Решение по делу № 2-3810/2025 от 05.09.2025 - о взыскании материального ущерба, причиненного преступлением.

Дело № 2-3810/2025, УИД 24RS0046-01-2025-001659-85

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

22 августа 2025 года г. Красноярск

Свердловский районный суд г. Красноярска в составе:

председательствующего судьи Елисеевой Н.М.

при секретаре Гришаниной А.С.

с участием прокурора Сапинской Е.В.

ответчика ФИО1, его представителя ФИО2

представителя третьего лица не заявляющего самостоятельных требований на предмет спора МИФНС России № 1 по КК – ФИО3

рассмотрев в судебном заседании гражданское дело по иску прокуратуры Свердловского района г.Красноярска, действующей в интересах Российской Федерации в лице МИФНС № 22 по Красноярскому краю к ФИО1 ФИО41 о взыскании материального ущерба, причиненного преступлением,

УСТАНОВИЛ:

Прокурор Свердловского района г.Красноярска обратился в суд с иском к ФИО1 о взыскании материального ущерба, причиненного работодателю, установленного приговором суда.

Требования мотивированы тем, что ООО «Приоритет» зарегистрировано в ЕГРЮЛ 19.06.2015 года, состоит на учете в МИФНС №23 по Красноярскому краю, директором является ФИО1 По данным МИФНС России №23 по Красноярскому краю по состоянию на 21.12.2019 года у общества имелась задолженность по налогам и страховым взносом, которая составила 2 250 000 руб., по состоянию на 31.05.2021 – 4 693 659,72 руб.

Приговором Свердловского районного суда г.Красноярска от 29.04.2022 года ФИО1 признан виновным в совершении пяти преступлений предусмотренных ч. 1 ст. 199.2 УК РФ с назначением наказания в виде штрафа в размере 700 000 руб.

Указанным приговором установлено, что ФИО1 реализуя свой преступный умысел, направленный на сокрытие денежных средств ООО «Приоритет», за счет которых должно быть произведено взыскание недоимки по налогам, сборам и страховым взносам, достоверно зная, что по состоянию на 21.12.2019 года по расчетному счету ООО «Приоритет» №, открытому в ПАО Банк «ФК «<данные изъяты>», налоговым органом приостановлены расходные операции, и выставлены инкассовые поручения, в период времени с 21.12.2019 года по 31.05.2021 года, являясь руководителем ООО «Приоритет», посредством телефонных переговоров обратился к контрагентам ООО «<данные изъяты>» в лице ФИО6 и ООО «<данные изъяты>» в лице ФИО7, с устной просьбой осуществлять оплату реализованного ими товара, принадлежащего ООО «Приоритет», напрямую поставщикам данного товара ООО «<данные изъяты>».

На основании указанной договоренности юридическими лицами ООО «<данные изъяты>» и ООО «<данные изъяты>» на банковские счета ООО «<данные изъяты>» в период с 21.12.2019 года по 31.05.2021 года перечислены денежные средства на общую сумму 2 659 812,72 руб. в счет оплаты товара, поставленного и реализованного ООО «Приоритет».

Таким образом, ФИО1 сокрыл денежные средства ООО «Приоритет» в общей сумме 2 659 812,72 руб. за счет которых в порядке, предусмотренном законодательством РФ о налогах, сборах и страховых взносов, должно быть произведено взыскание задолженности по уплате в бюджет РФ налогов, сборов и страховых взносов с ООО «Приоритет» в сумме 4 693 657,72 руб.

Кроме того, ООО «Малина» зарегистрировано 18.02.2015 года Межрайонной инспекцией Федеральной налоговой службы России № 23 по Красноярскому краю, директором с 28.07.2020 года является ФИО1 Структурными подразделениями ФНС России по Красноярскому краю по состоянию на 14.06.2018 года у ООО «Малина» установлена недоимка перед бюджетом по налогам и сборам в размере 2 309 755,23 руб.

Реализуя свой преступный умысел, направленный на сокрытие денежных средств ООО «Малина», за счет которых должно быть произведено взыскание недоимки по налогам, сборам и страховым взносам, ФИО1, являясь руководителем ООО «Малина», на основании указанной договоренности юридическим лицом ООО «<данные изъяты>» и индивидуальными предпринимателями ФИО25, ФИО8, ФИО21, ФИО20 на банковские счета <данные изъяты>» в период с 21.12.2019 года по 31.05.2021 года перечислены денежные средства на общую сумму 8 726 620,99 руб. в счет оплаты товара, поставленного и реализованного ООО «Малина».

Таким образом, ФИО1 сокрыл денежные средства ООО «Малина» в общей сумме 8 726 620,99 руб. за счет которых в порядке, предусмотренном законодательством РФ о налогах, сборах и страховых взносов, должно быть произведено взыскание задолженности по уплате в бюджет РФ налогов, сборов и страховых взносов с ООО «Малина» в сумме 6 672 216,11 руб.

Кроме того, общество с ограниченной ответственностью «Градъ» ( зарегистрировано 20.09.2012 года, состоит на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России № 22 по Красноярскому краю, директором назначен ФИО1 с 26.05.2016 года. Структурными подразделениями ФНС России по Красноярскому краю по состоянию на 14.12.2019 у ООО «Градъ» установлена недоимка перед бюджетом по налогам и сборам в размере 2 326 111,89 руб.

Реализуя свой преступный умысел, направленный на сокрытие денежных средств ООО «Градъ», за счет которых должно быть произведено взыскание недоимки по налогам, сборам и страховым взносам, достоверно зная, что по состоянию на 14.12.2019 года, ФИО1, на основании указанной договоренности юридическими лицами ООО «<данные изъяты>» и индивидуальными предпринимателями ФИО24, ФИО25, ФИО26, ФИО27, ФИО28, ФИО29, ФИО9, ФИО8, ФИО30, ФИО31, ФИО32, ФИО23 на банковские счета <данные изъяты>» в период с 14.12.2019 года по 31.05.2021 года перечислены денежные средства на общую сумму 15 955 002,48 руб. в счет оплаты товара, поставленного и реализованного ООО «Градъ».

Таким образом, ФИО1 сокрыл денежные средства ООО «Градъ» в общей сумме 15 955 002,48 руб. за счет которых в порядке, предусмотренном законодательством РФ о налогах, сборах и страховых взносов, должно быть произведено взыскание задолженности по уплате в бюджет РФ налогов, сборов и страховых взносов с ООО «Градъ» в сумме 7 205 519,09 руб.

Кроме того, общество с ограниченной ответственностью «Позитив» зарегистрировано 21.03.2006 года, состоит на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России № 22 по Красноярскому краю, с 28.07.2020 года директором ООО «Позитив» назначен ФИО1 Структурными подразделениями ФНС России по Красноярскому краю по состоянию на 29.12.2019 года у ООО «Позитив» установлена недоимка перед бюджетом по налогам и сборам в размере 2 309 177,20 руб.

Реализуя свой преступный умысел, направленный на сокрытие денежных средств ООО «Позитив», за счет которых должно быть произведено взыскание недоимки по налогам, сборам и страховым взносам, достоверно зная, что по состоянию на 29.12.2019 года, ФИО1, являясь руководителем ООО «Позитив», посредством телефонных переговоров обратился к контрагентам ООО «<данные изъяты>», в лице директора ФИО10, и индивидуальным предпринимателям ФИО11,, ФИО28, ФИО12, ФИО32 с устной просьбой осуществлять оплату реализованного ими товара, принадлежащего ООО «Позитив», напрямую поставщикам данного товара <данные изъяты> которыми в период с 29.12.2019 года по 31.05.2021 года перечислены денежные средства на общую сумму 8 565 501,66 руб. в счет оплаты товара, поставленного и реализованного ООО «Позитив».

Таким образом, ФИО1 сокрыл денежные средства ООО «Позитив» в общей сумме 8 565 501,66 руб. за счет которых в порядке, предусмотренном законодательством РФ о налогах, сборах и страховых взносов, должно быть произведено взыскание задолженности по уплате в бюджет РФ налогов, сборов и страховых взносов с ООО «Позитив» в сумме 3 865 928,02 руб.

Кроме того, ООО «Инфинити» зарегистрировано 30.05.2014 года, состоит на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России № 22 по Красноярскому краю, ФИО1 являлся директором. Структурными подразделениями ФНС России по Красноярскому краю по состоянию на 14.04.2019 года у ООО «Инфинити» установлена недоимка перед бюджетом по налогам и сборам в размере 2 289 143 руб.

Реализуя свой преступный умысел, направленный на сокрытие денежных средств ООО «Инфинити», за счет которых должно быть произведено взыскание недоимки по налогам, сборам и страховым взносам, ФИО1, являясь руководителем ООО «Инфинити», на основании указанной договоренности юридическими лицами ООО «<данные изъяты>» и индивидуальными предпринимателями ФИО37, ФИО13, ФИО14, ФИО15, ФИО38, ФИО16 на банковские счета ООО «<данные изъяты> в период с 11.04.2019 по 31.05.2021 перечислены денежные средства на общую сумму 13 884 711,65 руб. в счет оплаты товара, поставленного и реализованного ООО «Инфинити».

Таким образом, ФИО1 сокрыл денежные средства ООО «Инфинити» в общей сумме 13 884 711,65 руб. за счет которых в порядке, предусмотренном законодательством РФ о налогах, сборах и страховых взносов, должно быть произведено взыскание задолженности по уплате в бюджет РФ налогов, сборов и страховых взносов с ООО «Инфинити» в сумме 5 121 217,28 руб.

