Решение по делу № 2А-1418/2025 от 23.10.2025 | Зареченский районный суд г.Тулы (Тульская область)

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

22 октября 2025 года г.Тула

Зареченский районный суд г.Тулы в составе:

председательствующего Пучковой О.В.,

при ведении протокола помощником судьи Богачевой О.А.,

с участием представителя административного ответчика ФИО1 по доверенности ФИО2,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело №2а-1418/2025 (УИД 71RS0025-01-2025-002028-80) по административному иску Управления Федеральной налоговой службы по Тульской области к ФИО1 о взыскании суммы обязательных платежей и санкций,

установил:

Управление Федеральной налоговой службы по Тульской области обратилось в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании суммы обязательных платежей и санкций.

В обоснование заявленных требований указывает, что ФИО1 является (являлся) владельцем: жилого дома, адрес: <адрес>, кадастровый №, площадь <данные изъяты>, дата регистрации права 29.10.2002, автомобиля – легковой, государственный регистрационный знак №, марка/модель <данные изъяты>, год выпуска <данные изъяты>, дата регистрации права 24.01.2017, дата утраты права 08.07.2021, в связи с указанным являлся плательщиком налога на имущество физических лиц и транспортного налога.

ФИО1 произведено исчисление транспортного налога за 2019, 2020, 2021 г.г., в связи с чем по месту регистрации направлены налоговые уведомления от 01.09.2020 №19144998, от 01.09.2021 №18599567, от 01.09.2022 №27205555, которые оплачены не были.

В связи с неуплатой задолженности по транспортному налогу за налоговые периоды, 2019, 2020 г.г. в соответствии со ст.69 НК РФ ФИО1 направлены по месту регистрации требования об уплате налога от 09.02.2021 №15197 со сроком исполнения до 06.04.2021, от 15.12.2021 №287317 со сроком исполнения до 08.02.2022.

В связи с неисполнением требования от 09.02.2021 №15197 в установленный срок налоговый орган обратился с заявлением о вынесении судебного приказа от 13.05.2021 №12417 о взыскании транспортного налога за налоговый период 2019 г. Мировым судьей судебного участка №58 Зареченского судебного района г.Тулы по делу №2а-643/58/2021 от 28.05.2021 вынесен судебный приказ, который впоследствии налоговым органом предъявлен для исполнения в ОСП Зареченского района г.Тулы. 26 августа 2021 года возбуждено исполнительное производство №53697/21/71025-ИП. 26 августа 2021 года поступили денежные средства в сумме 813 рублей 01 копейки в погашение задолженности транспортного налога за налоговый период 2019 г. 12.03.2022 от ФИО1 поступили денежные средства в сумме 39810 руб. 69 коп., в том числе в погашение транспортного налога за 2019 г. в сумме 38036 руб. 99 коп., в погашение транспортного налога за 2020 г. в сумме 1773 руб. 70 коп.

По состоянию на 13.03.2022 задолженность по уплате транспортного налога за налоговый период 2019 г. погашена административным ответчиком.

05.12.2022 постановлением судебного пристава-исполнителя неправомерно исполнительное производство окончено в связи с признанием должника банкротом.

В связи с неисполнением требования об уплате налога от 15.12.2021 №287317 в установленный срок налоговым органом подано заявление о вынесении судебного приказа. 18.03.2022 мировым судьей судебного участка №58 Зареченского судебного района г.Тулы вынесен судебный приказ №2а-1089/58/2022, который предъявлен для исполнения и 22.06.2022 возбуждено исполнительное производство.

Заявление ФИО1 о признании его несостоятельным (банкротом) принято к производству Арбитражного суда Тульской области в рамках дела №А68-9304/2019 определением от 29.07.2019, решением от 26.02.2020 в отношении ФИО1 введена процедура реализации имущества.

07.04.2024 сформировано решение №37890 о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах налогоплательщика в банках, а также электронных денежных средств, а также поручение на списание и перечисление суммы задолженности со счетов налогоплательщика №9339 от 28.01.2025, №14403 от 08.05.2024, №158745 от 20.06.2025, №40844 от 24.03.2025, №282761 от 08.08.2025 на основании судебного приказа №2а-1089/58/2022.

За период с 28.01.2025 по 08.08.2025 на основании поручений поступили денежные средства: 30.01.2025 в размере 8 руб. 02 коп., 27.03.2025 в размере 698 руб. 99 коп., 31.03.2025 в размере 137 руб. 70 коп., 03.04.2025 в размере 4 руб. 65 коп., 18.04.2025 в размере 300 руб., 21.04.2025 в размере 300 руб., 29.04.2025 в размере 175 руб. 48 коп., 23.06.2025 в размере 1 руб. 01 коп., 24.06.2025 в размере 0 руб. 01 коп., 08.08.2025 в размере 21 руб. 14 коп. – в погашение задолженности по транспортному налогу за 2020 г.

В связи с введением с 1 января 2023 года института единого налогового счета и в соответствии с п.2 ст.1 Федерального закона от 14 июля 2022 года №263-ФЗ единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами денежного выражения совокупной обязанности и денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

Согласно ст.ст.69, 70 НК РФ ФИО1 по месту его регистрации направлено требование №371174 от 25.09.2023 на сумму 69790 руб. 99 коп. со сроком исполнения до 28.12.2023.

