Решение по делу № 2А-3008/2022 от 20.10.2022 - о взыскании недоимки по штрафу за налоговые правонарушения, пени по налогу по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения.

Дело № 2а-3008/2022

УИД 33RS0002-01-2022-003905-62

РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

г. Владимир 20 октября 2022 года

Октябрьский районный суд г. Владимира в составе:

председательствующего Крыжановского К.С.,

при секретаре Шумилиной А.К.,

с участием представителя административного истца ФИО3,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России ### по Владимирской области к ФИО1 о взыскании недоимки по штрафу за налоговые правонарушения, пени по налогу по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения,

установил:

Межрайонная ИФНС России ### по Владимирской области (ранее ИФНС России по Октябрьскому району <...>) первоначально обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании штрафа за налоговые правонарушения в размере 500 рублей, пени по налогу по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 8962 рубля 28 копеек, пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ в размере 1866 рублей 03 копейки, пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ в размере 103 рубля 09 копеек.

В последующем, Межрайонная ИФНС России ### по Владимирской области с учетом уточнений, в порядке ст. 46 КАС РФ, просила взыскать с ФИО1 о взыскании штрафа за налоговые правонарушения в размере 500 рублей, пени по налогу по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 8962 рубля 28 копеек, пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ в размере 1866 рублей 03 копейки.

В обоснование административного иска указано, что ФИО1 представила налоговую декларацию по форме 3-НДФЛ за 2019 год ДД.ММ.ГГГГ, т.е. с нарушением срока на 1 полный и 1 неполный месяц, согласно которой сумма налога, подлежащая уплате, отсутствует. ИФНС по Октябрьскому району <...> ДД.ММ.ГГГГ принято решение ### о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения в отношении ФИО1, наложен штраф в размере 500 рублей, который снижен в два раза. ФИО1 стояла на учете в ИФНС России по Октябрьскому району <...> в качестве индивидуального предпринимателя в период с ДД.ММ.ГГГГ (фактическая постановка ДД.ММ.ГГГГ) по ДД.ММ.ГГГГ. Следовательно, ФИО1 являлась плательщиком страховых взносов. Фиксированный размер страхового взноса на обязательное пенсионное страхование, в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300000 рублей, за расчетный период: 2017 года составляет 23 400 руб.; 2018 года составляет 26 545 руб.; 2019 года составляет 29 354 руб.; 2020 года составляет 32 448 руб.; 2021 года составляет 32 448 руб.; 2022 года составляет 34 445 руб.; 2023 года составляет 36 723 руб. Фиксированный размер страхового взноса на обязательное медицинское страхование за расчетный период: 2017 года составляет 4 590 руб.; 2018 года составляет 5 840 руб.; 2019 года составляет 6 884 руб.; 2020 года составляет 8 426 руб.; 2021 года составляет 8 426 руб.; 2022 года составляет 8 766 руб.; 2023 года составляет 9 119 руб. При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетный период не может быть более восьмикратного фиксированного размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование. Вместе с тем, ФИО1 не исполнила обязанность, предусмотренную законодательством, и не уплатила страховые взносы в установленные сроки, в связи с чем, Инспекцией на сумму недоимки в порядке положений ст. 75 НК РФ исчислены пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере в бюджет Федерального фонда ОМС за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ в размере 1866 рублей 03 копейки, пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с ДД.ММ.ГГГГ) в размере 8962 рубля 28 копеек. Инспекцией в адрес налогоплательщика были направлены требования об уплате налога, сбора, пени, штрафа ###, ###. Однако, обязанность по уплате налогов ответчиком до настоящего времени надлежащим образом не исполнена.

Представитель административного истца Межрайонная ИФНС России ### по Владимирской области ФИО3, действующая на основании доверенности, административный иск поддержала по изложенным в нем доводам.

Административный ответчик ФИО1, извещавшаяся о времени и месте судебного заседания, в суд не явилась, направлявшееся в ее адрес судебное извещение возвращено в адрес суда с отметкой «истек срок хранения».