Прокурор Сапинская Е.В. в судебном заседании иск поддержала по вышеизложенным основаниям, дополнительно на вопросы суда пояснила, что согласно информации, представленной МИФНС № по <адрес> юридические лица: ООО «Малина», ООО «Инфинити», ООО «Позитив», ООО «Градъ» и ООО «Приоритет» имеют единый адрес регистрации: <...> рабочий, 170А, ООО «Малина», ООО «Позитив» и ООО «Градъ» офис 3-25, 000 «Приоритет» офис 315 и ООО «Инфинити» офис 3-15. Ей (прокурором) и заместителем начальник правового отделения МИФНС № 1 по Красноярскому краю ФИО3 20.08.2025 года осуществлен выход по адресу регистрации вышеуказанных юридических лиц, где установлено их фактическое отсутствие.

Кроме того, сотрудником охранного предприятия офисного центра, в котором имеют юридическую регистрацию ООО «Малина», ООО «Инфинити», ООО «Позитив», ООО «Градъ», ООО «Приоритет» представлены соглашения между ООО «СибТрейдИнвест» (арендодатель) и арендаторами: ООО «Малина», ООО «Инфинити», ООО «Позитив», ООО «Градъ», ООО «Приоритет», согласно которым 30.02.2022 года арендатором расторгнуты договоры аренды с вышеуказанными юридическими лицами, их офисы по данному адресу отсутствуют.

Представитель третьего лица не заявляющего самостоятельных требований на предмет спора МИФНС России № 1 по КК – ФИО3 (полномочия подтверждены) судебном заседании иск поддержала по изложенным в нем и прокурором основаниям. Дополнительно пояснила, что в настоящее время утрачены все возможности взыскания спорных сумм с обществ, которые не функционируют, налоговым органом принято решение об их исключении из ЕГРЮЛ, имущества они не имеют, сдавали последние годы нулевые отчеты и декларации.

Факт частичного гашения задолженности не оспаривала, в каком году точно не помнит, но указанные суммы были учтены при расчете долга.

Представитель МИФНС № 22 по Красноярскому краю в суд не явился, извещен.

Ответчик ФИО1 в судебном заседании иск не признал, ссылаясь на стечение обстоятельств из-за которых образовалась спорная задолженность, а не из-за его виновных действий. Вел бизнес до 2019 года, все было хорошо, потом пришлось покупать онлайн аппараты и лотеры, на что требовались большие деньги. Умысла в причинении ущерба государству не было. Стал заложником ситуации. В наличии имеет кассовые аппараты на 18 000 000 руб., за счет которых можно возместить ущерб.

В настоящее время является бизнесменом, на иждивении двое несовершеннолетних детей ДД.ММ.ГГГГ рождения, супруга не в декрете, занимается бизнесом. Кредитов не имеет. Заработная плата в месяц около 100 000 руб. одна квартира в г.Красноярске.

В счет погашения долга пытался продать кассовые аппараты, но поставщику это не было интересно.

Движимого либо недвижимого имущества. Денежных средств ни у одного юридического лица на сегодняшний день нет.

Приговор не обжаловал, но считает, что его вины нет, поскольку цели не платить налоги не было. Задавили его бизнес.

Просил у налоговых органов рассрочку в гашении долга, однако узнал о возбуждении уголовного дела за неуплату налогов, а в последствии о суде.

Представитель ответчика ФИО2 (полномочия подтверждены) в судебном заседании иск не признал, ссылаясь на то, что спор подсуден арбитражному суду Красноярского края

Представители третьих лиц не заявляющих самостоятельных требований на предмет спора регистрацию ООО «Малина», ООО «Инфинити», ООО «Позитив», ООО «Градъ», ООО «Приоритет» в суд не явились, извещены.

Выслушав участников процесса, исследовав материалы гражданского дела, суд приходит к следующим выводам.

В силу ст. 1064 ГК РФ вред, причиненный личности или имуществу гражданина, а также вред, причиненный имуществу юридического лица, подлежит возмещению в полном объеме лицом, его причинившим. Лицо, причинившее вред, освобождается от возмещения вреда, если докажет, что вред причинен не по его вине.

В соответствии с разъяснениями, содержащимися в п. 12 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 23.06.2015 года № 25 «О применении судами некоторых положений раздела I части первой Гражданского кодекса Российской Федерации» по делам о возмещении убытков истец обязан доказать, что ответчик является лицом, в результате действий (бездействия) которого возник ущерб, а также факты нарушения обязательства или причинения вреда, наличие убытков (пункт 2 статьи 15 Гражданского кодекса Российской Федерации). Отсутствие вины доказывается лицом, нарушившим обязательство (п. 2 ст. 401 ГК РФ). По общему правилу лицо, причинившее вред, освобождается от возмещения вреда, если докажет, что вред причинен не по его вине (пункт 2 статьи 1064 Гражданского кодекса Российской Федерации). Бремя доказывания своей невиновности лежит на лице, нарушившем обязательство или причинившем вред. Вина в нарушении обязательства или в причинении вреда предполагается, пока не доказано обратное.

В силу положений вышеуказанной нормы закона и их разъяснений для возложения ответственности в виде возмещения вреда должны быть установлены противоправность поведения причинителя вреда и его вина, наличие и размер ущерба, причинно-следственная связь между действиями причинителя вреда и причиненным ущербом. При этом бремя доказывания причинения ущерба и причинно-следственной связи между действиями ответчика и причинением ущерба лежит на истце.

В силу ст. ст. 23, 45 НК РФ налогоплательщик обязан своевременно и в полном объеме уплачивать налоги и другие обязательные платежи в бюджет и внебюджетные фонды, вести в установленном порядке учет своих доходов (расходов) и объектов налогообложения.

Пунктом 1 ст. 54 НК РФ установлено, что налогоплательщики-организации исчисляют налоговую базу по итогам каждого налогового периода на основе данных регистров бухгалтерского учета и (или) на основе иных документально подтвержденных данных об объектах, подлежащих налогообложению либо связанных с налогообложением.

Как предусмотрено ст. 106 НК РФ, виновное нарушение законодательства о налогах и сборах признается налоговым правонарушением, влекущим предусмотренную кодексом ответственность, а по делам о нарушениях законодательства о налогах и сборах, содержащих признаки административного правонарушения или преступления, соответственно административную или уголовную ответственность ( ч.2 ст.10 НК РФ).

В соответствии с разъяснениями, данными в п. 1 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 26.11.2019 «О практике применения судами законодательства об ответственности за налоговые преступления», общественная опасность уклонения от уплаты налогов и сборов, то есть умышленного невыполнения конституционной обязанности каждого платить законно установленные налоги и сборы, заключается в непоступлении денежных средств в бюджетную систему Российской Федерации.

С учетом изложенного, неисполнение обязанности лицом уплатить законно установленные налоги и сборы влечет ущерб Российской Федерации в виде не полученных бюджетной системой денежных средств.

Часть 4 статьи 61 ГПК РФ устанавливает, что для суда, рассматривающего дело о гражданско-правовых последствиях действий лица, в отношении которого вынесен приговор суда по уголовному делу, вступивший приговор является обязательным применительно к вопросам, имели ли место эти действия и совершены ли они данным лицом.

Из материалов дела следует, что вступившим в законную силу приговором Свердловского районного суда г. Красноярска от 29.04.2022 года ФИО1 осужден за совершение пяти преступлений, предусмотренных ч. 1 ст. 199.2 УК РФ, с назначением наказания в виде штрафа 700 000 руб.

Гражданский иск прокурором не заявлялся.

Указанным судебным актом установлено, что Общество с ограниченной ответственностью «Приоритет» зарегистрировано 19.06.2015 Межрайонной инспекцией Федеральной налоговой службы России № 23 по Красноярскому краю за основным государственным регистрационным номером 1152468030351 с присвоением идентификационного номера налогоплательщика (далее – ИНН) 2464120527 по юридическому адресу: г.Красноярск, проспект имени газеты «Красноярский рабочий, д. 170А, офис 315, который совпадает с фактическим местом нахождения организации и с 19.06.2015 состоит на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России № 22 по Красноярскому краю, расположенной по адресу: <...> Октября, д. 83А.

Согласно п. 2.1, п. 2.2 Устава ООО «Приоритет», утвержденного протоколом общего собрания участников от 09.06.2015 (далее – Устав), основной целью Общества является осуществление производственно-хозяйственной и иной деятельности, направленной на получение прибыли, предметом деятельности Общества является, в том числе и розничная торговля алкогольными напитками.

В соответствии со ст. 40 Федерального закона от 08.02.1998 № 14-ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью» и п. 11.1. Устава, единоличным исполнительным органом Общества является директор. Согласно п. 12.3 и 13.4 Устава руководство текущей деятельностью Общества осуществляется директором. При этом директор без доверенности действует от имени Общества, в том числе представляет его интересы и совершает сделки, издает приказы о назначении на должности работников Общества, об их переводе и увольнении, осуществляет контроль за ведением в установленном законодательством РФ учете и отчетности Общества, распоряжается имущество Общества, включая денежные средства.

В соответствии с протоколом общего собрания учредителей ООО «Приоритет» от 09.06.2015 № 1 ФИО1 назначен на должность директора.