В связи с неуплатой в установленный срок причитающихся налогов, подлежит исчислению пеня. Сумма соответствующих исчисленных пеней уплачивается дополнительно к причитающимся суммам налога. До 1 января 2023 года пеня начислялась за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты исполнения и по день исполнения обязанности по его уплате включительно. С 1 января 2023 года пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов, начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

По состоянию на 17.04.2024 сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном ст.48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения), включенная в заявление о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составляет 35705 руб. 91 коп., в т.ч. налог – 19425 руб. 00 коп. (транспортный налог с физических лиц за 2021 год), пени – 16280 руб. 91 коп.

Задолженность с ФИО1 взыскивалась в судебном порядке – вынесен судебный приказ №2а-1525/58/2024 от 29.07.2024, который в связи с возражениями ФИО1 отменен определением от 26.03.2025. До отмены судебного приказа на его основании возбуждено исполнительное производство, которое 16.04.2025 в связи с отменой судебного приказа прекращено.

С учетом изложенного, просит взыскать с ФИО1 задолженность в размере 35705 руб. 91 коп., в том числе: по налогам – 19425 руб. 00 коп., транспортный налог с физических лиц за 2021 г., пени, подлежащим уплате в бюджетную систему РФ в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки – 16280 руб. 91 коп., а именно пени по транспортному налогу за период с 09.02.2021 по 12.03.2022 в сумме 3494 руб. 23 коп. за 2019 г., за период 15.12.2021 по 31.12.2022 в сумме 2549 руб. 86 коп. за 2020 г., за период с 02.12.2022 по 31.12.2022 в сумме 145 руб. 69 коп. за 2021 г., итого до 01.01.2023 в размере 6189 руб. 78 коп., пени в разрезе изменения отрицательного сальдо ЕНС на совокупную обязанность по уплате налогов в сумме 10091 руб. 13 коп. за период с 01.01.2023 по 17.04.2025.

В судебное заседание представитель административного истца Управления Федеральной налоговой службы по Тульской области, извещенный надлежащим образом о времени и месте рассмотрения дела, не явился, представлено ходатайство о рассмотрении дела в отсутствие представителя.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, извещался надлежащим образом о времени и месте рассмотрения дела, причину неявки не сообщил, доказательств уважительности причин неявки не представил, об отложении рассмотрения дела не ходатайствовал, обеспечил участие представителя.

Приходя к выводу о надлежащем извещении о времени и месте рассмотрения дела административного ответчика ФИО1, суд также принимает во внимание, что административному ответчику известно о нахождении данного административного дела в суд, ранее им было подано ходатайств об отложении его рассмотрения.

Информация о времени и месте рассмотрения дела, в соответствии с положениями Федерального закона от 22 декабря 2008 года №262-ФЗ «Об обеспечении доступа к информации о деятельности судов в Российской Федерации», Постановления Президиума Совета судей РФ от 27 января 2011 года №253, заблаговременно размещается на официальном и общедоступном сайте Зареченского районного суда г.Тулы в сети «Интернет», и ответчик имел объективную возможность ознакомиться с данной информацией, лицо само определяет объем своих прав и обязанностей в гражданском процессе, а определив, реализует их по своему усмотрению.

Согласно ч.1 ст.165.1 ГК РФ заявления, уведомления, извещения, требования или иные юридически значимые сообщения, с которыми закон или сделка связывает гражданско-правовые последствия для другого лица, влекут для этого лица такие последствия с момента доставки соответствующего сообщения ему или его представителю. Сообщение считается доставленным и в тех случаях, если оно поступило лицу, которому оно направлено (адресату), но по обстоятельствам, зависящим от него, не было ему вручено или адресат не ознакомился с ним.

Из разъяснений, приведенных в пункте 39 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 27 сентября 2016 года №36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации», следует, что согласно пункту 1 статьи 165.1 Гражданского кодекса Российской Федерации, извещения, с которыми закон связывает правовые последствия, влекут для соответствующего лица такие последствия с момента доставки извещения ему или его представителю. Извещение считается доставленным и в тех случаях, если оно поступило лицу, которому оно направлено (адресату), но по обстоятельствам, зависящим от него, не было ему вручено или адресат не ознакомился с ним.

В пункте 63 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 23 июня 2015 года №25 «О применении судами некоторых положений раздела I части первой Гражданского кодекса Российской Федерации» разъяснено, что, по смыслу пункта 1 статьи 165.1 Гражданского кодекса Российской Федерации, юридически значимое сообщение, адресованное гражданину, должно быть направлено по адресу его регистрации по месту жительства или пребывания либо по адресу, который гражданин указал сам, либо его представителю.

