Решение по делу № 2А-162/2025 от 18.03.2025

Копия дело №

УИД: №

РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

18 марта 2025 года город Казань

Приволжский районный суд города Казани Республики Татарстан в составе

председательствующего судьи Р.Б. Курбановой,

при секретаре судебного заседания А.Р.Хайруллиной,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 4 по Республике Татарстан к ФИО1 о взыскании налоговой задолженности,

установил:

Административный истец обратился в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании налоговой задолженности.

В обоснование административного иска указано, что по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ сумма задолженности ФИО1, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявления о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо составляет 133 376,53 руб., в том числе, налог в размере 43612 руб., пени в размере 89764,53 руб.

Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой (не полной уплатой) налогоплательщиком следующих начислений: -земельного налога за 2020 год в размере 1727 руб.;-налога на имущество физических лиц за 2019, 2020 годы в размере 2000 руб.; -налога УСН за 2017 год в размере 27982 руб.;-пени в размере 89764,53 руб.

Административный истец указывает, что согласно сведениям, полученным из Управления Росреестра по РТ, переданными в соответствии со статьей 85 НК РФ, ФИО1 владела в 2019 и 2020 году недвижимым имуществом, указанным в налоговых уведомлениях № и № (жилой дом, расположенный по адресу: <адрес> кадастровым номером №; жилой дом, расположенный по адресу: <адрес> кадастровым номером №; квартира, расположенная по адресу: <адрес> кадастровым номером №; машино-место, расположенное по адресу: <адрес>, стояночное место, с кадастровым номером № Исчисленную за 2019 г. сумму налога необходимо было оплатить в срок не позднее ДД.ММ.ГГГГ, за 2020 г. в срок не позднее ДД.ММ.ГГГГ.

Также административный истец указывает, что согласно сведениям, полученным из Управления Росреестра по РТ, переданными в соответствии со статьей 85 НК РФ, ФИО1 в 2020 году владела на праве собственности земельным участками с кадастровыми номерами № (расположенный по адресу: <адрес>), № (расположенный по адресу: <адрес>).

Налоговый орган, руководствуясь положениями налогового законодательства, исчислил земельный налог в отношении земельных участков за 2020 г. в размере 2216 руб., остаток задолженности составляет 1727 руб.

Административный истец указывает, что ФИО1 представлена налоговая декларация по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы за 2017 год. Согласно представленной декларации, сумма налога, подлежащая уплате составляет 97385 руб. по сроку уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ – 5821 руб., не позднее ДД.ММ.ГГГГ – 36992 руб., не позднее ДД.ММ.ГГГГ – 31188 руб., не позднее ДД.ММ.ГГГГ – 23384 руб. Неуплаченная сумма составляет 27982 руб., из них по сроку оплаты ДД.ММ.ГГГГ -4598 руб., по сроку оплаты ДД.ММ.ГГГГ – 23384 руб.

Налоговый орган, руководствуясь положениями налогового законодательства, за несвоевременную уплату налогов, сборов, страховых взносов на сумму образовавшейся задолженности исчислил пени в размере 89764,53 руб.

Административный истец также указывает, что должнику направлено требование об уплате задолженности № от ДД.ММ.ГГГГ, в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета (ЕНС) и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС.

Административный истец указывает, что до настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС ФИО1 не погашено.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка №2 по Приволжскому судебному району г. Казани вынесен судебный приказ о взыскании с ответчика в пользу МИФНС №4 по РТ задолженности по налогам и пени.

Определением мирового судьи судебного участка №2 по Приволжскому судебному району г. Казани от ДД.ММ.ГГГГ, судебный приказ о взыскании в пользу МИФНС №4 по РТ с ответчика задолженности был отменен.