В соответствии с протоколом № 2 общего собрания учредителей ООО «Приоритет» от 14.11.2019, ФИО1 снят с должности директора и на должность директора ООО «Приоритет» назначен ФИО42 с 14.11.2019, однако фактически ФИО1 продолжил руководство текущей деятельностью Общества, представлял его интересы и совершал сделки, распоряжался имуществом Общества, включая денежные средства.

Решением № 1 единственного участника ООО «Приоритет» от 28.07.2020 ФИО17 снят с должности директора, с 28.07.2020 на должность директора ООО «Приоритет» вновь назначен ФИО1

В соответствии со ст. 57 Конституции РФ, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно п. 1 ст. 8 Налогового кодекса РФ (далее – НК РФ), под налогом понимается обязательный индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения в целях финансового обеспечения деятельности государства и муниципальных образований.

В соответствии со ст.ст. 9, 19 НК РФ участник отношений, регулируемых законодательством о налогах и сборах, является налогоплательщиком и плательщиком сборов. В результате осуществления финансово-хозяйственной деятельности возникают обязанности по уплате законно установленных налогов и сборов, ведению учета своих доходов и расходов, а также объектов налогообложения. За невыполнение возложенных обязанностей налогоплательщик несет ответственность в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Согласно п. 2 ст. 11 НК РФ, недоимка – это сумма налога или сумма сбора, неуплаченная в установленный законодательством о налогах и сборах срок.

В соответствии с п. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщик, в том числе обязан уплачивать законно установленные налоги.

Согласно абз. 3 п. 1 ст. 45 НК РФ, неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Из п. 1 ст. 174 НК РФ следует, что уплата налога на добавленную стоимость по операциям, признаваемым объектом налогообложения в соответствии с подпунктами 1 - 3 п. 1 ст. 146 НК РФ, на территории Российской Федерации производится по итогам каждого налогового периода исходя из фактической реализации (передачи) товаров (выполнения, в том числе для собственных нужд, работ, оказания, в том числе для собственных нужд, услуг) за истекший налоговый период равными долями не позднее 20-го числа каждого из трех месяцев, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено гл. 21 НК РФ.

В соответствии с п.п. 1, 2, 4 ст. 69 НК РФ, требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки и содержит сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком.

В соответствии с п.п. 1, 2 ст. 46 НК РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок обязанность по уплате налога исполняется в принудительном порядке путем обращения взыскания на денежные средства на счетах налогоплательщика (налогового агента) – организации или индивидуального предпринимателя в банках и его электронные денежные средства. При этом, согласно абз. 2 п. 5 ст. 46 НК РФ, взыскание налога может производиться с рублевых расчетных (текущих) счетов, а при недостаточности средств на рублевых счетах – с валютных счетов налогоплательщика (налогового агента) – организации или индивидуального предпринимателя.

Взыскание налога производится по решению налогового органа путем направления на бумажном носителе или в электронной форме в банк, в котором открыты счета налогоплательщика (налогового агента) – организации или индивидуального предпринимателя поручения налогового органа на списание и перечисление в бюджетную систему Российской Федерации необходимых денежных средств со счетов налогоплательщика (налогового агента) – организации или индивидуального предпринимателя.

В соответствии с НК РФ ООО «Приоритет» признается участником отношений, регулируемых законодательством о налогах и сборах, и является налогоплательщиком и плательщиком сборов. В результате осуществления ООО «Приоритет» финансово-хозяйственной деятельности у Общества возникли обязанности по уплате законно установленных налогов и сборов, ведению учета своих доходов и расходов, а также объектов налогообложения. За невыполнение возложенных на ООО «Приоритет» обязанностей налогоплательщик несет ответственность в соответствии с законодательством Российской Федерации.

ФИО1, являясь директором ООО «Приоритет», фактически осуществляя организационно-распорядительные и административно-хозяйственные функции, достоверно знал о финансовом состоянии Общества, что у ООО «Приоритет» возникли непредвиденные и незапланированные расходы на приобретение торгового оборудования, в связи с чем у ООО «Приоритет» в будущем возникнут проблемы с выполнением финансовых обязательств перед налоговым органом. Кроме того, ФИО1, являясь в соответствии со ст. 7 Федерального закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете» лицом, ответственным за организацию бухгалтерского учета и соблюдение законодательства при выполнении хозяйственных операций Обществом, осознавал, что в случае неоплаты налогов, налоговым органом будет применен механизм принудительного взыскания недоимки, в том числе приостановление расходных операций по всем расчетным счетам ООО «Приоритет» с выставлением инкассовых поручений.

Структурными подразделениями ФНС России по Красноярскому краю по состоянию на 21.12.2019 у ООО «Приоритет» установлена недоимка перед бюджетом по налогам и сборам в размере 2 261 832 руб.

В целях своевременного информирования плательщика о необходимости погашения задолженности перед бюджетом, структурными подразделениями ФНС России по Красноярскому краю за период с 01.01.2017 по 31.05.2021 в адрес ООО «Приоритет» направлены 125 требований об уплате налога, сбора, страховых взносов на общую сумму налогов 4 693 657 руб. 72 коп.

Требования об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов, ООО «Приоритет» самостоятельно не исполнены.

После истечения сроков исполнения требований об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов структурными подразделениями ФНС России по Красноярскому краю за период с 01.01.2017 по 31.05.2021 структурными подразделениями ФНС России по Красноярскому краю вынесены 132 решения о взыскании налога, сбора, пени, штрафа, процентов за счет денежных средств на счетах налогоплательщика (плательщика сборов, налогового агента) в банках, а также электронных денежных средств на общую сумму неуплаченных налогов на сумму 4 679 184 руб. 72 коп.

В соответствии со ст. 46 НК РФ, после истечения сроков исполнения требований об уплате налогов, на расчетный счет №, открытый в ПАО «БинБанк», а в дальнейшем на расчетный счет №, открытый в ПАО Банк «ФК «<данные изъяты>» за период с 01.01.2017 по 31.05.2021 структурными подразделениями ФНС России по Красноярскому краю направлено 388 инкассовых поручений налогового органа на списание и перечисление задолженности по уплате налогов и сборов в бюджеты бюджетной системы РФ в общей сумме 4 669 434 руб. 72 коп.

Комплекс мер принудительного взыскания недоимки на сумму свыше 2 250 000 руб., примененный налоговым органом в отношении ООО «Приоритет», начал действовать с 21.12.2019, расходные операции по расчетным счетам Общества приостановлены.

ФИО1, в силу своих полномочий как фактический руководитель и распорядитель денежных средств ООО «Приоритет», осведомленный о наличии у ООО «Приоритет» задолженности по налогам, сборам и страховым взносам, свою обязанность по организации уплаты имеющейся недоимки ООО «Приоритет» не исполнил, нарушив ст. 57 Конституции РФ, ст. ст. 23, 45, 58, 69 НК РФ, согласно которых налогоплательщик обязан самостоятельно исполнять обязанность по уплате налогов, сборов и страховых взносов в срок, установленный законодательством о налогах, сборах и страховых взносов.

В соответствии со ст. 23 НК РФ за невыполнение возложенных на налогоплательщика обязанностей, налогоплательщик (плательщик сборов) несет ответственность в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В соответствии с положениями абзацев 4 и 5 пункта 2 статьи 855 ГК РФ при недостаточности денежных средств на счете для удовлетворения всех предъявленных к нему требований списание денежных средств будет осуществляться в следующей очередности:

- в первую очередь - по исполнительным документам, предусматривающим перечисление или выдачу денежных средств со счета для удовлетворения требований о возмещении вреда, причиненного жизни и здоровью, а также требований о взыскании алиментов;

- во вторую очередь - по исполнительным документам, предусматривающим перечисление или выдачу денежных средств для расчетов по выплате выходных пособий и оплате труда с лицами, работающими или работавшими по трудовому договору (контракту), по выплате вознаграждений авторам результатов интеллектуальной деятельности;

- в третью очередь - по платежным документам, предусматривающим перечисление или выдачу денежных средств для расчетов по оплате труда с лицами, работающими по трудовому договору (контракту), поручениям налоговых органов на списание и перечисление задолженности по уплате налогов и сборов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации, а также поручениям органов контроля за уплатой страховых взносов на списание и перечисление сумм страховых взносов в бюджеты государственных внебюджетных фондов;

- в четвертую очередь - по исполнительным документам, предусматривающим удовлетворение других денежных требований;

- в пятую очередь - по другим платежным документам в порядке календарной очереди.

В соответствии с установленной очередностью, интересы государства в части уплаты налогов являются приоритетными по отношению к интересам иных кредиторов налогоплательщика.

Согласно п.8 ст. 46 Налогового кодекса РФ при взыскании налога налоговым органом может быть применено в порядке и на условиях, которые установлены статьей 76 Налогового Кодекса РФ, приостановление операций по счетам налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в банках либо приостановление переводов электронных денежных средств.

В соответствии с п. 1, 2 ст. 76 Налогового кодекса РФ в случае неисполнения налогоплательщиком - организацией требования об уплате налога, сбора, пени, штрафа руководителем (заместителем руководителя) налогового органа, направившим данное требование принимается решение о приостановлении операций налогоплательщика - организации по его счетам в банке и переводов его электронных денежных средств. При этом решение о приостановлении операций налогоплательщика - организации по его счетам в банке и переводов его электронных денежных средств может быть принято не ранее вынесения решения о взыскании налога.