Согласно письменным возражениям административного ответчика ФИО1 транспортный налог подлежал уплате в срок до 01.12.2022, таким образом, полагает, что срок для принудительного взыскания начал течь с 02.12.2022. Требование от 25.09.2023 вынесено через 10 месяцев, не содержит указания, что необходимо уплатить транспортный налог за 2021 г. Требований об уплате транспортного налога за 2021 г. в размере 19425 руб. в его адрес не поступало. Срок для принудительного взыскания налога административным истцом пропущен, в связи с чем исковые требования удовлетворению не подлежат, право на принудительное взыскание утрачено. Не подлежат удовлетворению требования о взыскании пени, поскольку исчислены на недоимки, по которым утрачена возможность их взыскания.

Представитель административного ответчика ФИО1 по доверенности ФИО2 в судебном заседании возражала против удовлетворения заявленных требования, полагала, что срок обращения в суд с заявлением о взыскании обязательных платежей и санкций пропущен, в связи с чем требования удовлетворению не подлежат. Отметила, что направление налогового уведомления об уплате транспортного, земельного налога, налога на имущество физических лиц установлено в срок не позднее 30 рабочих дней до наступления срока платежа. Поскольку ФИО1 не был в установленный срок уплачен транспортный налог за 2021 г. образовалось отрицательное сальдо, превышающее 3 000 рублей, в связи с чем не позднее трех месяцев должно было быть сформировано требование, при начале отсчета с 02.12.2022. Требование сформировано только 25 сентября 2023 года, то есть через 9 месяцев и 24 дня, что на 6 месяцев 24 дня превышает установленный трехмесячный срок. Срок оплаты задолженности установлен 28.12.2023, в связи с чем заявление в суд о взыскании могло быть подано в течение шести месяцев. Заявление о выдаче судебного приказа подано 29 июля 2024 года, то есть через семь месяцев со дня окончания срока исполнения требования.

В соответствии с ч.2 ст.289 КАС РФ суд счел возможным рассмотреть административное дело в отсутствие представителя административного истца и административного ответчика, извещенных о времени и месте судебного заседания, поскольку суд не признавал их явку обязательной.

Изучив доводы и возражения, исследовав письменные материалы, материалы административных дел №2а-643/58/2021, №2а-1089/2022, 2а-1525/2024, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст.57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Как указал Конституционный Суд Российской Федерации в Постановлении от 17 декабря 1996 года №20-П, налог является необходимым условием существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в статье 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.

Налоговое законодательство, в подп.1 п.1 ст.23 Налогового кодекса Российской Федерации (НК РФ) конкретизируя данный принцип, указывает, что налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, и разделяет указанный принцип дополнительно на составные части: обязанность уплачивать налог в полном объеме; обязанность своевременно уплачивать налоги; обязанность уплачивать налоги в установленном порядке.

Согласно п.1 ст.44 НК РФ, обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных НК РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах.

Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора (п. 2 ст. 44 НК РФ).

В силу ст.ст.45, 46 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога и (или) пени является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

На основании ст.356 Налогового кодекса Российской Федерации транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

В силу ст.357 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст.358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Пунктом 1 ст.358 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Согласно п.1 ст.362 Налогового кодекса Российской Федерации сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

Ставки при исчислении транспортного налога с физических лиц устанавливаются Законом Тульской области от 28 ноября 2002 года №343-3TO «О транспортном налоге».

В соответствии с пп.3 п.1 ст.45 Налогового кодекса Российской Федерации неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо, сумме задолженности и обязанности уплатить ее в срок (п.1 ст.69 НК РФ).

На основании п.4 ст.69 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком.

В соответствии с п.6 ст.69 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога может быть передано физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Согласно правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в Определении от 8 апреля 2010 года №468-О-О «Об отказе в принятии к рассмотрению жалоб граждан ФИО3 и ФИО4 на нарушение их конституционных прав статьей 52 и пунктом 6 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации» в соответствии с абзацем вторым статьи 52 и пунктом 6 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации налоговое уведомление (а в случае неуплаты налога по уведомлению - требование об уплате налога) может быть передано руководителю организации, ее законному или уполномоченному представителю, физическому лицу, его законному или уполномоченному представителю лично под расписку или иным способом, подтверждающим факт и дату его получения. Если указанными способами налоговое уведомление (налоговое требование) вручить невозможно, оно направляется по почте заказным письмом и считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

По буквальному смыслу приведенных норм, отсутствие возможности вручить налоговое уведомление (налоговое требование) федеральный законодатель увязывает не только с фактом уклонения налогоплательщика от его получения, - им не исключаются и иные причины неполучения указанных документов налогоплательщиком, в том числе объективного характера. Признав направление данных документов по почте заказным письмом надлежащим способом уведомления, федеральный законодатель установил презумпцию получения его адресатом на шестой день с даты направления. Такое правовое регулирование призвано обеспечить баланс частного и публичного интересов в налоговых правоотношениях и гарантировать исполнение налогоплательщиками конституционно-правовой обязанности по уплате законно установленных налогов и сборов.

При этом факт получения налогового уведомления (налогового требования) по почте заказным письмом на шестой день после направления может быть опровергнут при рассмотрении соответствующего спора в суде, в том числе по иску налогового органа о взыскании недоимки по налогу.