Административный истец, ссылаясь на изложенное, и неоднократно уточнив административные исковые требования, в конечном итоге просил взыскать с административного ответчика налоговую задолженность в общей сумме задолженность в общей сумме 68 977.42 руб., из них:

- пени за неуплату налога на имущество физических лиц КБК 18№ ОКТМО № за 2019 г. в сумме 5 059 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ - 5.06 руб.;- пени за неуплату налога на имущество физических лиц КБК 18№ ОКТМО № за 2019 г. в сумме 4 059 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ - 195.91руб.;- пени за неуплату налога на имущество физических лиц КБК 18№ ОКТМО № за 2019 г. в сумме 2 413 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ - 116.76 руб.;- пени за неуплату налога на имущество физических лиц КБК 18№ ОКТМО № за 2019 г. в сумме 2 413 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ 41,62 руб.; - пени за неуплату налога на имущество физических лиц КБК 18№ ОКТМО № за 2019 г. в сумме 1 413 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ - 4,59 руб.;- пени за неуплату налога на имущество физических лиц за 2019 г. в сумме 1401 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ - 147.09 руб.;- пени за неуплату налога на имущество физических лиц за 2019 г. в сумме 1401 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ - 28,72 руб.;- пени за неуплату налога на имущество физических лиц за 2019 г. в сумме 1354 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ - 3,05 руб.;-пени за неуплату налога на имущество физических лиц за 2020 г. в сумме 646 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по.ДД.ММ.ГГГГ - 29,80 руб.;- пени за неуплату налога на имущество физических лиц за 2020 г. в сумме 646 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ - 14.70 руб.; - пени за неуплату налога на имущество физических лиц за 2021 г. в сумме 473 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ - 0,95 руб.;- пени за неуплату земельного налога КБК 18№ ОКТМО № за 2016 г. в сумме 325 378 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ -770.68 руб.; -пени за неуплату земельного налога КБК 18№ ОКТМО № за 2016 г. в сумме 25 378 руб. за период сДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ -44.20 руб.;-пени за неуплату земельного налога КБК 18№ ОКТМО № за 2016 г. в сумме 9 000 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ -15.22 руб.;-пени за неуплату земельного налога КБК 18№ ОКТМО № за 2014 г. в сумме 319 320,43 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ -15 795.33 руб.;-пени за неуплату земельного налога КБК 18№ ОКТМО № за 2014 г. в сумме 316 320,43 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ - 21 077.48 руб.;-пени за неуплату земельного налога КБК 18№ ОКТМО № за 2014 г. в сумме 236320,43 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по 22Т2.2019 г. - 5 555.50 руб. ;-пени за неуплату земельного налога КБК 18№ ОКТМО № за 2014 г. в сумме 196320,43 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по23Л2.2019 г. -40,90 руб.;-пени за неуплату земельного налога КБК № ОКТМО № за 2017 г. в сумме 228 310 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ - 21 605,75 руб. ;-пени за неуплату земельного налога КБК 18№ ОКТМО № за 2017 г. в сумме 216 320,43 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ - 45,07 руб.; -пени за неуплату земельного налога КБК 18№ ОКТМО № за 2017г. в сумме 116 320,43 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ - 24,23 руб.;-пени за неуплату земельного налога КБК 18№ ОКТМО № за 2018г. в сумме 46 585,85 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ -229.61 руб.;- пени за неуплату земельного налога КБК 18№ ОКТМО 92701000 за 2018 г. в сумме 46 585,85 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ - 855.07 руб.;- пени за неуплату земельного налога КБК 18№ ОКТМО № за 2018 г. в сумме 45 585,85 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ - 668.60 руб.;- пени за неуплату земельного налога КБК 18№ ОКТМО № за 2018 г. в сумме 44 585,85 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ - 8,17 руб.;- пени за неуплату земельного налога КБК 18№ ОКТМО № за 2019 г. в сумме 3 227 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ - 50,77 руб.;- пени за неуплату земельного налога КБК 18№ ОКТМО № за 2019 г. в сумме 2 227 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ -107.50 руб.;- пени за неуплату земельного налога КБК 18№ ОКТМО № за 2020 г. в сумме 1 727 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ -79,67 руб.;- пени за неуплату земельного налога КБК 18№ ОКТМО № за 2020 г. в сумме 1 727 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ - 39,29 руб.;- пени за неуплату земельного налога КБК 18№ ОКТМО № за 2021 г. в сумме 1 692 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ -3,38 руб.;- пени за неуплату земельного налога КБК 18№ ОКТМО № за 2021 г. в сумме 1 192 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ - 3,87 руб.;- пени за неуплату земельного налога КБК 18№ ОКТМО № за 2019 г. в сумме 387 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ - 0,43 руб.;-пени за неуплату налога, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы за 2 кв. 2017 г. по сроку оплаты ДД.ММ.ГГГГ в сумме 5313 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ -354,03 руб.;-пени за неуплату налога, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы за 2 кв. 2018 г. в сумме 13 748 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ -309,56 руб.;-пени за неуплату налога, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы за 1 кв. 2018 г. со сроком оплаты ДД.ММ.ГГГГ в сумме 13 748 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ - 299,02 руб.;-пени за неуплату налога, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы за 3 кв. 2017 г. в сумме 14 687 руб. по сроку оплаты 25.10.2017г. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ -194.64 руб.;-пени за неуплату совокупной обязанности по уплате налогов за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 211,20 руб.