В соответствии со ст. 165.1 ГК РФ заявления, уведомления, извещения, требования или иные юридически значимые сообщения, с которыми закон или сделка связывает гражданско-правовые последствия для другого лица, влекут для этого лица такие последствия с момента доставки соответствующего сообщения ему или его представителю. Сообщение считается доставленным и в тех случаях, если оно поступило лицу, которому оно направлено (адресату), но по обстоятельствам, зависящим от него, не было ему вручено или адресат не ознакомился с ним.

При указанных обстоятельствах извещение административного ответчика является надлежащим, а требования ст.ст. 98-99 КАС РФ выполненными судом в полном объеме.

На основании ч. 2 ст. 289 КАС РФ, судом вынесено определение о рассмотрении административного дела в отсутствие административного ответчика, учитывая, что его неявка в судебное заседание, надлежащим образом освещавшегося о времени и месте судебного заседания, не является препятствием к рассмотрению административного дела, если суд не признал его явку обязательной.

Исследовав письменные доказательства, суд приходит к следующему.

Согласно пункту 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с п.2 ст. 230 НК РФ налоговые агенты обязаны представлять в налоговые органы по месту своего учета расчет сумм на доходы физических лиц, начисленных и удержанных налоговым агентом, за первый квартал, полугодие, девять месяцев - не позднее последнего дня месяца, следующего за соответствующим периодом, за год – не позднее 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Статьей 57 Конституции РФ, ч.1 ст.3 и ч.1 ст.45 НК РФ закреплена обязанность налогоплательщика самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

В силу пунктов 2 и 3 статьи 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога, и по общему правилу прекращается с уплатой налога.

В соответствии с Федеральным законом от ДД.ММ.ГГГГ N243-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование» с ДД.ММ.ГГГГ налоговым органам переданы полномочия по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование.

В соответствии с п.1 ст.419 НК РФ индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам) являются плательщиками страховых взносов.

Объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности в случае, предусмотренном абзацем третьим подпункта 1 пункта 1 статьи 430 настоящего Кодекса, объектом обложения страховыми взносами также признается доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемый в соответствии с пунктом 9 статьи 430 настоящего Кодекса (ч.3 ст.420 НК РФ).

Исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей (п.1 ст.432 НК РФ).

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

В соответствии со ст.430 НК РФ размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, за расчетный период: - 2018 года составляет 26 545 руб.; - 2019 года составляет 29 354 руб.; на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за расчетный период: - 2018 года составляет 5 840 руб.; - 2019 года составляет 6 884 руб.

Частью 5 ст.430 НК РФ предусмотрено, что если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя, или адвокат, нотариус, занимающийся частной практикой, арбитражный управляющий, занимающиеся частной практикой оценщик, патентный поверенный, медиатор и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, сняты с учета в налоговых органах.

За неполный месяц деятельности соответствующий фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, дату снятия с учета в налоговых органах адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, оценщика, медиатора, патентного поверенного и иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, включительно.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей (ст.70 НК РФ).

Согласно п. 4 ст. 69 НК РФ требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

Согласно п. 6 ст. 69 НК РФ в случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога.

В силу пункта 1 статьи 72 НК РФ пени отнесены к способам обеспечения исполнения обязанности по уплате страховых взносов.

В соответствии с пунктом 1 статьи 75 НК РФ пеней признается установленная денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (пункт 2 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации). Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме (пункт 5 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации). Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени принимается для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

В силу пункта 6 статьи 75 НК РФ к пеням применен порядок принудительного взыскания, который установлен законодательством о налогах и сборах применительно к недоимке.

Указанные правила применяются также в отношении сборов, страховых взносов и распространяются на плательщиков сборов, плательщиков страховых взносов, налоговых агентов и консолидированную группу налогоплательщиков.

Судом установлено и подтверждается материалами дела, что ФИО1 представила налоговую декларацию по форме 3-НДФЛ за 2019 год ДД.ММ.ГГГГ, т.е. с нарушением срока на 1 полный и 1 неполный месяц, согласно которой сумма налога, подлежащая уплате, отсутствует (л.д. 29-31).

Актом налоговой проверки ### от ДД.ММ.ГГГГ установлен факт несвоевременного предоставления налоговой декларации (л.д. 27-28).