Приостановление операций по счетам в банке и переводов электронных денежных средств применяется для обеспечения исполнения решения о взыскании налога, сбора, пеней и (или) штрафа и означает прекращение банком всех расходных операций по данному счету в пределах суммы, указанной в решении о приостановлении операций налогоплательщика - организации по счетам в банке. Приостановление переводов электронных денежных средств налогоплательщика - организации означает прекращение банком операций, влекущих уменьшение остатка электронных денежных средств, в пределах суммы, указанной в решении налогового органа.

Приостановление операций по счету не распространяется на платежи, очередность исполнения которых в соответствии с гражданским законодательством Российской Федерации предшествует исполнению обязанности по уплате налогов и сборов, а также на операции по списанию денежных средств в счет уплаты налогов (авансовых платежей), сборов, страховых взносов, соответствующих пеней и штрафов и по их перечислению в бюджетную систему Российской Федерации.

При наличии решения о приостановлении операций по счетам налогоплательщика - организации и переводов его электронных денежных средств в банке, банки не вправе открывать этой организации и предоставлять этой организации право использовать новые корпоративные электронные средства платежа для переводов электронных денежных средств.

Структурными подразделениями ФНС России по Красноярскому краю за период с 21.12.2019 по 31.05.2021 принимались решения о приостановлении операций по счетам налогоплательщика (плательщика сборов, налогового агента) в банке, а также перевода электронных денежных средств по расчетным счетам ООО «Приоритет». По состоянию на 21.12.2019 все расходные операции на счетах в банках Общества приостановлены на сумму свыше 2 250 000 руб.

Согласно п. 7 ст. 46 НК РФ при недостаточности или отсутствии денежных средств на счетах налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя либо его электронных денежных средств или при отсутствии информации о счетах налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя либо информации о реквизитах его корпоративного электронного средства платежа, используемого для переводов электронных денежных средств, налоговый орган вправе взыскать налог за счет иного имущества налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в соответствии со статьей 47 Налогового Кодекса РФ. Взыскание налога за счет имущества налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя производится по решению руководителя (заместителя руководителя) налогового органа путем направления на бумажном носителе или в электронной форме в течение трех дней с момента вынесения такого решения соответствующего постановления судебному приставу- исполнителю для исполнения в порядке, предусмотренном Федеральным законом «Об исполнительном производстве».

Таким образом, по состоянию на 21.12.2019 структурными подразделениями ФНС России по Красноярскому краю в отношении ООО «Приоритет» применены все меры принудительного взыскания недоимки по налоговым платежам в бюджет на сумму свыше 2 250 000 руб. 00 коп.

Не позднее 21.12.2019, у ФИО1, являвшегося руководителем ООО «Приоритет» и распорядителем денежных средств Общества, осведомлённого о том, что по состоянию на 21.12.2019 у ООО «Приоритет» сформировалась задолженность перед бюджетом по налогам, сборам и страховым взносам на сумму, превышающую 2 250 000 руб., достоверно зная, что денежные средства, зачисленные на указанные расчетные счета ООО «Приоритет» будут в принудительном порядке перечисляться в счет погашения существующей задолженности предприятия по налогам, сборам и страховым взносам, возник преступный умысел, направленный на сокрытие денежных средств ООО «Приоритет», за счет которых в порядке, предусмотренном законодательством Российской Федерации о налогах и сборах и законодательством Российской Федерации об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, должно быть произведено взыскание недоимки по налогам, сборам и страховым взносам.

Реализуя свой преступный умысел, направленный на сокрытие денежных средств ООО «Приоритет», за счет которых должно быть произведено взыскание недоимки по налогам, сборам и страховым взносам, достоверно зная, что по состоянию на 21.12.2019 по расчетному счету ООО «Приоритет» №, открытому в ПАО Банк «ФК «Открытие», налоговым органом приостановлены расходные операции, и выставлены инкассовые поручения, в период времени с 21.12.2019 по 31.05.2021, в дневное время, более точное время не установлено, ФИО1, находясь в своем рабочем кабинете, расположенном по адресу: <адрес>, проспект имени газеты «Красноярский рабочий, <адрес>А, офис 315, являясь руководителем ООО «Приоритет», осознавая общественную опасность и преступный характер своих действий, предвидя в результате своих действий наступление общественно-опасных последствий в виде не поступления денежных средств в бюджетную систему Российской Федерации, и желая их наступления, препятствуя принудительному взысканию недоимки по налогам, сборам и страховым взносам в крупном размере, действуя умышленно, незаконно, в нарушение ст. 57 Конституции РФ, ч. 1 ст. 45 НК РФ, посредством телефонных переговоров обратился к контрагентам ООО «<данные изъяты>» в лице ФИО6 и ООО «<данные изъяты>» в лице ФИО7, с устной просьбой осуществлять оплату реализованного ими товара, принадлежащего ООО «Приоритет», напрямую поставщикам данного товара ООО «<данные изъяты>

На основании указанной договоренности юридическими лицами ООО «<данные изъяты>» и ООО «<данные изъяты>» на банковские счета ООО «<данные изъяты> в период с 21.12.2019 по 31.05.2021 перечислены денежные средства на общую сумму 2 659 812 руб. 72 коп., в счет оплаты товара, поставленного и реализованного ООО «Приоритет».

Согласно заключению налоговой судебной экспертизы от 20.01.2022, неисполнение обязанности по уплате налогов, страховых взносов явилось основанием для применения налоговым органом к ООО «Приоритет» мер принудительного исполнения обязанности по уплате налогов, страховых взносов, предусмотренных Налоговым Кодексом РФ.

Так, в соответствии с п. 1, 8, 9 ст. 45, п.1, 2, 7, 8 ст. 46, ст. 47, п. 1, 2 ст. 76, п. 1, 3, 5, 6 ст. 77 Налогового кодекса РФ за исследуемый период МИФНС России № 22 по Красноярскому краю, МИФНС России № 4 по Красноярскому краю, ИФНС России по Октябрьскому району г. Красноярска, МИФНС России №8 по Красноярскому краю, МИФНС России №17 по Красноярскому краю, МИФНС России № 7 по Красноярскому краю, ИФНС России по Советскому району г. Красноярска, МИФНС России №9 по Красноярскому краю, МИФНС России № 26 по Красноярскому краю, МИФНС России №24 по Красноярскому краю, МИФНС России №12 по Красноярскому краю, МИФНС России № 26 по Красноярскому краю, ИФНС по Железнодорожному району за период с 01.01.2017 по 31.05.2021 в отношении ООО «Приоритет»:

- направлено 125 требований об уплате налога, сбора, страховых взносов на общую сумму налогов 4 693 657,72 руб.;

- вынесено 132 решения о взыскании налога, сбора, страховых взносов за счет денежных средств на счетах налогоплательщика ООО «Приоритет» (плательщика сборов, налогового агента), а также электронных денежных средств, на общую сумму налогов, сборов и страховых взносов 4 679 184,72 руб.;

- выставлено 388 поручений на списание и перечисление денежных средств в бесспорном порядке в соответствующие бюджеты денежных средств в общей сумме 4 669 434,72 руб.;

- приостановлены операции по всем расчетным счетам.

В ходе анализа документов (сведений) установлено, что МИФНС России № 22 по Красноярскому краю, МИФНС России №4 по Красноярскому краю, ИФНС России по Октябрьскому району г. Красноярска, МИФНС России №8 по Красноярскому краю, МИФНС России №17 по Красноярскому краю, МИФНС России № 7 по Красноярскому краю, ИФНС России по Советскому району г. Красноярска, МИФНС России №9 по Красноярскому краю, МИФНС России № 26 по Красноярскому краю, МИФНС России №24 по Красноярскому краю, МИФНС России №12 по Красноярскому краю, МИФНС России № 26 по Красноярскому краю, ИФНС России по Железнодорожному району в отношении ООО «Приоритет» применен комплекс мер принудительного взыскания недоимки по налоговым платежам в бюджет за счет денежных средств налогоплательщика с 21.12.2019 по 31.05.2021, когда на открытые в кредитно–финансовых организациях расчетные счета организации, поступили поручения на списание и перечисление денежных средств на сумму свыше 2 250 000,00 руб. и решения о приостановлении операций по счетам налогоплательщика в банке.

ООО «Приоритет» не исполнены поручения налогового органа на списание денежных средств:

- по состоянию на 21.12.2019 в сумме 2 261 832 руб.;

- по состоянию на 31.05.2021 в сумме 4 669 434,72 руб.

В указанные периоды на расчетный счет ООО «Приоритет» №, открытый в ПАО «Банк «Финансовая корпорация «<данные изъяты>» направлены решения о приостановлении операций.

В период с 21.12.2019 по 31.05.2021 руководство ООО «Приоритет» расходовало денежные средства на платежи более поздней очереди, предусмотренной ст. 855 Гражданского Кодекса РФ, чем уплата налогов (страховых взносов), а именно на расчеты с кредиторами ООО «<данные изъяты> в общей сумме 2 659 812,72 руб. Расчеты по погашению кредиторской задолженности ООО «Приоритет» производились с расчетных счетов ООО «Арида» и ООО «У Маши».