Как установлено, подтверждается материалами дела, ФИО1 являлся собственником легкового автомобиля, государственный регистрационный знак №, марка/модель <данные изъяты>, год выпуска <данные изъяты>, дата регистрации права 24.01.2017, дата утраты права 08.07.2021, в связи с указанным являлся плательщиком транспортного налога, который ему был исчислен за 2019, 2020, 2021 г.г.

В соответствии с п.1 ст.360, п.1 ст.363, ст.405, п.1 ст.409 НК РФ налоговым периодом признается календарный год, налог подлежит уплате в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. С учетом указанных норм налог за 2019 г. исчислен в 2020 г. и подлежал уплате не позднее 1 декабря 2020 г., за 2020 г. исчислен в 2021 г. и подлежал уплате не позднее 1 декабря 2021 г., за 2021 г. исчислен в 2022 г. и подлежал уплате не позднее 1 декабря 2022 г.

Суд приходит к выводу об обоснованном исчислении ФИО1 транспортного налога за 2021 г., требования о взыскании которого заявлены административным истцом.

Размер исчисленного налога с учетом периода владения является обоснованным, что также не оспорено административным ответчиком.

ФИО1 во исполнение требований Налогового кодекса Российской Федерации в связи с исчислением налога по месту регистрации направлено налоговое уведомление на сумму 19425 руб. 00 коп.

В соответствии с уведомлением в установленный срок обязанность по уплате налога не исполнена, доказательств обратного не представлено.

В связи с тем, что в указанный в налоговом уведомлении срок налог ФИО1 не был уплачен, ему по месту регистрации направлено требований №371174 от 25 сентября 2023 года со сроком исполнения до 28 декабря 2023 года, которое в установленный срок исполнено не было.

В случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством РФ о налогах и сборах не предусмотрено.

Федеральным законом от 14 июля 2022 года. №263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» в Налоговый кодекс РФ внесены изменения, которыми введены единый налоговый счет и единый налоговый платеж.

Согласно п.4 ст.11.3 Налогового кодекса РФ единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сбора, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами.

В силу п.2 ст.11.3 Налогового кодекса РФ единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

В соответствии с п.2 ст.11 Налогового кодекса РФ совокупной обязанностью признается общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных Кодексом. При этом в совокупную обязанность не включаются суммы налога на доходы физических лиц, уплачиваемого в порядке, установленном ст.227.1 Кодекса, и суммы государственной пошлины, в отношении уплаты которой судом не выдан исполнительный документ.

В силу п.1 ст.4 Федерального закона от 14 июля 2022 года №263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» сальдо единого налогового счета организации или физического лица формируется 1 января 2023 года с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей, в порядке, аналогичном установленному ст.11.3 Налогового кодекса РФ, на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31 декабря 2022 г. сведений о суммах:

1) неисполненных обязанностей организации или физического лица, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, страховых взносов и (или) налоговыми агентами, по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации процентов (далее в настоящей статье - суммы неисполненных обязанностей);

2) излишне уплаченных и излишне взысканных налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации процентов, а также о суммах денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа физического лица, организации, индивидуального предпринимателя и не зачтенных в счет исполнения соответствующей обязанности по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов (далее в настоящей статье - излишне перечисленные денежные средства).

На основании ч.10 ст.4 Федерального закона от 14 июля 2022 года №263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» денежные средства, поступившие после 1 января 2023 г. в счет погашения недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам, учитываются в качестве единого налогового платежа и определяются по принадлежности в соответствии со ст.45 Налогового кодекса РФ (в редакции настоящего Федерального закона).

Согласно п.1 ст.45 Налогового кодекса РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в качестве единого налогового платежа до наступления установленного срока.

Принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности: 1) недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 2) налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом; 3) недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 4) иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению); 5) пени; 6) проценты; 7) штрафы (п.8 ст.45 Налогового кодекса РФ).

В случае, если на момент определения налоговыми органами принадлежности в соответствии с пунктами 8 и 9 настоящей статьи сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, недостаточно для исполнения обязанностей по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов с совпадающими сроками их уплаты, принадлежность определяется в соответствии с последовательностью, установленной п.8 настоящей статьи, пропорционально суммам таких обязанностей (п.10 ст.45 Налогового кодекса РФ).

Пунктом 1 ч.2 ст.4 Федерального закона от 14 июля 2022 года №263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» предусмотрено, что в целях п.1 ч.1 настоящей статьи в суммы неисполненных обязанностей не включаются суммы недоимок по налогам, государственной пошлине, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иным сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, предусмотренным Налоговым кодексом РФ процентам, по которым по состоянию на 31 декабря 2022 года истек срок их взыскания.

В соответствии с п.2 п.7 ст.11.3 Налогового кодекса РФ при определении размера совокупной обязанности, в том числе не учитываются суммы налогов, государственной пошлины, в отношении уплаты которой арбитражным судом выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, по которым истек срок их взыскания, до даты вступления в законную силу судебного акта о восстановлении пропущенного срока либо судебного акта о взыскании таких сумм.

Проверяя соблюдение порядка принудительного взыскания исчисленного налоговым органом размера недоимки, заявленной в настоящем деле, суд исходит из следующего.

