Решение по делу № 2А-1149/2025 от 26.05.2025 | Октябрьский районный суд г. Самары (Самарская область)

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

13 мая 2025 года г. Самара

Октябрьский районный суд г. Самары в составе:

председательствующего судьи Шиндяпина Д.О.

при помощнике судьи Бердинской А.И.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-1149/2025 (2а-7643/2024) по административному исковому заявлению МИФНС России № 23 по Самарской области к ..., с участием заинтересованного лица МИФНС России №... по адрес о взыскании недоимки по обязательным платежам,

УСТАНОВИЛ:

МИФНС России №... по адрес обратилась в суд с административным исковым заявлением к ... о взыскании недоимки по налогу на имущество на сумму 7270,61 руб., в том числе в сумме 348,61 руб. за 2015 год по сроку уплаты дата ОКТМО 36701330, за 2018 год в сумме 1134 руб. по сроку уплат дата ОКТМО 36701330, за 2019 год в сумме 1247 руб. по сроку уплат дата ОКТМО 36701330, за 2020 год в сумме 1372 руб. по сроку уплат дата ОКТМО 36701330, за 2021 год в сумме 1509 руб. по сроку уплат дата ОКТМО 36701330, за 2022 год в сумме 1660 руб. по сроку уплат дата ОКТМО 36701330, пени, подлежащим уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки - 2815,63 руб. На момент подачи административного иска административный ответчик ... сумму задолженности не оплатил, определением мирового судьи судебного участка №... Октябрьского судебного района адрес от дата судебный приказ №...а-1180/24 от дата отменен по заявлению должника.

Информация о времени и месте рассмотрения дела в соответствии со статьями 14 и 16 Федерального закона от дата № 262-ФЗ «Об обеспечении доступа к информации о деятельности судов в Российской Федерации» размещена на интернет-сайте суда.

Протокольным определением суда к участию в деле в качестве заинтересованного лица привлечена МИФНС России №... по адрес.

Представитель административного истца МИФНС России №... по адрес в судебное заседание не явился, извещен своевременно и надлежащим образом, ходатайствовал о рассмотрении дела в его отсутствие (ШПИ 80409907398917).

Административный ответчик ... в судебное заседание не явился, до начала судебного заседания прислал письменное заявление, в котором просил отказать в удовлетворении требований (ШПИ 80409907398924).

Представитель заинтересованного лица МИФНС России №... по адрес в судебное заседание не явился, извещен своевременно и надлежащим образом, ходатайствовал о рассмотрении дела в его отсутствие (ШПИ 80409907398870).

Статьей 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее по тексту – КАС РФ) предусмотрено, что неявка в судебное заседание лиц, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания, не является препятствием к рассмотрению административного дела, если суд не признал их явку обязательной.

Учитывая, что явка административного истца и ответчика не признана судом обязательной, принимая во внимание требования статей 96, 150 КАС РФ, пункта 1 статьи 165.1 Гражданского кодекса Российской Федерации, положения статьи 14 Международного пакта о гражданских и политических правах, гарантирующие равенство всех перед судом, в соответствии с которыми неявка лица в суд есть его волеизъявление, свидетельствующее об отказе от реализации своего права на непосредственное участие в разбирательстве, а потому не является преградой для рассмотрения дела, суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие неявившихся лиц.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии с ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно п. 1 ст. 19 НК РФ, налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги, сборы, страховые взносы.

В соответствии с пп.1 п. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки (п.3 ст. 75 НК РФ).

К налогам, обязанность уплаты которых возложена на налогоплательщиков – физических лиц, относится, в том числе, налог на имущество физических лиц (гл. 32 НК РФ).

Пунктом 2 ст. 44 НК РФ установлено, что обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах обстоятельств, предусматривающих его уплату. В соответствии с подпунктом 1 п. 3 данной статьи, обязанность по уплате налога прекращается с уплатой налога налогоплательщиком.

