РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

02 февраля 2023 года город Тверь

Калининский районный суд Тверской области

в составе председательствующего судьи Бабановой А.С.,

при ведении протокола судебного заседания помощником судьи Змеу М.В.,

с участием:

(до перерыва) представителей административного истца ФИО1, ФИО2,

(до перерыва) представителя заинтересованного лица УФНС России по Тверской области ФИО3,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 9 по Тверской области к ФИО4 о взыскании задолженности по налогам и страховым взносам, пени,

установил:

Межрайонная ИФНС № 9 по Тверской области обратилась в суд с административным исковым заявлением о взыскании с ФИО4 недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2020 год в размере 3 367 рублей, пени за период с 02.12.2021 по 14.12.2021 в размере 10 рублей 94 копейки, пени за 2015-2020 годы в размере 1 013 рублей 39 копеек; недоимки по земельному налогу за 2020 год в размере 751 рубль, пени за период с 02.12.2021 по 14.12.2021 в размере 02 рубля 44 копейки, пени за 2017-2020 годы в размере 848 рублей 46 копеек; недоимки по транспортному налогу за 2020 год в размере 2 627 рублей, пени за период с 02.12.2021 по 14.12.2021 в размере 08 рублей 54 копейки, пени за 2018-2020 годы в размере 429 рублей 20 копеек; пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за период с 28.01.2019 по 19.12.2021 в размере 12 891 рубль 37 копеек; пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за период с 01.01.2021 по 19.12.2021 в размере 2 841 рубль 23 копейки, всего в сумме 24 790 рублей 57 копеек.

Заявленные требования мотивированы тем, что административный ответчик добровольно не исполнил обязанность по уплате названных налогов и страховых взносов, налоговые уведомления и требования оставлены налогоплательщиком без внимания.

Судебный приказ, вынесенный по данным требованиям, отменен на основании поступивших возражений должника, в связи с чем налоговая инспекция вынуждена обратиться в суд в порядке административного искового судопроизводства.

В судебном заседании представитель административного истца ФИО1 просил объявить перерыв в связи с поступившей оплатой от административного ответчика и необходимостью уточнения заявленных требований, после перерыва в судебное заседание не явился, представил письменные уточнения исковых требований, в которых указал о наличии оснований для прекращения производства по делу в части взыскания с ФИО4 пени по налогу на имущество физических лиц за 2015-2019 годы, пени по земельному налогу за 2017-2019 годы, пени по транспортному налогу за 2018-2019 годы, пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2018 год, поскольку по данным требованиям имеются вступившие в законную силу судебные решения.

Кроме того, в связи с поступившей от административного ответчика оплатой представил уточненные исковые требования, предъявив к взысканию пени по налогу на имущество физических лиц за период с 02.12.2021 по 14.12.2021 в сумме 10 рублей 94 копейки, пени по земельному налогу за период с 02.12.2021 по 14.12.2021 в сумме 02 рубля 44 копейки, пени по транспортному налогу за период с 02.12.2021 по 14.12.2021 в сумме 08 рублей 54 копейки.

Представитель административного истца ФИО2, представитель заинтересованного лица УФНС России по Тверской области ФИО3 до перерыва в судебном заседании позицию по существу заявленных требований не высказали, после перерыва в судебное заседание не явились. Ранее от УФНС России по Тверской области поступили письменные пояснения, в которых просили исковые требования удовлетворить.

Административный ответчик ФИО4 в судебное заседание не явился, о времени и месте слушания дела извещен надлежащим образом, заявлений и ходатайств не представил.

Определением суда от 02.02.2023 производство по административному делу прекращено в части взыскания с ФИО4 пени по налогу на имущество физических лиц за 2015-2020 годы в размере 1 013 рублей 39 копеек; пени по земельному налогу за 2017-2020 годы в размере 848 рублей 46 копеек; пени по транспортному налогу за 2018-2020 годы в размере 429 рублей 20 копеек; пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за период с 28.01.2019 по 19.12.2021 в размере 12 891 рубль 37 копеек; пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за период с 01.01.2021 по 19.12.2021 в размере 2 841 рубль 23 копейки.

Выслушав до перерыва представителя административного истца, исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии со статьей 19 НК РФ, налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с Налоговым кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

Согласно подпункту 1 пункта 1 статьи 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Согласно пункту 1 статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Согласно пункту 1 статьи 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности, которое в силу пункта 3 этой же статьи должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании.

Требование об уплате задолженности может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (пункт 4 статьи 69 НК РФ).

В соответствии с пунктом 3 статьи 44 НК РФ обязанность по уплате налога прекращается в связи с его уплатой.

Несвоевременная уплата налога предусматривает возможность применения налоговым органом такой обеспечительной меры, как взыскание пени.

Согласно пункту 1 статьи 75 НК РФ пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в случае перечисления налога в более поздний срок по сравнению с установленным.

В соответствии с пунктом 5 статьи 75 НК РФ пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Согласно статье 356 НК РФ транспортный налог устанавливается НК РФ и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с НК РФ законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации, если иное не предусмотрено статьей 356.1 НК РФ.

Согласно статье 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 НК РФ.

Согласно пункту 1 статьи 358 НК РФ к объектам налогообложения отнесены автомобили и другие транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В силу пункта 1 статьи 359 НК РФ налоговая база определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигатели (за исключением транспортных средств, указанных в подпункте 1.1 настоящего пункта), - как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

В силу пункта 1 статьи 360 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

Как следует из статьи 362 НК РФ, сумма транспортного налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки.