Согласно ч.1 ст.48 Налогового кодекса РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10000 рублей. Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока (ч.2 ст.48 Налогового кодекса РФ в ред. Федеральных законов от 3 июля 2016 года №243-ФЗ, от 23 ноября 2020 года №374-ФЗ).

Аналогичные положения содержатся и в ст.286 КАС РФ.

В связи с изменениями, внесенными Федеральным законом от 14 июля 2022 года №263-ФЗ) в ст.48 Налогового кодекса РФ, изложившими ее в новой редакции, частью 3 ст.48 Налогового кодекса РФ, предусмотрено, что налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности: 1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей; 2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

В соответствии с ч.4 ст.48 НК РФ административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена.

В силу п.1 ч.9 ст.4 Федерального закона от 14 июля 2022 года №263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» с 1 января 2023 года взыскание сумм недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам осуществляется с учетом того, что требование об уплате задолженности, направленное после 1 января 2023 года в соответствии со ст. 69 Налогового кодекса РФ (в редакции настоящего Федерального закона), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31 декабря 2022 г. (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу настоящего Федерального закона).

С учетом приведенного положения закона, налоговым органом сформировано вышеуказанное требование №371174 от 25 сентября 2023 года со сроком исполнения до 28 декабря 2023 года. Указанное требование налогоплательщиком в полном объеме исполнено не было.

Как установлено судом, следует из представленных материалов, 7 апреля 2024 года налоговым органом сформировано решение №37890 о взыскании за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика в банках, а также электронных денежных средств.

В связи с неисполнением обязанности по уплате налога, административный истец обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа для взыскания задолженности.

Мировым судьей судебного участка №58 Зареченского судебного района г.Тулы 29 июля 2025 года вынесен судебный приказ №2а-1525/2025 о взыскании задолженности с налогоплательщика ФИО1 в размере 38126 руб. 31 коп., в том числе налог – 19425 руб. 00 коп., пени – 18701 руб. 31 коп.

Определением мирового судьи от 26 марта 2025 года вышеуказанный судебный приказ отменен в связи с поступившими от налогоплательщика возражениями.

Вопреки доводам стороны административного ответчика, доказательств пропуска срока обращения с заявлением о вынесении судебного приказа не установлено.

Как следует из представленных материалов, оснований не доверять которым не имеется, налоговый орган обратился с заявлением о выдаче судебного приказа 24 июня 2024 года, то есть в пределах шестимесячного срока со дня истечение срока исполнения требования №371174 от 25 сентября 2023 года со сроком исполнения до 28 декабря 2023 года (срок обращения истекал 28 июня 2024 года).

18 августа 2025 года налоговый орган подал в суд настоящее административное исковое заявление к ФИО1, тем самым в пределах установленного шестимесячного срока со дня отмены судебного приказа (26 марта 2025 года).

При изложенных обстоятельствах срок для обращения с административным иском о взыскании транспортного налога за 2021 год административным истцом соблюден.

Налоговым органом после отмены судебного приказа приняты надлежащие меры по взысканию задолженности в установленном законом порядке и сроки, выражена воля на взыскание в принудительном порядке неуплаченной суммы налогов и пени. Обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания задолженности, административным истцом исполнена, полномочия на обращение в суд с указанными требованиями подтверждены.

В соответствии со ст.62 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен Кодексом.

В ходе рассмотрения дела нашло свое подтверждение, что налогоплательщиком ФИО1 не исполнена в полном объеме, в размере, исчисленном налоговым органом, предусмотренная налоговым законодательством обязанность по уплате транспортного налога за 2021 г.

Надлежащих доказательств, свидетельствующих об уплате указанной задолженности в полном объеме, либо о наличии оснований для освобождения от уплаты налога, административным ответчиком представлено не было, о наличии данных обстоятельств не заявлено.

С учетом изложенного, принимая во внимание отсутствие доказательств принудительного взыскания с ФИО1 налоговой задолженности по транспортному налогу за 2021 год в указанном налоговом органом размере, соблюдение процедуры взыскания налога, направление налогового уведомления и требования ФИО1 с соблюдением положений ст.ст.52, 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации, обоснованности представленного расчета задолженности, который не опровергнут стороной административного ответчика, суд приходит к выводу об обоснованности заявленного налоговым органом административного иска о взыскании транспортного налога за 2021 год в заявленном размере.

Налоговым органом также предъявляются к взысканию пени по недоимкам по транспортному налогу за 2019-2021 г.г.

В соответствии с п.2 ст.57 НК РФ при уплате налога, сбора, страховых взносов с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора, плательщик страховых взносов) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом.

Сумма пеней, рассчитанная по ст.75 НК РФ, учитывается в совокупной обязанности со дня учета на ЕНС недоимки, в отношении которой они рассчитаны (п.6 ст.11.3 НК РФ).

В соответствии с п.1 ст.75 НК РФ (в ранее действующей редакции) пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

В действующей редакции п.1 ст.75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Согласно п.3 ст.75 НК РФ в ранее действующей редакции пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки.