Таким образом, в нарушение установленного порядка уплаты налоговых платежей, руководство ООО «Приоритет», будучи осведомленным об имеющейся недоимке в бюджеты различных уровней и располагая реальной возможностью выполнения обязательств по уплате налоговых платежей и страховых взносов в сумме 4 669 434,72 руб. в период с 21.12.2019 по 31.05.2021 отвлекло от механизма принудительного взыскания денежные средства Общества в общей сумме 2 659 812,72 руб., за счет которых могло произойти взыскание недоимки по налогам и страховым взносам.

Таким образом, ФИО1 сокрыл денежные средства ООО «Приоритет» в общей сумме 2 659 812 руб. 72 коп., за счет которых в порядке, предусмотренном законодательством РФ о налогах, сборах и страховых взносов, должно быть произведено взыскание задолженности по уплате в бюджет РФ налогов, сборов и страховых взносов с ООО «Приоритет» в сумме 4 693 657 руб. 72 коп., что в соответствии с примечанием к ст. 170.2 УК РФ является крупным размером, поскольку превышает два миллиона двести пятьдесят тысяч рублей.

Общество с ограниченной ответственностью «Малина» зарегистрировано 18.02.2015 Межрайонной инспекцией Федеральной налоговой службы России № 23 по Красноярскому краю за основным государственным регистрационным номером 1152468007317 с присвоением идентификационного номера налогоплательщика (далее – ИНН) 2464117531 по юридическому адресу: <...>, и с 18.02.2015 состоит на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России № 22 по Красноярскому краю, расположенной по адресу: <...> Октября, д. 83А.

Протоколом № 2 общего собрания учредителей ООО «Малина» от 17.05.2016 местом нахождения Общества определен адрес: г. Красноярск, проспект имени газеты Красноярский рабочий, д. 170а, офис 3-25, утвержден Устав Общества в новой редакции.

Согласно п. 2.1, п. 2.2 Устава ООО «Малина», с последующими изменениями и дополнениями, утвержденного протоколом № 2 общего собрания участников от 17.05.2016 (далее – Устав), основной целью Общества является осуществление производственно-хозяйственной и иной деятельности, направленной на получение прибыли, предметом деятельности Общества является, в том числе и розничная торговля алкогольными напитками.

В соответствии со ст. 40 Федерального закона от 08.02.1998 № 14-ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью» и п. 11.1. Устава, единоличным исполнительным органом Общества является директор. Согласно п. 12.3 и 13.4 Устава руководство текущей деятельностью Общества осуществляется директором. При этом директор без доверенности действует от имени Общества, в том числе представляет его интересы и совершает сделки, издает приказы о назначении на должности работников Общества, об их переводе и увольнении, осуществляет контроль за ведением в установленном законодательством РФ учете и отчетности Общества, распоряжается имущество Общества, включая денежные средства.

В соответствии с протоколом № 1 общего собрания учредителей ООО «Малина» от 16.12.2014 ФИО1 назначен на должность директора.

В соответствии с протоколом № 3 общего собрания учредителей ООО «Малина» от 14.11.2019, ФИО1 снят с должности директора и на должность директора ООО «Малина» назначен ФИО17 с 14.11.2019, однако фактически ФИО1 продолжил руководство текущей деятельностью Общества, в том числе представлял его интересы и совершал сделки, распоряжался имуществом Общества, включая денежные средства.

В соответствии с протоколом № 4 общего собрания учредителей ООО «Малина» от 28.07.2020 ФИО17 снят с должности директора, с 28.07.2020 на должность директора ООО «Малина» и назначен ФИО1

В соответствии с вышеизложенными ст. 57 Конституции РФ, п. 1 ст. 8, ст.ст. 9, 19, п. 2 ст. 11, п. 1 ст. 23 НК РФ, абз. 3 п. 1 ст. 45, п. 1 ст. 174, п.п. 1, 2, 4 ст. 69, п.п. 1, 2 ст. 46 НК РФ, ООО «Малина» признается участником отношений, регулируемых законодательством о налогах и сборах, и является налогоплательщиком и плательщиком сборов. В результате осуществления ООО «Малина» финансово-хозяйственной деятельности у Общества возникли обязанности по уплате законно установленных налогов и сборов, ведению учета своих доходов и расходов, а также объектов налогообложения. За невыполнение возложенных на ООО «Малина» обязанностей налогоплательщик несет ответственность в соответствии с законодательством Российской Федерации.

ФИО1, являясь директором ООО «Малина», фактически осуществляя организационно-распорядительные и административно-хозяйственные функции, достоверно знал о финансовом состоянии Общества, что у ООО «Малина» возникли не предвиденные и не запланированные расходы на приобретение торгового оборудования, в связи с чем у ООО «Малина» в будущем возникнут проблемы с выполнением финансовых обязательств перед налоговым органом. Кроме того, ФИО1, являясь в соответствии со ст. 7 Федерального закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете» лицом, ответственным за организацию бухгалтерского учета и соблюдение законодательства при выполнении хозяйственных операций Обществом, осознавал, что в случае неоплаты налогов, налоговым органом будет применен механизм принудительного взыскания недоимки, в том числе приостановление расходных операций по всем расчетным счетам ООО «Малина» с выставлением инкассовых поручений.

Структурными подразделениями ФНС России по Красноярскому краю по состоянию на 14.06.2018 у ООО «Малина» установлена недоимка перед бюджетом по налогам и сборам в размере 2 309 755 руб. 23 коп.

В целях своевременного информирования плательщика о необходимости погашения задолженности перед бюджетом, структурными подразделениями ФНС России по Красноярскому краю за период с 01.01.2017 по 31.05.2021 в адрес ООО «Малина» направлены 185 требований об уплате налога, сбора, страховых взносов на общую сумму налогов 6 805 355 руб. 31 коп.

Требования об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов, ООО «Малина» самостоятельно не исполнены.

После истечения сроков исполнения требований об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов структурными подразделениями ФНС России по Красноярскому краю за период с 01.01.2017 по 31.05.2021 вынесены 178 решений о взыскании налога, сбора, пени, штрафа, процентов за счет денежных средств на счетах налогоплательщика (плательщика сборов, налогового агента) в банках, а также электронных денежных средств на общую сумму неуплаченных налогов на сумму 6 752 397 руб. 85 коп.

В соответствии со ст. 46 НК РФ, после истечения сроков исполнения требований об уплате налогов, на расчетный счет №, открытый в ПАО «<данные изъяты>» и расчетные счета №, 40№, открытые в ПАО «ФК «<данные изъяты>» за период с 01.01.2017 по 31.05.2021 структурными подразделениями ФНС России по Красноярскому краю направлено 563 инкассовых поручений налогового органа на списание и перечисление задолженности по уплате налогов и сборов в бюджеты бюджетной системы РФ в общей сумме 6 745 115 руб. 85 коп.

Комплекс мер принудительного взыскания недоимки на сумму свыше 2 250 000 руб., примененный налоговым органом в отношении ООО «Малина», начал действовать с 14.06.2018, расходные операции по расчетным счетам Общества приостановлены.

ФИО1, в силу своих полномочий как фактический руководитель и распорядитель денежных средств ООО «Малина», осведомленный о наличии у ООО «Малина» задолженности по налогам, сборам и страховым взносам, свою обязанность по организации уплаты имеющейся недоимки ООО «Малина» не исполнил, нарушив ст. 57 Конституции РФ, ст. ст. 23, 45, 58, 69 НК РФ, согласно которых налогоплательщик обязан самостоятельно исполнять обязанность по уплате налогов, сборов и страховых взносов в срок, установленный законодательством о налогах, сборах и страховых взносов.

В соответствии со ст. 23 НК РФ за невыполнение возложенных на налогоплательщика обязанностей, налогоплательщик (плательщик сборов) несет ответственность в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В соответствие с вышеизложенными абз. 4 и 5 пункта 2 статьи 855 ГК РФ установлена очередность при недостаточности денежных средств на счете для удовлетворения всех предъявленных к нему требований списание денежных средств, в соответствие с которой интересы государства в части уплаты налогов являются приоритетными по отношению к интересам иных кредиторов налогоплательщика.

Согласно вышеуказанным п.8 ст. 46, п. 1, 2 ст. 76 НК РФ, структурными подразделениями ФНС России по Красноярскому краю за период с 14.06.2018 по 31.05.2021 принимались решения о приостановлении операций по счетам налогоплательщика (плательщика сборов, налогового агента) в банке, а также перевода электронных денежных средств по расчетным счетам ООО «Малина». По состоянию на 14.06.2018 все расходные операции на счетах в банках Общества приостановлены на сумму свыше 2 250 000 руб.

Согласно п. 7 ст. 46 НК РФ, по состоянию на 14.06.2018 структурными подразделениями ФНС России по Красноярскому краю в отношении ООО «Малина» применены все меры принудительного взыскания недоимки по налоговым платежам в бюджет на сумму свыше 2 250 000 руб. 00 коп.

Не позднее 14.06.2018, у ФИО1, являвшегося руководителем ООО «Малина» и распорядителем денежных средств Общества, осведомлённого о том, что по состоянию на 14.06.2018 у ООО «Малина» сформировалась задолженность перед бюджетом по налогам, сборам и страховым взносам на сумму, превышающую 2 250 000 руб., достоверно зная, что денежные средства, зачисленные на указанные расчетные счета ООО «Малина» будут в принудительном порядке перечисляться в счет погашения существующей задолженности предприятия по налогам, сборам и страховым взносам, возник преступный умысел, направленный на сокрытие денежных средств ООО «Малина», за счет которых в порядке, предусмотренном законодательством Российской Федерации о налогах и сборах и законодательством Российской Федерации об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, должно быть произведено взыскание недоимки по налогам, сборам и страховым взносам.