Пунктом 1 ст. 52 НК РФ установлено, что налогоплательщик самостоятельно исчисляет сумму налога, подлежащую уплате за налоговый период, исходя из налоговой базы, налоговой ставки и налоговых льгот, если иное не предусмотрено НК РФ. В соответствии с пунктом 2 данной статьи, налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Налогоплательщиками налога на имущество признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 данного Кодекса (статья 400 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно ч. 1 ст. 409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии с п. 4 ст. 85 НК РФ, органы, осуществляющие государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество, органы, осуществляющие регистрацию транспортных средств, обязаны сообщать сведения о расположенном на подведомственной им территории недвижимом имуществе, о транспортных средствах, зарегистрированных в этих органах (правах и сделках, зарегистрированных в этих органах), и об их владельцах в налоговые органы по месту своего нахождения в течение 10 дней со дня соответствующей регистрации, а также ежегодно до 15 февраля представлять указанные сведения по состоянию на 1 января текущего года.

При наличии у налогоплательщика недоимки ему направляется требование об уплате налога в соответствии с положениями статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации.

Статьями 72, 75 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что исполнение обязанности по уплате налогов и сборов может обеспечиваться пеней.

В соответствии с пунктами 1 и 4 статьи 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

Статьей 75 НК РФ предусмотрено, что в случае неуплаты в установленный срок сумм налога, подлежит начислению пени в размере одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка РФ за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах для уплаты налога. Принудительное взыскание пеней с физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ.

Судом установлено, что ... являлся плательщиком налога на имущество и транспортного налога в связи с наличием в его собственности объекта налогообложения: квартиры, расположенной по адресу: адрес, пр-кт Масленникова, адрес, кадастровый №....... выставлялись налоговые уведомления:

- №... от дата об уплате задолженности в размере 348,61 руб. по сроку уплаты до дата;

- №... от дата об уплате задолженности в размере 1372 руб. по сроку уплаты до дата;

- №... от дата об уплате задолженности в размере 1134 руб. по сроку уплаты до дата;

- №... от дата об уплате задолженности в размере 1247 руб. по сроку уплаты до дата;

- №... от дата об уплате задолженности в размере 1509 руб. по сроку уплаты до дата.

В связи с наличием отрицательного сальдо по ЕНС налогоплательщику было направлено требование об уплате налогов №... по состоянию на дата, которым ... предложено в срок до дата погасить недоимку по налогу на имущество физических лиц в размере 7578,61 руб., налог на доходы физических лиц в размере 1386 руб., пени в размере 2133,06 руб.

До дата Инспекцией налогоплательщику направлялись требования об уплате задолженности:

- №... по состоянию на дата, которым ... предложено в срок до дата погасить недоимку по налогу на имущество физических лиц в размере 937 руб., пени в размере 19,32 руб.;

- №... по состоянию на дата, которым ... предложено в срок до дата погасить недоимку по налогу на имущество физических лиц в размере 1031 руб., пени в размере 18,27 руб.;

- №... по состоянию на дата, которым ... предложено в срок до дата погасить недоимку по налогу на имущество физических лиц в размере 1134 руб., пени в размере 5.32 руб.;

- №... по состоянию на дата, которым ... предложено в срок до дата погасить недоимку по налогу на имущество физических лиц в размере 1247 руб., пени в размере 4,95 руб.;

- №... по состоянию на дата, которым ... предложено в срок до дата погасить недоимку по налогу на имущество физических лиц в размере 1372руб., пени в размере 4,46 руб.;

- №... по состоянию на дата, которым ... предложено в срок до дата погасить недоимку по налогу на имущество физических лиц в размере 348,61 руб., налог на доходы физических лиц в размере 1406 руб., пени в размере 467,73 руб.

- №... по состоянию на дата, которым ... предложено в срок до дата погасить недоимку по налогу на имущество физических лиц в размере 1509 руб.

В соответствии с частью 2 статьи 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Статьей 48 НК РФ (в редакции действующей на момент направления налоговых уведомления и требования) установлено, что заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Таким образом, статья 48 Налогового кодекса РФ предусматривает два специальных срока: шестимесячный срок для подачи заявления о выдаче судебного приказа и шестимесячный срок для подачи искового заявления, который исчисляется со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Как усматривается из материалов дела, дата МИФНС России №... по адрес обращалась к мировому судье судебного участка №... Октябрьского судебного района адрес с заявлением о вынесении судебного приказа, дата мировым судьей вынесен судебный приказ №...а-1180/24 о взыскании с ... неуплаченной задолженности.

