УИД 63RS0№-70

РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

13 октября 2022 года с. Хворостянка

Приволжский районный суд Самарской области в составе председательствующего судьи Макаровой М.Н.,

при секретаре судебного заседания Нарченковой Н.Е.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2(2)а-295/2022 по административному исковому заявлению МИ ФНС России № 23 по Самарской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и пени,

УСТАНОВИЛ:

МИ ФНС России № 23 по Самарской области обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу за 2020 год в размере 21672 руб. и пени за 2020 год в размере 97 руб. 52 коп.; по земельному налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений за 2020 год в размере 269 руб. и пеня за 2020 год в размере 1 руб. 21 коп.; по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений за 2020 год в размере 7411 руб. и пеня за 2020 год в размере 33 руб. 35 коп.; по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений за 2020 год в размере 22096 руб. и пени за 2020 год в размере 99 руб.43 коп..

Исковые требования мотивированы тем, что ответчик являлся плательщиком указанных налогов, страховых взносов в рассматриваемые налоговые периоды. В адрес налогоплательщика были направлены налоговые уведомления.

В установленный налоговым законодательством срок, административный ответчик свою обязанность по уплате страховых взносов не исполнил. Позже в адрес ответчика были направлены требования об уплате страховых взносов, которые ответчиком также оставлены без исполнения.

С целью взыскания с ответчика задолженности по уплате налога на имущество, страховых взносов, административный истец обращался к мировому судье судебного участка № Приволжского судебного района <адрес> с заявлением о вынесении судебного приказа.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей был вынесен судебный приказ о взыскании с ответчика задолженности, который ДД.ММ.ГГГГ был отменен.

В связи с чем, Межрайонная ИФНС России № 23 по Самарской области обратилась в суд с административным исковым заявлением о взыскании с административного ответчика вышеуказанной задолженности.

Административный истец в судебное заседание своего представителя не направил, заявлено ходатайство о рассмотрении дела в его отсутствие, требования поддерживает.

Административный ответчик в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного заселения извещен, с ходатайствами к суду не обращался, возражений на иск не представил.

Изучив материалы административного дела, суд приходит к следующим выводам.

Обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы закреплена статьей 57 Конституции Российской Федерации и пунктом 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации.

Данная обязанность распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства и состоит в обязанности налогоплательщика уплатить определенный налог, вид которого, сумма, порядок исчисления, порядок и сроки уплаты установлены законом.

Пунктом 1 статьи 45 НК РФ установлено, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласно п. 2 ст. 52 НК РФ в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

В силу п. 6 ст. 58 обязанность по уплате налога у налогоплательщика возникает в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении.

Требование об уплате налога направляется налогоплательщику налоговым органом по месту его учета и подлежит исполнению в течение 8 календарных дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании (статья 69 НК РФ).

В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ.

Согласно п. 1 ст. 399 НК РФ налог на имущество физических лиц устанавливается НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Из содержания ст. 400 НК РФ, следует, что налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

В силу п. 1 ч. 1 ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: жилой дом; жилое помещение (квартира, комната); гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

Согласно ч. 1 ст. 402 НК РФ налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости.

В силу ч. 3 ст. 402 НК РФ налоговая база в отношении объектов налогообложения, включенных в перечень, определяемый в соответствии с пунктом 7 статьи 378.2 настоящего Кодекса, а также объектов налогообложения, предусмотренных абзацем вторым пункта 10 статьи 378.2 настоящего Кодекса, определяется исходя из кадастровой стоимости указанных объектов налогообложения.

Налоговым периодом признается календарный год (ст. 405 НК РФ).

В силу ч. 1 ст. 406 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) в зависимости от применяемого порядка определения налоговой базы с учетом положений пункта 5 настоящей статьи.

Из содержания ст. 403 НК РФ следует, что налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, указанная в Едином государственном реестре недвижимости по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учётом особенностей, предусмотренных настоящей статьёй.

В соответствии с п.1 ст. 388 НК РФ, налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Согласно ст.389 НК РФ объектом обложения земельным налогом признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог. Налоговая база согласно ст.390 НК РФ, определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса. Согласно ст.391 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.