В действующей редакции п.3 ст.75 НК РФ изложен следующим образом: пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

В соответствии с пунктом 7 статьи 11.3 Налогового кодекса РФ при определении размера совокупной обязанности не учитываются:

1) суммы налогов, сборов, страховых взносов, подлежащих уменьшению на основании налоговых деклараций (расчетов), уточненных налоговых деклараций (расчетов), предусматривающих уменьшение подлежащих уплате сумм налогов, сборов, страховых взносов, если со дня истечения установленного законодательством о налогах и сборах срока уплаты соответствующих налога, сбора, страховых взносов до дня подачи указанных налоговых деклараций (расчетов), уточненных налоговых деклараций (расчетов) прошло более трех лет, за исключением случаев осуществления налоговым органом перерасчета налогов, сборов, страховых взносов по основаниям, предусмотренным настоящим Кодексом, и случаев восстановления судом указанного срока, если причины его пропуска признаны судом уважительными;

2) суммы налогов, государственной пошлины, в отношении уплаты которой арбитражным судом выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, по которым истек срок их взыскания, до даты вступления в законную силу судебного акта о восстановлении пропущенного срока либо судебного акта о взыскании таких сумм;

3) суммы налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, указанных в вынесенном налоговым органом решении о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения или решении об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, если судом были приняты меры предварительной защиты (обеспечительные меры), в соответствии с которыми приостановлено полностью или в части действие такого оспариваемого решения налогового органа, либо если вышестоящим налоговым органом было принято решение о приостановлении исполнения такого решения о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения или решения об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, - до дня вступления в законную силу судебного акта об отмене (замене) указанных мер предварительной защиты (обеспечительных мер) либо до дня принятия вышестоящим налоговым органом решения по соответствующей жалобе, повлекших прекращение приостановления полностью или в части действия решения налогового органа о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения или решения об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения;

4) уплаченные налогоплательщиком (плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов) не в качестве единого налогового платежа суммы налога на профессиональный доход, сборов за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов, налога на сверхприбыль, страховых взносов на дополнительное социальное обеспечение членов летных экипажей воздушных судов гражданской авиации, а также отдельных категорий работников организаций угольной промышленности. Перечни указанных в настоящем подпункте плательщиков страховых взносов устанавливаются в порядке, предусмотренном соответственно Федеральным законом от 27 ноября 2001 года №155-ФЗ «О дополнительном социальном обеспечении членов летных экипажей воздушных судов гражданской авиации» и Федеральным законом от 10 мая 2010 года №84-ФЗ «О дополнительном социальном обеспечении отдельных категорий работников организаций угольной промышленности»;

5) суммы налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, по которым принято решение о временном (на период рассмотрения заявления о предоставлении отсрочки или рассрочки) приостановлении уплаты суммы задолженности в соответствии со статьей 64 настоящего Кодекса.

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме (п.5 ст.75 НК РФ).

Согласно разъяснениям Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации, изложенным в п.57 постановления от 30 июля 2013 года №57 «О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации», при применении указанных норм судам необходимо исходить из того, что пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы соответствующего налога. В этом случае начисление пеней осуществляется по день фактического погашения недоимки.

Исполнение обязанности по уплате пеней не может рассматриваться в отрыве от исполнения обязанности по уплате налога; разграничение процедуры взыскания налогов и процедуры взыскания пени недопустимо, так как дополнительное обязательство не может существовать отдельно от основного. После истечения срока взыскания задолженности по налогу, пени не могут рассматриваться как способ обеспечения исполнения обязанности по его уплате.

Как установлено, в связи с неуплатой задолженности по транспортному налогу за налоговые периоды 2019, 2020 г.г. в соответствии со ст.69 НК РФ ФИО1 направлены по месту регистрации требования об уплате налога от 09.02.2021 №15197 со сроком исполнения до 06.04.2021, от 15.12.2021 №287317 со сроком исполнения до 08.02.2022.

В связи с неисполнением требования от 09.02.2021 №15197 в установленный срок налоговый орган обратился с заявлением о вынесении судебного приказа от 13.05.2021 №12417 о взыскании транспортного налога за налоговый период 2019 г. Мировым судьей судебного участка №58 Зареченского судебного района г.Тулы по делу №2а-643/58/2021 от 28.05.2021 вынесен судебный приказ, который впоследствии налоговым органом предъявлен для исполнения в ОСП Зареченского района г.Тулы. 26 августа 2021 года возбуждено исполнительное производство №53697/21/71025-ИП. 26 августа 2021 года поступили денежные средства в сумме 813 рублей 01 копейки в погашение задолженности транспортного налога за налоговый период 2019 г. 12.03.2022 от ФИО1 поступили денежные средства в сумме 39810 руб. 69 коп. В погашение транспортного налога за 2019 г. учтены денежные средства в сумме 38036 руб. 99 коп., остаток денежных средств в сумме 1773 руб. 70 коп. учтен в счет погашения транспортного налога за 2020 г.

05.12.2022 постановлением судебного пристава-исполнителя исполнительное производство окончено в связи с признанием ФИО1 банкротом.

В связи с неисполнением требования об уплате налога от 15.12.2021 №287317 в установленный срок, налоговым органом подано заявление о вынесении судебного приказа. 18.03.2022 мировым судьей судебного участка №58 Зареченского судебного района г.Тулы вынесен судебный приказ №2а-1089/58/2022, который предъявлен для исполнения и 22.06.2022 возбуждено исполнительное производство №63395/22/71025-ИП.