Определением мирового судьи от дата судебный приказ №...а-1180/24 от дата отменен по возражению должника.

В районный суд с административным исковым заявлением налоговый орган обратился дата, то есть в установленный ст. 48 НК РФ шестимесячный срок со дня вынесения мировым судьей определения об отмене судебного приказа.

Изложенное указывает лишь на соблюдение сроков о взыскании налоговой недоимки за 2022 год.

Поскольку требованием об уплате налогов №... по состоянию на дата был установлен срок исполнения – до дата, сумма по требованию превышала 10 000 руб., в него вошла задолженность по налогам вплоть по 2021 год по сроку уплаты дата, с заявлением о вынесении судебного приказа необходимо было обратиться в срок до дата. Однако обращение произведено дата, что указывает на пропуск срока на взыскание недоимки за 2015-2021 г.г.

Таким образом, взысканию подлежит задолженность лишь за 2022 год, поскольку обращение к мировому судье произведено в установленный срок – до дата. Также соблюден срок на подачу административного иска в районный суд.

В соответствии с пп. 1 п. 3 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается с уплатой налога и (или) сбора.

При отсутствии сведений об уплате недоимки, административный иск подлежит удовлетворению.

Поскольку налоговым органом соблюдён порядок и сроки направления уведомлений, требования об уплате налога административному ответчику, а также сроки обращения в суд, с учетом надлежащего извещения административного ответчика о дате судебного заседания, при отсутствии со стороны административного ответчика доказательств исполнения обязанности по уплате налогов, суд приходит к выводу о взыскании с ответчика налогов и пени.

Согласно пункту 1 статьи 75 Кодекса пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Случаи, при которых пени не начисляются, определены Кодексом.

В силу пункта 5 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации, пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Расчет сумм пени в размере 2 815,63 руб., включенный в настоящее административное исковое заявление, судом не принимается во внимание, поскольку указанный расчет осуществлен на отрицательное сальдо по ЕНС, а настоящим решением во взыскании недоимки по налогам за периоды до 2021 года отказано.

Таким образом, требования МИФНС России №... по адрес о взыскании с ... пени подлежат частичному удовлетворению в размере 351,03 руб., рассчитанному на сумму недоимки 1 660,00 руб. по калькулятору пеней за период с дата по дата.

В соответствии со ст. 114 КАС РФ, государственная пошлина, от уплаты которой административный истец освобождён, в случае удовлетворения административного искового заявлению взыскивается с административного ответчика, не освобождённого от уплаты судебных расходов.

Поскольку налоговый орган освобождён от уплаты госпошлины на основании пп. 19 п. 1 ст. 333.36 НК Российской Федерации, сумма государственной пошлины, рассчитанная на основании ст. 333.19 НК РФ, в размере 400 руб. подлежит взысканию в доход местного бюджета с административного ответчика.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 175, 178-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования МИФНС России № 23 по Самарской области к ... о взыскании недоимки по обязательным платежам – удовлетворить частично.

Взыскать с ..., ИНН №..., дата года рождения, место рождения адрес, гражданина РФ, паспорт ***, зарегистрированного по адресу: адрес, в пользу МИФНС России № 23 по Самарской области недоимку по:

- налогу на имущество физических лиц за 2022 год в размере 1660,00 руб.,

- пени за период с дата по дата в сумме 351,03 руб.,

а всего взыскать 2011 (две тысячи одиннадцать) рублей 03 коп.

Взыскать с ..., ИНН №... дата года рождения, место рождения адрес, гражданина РФ, паспорт *** зарегистрированного по адресу: адрес, в бюджет г.о. Самара государственную пошлину в размере 400 (четыреста) рублей.

В удовлетворении остальной части требований – отказать.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в судебную коллегию по административным делам Самарского областного суда через Октябрьский районный суд г. Самары в течение одного месяца со дня его принятия в окончательной форме.

Судья Д.О. Шиндяпин

В окончательной форме решение суда принято дата