На территории Тверской области налоговые ставки в соответствии с положениями статьи 361 НК РФ, установлены статьей 1 Закона Тверской области от 06.11.2002 № 75-ЗО «О транспортном налоге в Тверской области».

В соответствии с пунктом 1 статьи 363 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В силу статей 387, 399 НК РФ земельный налог, налог на имущество физических лиц устанавливаются настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Согласно статьям 389, 401 НК РФ объектами налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог, а также жилой дом, квартира, комната, гараж, машино-место, единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства, иные здание, строение, сооружение, помещение.

Обязанность по уплате налога возникает при наличии объекта налогообложения и принадлежности его ответчику.

Обязанность уплачивать земельный налог, налог на имущество физических лиц возникает у лица с момента регистрации за ним прав на недвижимое имущество в ЕГРН, а прекращается эта обязанность со дня внесения в реестр записи о праве иного лица на соответствующий объект имущества.

В соответствии с пунктом 4 статьи 397, пунктом 2 статьи 409 НК РФ налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают земельный налог, налог на имущество физических лиц на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

Судом установлено и подтверждается выписками из ЕГРН, что в отношении ФИО4 объектами налогообложения по земельному налогу, налогу на имущество физических лиц в 2020 являлись:

- земельный участок по адресу: <адрес>, с кадастровым номером №, количество месяцев владения в 2020 году - 12;

- жилой дом по адресу: <адрес>, с кадастровым номером №, количество месяцев владения в 2020 году - 12.

Кроме того, ФИО4 в налоговом периоде 2020 год являлся собственником автомобиля марки Ford Mondeo, государственный регистрационный знак №, мощность двигателя – 125.1 л.с., количество месяцев владения в 2020 году – 12.

Согласно налоговому уведомлению № 36269138 от 01.09.2021 ФИО4 за налоговый период 2020 год начислен транспортный налог в размере 2 627 рублей, налог на имущество физических лиц в размере 3 367 рублей, земельный налог в размере 751 рубль с указанием срока уплаты – до 01.12.2021. Данное уведомление передано в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика.

В связи с неисполнением обязанности по уплате вышеуказанных налогов ФИО4 начислены пени по транспортному налогу за период с 02.12.2021 по 14.12.2021 в размере 08 рублей 54 копейки, по налогу на имущество физических лиц за период с 02.12.2021 по 14.12.2021 в сумме 10 рублей 94 копейки, по земельному налогу за период с 02.12.2021 по 14.12.2021 в сумме 02 рубля 44 копейки.

В адрес административного ответчика направлялось требование № 36567 от 15.12.2021 об уплате недоимок по транспортному, земельному налогу, налогу на имущество физических лиц за 2020 год и вышеуказанных сумм пени сроком исполнения – до 11.01.2022.

Согласно части 1 статьи 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом (часть 2 статьи 286 КАС РФ).

В связи с неисполнением вышеуказанных требований об уплате обязательных платежей и санкций Межрайонная ИФНС № 9 по Тверской области 05.04.2022 обратилась к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа.

Судебный приказ по административному делу № 2а-893/2022 от 12.04.2022, вынесенный по данным требованиям мировым судьей судебного участка № 19 Тверской области, был отменен определением мирового судьи судебного участка № 19 Тверской области от 06.05.2022 в связи с поступившими возражениями должника.

Административное исковое заявление сдано в суд 06.09.2022, то есть в установленный законом срок.

Суд руководствуется расчетом, представленным истцом, поскольку он соответствует материалам дела, административным ответчиком не оспорен, контррасчет не представлен.

Судом установлено, что первоначально заявленная к взысканию с ФИО4 задолженность в размере 24 790 рублей 57 копеек на дату рассмотрения дела уплачена в полном объеме, что подтверждается копией чека-ордера ПАО Сбербанк по операции № 5005 от 01.02.2023.

Факт поступления платежей в указанной сумме административный истец не оспаривает, при этом довод о том, что часть суммы зачтена в счет погашения задолженности за другие периоды, не может быть принят во внимание, поскольку доказательств наличия задолженности в иные периоды суду не представлено и не заявлено к взысканию в настоящем деле. При наличии задолженности за иной период налоговый орган имеет возможность обратиться за ее взысканием в установленном законом порядке.

С учетом изложенного, суд считает необходимым в удовлетворении административных исковых требований отказать в полном объеме.

Руководствуясь статьями 175-180 КАС РФ, суд

решил:

в удовлетворении исковых требований Межрайонной ИФНС России № 9 по Тверской области к ФИО4 о взыскании недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2020 год в размере 3 367 рублей, пени за период с 02.12.2021 по 14.12.2021 в размере 10 рублей 94 копейки, недоимки по земельному налогу за 2020 год в размере 751 рубль, пени за период с 02.12.2021 по 14.12.2021 в размере 02 рубля 44 копейки, недоимки по транспортному налогу за 2020 год в размере 2 627 рублей, пени за период с 02.12.2021 по 14.12.2021 в размере 08 рублей 54 копейки отказать в полном объеме.

Решение может быть обжаловано в Тверской областной суд через Калининский районный суд Тверской области в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья А.С. Бабанова

Мотивированное решение составлено 16.02.2023.

Судья А.С. Бабанова