Одновременно административный истец обратился с ходатайством о восстановлении срока на подачу административного искового заявления в части взыскания задолженности по пени за неуплату недоимок по земельному налогу, по налогу на имущество физических лиц, по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве налогообложения доходы и пени на неуплату совокупной обязанности по уплате налогов в общей сумме 65 857.02 руб.

Представитель административного истца в судебном заседании уточненные административные исковые требования поддержал, а также поддержал ходатайство о восстановлении срока на подачу административного искового заявления в части требований.

Административный ответчик о времени и месте рассмотрения дела извещена надлежащим образом, в суд не явилась.

Привлеченное судом в качестве заинтересованного лица УФНС по РТ о времени и месте рассмотрения дела извещено надлежащим образом, представитель в суд не явился.

Привлеченная судом в качестве заинтересованного лица начальник МИФНС №4 по РТ ФИО2 о времени и месте рассмотрения дела извещена надлежащим образом, в суд не явилась.

Учитывая требования ст. 150 КАС РФ, положения ст. 14 Международного пакта о гражданских и политических правах, гарантирующие равенство всех перед судом, в соответствии с которыми неявка лица в суд есть его волеизъявление, свидетельствующее об отказе от реализации своего права на непосредственное участие в разбирательстве, а потому не является преградой для рассмотрения дела, суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие неявившихся административного ответчика и заинтересованных лиц, надлежащим образом извещенных судом о времени и месте судебного заседания.

Выслушав представителя административного истца, исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему.

Положениями части 3 статьи 1 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации предусмотрено, что суды в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом, рассматривают и разрешают подведомственные им административные дела, связанные с осуществлением обязательного судебного контроля за соблюдением прав и свобод человека и гражданина, прав организаций при реализации отдельных административных властных требований к физическим лицам и организациям, в том числе административные дела о взыскании денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций с физических лиц (далее - административные дела о взыскании обязательных платежей и санкций).

В соответствии с частью 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В силу статьи 57 Конституции Российской Федерации, статьей 3, подпункта 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно статье 19 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщиками признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

В силу статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В силу пункта 1 статьи 48 НК РФ (в редакции на момент возникновения спорных правоотношений) в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 руб., за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Согласно пункту 2 статьи 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 руб., налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 руб.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 руб., налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

При этом согласно пункту 3 статьи 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Подпунктом 9 пункта 1 статьи 31 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено право налогового органа взыскивать недоимки, а также пени и штрафы в порядке, установленном Налоговым кодексом Российской Федерации.

В силу статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица, который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа.

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы РФ признается общая сумма недоимок, а также неуплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафом и процентов, предусмотренных НК РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему РФ в случаях, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо ЕНС этого лица.

Согласно статье 400 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

В силу статьи 388 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Согласно пунктам 1 и 2 статьи 346.29 Налогового кодекса Российской Федерации (действовавшего в спорный период) объектом налогообложения для применения единого налога признается вмененный доход налогоплательщика.

Налоговой базой для исчисления суммы единого налога признается величина вмененного дохода, рассчитываемая как произведение базовой доходности по определенному виду предпринимательской деятельности, исчисленной за налоговый период, и величины физического показателя, характеризующего данный вид деятельности.