В соответствии с ч.4 ст.391 НК РФ, налоговая база для каждого налогоплательщика, являющегося физическим лицом, определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним.

В соответствии со ст. 356 НК РФ транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

Устанавливая налог, законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации определяют налоговую ставку в пределах, установленных НК РФ.

Размер ставок, применяемых для исчисления транспортного налога на территории Самарской области, установлен статей 2 Закона Самарской области от 06.11.2002 года N 86-ГД «О транспортном налоге на территории Самарской области».

Налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 НК РФ, если иное не предусмотрено настоящей статьей (ст. 357 НК РФ).

Согласно п. 1 ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В силу п. 1 ст. 360 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

В соответствии с пунктами 3, 5 ст. 75 НК РФ за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, пеня начисляется; пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объёме.

Как видно из материалов дела ФИО1 состоит на налоговом учете в МИ ФНС России № 16 по Самарской области в качестве плательщика налога на имущество физических лиц, транспортного и земельного налогов.

На основании ст. 52 НК РФ в адрес ответчика налоговым органом направлялись налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ об оплате налогов за 2020 год, содержащие сведения об объектах налогообложения, ставках налога, а также подробный расчёт сумм налогов, подлежащих уплате за соответствующие налоговые периоды.

Административный ответчик не исполнил обязанность по оплате налога на имущество, транспортного и земельного налогов за 2020 год.

Доказательств, подтверждающих обратное, административным ответчиком не представлено.

На основании ст. 52 НК РФ в адрес ответчика налоговым органом направлялись налоговое требование№ от ДД.ММ.ГГГГ об оплате налогов за 2020 год, содержащие сведения об объектах налогообложения, ставках налога, а также подробный расчёт сумм налогов, подлежащих уплате за соответствующие налоговые периоды, установлен срок для оплаты до ДД.ММ.ГГГГ.

Факт направления налогового уведомления, требования административному ответчику подтвержден списками заказных писем с печатью Почты России.

Принадлежность административному ответчику объектов налогообложения в рассматриваемые налоговые периоды подтверждена документально.

В силу части 1 статьи 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии со статьей 289 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

При рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций, суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

По смыслу указанных выше правовых норм одним из необходимых условий для удовлетворения административного иска о взыскании обязательных платежей и санкций является соблюдение административным истцом срока обращения в суд.

Из содержания ст. 48 НК РФ (в редакции, действовавшей на момент возникновения обязанности по уплате налога) следует, что заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счёт имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истёк срок исполнения, и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подаётся налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Заявление о взыскании подаётся в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трёх лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3000 рублей.

Если в течение трёх лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Таким образом, статья 48 НК РФ предусматривает два специальных срока: шестимесячный срок для подачи заявления о выдаче судебного приказа и шестимесячный срок для подачи искового заявления, который исчисляется со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Пропуск срока на обращение в суд без уважительной причины, а также невозможность восстановления пропущенного срока обращения в суд является основанием для отказа в удовлетворении заявления (часть 8 статьи 219 КАС РФ).

Из материалов дела следует, что основанием для обращения административного истца в суд послужило то обстоятельство, что административный ответчик не выполнил в добровольном порядке требование налогового органа об уплате налогов и страховых взносов.

Поскольку общая сумма задолженности ответчика на момент направлений ему требования об уплате налогов №ДД.ММ.ГГГГ рублей по каждому требованию, то в данном случае шестимесячный срок на обращение в суд необходимо исчислять с даты истечения срока для добровольного исполнения указанных требований об уплате налога.

Следовательно, к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа налоговый орган вправе был обратиться по требованию по ДД.ММ.ГГГГ ( 02.02.2022+ 6 месяцев).

Согласно части 1 статьи 123.5 КАС РФ судебный приказ выносится в течение пяти дней со дня поступления заявления о вынесении судебного приказа в суд.

Как видно из материалов дела, с заявлением о вынесении судебного приказа к мировому судье административный истец обращался в апреле 2022 года, что подтверждается входящим штампом. Судебный приказ был вынесен ДД.ММ.ГГГГ, т.е. в пределах установленного законом срока для обращения взыскания.