05.12.2022 постановлением судебного пристава-исполнителя исполнительное производство окончено по основаниям того, что должник признан банкротом.

Суд также принимает во внимание, что ФИО1 обратился в Арбитражный суд Тульской области с заявлением о признании его несостоятельным (банкротом). Данное заявление принято к производству Арбитражного суда Тульской области в рамках дела №А68-9304/2019 определением от 29.07.2019, решением от 26.02.2020 в отношении ФИО1 введена процедура реализации имущества.

Между тем, отклоняя доводы стороны административного ответчика, суд учитывает, что оснований для освобождения ФИО1 от возникших после принятия заявления о признании его несостоятельным (банкротом), которые заявлены в настоящем деле, обязательств по уплате налогов и санкций, не имеется.

Процедура реализации имущества ФИО1 завершена определением Арбитражного суда Тульской области от 25 июля 2022 года. Данным определением он освобожден от дальнейшего исполнения обязательств, имевшихся на дату обращения в суд с заявлением о банкротстве должника требований кредиторов.

Заявленные обязательства возникли после обращения с заявлением о признании ФИО1 банкротом.

Оценив представленные доказательства, установленные по делу обстоятельства, суд отклоняет как несостоятельные доводы стороны административного ответчика о пропуске срока для обращения в суд с требованиями о взыскании заявленных в административном иске пени.

Приходя к указанному выводу, суд учитывает, что вышеизложенные требования, предъявляемые к взысканию пени, налоговым органом исполнены.

Заявленные пени взыскиваются с соблюдением требованием о недопустимости их взыскания в отрыве от исполнения обязанности по уплате налога, при условии, что представленными доказательствами подтверждается, что срок взыскания задолженности по транспортному налогу за 2020 г. не истек, задолженность по транспортному налогу за 2019 г. погашена 12.03.2022, а пени в связи с недоимкой по транспортному налогу за 2021 г. предъявляются одновременно с взысканием данной недоимки.

В соответствии с положениями ст.70 НК РФ (в редакции, действовавшей в период с 09.02.2021 по 13.03.2021) требование подлежало направлению не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки. В случае, если сумма недоимки не превышала 3 000 рублей, требование об уплате налога и имеющейся на день его формирования задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки. Требование об уплате задолженности по пеням, начисленным на недоимку после дня формирования требования об уплате такой недоимки, должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее одного года со дня уплаты такой недоимки либо со дня, когда сумма указанных пеней превысила 3 000 рублей.

В соответствии с положениями ст.70 НК РФ, действующими с 1 января 2023 года, требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

Из представленных материалов следует, что основания для выставления требования о взыскании с ФИО1 пени по транспортному налогу за 2019 г. за период с 09.02.2021 с учетом размера задолженности возникли не ранее 15.02.2022. С указанной даты требование подлежало выставлению не позднее одного года.

При этом как отмечено выше, с 1 января 2023 года введен единый налоговый счет.

В соответствии с положениями пп.1 п.9 ст.4 Закона №263-ФЗ требование об уплате задолженности, направленное после 1 января 2023 года, прекращает действие ранее выставленных требований об уплате задолженности, по которой еще не приняты меры принудительного взыскания.

При этом в соответствии с Постановлением Правительства РФ от 29 марта 2023 года №500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 и 2024 годах» предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличиваются на 6 месяцев.

Кроме того, суд учитывает, что фактически имела место уплата недоимки 12 марта 2022 года, соответственно у налогового органа возникло право для направления требования о взыскании недоимки в течение года с указанной даты.

При таких обстоятельствах, налоговым органом соблюден срок предъявления к взысканию пени по недоимке по транспортному налогу за 2019 г. с учетом включения данных пени в требование №371174 от 25 сентября 2023 года, по которому, как установлено выше, не пропущен срок для обращения в суд.

Учитывая вышеуказанные положения, суд также приходит к выводу о том, что налоговым органом не пропущен и срок для взыскания пени по недоимке за 2020 г., исходя из того, что основания для выставления требования о взыскании с ФИО1 пени по транспортному налогу за 2020 г. за период с 15.12.2021 с учетом размера задолженности по состоянию на 01.01.2023 не возникли, а впоследствии порядок выставления требования был реализован с учетом соблюдения вышеуказанного изменившегося налогового законодательства.

Являются несостоятельными и доводы стороны административного ответчика о пропуске срока для взыскания в судебном порядке пени на совокупную задолженность отрицательного сальдо за период с 01.01.2023, поскольку данная задолженность в части включена в требование №371174 от 25 сентября 2023 года, по которому, как установлено выше, не пропущен срок для обращения в суд, в остальной части срок обращения также не пропущен, выставление с учетом увеличения задолженности самостоятельного требования не предусмотрено.

Административным ответчиком не оспаривался расчет пени, представленный административным истцом. Проверив указанный расчет, суд находит его не в полном объеме обоснованным и не признает верным, поскольку произведен без учета взысканных (уплаченных) сумм в погашение задолженности.

