФИО2 Уралу Ирназаровичу о взыскании задолженности по налогам и сборам,

установил:

Межрайонная ИФНС России № по РБ обратилась с иском к ФИО1 о взыскании с ответчика недоимки по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ: платеж за 2021 г. в размере 8 426 руб., пеня по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ в размере 14,32 руб.; страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе отмененному, за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ): платеж за 2021 г. в размере 32 448 руб., пеня по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ в размере 55,16 руб.; налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов: налог за 2020 год в размере 1 395 руб., пеня по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ в размере 18,37 руб.; транспортному налогу с физических лиц: налог за 2019 год в размере 2 200 руб., налог за 2020 г. в размере 2 200 руб., пеня по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ в размере 10,52 руб.; земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений: налог за 2019 год в размере 427 руб., налог за 2020 год в размере 470 руб., пеня по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ в размере 14,7 руб. На общую сумму 47 679,07 руб.

В обоснование заявленных требований указано, что у ответчика числится задолженность по уплате обязательных платежей. В установленный срок налогоплательщиком налог уплачен не был, поэтому ему было направлено требование об уплате задолженности. Однако ответчик требование не исполнил. В связи с несвоевременной уплатой налога ответчику начислены пени.

Налоговый орган в установленном порядке обращался в адрес мирового судьи с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности с административного ответчика. В связи с поступлением возражений от административного ответчика мировым судьей судебного участка № по г. Уфы от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ отменен. В настоящее время задолженность налогоплательщика не погашена.

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № по в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом, о причинах неявки не сообщил.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен своевременно и надлежащим образом, причина неявки неизвестна. Направил в суд возражения относительно заявленных административных исковых требований, просит в удовлетворении требований отказать, указывает на то, что требований о взыскании транспортного налога заявлены административным истцом повторно. Налоговым органом не соблюден досудебный порядок урегулирования спора

Суд, в порядке ст. 150 КАС РФ, считает возможным рассмотреть дело в отсутствие неявившихся административного истца и административного ответчика.

Изучив и оценив материалы административного дела, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст.45 НК РФ, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

В силу пунктов 2, 3 ст. 52 Налогового кодекса РФ в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. В налоговом уведомлении должны быть указаны сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога.

Согласно п. 4 ст. 57 Налогового кодекса РФ в случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

В соответствии со ст.356 НК РФ транспортный налог устанавливается Налоговым кодексом РФ и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с Налоговым кодексом РФ законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

В соответствии со ст. 357 НК РФ, налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством РФ зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения.

В соответствии со ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, теплоходы, яхты…., зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством РФ.

В соответствии со ст.2 Закона РБ «О транспортном налоге» №-з от 27.11.2002г. (с изменениями) налоговые ставки на транспортные средства устанавливаются в зависимости от мощности двигателя.

В силу ст. 362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

С ДД.ММ.ГГГГ налог подлежит уплате налогоплательщиками – физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно п. 1 ст. 360 НК РФ, налоговым периодом по транспортному налогу признается календарный год.

Судом установлено, что ФИО1 начислен налог на транспортное средство Ниссан Тиида г/№ за 2019 год в размере 2 200 руб. и за 2020 г. в размере 2 200 руб.

В соответствии со ст.399 НК РФ имущественный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В соответствии со ст.400 НК РФ налогоплательщиками имущественного налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса. Налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают имущественный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

В соответствии с п.1 и п.2 ст.409 НК РФ, имущественный налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

Судом установлено, что на имущество: квартира, расположенная по адресу: , начислен налог в размере 1 395 руб. за 2020 год и 1 269 руб. за 2019 год.

В соответствии с п. 1 ст. 387 НК РФ, земельный налог (далее в настоящей главе - налог) устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В силу п. 1 ст. 388 НК РФ, налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Согласно п. 1 ст. 389 НК РФ, объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог.

Судом установлено, что ФИО1 начислен земельный налог за 2019 год в размере 427 руб. и за 2020 год в размере 470 руб. по объекту налогообложения – земельный участок, расположенный по адресу: .

Правовые отношения, связанные с исчислением и уплатой страховых взносов на обязательное пенсионное страхование с 2017 года регулируются Налоговым кодексом Российской Федерации.