Реализуя свой преступный умысел, направленный на сокрытие денежных средств ООО «Малина», за счет которых должно быть произведено взыскание недоимки по налогам, сборам и страховым взносам, достоверно зная, что по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ по расчетному счету ООО «Малина» №, открытому в ПАО «БинБанк», а в последующем и по расчетному счету №, открытому в ПАО «ФК «<данные изъяты>», налоговым органом приостановлены расходные операции, и выставлены инкассовые поручения, в период времени с 14.06.2018 по 31.05.2021, в дневное время, точное время не установлено, ФИО1, находясь в своем рабочем кабинете, расположенном по адресу: г. Красноярск, проспект имени газеты «Красноярский рабочий, <адрес>А, офис 315, являясь руководителем ООО «Малина», осознавая общественную опасность и преступный характер своих действий, предвидя в результате своих действий наступление общественно-опасных последствий в виде не поступления денежных средств в бюджетную систему Российской Федерации, и желая их наступления, препятствуя принудительному взысканию недоимки по налогам, сборам и страховым взносам в крупном размере, действуя умышленно, незаконно, в нарушение ст. 57 Конституции РФ, ч. 1 ст. 45 НК РФ, посредством телефонных переговоров обратился к контрагентам ООО «<данные изъяты>» в лице ФИО18, а также индивидуальным предпринимателям ФИО25, ФИО8, ФИО19, ФИО20, с устной просьбой осуществлять оплату реализованного ими товара, принадлежащего ООО «Малина», напрямую поставщикам данного товара ООО «<данные изъяты>

На основании указанной договоренности юридическим лицом ООО «Байкал» и индивидуальными предпринимателями ФИО25, ФИО8, ФИО21, ФИО20 на банковские счета ООО «<данные изъяты> в период с 21.12.2019 по 31.05.2021 перечислены денежные средства на общую сумму 8 726 620 руб. 99 коп., в счет оплаты товара, поставленного и реализованного ООО «Малина».

Согласно заключению налоговой судебной экспертизы от 20.01.2022 неисполнение обязанности по уплате налогов, страховых взносов явилось основанием для применения налоговым органом к ООО «Малина» мер принудительного исполнения обязанности по уплате налогов, страховых взносов, предусмотренных Налоговым Кодексом РФ.

Так, в соответствии с п. 1, 8, 9 ст. 45, п.1, 2, 7, 8 ст. 46, ст. 47, п. 1, 2 ст. 76, п. 1, 3, 5, 6 ст. 77 Налогового кодекса РФ за исследуемый период МИФНС России № 4 по Красноярскому краю, МИФНС России № 7 по Красноярскому краю, МИФНС России № 8 по Красноярскому краю, МИФНС России № 9 по Красноярскому краю, МИФНС России № 12 по Красноярскому краю, МИФНС России № 17 по Красноярскому краю, МИФНС России № 22 по Красноярскому краю, МИФНС России № 24 по Красноярскому краю, МИФНС России № 26 по Красноярскому краю, ИФНС России по Центральному району г. Красноярска, ИФНС России по Октябрьскому району г.Красноярска, ИФНС России по Железнодорожному району г. Красноярска за период с 01.01.2017 по 31.05.2021 в отношении ООО «Малина»:

- направлено 185 требований об уплате налога, сбора, страховых взносов на общую сумму налогов 6 805 355,31 руб.;

- вынесено 178 решения о взыскании налога, сбора, страховых взносов за счет денежных средств на счетах налогоплательщика ООО «Малина» (плательщика сборов, налогового агента), а так же электронных денежных средств, на общую сумму налогов, сборов и страховых взносов 6 752 397,85 руб.;

- выставлено 563 поручений на списание и перечисление денежных средств в бесспорном порядке в соответствующие бюджеты денежных средств в общей сумме 6 745 115,85 руб.;

- приостановлены операции по всем расчетным счетам.

В ходе анализа документов (сведений) установлено, что МИФНС России № 4 по Красноярскому краю, МИФНС России № 7 по Красноярскому краю, МИФНС России № 8 по Красноярскому краю, МИФНС России № 9 по Красноярскому краю, МИФНС России № 12 по Красноярскому краю, МИФНС России № 17 по Красноярскому краю, МИФНС России № 22 по Красноярскому краю, МИФНС России № 24 по Красноярскому краю, МИФНС России № 26 по Красноярскому краю, ИФНС России по Центральному району г. Красноярска, ИФНС России по Октябрьскому району г.Красноярска, ИФНС России по Железнодорожному району г. Красноярска в отношении ООО «Малина» применен комплекс мер принудительного взыскания недоимки по налоговым платежам в бюджет за счет денежных средств налогоплательщика с 14.06.2018 по 31.05.2021, когда на открытые в кредитно–финансовых организациях расчетные счета организации, поступили поручения на списание и перечисление денежных средств на сумму свыше 2 250 000,00 руб. и решения о приостановлении операций по счетам налогоплательщика в банке.

ООО «Малина» не исполнены поручения налогового органа на списание денежных средств:

- по состоянию на 14.06.2018 в сумме 2 309 755,23 руб.;

- по состоянию на 31.05.2021 в сумме 6 672 216,11 руб.

В указанные периоды на расчетный счет ООО «Малина»

№ в ПАО Банк «<данные изъяты>» направлены решения о приостановлении операций.

В период с 14.06.2018 по 31.05.2021 руководство ООО «Малина» расходовало денежные средства на платежи более поздней очереди, предусмотренной ст. 855 Гражданского Кодекса РФ, чем уплата налогов (страховых взносов), а именно на расчеты с кредиторами ООО «<данные изъяты> в общей сумме 8 726 620,99 руб. Расчеты по погашению кредиторской задолженности ООО «Малина» производились с расчетных счетов ИП ФИО25, ИП ФИО8, ИП ФИО21, ООО «Байкал», ИП ФИО20

Таким образом, в нарушение регламентированного Государством порядка уплаты налоговых платежей, руководство ООО «Малина» будучи осведомлено об имеющейся недоимке в бюджеты различных уровней и располагая реальной возможностью выполнения обязательств по уплате налоговых платежей и страховых взносов в период с 14.06.2018 по 31.05.2021 отвлекло от механизма принудительного взыскания денежные средств Общества в общей сумме 8 726 620,99 руб., за счет которых могло произойти взыскание недоимки по налогам и страховым взносам в сумме 6 672 216.11 руб.

Таким образом, ФИО1 сокрыл денежные средства ООО «Малина» в общей сумме 8 726 620 руб. 99 коп., за счет которых в порядке, предусмотренном законодательством РФ о налогах, сборах и страховых взносов, должно быть произведено взыскание задолженности по уплате в бюджет РФ налогов, сборов и страховых взносов с ООО «Малина» в сумме 6 672 216 руб. 11 коп., что в соответствии с примечанием к ст. 170.2 УК РФ является крупным размером, поскольку превышает два миллиона двести пятьдесят тысяч руб..

Общество с ограниченной ответственностью «<данные изъяты> зарегистрировано 20.09.2012 Межрайонной инспекцией Федеральной налоговой службы России № 23 по Красноярскому краю за основным государственным регистрационным номером 1122468052343 с присвоением идентификационного номера налогоплательщика (далее – ИНН) 2465278958по юридическому адресу: <...>, который совпадает с фактическим местом нахождения организации и с 04.10.2016 состоит на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России № 22 по Красноярскому краю, расположенной по адресу: <...> Октября, д. 83А.

Решением № 6 единственного участника ООО «Градъ» от 27.09.2016 местом нахождения Общества определен адрес: г. Красноярск, проспект имени газеты Красноярский рабочий, д. 170а, офис 3-25, утвержден Устав Общества в новой редакции.

Согласно п. 2.1, п. 2.2 Устава ООО «Градъ», с последующими изменениями и дополнениями, (далее – Устав), основной целью Общества является осуществление производственно-хозяйственной и иной деятельности, направленной на получение прибыли, предметом деятельности Общества является, в том числе и розничная торговля алкогольными напитками.

В соответствии со ст. 40 Федерального закона от 08.02.1998 № 14-ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью» и п. 11.1. Устава, единоличным исполнительным органом Общества является директор. Согласно п. 12.3 и 13.4 Устава руководство текущей деятельностью Общества осуществляется директором. При этом директор без доверенности действует от имени Общества, в том числе представляет его интересы и совершает сделки, издает приказы о назначении на должности работников Общества, об их переводе и увольнении, осуществляет контроль за ведением в установленном законодательством РФ учете и отчетности Общества, распоряжается имущество Общества, включая денежные средства.

Решением № 3 единственного участника ООО «Градъ» от 26.05.2016, ФИО22 снят с должности директора, директором Общества назначен ФИО1 с 26.05.2016.

Решение № 8 единственного участника ООО «Градъ» от 14.11.2019, ФИО1 снят с должности директора и на должность директора ООО «Градъ» назначен ФИО17 с 14.11.2019, однако фактически ФИО1 продолжил руководство текущей деятельностью Общества, в том числе представлял его интересы и совершал сделки, распоряжался имуществом Общества, включая денежные средства.