Налоговым периодом по единому налогу признается квартал (статья 346.30 Налогового кодекса Российской Федерации).

Пунктами 1, 3 статьи 346.32 Налогового кодекса Российской Федерации устанавливалось, что уплата единого налога производится налогоплательщиком по итогам налогового периода не позднее 25-го числа первого месяца следующего налогового периода в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации по месту постановки на учет в налоговом органе в качестве налогоплательщика единого налога в соответствии с пунктом 2 статьи 346.28 настоящего Кодекса.

Налоговые декларации по итогам налогового периода представляются налогоплательщиками в налоговые органы не позднее 20-го числа первого месяца следующего налогового периода.

В соответствии с пунктом 1 статьи 346.11 Налогового кодекса Российской Федерации упрощенная система налогообложения организациями и индивидуальными предпринимателями применяется наряду с иными режимами налогообложения, предусмотренными законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Согласно пункту 1 статьи 346.12 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщиками признаются организации и индивидуальные предприниматели, перешедшие на упрощенную систему налогообложения и применяющие ее в порядке, установленном настоящей главой.

В силу пункта 1 статьи 346.14 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признаются: доходы; доходы, уменьшенные на величину расходов.

Пунктом 1 статьи 346.18 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что в случае, если объектом налогообложения являются доходы организации или индивидуального предпринимателя, налоговой базой признается денежное выражение доходов организации или индивидуального предпринимателя.

Судом установлено, что по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ сумма задолженности ФИО1, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявления о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо составляет 133376,53 руб., в том числе налог в размере 43612 руб., пени в размере 89764,53 руб.

Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой (не полной уплатой) налогоплательщиком следующих начислений:

-земельного налога за 2020 год в размере 1727 руб.;

-налога на имущество физических лиц за 2019, 2020 годы в размере 2000 руб.;

-налога УСН за 2017 год в размере 27982 руб.;

-пени в размере 89764,53 руб.

Как установлено судом, согласно сведениям, полученным из Управления Росреестра по РТ, переданными в соответствии со статьей 85 НК РФ, ФИО1 владела в 2019 и 2020 году недвижимым имуществом, указанным в налоговых уведомлениях № и № (жилой дом, расположенный по адресу: <адрес> кадастровым номером № жилой дом, расположенный по адресу: <адрес> кадастровым номером №; квартира, расположенная по адресу: <адрес> кадастровым номером № машино-место, расположенное по адресу: <адрес>, стояночное место, с кадастровым номером № Исчисленную за 2019 г. сумму налога необходимо было оплатить в срок не позднее ДД.ММ.ГГГГ, за 2020 г. в срок не позднее ДД.ММ.ГГГГ.

Также судом установлено, что согласно сведениям, полученным из Управления Росреестра по РТ, переданными в соответствии со статьей 85 НК РФ, ФИО1 в 2020 году владела на праве собственности земельным участками с кадастровыми номерами 16:50:080216:297 (расположенный по адресу: <адрес>), №расположенный по адресу: <адрес>). Налоговый орган, руководствуясь положениями налогового законодательства, исчислил земельный налог в отношении земельных участков за 2020 г. в размере 2216 руб., остаток задолженности составляет 1727 руб.

ФИО1 представлена налоговая декларация по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы за 2017 год. Согласно представленной декларации, сумма налога, подлежащая уплате составляет 97385 руб. по сроку уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ – 5821 руб., не позднее ДД.ММ.ГГГГ – 36992 руб., не позднее ДД.ММ.ГГГГ – 31188 руб., не позднее ДД.ММ.ГГГГ – 23384 руб. Неуплаченная сумма составляет 27982 руб., из них по сроку оплаты ДД.ММ.ГГГГ -4598 руб., по сроку оплаты ДД.ММ.ГГГГ – 23384 руб.

Судом установлено, что должнику направлено требование об уплате задолженности № от ДД.ММ.ГГГГ, в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета (ЕНС) и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС.

Однако, до настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС ФИО1 не погашено.