В частности, в силу п. 3 ст. 8 Налогового кодекса Российской Федерации под страховыми взносами понимаются обязательные платежи на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, на обязательное медицинское страхование, взимаемые с организаций и физических лиц в целях финансового обеспечения реализации прав застрахованных лиц на получение страхового обеспечения по соответствующему виду обязательного социального страхования.

В соответствии с положениями пп.2 п.1 ст.419 Налогового кодекса Российской Федерации адвокаты признаются плательщиками страховых взносов.

Исходя из положений п. 3 ст. 420 Налогового кодекса Российской Федерации объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в пп. 2 п. 1 ст. 419 Кодекса, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности.

Согласно ст. 423 Налогового кодекса Российской Федерации расчетным периодом признается календарный год.

Согласно ст. 430 Налогового кодекса Российской Федерации вышеупомянутые плательщики уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, в размере, который определяется исходя из их дохода (ч.1). Страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере (п.2).

Установлено, что ФИО1 состоит на учете в качестве адвоката с ДД.ММ.ГГГГ.

ФИО1 начислены страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере и на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в Пенсионный фонд Российской Федерации на выплату страховой пенсии, которые в нарушение налогового законодательства, ФИО1 в установленные сроки не оплачены.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога в соответствии со ст.69 НК РФ является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога, которое в силу ст. 70 НК РФ должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии с п. 1 и п. 3 ст. 75 Налогового кодекса РФ, пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога, если иное не предусмотрено настоящей статьей и гл. 25 и 26.1 настоящего Кодекса.

Межрайонная ИФНС России № по соответствии со ст. НК РФ направила должнику требования от ДД.ММ.ГГГГ № о взыскании задолженности по транспортному налогу в размере 2 200 руб. за 2019 г. и пени в размере 20,26 руб., задолженности по налогу на имущество физических лиц в размере 1 269 руб. и пени в размере 11,69 руб. Общая сумма задолженности по налогам, подлежащая уплате, указанная в требований об уплате налога – 30 372 руб. Срок исполнения – до ДД.ММ.ГГГГ.

ДД.ММ.ГГГГ Межрайонная ИФНС России № по РБ направила в адрес ФИО1 требование № об уплате задолженности по транспортному налогу за 2020 год в размере 2 200 руб. и пени в размере 10,52 руб., по налогу на имущество физических лиц в размере 1 395 руб. и пени в размере 6,68 руб., земельному налогу за 2020 год в размере 470 руб. и пени в размере 2,25 руб. Общая сумма задолженности по налогам, подлежащая уплате, указанная в требований об уплате налога – 94 479,96 руб. Срок исполнения – до ДД.ММ.ГГГГ.

Требование № от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании земельного налога также было направлено в адрес должника ФИО1, срок исполнения – ДД.ММ.ГГГГ.

Указанные требования ответчиком исполнены не были.

Статья 286 КАС РФ подлежит применению в совокупности со специальными нормами НК РФ (статья 48), устанавливающими порядок взыскания обязательных платежей и санкций с физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями.

В силу ч.1 ст.48 НК РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком – физическим лицом, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных указанной статьей. Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд.

Как следует из абз.2 ч.3 ст.48 Налогового кодекса Российской Федерации, требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Согласно материалам дела, Межрайонная ИФНС России № по обратилась в суд с заявлением о вынесении судебного приказа ДД.ММ.ГГГГ.

Определением мирового судьи судебного участка № по г. Уфы РБ от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании с ФИО1 задолженности по налогу и пени отменен.

С административным иском в суд Межрайонная ИФНС России № по обратилась ДД.ММ.ГГГГ

Таким образом, Межрайонная ИФНС России № по первоначально обратилась в суд с заявлением о вынесении судебного приказа с пропуском срока по требованию ДД.ММ.ГГГГ № о взыскании задолженности по транспортному налогу в размере 2 200 руб. за 2019 г. и пени в размере 20,26 руб.