В соответствии со п. 1 ст. 229 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая декларация предоставляется налогоплательщиками, указанными в ст. 227 и 228 НК РФ, не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, т.е. налоговая декларация по форме 3-НДФЛ за 2019 год должна была быть представлена не позднее ДД.ММ.ГГГГ.

Таким образом, налогоплательщик не исполнив обязанность по своевременному предоставлению декларации в налоговый орган, предусмотренную п. 1 ст. 229 НК РФ, совершил налоговое правонарушение, за которое п. 1 ст. 119 НК РФ предусмотрена налоговая ответственность.

Непредставление налогоплательщиком в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации (расчета по страховым взносам) в налоговый орган по месту учета в виде штрафа в размере 5 процентов не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога (страховых взносов), подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации (расчета по страховым взносам) за каждый полный или не полный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1000 рублей (п. 1 ст. 119 НК РФ).

ИФНС по Октябрьскому району <...> ДД.ММ.ГГГГ принято решение ### в отношении ФИО1 о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, наложен штраф в размере 500 рублей.

Инспекцией в адрес налогоплательщика через личный кабинет было направлено требование об уплате налога, сбора, пени, штрафа ### от ДД.ММ.ГГГГ. Однако, обязанность по уплате штрафа ответчиком до настоящего времени не исполнена.

Также установлено, что ФИО1 стояла на учете в ИФНС России по Октябрьскому району <...> в качестве Индивидуального предпринимателя в период с ДД.ММ.ГГГГ (фактическая постановка ДД.ММ.ГГГГ) по ДД.ММ.ГГГГ. Следовательно, ФИО1 являлась плательщиком страховых взносов.

ФИО1 не исполнила обязанность, предусмотренную законодательством, и не уплатила страховые взносы в установленные сроки. В связи с тем, что в установленный срок ответчик суммы страховых взносов не уплатил, Инспекцией на сумму недоимки в порядке положений ст. 75 НК РФ исчислены пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере в бюджет Федерального фонда ОМС за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ в размере 1866 рублей 03 копейки, пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с ДД.ММ.ГГГГ) в размере 8962 рубля 28 копеек.

Представленный административным истцом расчет пени суд признает правильным, доказательств обратного административным ответчиком не представлено.

Инспекцией в адрес налогоплательщика были направлены требования об уплате налога, сбора, пени, штрафа ###, ###, которые направлены посредством почтовой связи заказным письмом и через личный кабинет соответственно.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка ### Октябрьского района <...> выдан судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности по страховым взносам, штрафа, который определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ отменен в связи с поступившими возражениями административного ответчика.

С названным иском налоговый орган обратился в суд ДД.ММ.ГГГГ, т.е. в установленный ч. 2 ст.286 КАС РФ и ч.3 ст.48 НК РФ срок.

Поскольку до настоящего времени задолженность по уплате пени не погашена, штраф не оплачен, доказательств обратного суду не представлено, суд находит заявленные требования обоснованными и подлежащими удовлетворению.

Согласно ч.1 ст.103 КАС РФ судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела.

Учитывая, что в соответствии с пп. 19 п. 1 ст. 333.36 НК РФ административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины, то с административного ответчика на основании ст. 114 КАС РФ также подлежит взысканию государственная пошлина в доход местного бюджета в размере 453 рубля 13 копеек.

Руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

решил:

административные исковые требования Межрайонной ИФНС России ### по Владимирской области к ФИО1 о взыскании недоимки по штрафу за налоговые правонарушения, пени по налогу по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 в пользу Межрайонной ИФНС России ### по Владимирской области штраф за налоговое правонарушение в размере 500 рублей, пени по налогу по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 8962 рубля 28 копеек, пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ в размере 1866 рублей 03 копейки, а всего 11 328 рублей 31 копейка.

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в доход местного бюджета в размере 453 рубля 13 копеек.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке во Владимирский областной суд через Октябрьский районный суд <...> в течение одного месяца со дня его принятия в окончательной форме.

Председательствующий К.С. Крыжановский

Решение суда принято в окончательной форме ДД.ММ.ГГГГ