В пункте 60 постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 30 июля 2013 года № 57 «О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации» разъяснялось, что при рассмотрении заявлений налоговых органов о взыскании налогов, пеней, штрафов, предъявленных на основании пункта 3 статьи 46, пункта 1 статьи 47, пункта 1 статьи 115 Налогового кодекса Российской Федерации, судам, независимо от наличия соответствующего заявления ответчика, необходимо проверять, не истекли ли установленные этими нормами сроки для обращения налоговых органов в суд.

Административным истцом заявлено ходатайство о восстановлении срока на обращение в суд в части требований о взыскании с ФИО1 задолженности по пени в общей сумме 65 857.02 руб.

Между тем, как установлено судом, к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа налоговый орган обратился ДД.ММ.ГГГГ, что следует из материала №М2№. по заявлению МИФНС №4 о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 налоговой задолженности в размере 133376,53 руб., то есть со значительным пропуском установленного законом срока, а потому, суд приходит к выводу об отсутствии правовых оснований для восстановления срока в части требований налогового органа о взыскании с ФИО1 задолженности по пени в общей сумме 65 857.02 руб., поскольку уважительные причины пропуска срока не установлены, что является самостоятельным основанием для отказа в удовлетворении указанной части административных исковых требований.

В абзаце 3 пункта 50 постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 30 июля 2013 года № 57 «О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации» разъяснено, что под днем выявления недоимки следует понимать следующий день после наступления срока уплаты налога.

При этом, согласно правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в Определении от 22 апреля 2014 года № 822-О, нарушение сроков, установленных статьей 70 Налогового кодекса Российской Федерации, не может приводить к увеличению сроков, установленных для принудительного взыскания налогов иными статьями указанного Кодекса.

Так, с даты выявления недоимки не должны быть превышены совокупные сроки, установленные статьей 48 (срок обращения в суд после истечения сроков, установленных требованием), статьей 69 (срок, в течение которого требование считается полученным, а также срок для исполнения требования) и статьей 70 (трехмесячный срок не позднее дня выявления недоимки) Налогового кодекса Российской Федерации.

Конституционный Суд Российской Федерации в Определении от 22 марта 2012 года № 479-О-О указал, что принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, не может осуществляться.

Согласно правовым позициям Конституционного Суда Российской Федерации, положения Налогового кодекса Российской Федерации не предполагают возможности обращения налогового органа в суд с требованием о принудительном взыскании страховых взносов с налогоплательщика за пределами срока, установленного Налоговым кодексом Российской Федерации: налоговым органом должны быть последовательно соблюдены все сроки, установленные статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации как для обращения с заявлением о выдаче судебного приказа, так и для последующего обращения в суд в случае его отмены (Определение от 29 сентября 2020 года № 2315-О).

При упущениях органов, уполномоченных действовать в интересах казны, включая пропуски сроков, ошибки в применении надлежащих, законом установленных процедур и форм налогового (фискального) принуждения, уголовного преследования, приказного или искового производства, выступающих причиной, которой обусловлено прекращение налогового обязательства, физическое лицо имеет законные основания ожидать, что причинение соответствующего вреда не будет ему вменено на основании гражданско-правовых законоположений, оспариваемых по настоящему делу (постановление от 2 июля 2020 года № 32-П).

В соответствии с частью 6 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца (часть 4 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации).

В ходатайстве о восстановлении процессуального срока административным истцом не приведено обстоятельств уважительности причин пропуска срока, а также не представлено и доказательств, объективно препятствовавших налоговому органу на протяжении длительного времени возможность обращения в суд с настоящим административным исковым заявлением.

При этом пропуск срока в рассматриваемом деле не может считаться незначительным и, несмотря на безусловную значимость взыскания в бюджет не выплаченных налогоплательщиком налогов и пени, не освобождает налоговый орган от обязанности обращения в суд в установленные законом сроки, а в случае их несоблюдения, приводить доводы и представлять отвечающие требованиям относимости и допустимости доказательства уважительности его пропуска.