Как указал Конституционный Суд РФ в определении от ДД.ММ.ГГГГ №-О-П, установление в качестве одного из элементов налогообложения срока уплаты налога (п.1 ст.17 Налогового кодекса РФ) предполагает его обязательность для обеих сторон налогового правоотношения (публично - правового образования и налогоплательщика), направлено на обеспечение справедливого баланса публичных и частных интересов. Поэтому допущение не ограниченного временными рамками принудительного погашения задолженности по налогам и сборам вступает в противоречие с конституционными принципами, лежащими в основе правового регулирования отношений в области государственного принуждения и исполнения имущественных обязанностей.

Налоговый орган, обратившись к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа с пропуском установленного законом срока, на дату подачи заявления утратил право на принудительное взыскание с собственника спорного налога.

Доказательств наличия уважительных причин пропуска срока суду не представлено. О наличии у ответчика задолженности по налогам налоговому органу было известно с момента не уплаты налогоплательщиком обязательных платежей в установленные сроки. Вместе с тем, налоговым органом своевременных мер по взысканию задолженности не проводилось. Налоговым органом не приведено обоснования невозможности подачи в суд соответствующего заявления в установленный срок.

Исполнение обязанности по уплате пеней не может рассматриваться в отрыве от исполнения обязанности по уплате налога. Разграничение процедуры взыскания налогов и процедуры взыскания пени недопустимо, так как дополнительное обязательство не может существовать отдельно от основного. После истечения срока взыскания задолженности по налогу, пени не могут рассматриваться как способ обеспечения исполнения обязанности по его уплате.

В соответствии с ч. 8 ст. 219 КАС РФ пропуск срока обращения в суд без уважительной причины, а также невозможность восстановления пропущенного (в том числе по уважительной причине) срока обращения в суд является основанием для отказа в удовлетворении административного иска.

С учетом изложенного, суд считает, что в удовлетворении требований Межрайонной ИФНС России № по к ФИО1 о взыскании транспортного налога с физических лиц за 2019 год в размере 2 200 руб. необходимо отказать.

Доводы ответчика о том, что налоговым органом не соблюден досудебный порядок урегулирования споров, суд признает несостоятельным, поскольку опровергается материалами дела. Административным истцом представлены доказательства направления в адрес ФИО1 требований об уплате налоговой задолженности.

Доводы ответчика о том, что административным истцом повторно заявлены требования о взыскании задолженности по транспортному налогу, суд также признает несостоятельными, поскольку из материалов административного дела № следует, что ранее Межрайонной ИФНС России № 33 по РБ были предъявлены требования к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу за 2018 года, то есть за другой налоговый период.

При таких обстоятельствах, с учетом приведенных норм права в совокупности с представленными по делу доказательствами, суд приходит к выводу о необходимости частичного удовлетворения исковых требований налогового органа.

Учитывая, что административный истец на основании подп.19 п.1 ст.333.36 НК РФ освобожден от уплаты государственной пошлины, с административного ответчика, в соответствии со ст.114 КАС РФ, с учетом размера удовлетворенных требований подлежит взысканию государственная пошлина в размере 1 564 руб. 37 коп. в доход бюджета муниципального образования « Башкортостан».

Руководствуясь статьями 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации суд

решил:

административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России № по удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО2 Урала Ирназаровича (ИНН №) в пользу Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы России № по задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2021 г. в размере 8 426 руб., пеня по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ в размере 14,32 руб.; страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2021 г. в размере 32 448 руб., пеня по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ в размере 55,16 руб.; налогу на имущество физических лиц за 2020 год в размере 1 395 руб., пеня по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ в размере 18,37 руб.; транспортному налогу за 2020 г. в размере 2 200 руб., пеня по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ в размере 10,52 руб.; земельному налогу за 2019 год в размере 427 руб., налог за 2020 год в размере 470 руб., пеня по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ в размере 14,7 руб. На общую сумму 45 479,07 руб.

В удовлетворении административного иска в части взыскании задолженности по транспортному налогу за 2019 год – отказать.

Взыскать с ФИО2 Урала Ирназаровича в доход бюджета муниципального образования «Городской округ город Уфа Республика Башкортостан» государственную пошлину в размере 1 564 руб. 37 коп.

Решение суда может быть обжаловано в Верховный суд Республики Башкортостан в течение месяца путем подачи апелляционной жалобы через Орджоникидзевский районный суд г.Уфы РБ.

Судья А.Р. Ибрагимов