Суд также отклоняет доводы стороны административного ответчика о нарушении срока направления требования №371174 от 25 сентября 2023 года. приходя к указанному выводу, суд исходит из того, что требование об уплате недоимки по транспортному налогу за 2021 г. подлежало направлению с учетом изменений с 1 января 2023 года налогового законодательства с момента формирования отрицательного сальдо, то есть 1 января 2023 года, в течение трех месяцев (не позднее 1 апреля 2023 года), а с 29 марта 2023 года данный срок был продлен на 6 месяцев, то есть не позднее 1 октября 2023 года.

Произведя расчет суд приходит к выводу, что размер задолженности по пени за период с 09.02.2021 по 12.03.2022 (по транспортному налогу за 2019 г.) составит 3448 руб. 61 коп., исходя из следующего расчета с учетом поступивших 26.08.2021 денежных средств в размере 813 руб. 01 коп.:

период

дн.

ставка, %

делитель

пени, ?

задолжен., ?

09.02.2021 – 21.03.2021

425

300

225,65

38 850,00

22.03.2021 – 25.04.2021

300

203,96

38 850,00

26.04.2021 – 14.06.2021

300

323,75

38 850,00

15.06.2021 – 25.07.2021

300

292,02

38 850,00

26.07.2021 – 26.08.2021

300

269,36

38 850,00

26.08.2021

38 036,99

27.08.2021 – 12.09.2021

300

140,10

38 036,99

13.09.2021 – 24.10.2021

675

300

359,45

38 036,99

25.10.2021 – 19.12.2021

300

532,52

38 036,99

20.12.2021 – 13.02.2022

300

603,52

38 036,99

14.02.2022 – 27.02.2022

300

168,63

38 036,99

28.02.2022 – 12.03.2022

300

329,65

38 036,99

В остальной части расчет задолженности по пени суд признает обоснованным и верным.

Административным ответчиком на момент рассмотрения дела не представлено доказательств уплаты суммы задолженности.

Проанализировав указанные обстоятельства, учитывая установленные судом обстоятельства, суд приходит к выводу о частичном удовлетворении административных исковых требований и взыскании с ФИО1 задолженности в размере 35660 (тридцати пяти тысяч шестисот шестидесяти) руб. 29 коп., в том числе транспортный налог с физических лиц за 2021 г. – 19425 руб. 00 коп., пени, подлежащие уплате в бюджетную систему РФ в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки, – 16235 руб. 29 коп., а именно пени по транспортному налогу за 2019 г. за период с 09.02.2021 по 12.03.2022 в сумме 3448 руб. 61 коп., за 2020 г. за период 15.12.2021 по 31.12.2022 в сумме 2549 руб. 86 коп., за 2021 г. за период с 02.12.2022 по 31.12.2022 в сумме 145 руб. 69 коп., итого до 01.01.2023 в размере 6144 руб. 16 коп., пени в разрезе изменения отрицательного сальдо ЕНС на совокупную обязанность по уплате налогов в сумме 10091 руб. 13 коп. за период с 01.01.2023 по 17.04.2025.

Согласно подп.19 п.1 ст.333.36 НК РФ налоговые органы, выступающие по делам в качестве истцов (административных истцов) или ответчиков (административных ответчиков), освобождены от уплаты государственной пошлины.

В соответствии с ч.1 ст.114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Поскольку исковые требования судом удовлетворены, административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины при подаче указанного иска, то с административного ответчика на основании ч.1 ст.114 КАС РФ, в соответствии с подп.1 п.1 ст.333.19 НК РФ подлежит взысканию в доход бюджета муниципального образования город Тула государственная пошлина в размере 4 000 рублей.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст.175 - 181, 286-290 КАС РФ, суд

решил:

административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Тульской области к ФИО1 о взыскании суммы обязательных платежей и санкций, удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1 (ИНН <данные изъяты>) в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Тульской области задолженность всего в размере 35660 (тридцати пяти тысяч шестисот шестидесяти) руб. 29 коп., в том числе транспортный налог с физических лиц за 2021 г. – 19425 руб. 00 коп., пени, подлежащие уплате в бюджетную систему РФ в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки, – 16235 руб. 29 коп., а именно пени по транспортному налогу за 2019 г. за период с 09.02.2021 по 12.03.2022 в сумме 3448 руб. 61 коп., за 2020 г. за период 15.12.2021 по 31.12.2022 в сумме 2549 руб. 86 коп., за 2021 г. за период с 02.12.2022 по 31.12.2022 в сумме 145 руб. 69 коп., итого до 01.01.2023 в размере 6144 руб. 16 коп., пени в разрезе изменения отрицательного сальдо ЕНС на совокупную обязанность по уплате налогов в сумме 10091 руб. 13 коп. за период с 01.01.2023 по 17.04.2025.

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета муниципального образования город Тула государственную пошлину в размере 4 000 (четырех тысяч) руб.

Решение суда может быть обжаловано в судебную коллегию по административным делам Тульского областного суда путем подачи апелляционной жалобы через Зареченский районный суд г.Тулы в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья О.В.Пучкова

Мотивированное решение изготовлено 23 октября 2025 года.