Решение № 8 единственного участника ООО «Градъ» от 28.07.2020 ФИО17 снят с должности директора, с 28.07.2020 на должность директора ООО «Градъ» вновь назначен ФИО1

В соответствии с положениями ст. 57 Конституции РФ, п. 1 ст. 8, ст.ст. 9, 19, п. 2 ст. 11, п. 1 ст. 23 НК РФ, абз. 3 п. 1 ст. 45, п. 1 ст. 174, п.п. 1, 2, 4 ст. 69, п.п. 1, 2 ст. 46 НК РФ, ООО «Градъ» признается участником отношений, регулируемых законодательством о налогах и сборах, и является налогоплательщиком и плательщиком сборов. В результате осуществления ООО «Градъ» финансово-хозяйственной деятельности у Общества возникли обязанности по уплате законно установленных налогов и сборов, ведению учета своих доходов и расходов, а также объектов налогообложения. За невыполнение возложенных на ООО «Градъ» обязанностей налогоплательщик несет ответственность в соответствии с законодательством Российской Федерации.

ФИО1, являясь директором ООО «Градъ», фактически осуществляя организационно-распорядительные и административно-хозяйственные функции, достоверно знал о финансовом состоянии Общества, что у ООО «Градъ» возникли не предвиденные и не запланированные расходы на приобретение торгового оборудования, в связи с чем у ООО «Градъ» в будущем возникнут проблемы с выполнением финансовых обязательств перед налоговым органом. Кроме того, ФИО1, являясь в соответствии со ст. 7 Федерального закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете» лицом, ответственным за организацию бухгалтерского учета и соблюдение законодательства при выполнении хозяйственных операций Обществом, осознавал, что в случае неоплаты налогов, налоговым органом будет применен механизм принудительного взыскания недоимки, в том числе приостановление расходных операций по всем расчетным счетам ООО «Градъ» с выставлением инкассовых поручений.

Структурными подразделениями ФНС России по Красноярскому краю по состоянию на 14.12.2019 у ООО «Градъ» установлена недоимка перед бюджетом по налогам и сборам в размере 2 326 111 руб. 89 коп.

В целях своевременного информирования плательщика о необходимости погашения задолженности перед бюджетом, структурными подразделениями ФНС России по Красноярскому краю за период с 01.01.2017 по 31.05.2021 в адрес ООО «Градъ» направлены 106 требований об уплате налога, сбора, страховых взносов на общую сумму налогов 7 379 709 руб. 57 коп.

Требования об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов, ООО «Градъ» самостоятельно не исполнены.

После истечения сроков исполнения требований об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов структурными подразделениями ФНС России по Красноярскому краю за период с 14.12.2019 по 31.05.2021 вынесены 85 решений о взыскании налога, сбора, пени, штрафа, процентов за счет денежных средств на счетах налогоплательщика (плательщика сборов, налогового агента) в банках, а также электронных денежных средств на общую сумму неуплаченных налогов на сумму 7 303 346 руб. 57 коп.

В соответствии со ст. 46 НК РФ, после истечения сроков исполнения требований об уплате налогов, на расчетный счет №, открытый в АО «<данные изъяты>» за период с 01.01.2017 по 31.05.2021 структурными подразделениями ФНС России по Красноярскому краю направлено 411 инкассовых поручений налогового органа на списание и перечисление задолженности по уплате налогов и сборов в бюджеты бюджетной системы РФ в общей сумме 7 296 287 руб. 57 коп. Комплекс мер принудительного взыскания недоимки на сумму свыше 2 250 000 руб., примененный налоговым органом в отношении ООО «Градъ», начал действовать с 14.12.2019, расходные операции по расчетным счетам Общества приостановлены.

ФИО1, в силу своих полномочий как фактический руководитель и распорядитель денежных средств ООО «Градъ», осведомленный о наличии у ООО «Градъ» задолженности по налогам, сборам и страховым взносам, свою обязанность по организации уплаты имеющейся недоимки ООО «Градъ» не исполнил, нарушив ст. 57 Конституции РФ, ст. ст. 23, 45, 58, 69 НК РФ, согласно которых налогоплательщик обязан самостоятельно исполнять обязанность по уплате налогов, сборов и страховых взносов в срок, установленный законодательством о налогах, сборах и страховых взносов.

В соответствии со ст. 23 НК РФ за невыполнение возложенных на налогоплательщика обязанностей, налогоплательщик (плательщик сборов) несет ответственность в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В соответствие с вышеизложенными абз. 4 и 5 пункта 2 статьи 855 ГК РФ установлена очередность при недостаточности денежных средств на счете для удовлетворения всех предъявленных к нему требований списание денежных средств, в соответствие с которой интересы государства в части уплаты налогов являются приоритетными по отношению к интересам иных кредиторов налогоплательщика.

Согласно п.8 ст. 46, п. 1, 2 ст. 76 НК РФ, структурными подразделениями ФНС России по Красноярскому краю за период с 14.12.2019 по 31.05.2021 принимались решения о приостановлении операций по счетам налогоплательщика (плательщика сборов, налогового агента) в банке, а также перевода электронных денежных средств по расчетным счетам ООО «Градъ». По состоянию на 14.12.2019 все расходные операции на счетах в банках Общества приостановлены на сумму свыше 2 250 000 руб..

Согласно п. 7 ст. 46 НК РФ, по состоянию на 14.12.2019 структурными подразделениями ФНС России по Красноярскому краю в отношении ООО «Градъ» применены все меры принудительного взыскания недоимки по налоговым платежам в бюджет на сумму свыше 2 250 000 руб. 00 коп.

Не позднее 14.12.2019, у ФИО1, являвшегося руководителем ООО «Градъ» и распорядителем денежных средств Общества, осведомлённого о том, что по состоянию на 14.12.2019 у ООО «Градъ» сформировалась задолженность перед бюджетом по налогам, сборам и страховым взносам на сумму, превышающую 2 250 000 руб., достоверно зная, что денежные средства, зачисленные на указанные расчетные счета ООО «Градъ» будут в принудительном порядке перечисляться в счет погашения существующей задолженности предприятия по налогам, сборам и страховым взносам, возник преступный умысел, направленный на сокрытие денежных средств ООО «Градъ», за счет которых в порядке, предусмотренном законодательством Российской Федерации о налогах и сборах и законодательством Российской Федерации об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, должно быть произведено взыскание недоимки по налогам, сборам и страховым взносам.

Реализуя свой преступный умысел, направленный на сокрытие денежных средств ООО «Градъ», за счет которых должно быть произведено взыскание недоимки по налогам, сборам и страховым взносам, достоверно зная, что по состоянию на 14.12.2019 по расчетному счету ООО «Градъ» № 40702810123260001386, открытому в АО «Альфа-банк», налоговым органом приостановлены расходные операции, и выставлены инкассовые поручения, в период времени с 14.12.2019 по 31.05.2021, в дневное время, точное время не установлено, ФИО1, находясь в своем рабочем кабинете, расположенном по адресу: г. Красноярск, проспект имени газеты «Красноярский рабочий, д. 170А, офис 315, являясь руководителем ООО «Градъ», осознавая общественную опасность и преступный характер своих действий, предвидя в результате своих действий наступление общественно-опасных последствий в виде не поступления денежных средств в бюджетную систему Российской Федерации, и желая их наступления, препятствуя принудительному взысканию недоимки по налогам, сборам и страховым взносам в крупном размере, действуя умышленно, незаконно, в нарушение ст. 57 Конституции РФ, ч. 1 ст. 45 НК РФ, посредством телефонных переговоров обратился к контрагентам ООО «<данные изъяты>», в лице директора, и индивидуальным предпринимателям ФИО24, ФИО25, ФИО26, ФИО27, ФИО28, ФИО29, ФИО9, ФИО8, ФИО30, ФИО31, ФИО32, ФИО23, с устной просьбой осуществлять оплату реализованного ими товара, принадлежащего ООО «Градъ», напрямую поставщикам данного товара ООО <данные изъяты>

На основании указанной договоренности юридическими лицами ООО «<данные изъяты>» и индивидуальными предпринимателями ФИО24, ФИО25, ФИО26, ФИО27, ФИО28, ФИО29, ФИО9, ФИО8, ФИО30, ФИО31, ФИО32, ФИО23 на банковские счета ООО «<данные изъяты>» в период с 14.12.2019 по 31.05.2021 перечислены денежные средства на общую сумму 15 955 002 руб. 48 коп., в счет оплаты товара, поставленного и реализованного ООО «Градъ».

Согласно заключению налоговой судебной экспертизы от 20.01.2022 неисполнение обязанности по уплате налогов, страховых взносов явилось основанием для применения налоговым органом к ООО «Градъ» мер принудительного исполнения обязанности по уплате налогов, страховых взносов, предусмотренных Налоговым Кодексом РФ.