МИФНС России № 4 по РТ, являясь специализированным государственным органом, призванным осуществлять контроль за сбором налогов и своевременностью их взимания, наделённым целым штатом сотрудников, обладающих, в том числе специальными познаниями в области юриспруденции, имела реальную возможность обращения в суд с административным исковым заявлением до окончания, предусмотренного законом срока.

Установление в законе срока для защиты нарушенных интересов лица, начала его течения и последствий пропуска такого срока обусловлено необходимостью обеспечить стабильность отношений участников спорных правоотношений.

При таких данных, суд приходит к выводу об отсутствии правовых оснований для восстановления МИФНС России № 4 по РТ пропущенного шестимесячного срока, поскольку уважительные причины пропуска срока не установлены.

В силу части 8 статьи 219 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации пропуск срока обращения в суд без уважительной причины, а также невозможность восстановления пропущенного срока обращения в суд является основанием для отказа в удовлетворении административного иска.

При таких обстоятельствах, правовых оснований для удовлетворения административных исковых требований МИФНС №4 к ФИО1 о взыскании налоговой задолженности в виде пени за неуплату земельного налога за 2014, 2016, 2017 и 2018 годы в общем размере 65203,97 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ., а также в виде пени за неуплату налога, взимаемого с налогоплательщиков, выбравших в качестве налогообложения доходы за 2 квартал 2017г., за 1 квартал 2018г. в общем размере 653,05 руб., у суда не имеется.

Вместе с тем, требования налогового органа о взыскании с ФИО1 налоговой задолженности в виде пени за неуплату налога на имущество физических лиц в общем размере 588,25 рублей, пени за неуплату земельного налога в размере 1816,75 рублей, пени за неуплату налога, взимаемого с налогоплательщиков, выбравших в качестве налогообложения доходы за 2 квартал 2018г., за 3 квартал 2017г. в общем размере 504,20 руб., а также пени по совокупной обязанности по уплате налогов, сборов за период с 01.01.2023г. по 12.08.2023г. в общем размере 211,20 руб. обоснованы, расчет пеней судом проверен и признан достоверным, а потому подлежат удовлетворению.

При этом, доказательств, подтверждающих исполнение административным ответчиком своей обязанности по своевременной уплате налоговой задолженности в ходе рассмотрения дела не представлено, соответствующие квитанции в подтверждение уплаты предъявленной суммы налоговой задолженности, не представлены.

Учитывая установленные обстоятельства, суд приходит к выводу о наличии правовых оснований для частичного удовлетворения заявленных административным истцом требований.

Согласно части 1 статьи 103 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела.

В соответствии с частью 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, судебные расходы, понесённые судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Статья 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации устанавливает размеры государственной пошлины по делам, рассматриваемым в судах общей юрисдикции.

Исходя из размера подлежащей взысканию суммы задолженности по налоговым платежам, с административного ответчика в соответствующий бюджет, согласно нормативам отчислений, установленных бюджетным законодательством Российской Федерации, подлежит взысканию государственная пошлина, которая с учётом положений статьи 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции ФЗ №198-ФЗ от 28.06.2024г.) составляет 4000 руб.

На основании изложенного и руководствуясь статьями 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

Административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №4 по Республике Татарстан к ФИО1 о взыскании налоговой задолженности удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, зарегистрированной по адресу: <адрес> доход бюджета в лице Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 4 по Республике Татарстан сумму налоговой задолженности в общем размере 3120,40 рублей в виде пени за неуплату недоимок по земельному налогу, по налогу на имущество физических лиц, по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве налогообложения доходы и пени на неуплату совокупной обязанности по уплате налогов.

В удовлетворении остальной части административных исковых требований межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 4 по Республике Татарстан к ФИО1 о взыскании налоговой задолженности, отказать.

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в размере 4000 руб. в соответствующий бюджет, согласно нормативам отчислений, установленных бюджетным законодательством Российской Федерации.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Верховный Суд Республики Татарстан через Приволжский районный суд города Казани Республики Татарстан в течение одного месяца со дня изготовления мотивированного решения.

Судья: (подпись) Р.Б. Курбанова

Копия верна:

Судья: Р.Б. Курбанова

Справка: мотивированное решение суда составлено 18.03.2025 года.