После отмены ДД.ММ.ГГГГ мировым судьёй судебного приказа от ДД.ММ.ГГГГ, вынесенного в отношении административного ответчика налоговый орган ДД.ММ.ГГГГ, в пределах установленного законом шестимесячного срока, обратился в суд с настоящим административным исковым заявлением.

С учетом указанных обстоятельств и норм права, учитывая, что основания для взыскания недоимки по налогам имеются, обязательный досудебный порядок урегулирования спора, сроки обращения в суд соблюдены, суд приходит к выводу об удовлетворении заявленных МИ ФНС № 16 по Самарской области требований о взыскания с ФИО1. задолженности по транспортному налогу за 2020 год в размере 21672 руб.; по земельному налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений за 2020 год в размере 269 руб.; по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений за 2020 год в размере 7411 руб..; по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений за 2020 год в размере 22096 руб.., поскольку доказательств оплаты указанной задолженности административным ответчиком суду не представлено. Указанный размер задолженности основан на налоговом законодательстве, является правильным и не оспорен ответчиком.

Согласно ст. 75 НК РФ, в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние, по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки, налогоплательщик должен выплатить пени.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора. Пени начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

Пени за каждый день просрочки определяются в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора.

Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

В Постановлении от 17 декабря 1996 года N 20-П Конституционный Суд Российской Федерации указал, что к сумме собственно не внесенного в срок налога (недоимки) законодатель вправе добавить дополнительный платеж - пеню как компенсацию потерь государственной казны в результате недополучения налоговых сумм в срок в случае задержки уплаты налога.

Поскольку суд приходит к выводу об удовлетворении заявленных административным истцом требований о взыскании с ФИО1 задолженности по земельному налогу, транспортному налогу, налогу на имущество за 2020 год, заявленные налоговым органом требования о взыскании с административного ответчика пени по указанным налогу также подлежат удовлетворению.

Исходя из представленного административным истцом расчета пени, с учетом суммы задолженности составят по транспортному налогу пени за 2020 год в размере 97 руб. 52 коп.; по земельному налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений за пеня за 2020 год в размере 1 руб. 21 коп., по земельному налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений пеня за 2020 год в размере 33 руб. 35 коп., по налогу на имущество физического лица, взимаемый по ставкам применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений пени за 2020 год в размере 99 руб. 43 коп., которые подлежат взысканию с административного ответчика.

Расчет по пени судом проверен и признается правильным. Административным ответчиком иного варианта расчета представлено не было, равно как и доказательств необоснованности расчета, выполненного налоговым органом.

Административный истец при подаче административного иска освобожден от уплаты государственной пошлины на основании п.п.19 п.1 ст.333.36 НК РФ.

По правилам ч.1 ст.114 КАС РФ государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден, взыскивается с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В соответствии с указанными нормами закона с ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 1750 рублей 39 копеек.

Руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление МИ ФНС России № 23 по Самарской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и пени удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, ИНН № в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 16 по Самарской области, ИНН № дата регистрации - ДД.ММ.ГГГГ, задолженность по транспортному налогу за 2020 год в размере 21672 руб. и пени за 2020 год в размере 97 руб. 52 коп.; по земельному налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений за 2020 год в размере 269 руб. и пеня за 2020 год в размере 1 руб. 21 коп.; по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений за 2020 год в размере 7411 руб. и пеня за 2020 год в размере 33 руб. 35 коп.; по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений за 2020 год в размере 22096 руб. и пени за 2020 год в размере 99 руб.43 коп., а всего взыскать 51679 (пятьдесят одна тысяча шестьсот семьдесят девять) рублей 51 копейку.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, ИНН № в доход бюджета муниципального района Хворостянский Самарской области государственную пошлину в размере 1750 рублей 39 копеек.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Самарский областной суд в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме через Приволжский районный суд Самарской области.

Мотивированное решение изготовлено 13 октября 2022 года.

Судья М.Н.Макарова