Так, в соответствии с п. 1, 8, 9 ст. 45, п.1, 2, 7, 8 ст. 46, ст. 47, п. 1, 2 ст. 76, п. 1, 3, 5, 6 ст. 77 Налогового кодекса РФ за исследуемый период МИФНС №10 по Красноярскому краю, МИФНС №1 по Республике Хакасия, ИФНС по Центральному району г. Красноярска, МИФНС №24 по Красноярскому краю, МИФНС №12 по Красноярскому краю, ИФНС по Октябрьскому району г. Красноярска, ИФНС по Советскому району г. Красноярска, МИФНС №8 по Красноярскому краю, МИФНС №4 по Красноярскому краю, МИФНС №17 по Красноярскому краю, МИФНС №9 по Красноярскому краю, ИФНС по Центральному району г. Красноярска, ИФНС по Железнодорожному району г. Красноярска, МИФНС №15 по Новосибирской области, ИФНС по Ленинскому району г. Новосибирска, МИФНС №3 по Республике Хакасия, УФНС по Республике Хакасия за период с 01.01.2019 по 31.05.2021 в отношении ООО «Градъ»:

- направлено 106 требований об уплате налога, сбора, страховых взносов на общую сумму налогов 7 379 709,57 руб.;

- вынесено 85 решений о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов за счет денежных средств на счетах налогоплательщика ООО «Градъ» (плательщика сборов, налогового агента), а так же электронных денежных средств, на общую сумму налогов (сборов, страховых взносов) 7 303 346,57 руб.;

- выставлено 411 поручений на списание и перечисление денежных средств со счетов налогоплательщика в бюджетную систему Российской Федерации на общую сумму недоимки 7 296 287,57 руб.;

- приостановлены операции по всем расчетным счетам.

В ходе анализа документов (сведений) установлено, что МИФНС №10 по Красноярскому краю, МИФНС №1 по Республике Хакасия, ИФНС по Центральному району г. Красноярска, МИФНС №24 по Красноярскому краю, МИФНС №12 по Красноярскому краю, ИФНС по Октябрьскому району г. Красноярска, ИФНС по Советскому району г. Красноярска, МИФНС №8 по Красноярскому краю, МИФНС №4 по Красноярскому краю, МИФНС №17 по Красноярскому краю, МИФНС №9 по Красноярскому краю, ИФНС по Центральному району г. Красноярска, ИФНС по Железнодорожному району г. Красноярска, МИФНС №15 по Новосибирской области, ИФНС по Ленинскому району г. Новосибирска, МИФНС №3 по Республике Хакасия, УФНС по Республике Хакасия в отношении ООО «Градъ» применен комплекс мер принудительного взыскания недоимки по налоговым платежам в бюджет за счет денежных средств налогоплательщика с 14.12.2019 по 31.05.2021, когда на открытые в кредитно–финансовых организациях расчетные счета организации, поступили поручения на списание и перечисление денежных средств на сумму свыше 2 250 000,00 руб. и решения о приостановлении операций по счетам налогоплательщика в банке.

ООО «Градъ» не исполнены поручения налогового органа на списание денежных средств:

- по состоянию на 14.12.2019 в сумме 2 326 111,89 руб.;

- по состоянию на 31.05.2021 в сумме 7 205 519,09 руб.

В указанные периоды на расчетный счет ООО «Градъ»

№ в АО «Альфа-банк» направлены решения о приостановлении операций по счетам налогоплательщика в банках.

В период с 14.12.2019 по 31.05.2021 руководство ООО «Градъ» расходовало денежные средства на платежи более поздней очереди, предусмотренной ст. 855 Гражданского Кодекса РФ, чем уплата налогов (страховых взносов), а именно на расчеты с кредиторами ООО «<данные изъяты>» в общей сумме 15 955 002,48 руб.

Расчеты по погашению кредиторской задолженности ООО «ГРАДЪ» производились с расчетных счетов: ИП ФИО24, ИП ФИО25, ИП ФИО26, ИП ФИО27, ИП ФИО28, ООО «Таис», ИП ФИО29, ИП ФИО9о., ИП ФИО8, ИП ФИО30, ИП ФИО31, ИП ФИО32, ИП ФИО33

Таким образом, в нарушение регламентированного Государством порядка уплаты налоговых платежей, руководство ООО «Градъ» будучи осведомлено об имеющейся недоимке в бюджеты различных уровней и располагая реальной возможностью выполнения обязательств по уплате налоговых платежей и страховых взносов в период с 14.12.2019 по 31.05.2021 сокрыло отмеханизма принудительного взыскания денежные средств Общества в общей сумме 15 955 002,48 руб., за счет которых могло произойти взыскание недоимки по налогам и страховым взносам в сумме 7 205 519,09 руб.

Таким образом, ФИО1 сокрыл денежные средства ООО «Градъ» в общей сумме 15 955 002 руб. 48 коп., за счет которых в порядке, предусмотренном законодательством РФ о налогах, сборах и страховых взносов, должно быть произведено взыскание задолженности по уплате в бюджет РФ налогов, сборов и страховых взносов с ООО «Градъ» в сумме 7 205 519 руб. 09 коп., что в соответствии с примечанием к ст. 170.2 УК РФ является крупным размером, поскольку превышает два миллиона двести пятьдесят тысяч руб..

Кроме того, общество с ограниченной ответственностью «Позитив» зарегистрировано 21.03.2006 Межрайонной инспекцией Федеральной налоговой службы России № 23 по Красноярскому краю за основным государственным регистрационным номером 1062462014977 с присвоением идентификационного номера налогоплательщика (далее – ИНН) 2462035467 по юридическому адресу: <...>, и с 13.04.2016 состоит на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России № 22 по Красноярскому краю, расположенной по адресу: <...> Октября, д. 83А.

Решением № 4 единственного участника ООО «Позитив» от 04.04.2016 место нахождения Общества определено по адресу: г. Красноярск, проспект имени газеты Красноярский рабочий, д. 170а, офис 3-25, утвержден Устав в новой редакции.

Согласно п. 2.1, п. 2.2 Устава ООО «Позитив», с последующими изменениями и дополнениями, (далее – Устав), основной целью Общества является осуществление производственно-хозяйственной и иной деятельности, направленной на получение прибыли, предметом деятельности Общества является, в том числе и розничная торговля алкогольными напитками.

В соответствии со ст. 40 Федерального закона от 08.02.1998 № 14-ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью» и п. 11.1. Устава, единоличным исполнительным органом Общества является директор. Согласно п. 12.3 и 13.4 Устава руководство текущей деятельностью Общества осуществляется директором. При этом директор без доверенности действует от имени Общества, в том числе представляет его интересы и совершает сделки, издает приказы о назначении на должности работников Общества, об их переводе и увольнении, осуществляет контроль за ведением в установленном законодательством РФ учете и отчетности Общества, распоряжается имущество Общества, включая денежные средства.

Приказом единственного учредителя от 06.03.2006 учредитель Общества ФИО1 назначен директором Общества.

Решением № 5 единственного участника ООО «Позитив» от 14.11.2019, ФИО1 снят с должности директора и на должность директора ООО «Позитив» назначен ФИО17 с 14.11.2019, который фактически руководство Обществом не осуществлял, поскольку ФИО1 продолжил руководство текущей деятельностью Общества, в том числе представлял его интересы и совершал сделки, распоряжался имуществом Общества, включая денежные средства.

Решением № 6 единственного участника ООО «Позитив» от 28.07.2020 ФИО17 снят с должности директора, с 28.07.2020 на должность директора ООО «Позитив» и назначен ФИО1

В соответствии с вышеизложенными ст. 57 Конституции РФ, п. 1 ст. 8, ст.ст. 9, 19, п. 2 ст. 11, п. 1 ст. 23 НК РФ, абз. 3 п. 1 ст. 45, п. 1 ст. 174, п.п. 1, 2, 4 ст. 69, п.п. 1, 2 ст. 46 НК РФ, ООО «Позитив» признается участником отношений, регулируемых законодательством о налогах и сборах, и является налогоплательщиком и плательщиком сборов. В результате осуществления ООО «Позитив» финансово-хозяйственной деятельности у Общества возникли обязанности по уплате законно установленных налогов и сборов, ведению учета своих доходов и расходов, а также объектов налогообложения. За невыполнение возложенных на ООО «Позитив» обязанностей налогоплательщик несет ответственность в соответствии с законодательством Российской Федерации.

ФИО1, являясь директором ООО «Позитив», фактически осуществляя организационно-распорядительные и административно-хозяйственные функции, достоверно знал о финансовом состоянии Общества, что у ООО «Позитив» возникли не предвиденные и не запланированные расходы на приобретение торгового оборудования, в связи с чем у ООО «Позитив» в будущем возникнут проблемы с выполнением финансовых обязательств перед налоговым органом. Кроме того, ФИО1, являясь в соответствии со ст. 7 Федерального закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете» лицом, ответственным за организацию бухгалтерского учета и соблюдение законодательства при выполнении хозяйственных операций Обществом, осознавал, что в случае неоплаты налогов, налоговым органом будет применен механизм принудительного взыскания недоимки, в том числе приостановление расходных операций по всем расчетным счетам ООО «Позитив» с выставлением инкассовых поручений.

Структурными подразделениями ФНС России по Красноярскому краю по состоянию на 29.12.2019 у ООО «Позитив» установлена недоимка перед бюджетом по налогам и сборам в размере 2 309 177 руб. 20 коп.

В целях своевременного информирования плательщика о необходимости погашения задолженности перед бюджетом, структурными подразделениями ФНС России по Красноярскому краю за период с 01.01.2017 по 31.05.2021 в адрес ООО «Позитив» направлены 94 требований об уплате налога, сбора, страховых взносов на общую сумму налогов 4 084 735 руб. 94 коп.

Требования об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов, ООО «Позитив» самостоятельно не исполнены.

После истечения сроков исполнения требований об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов структурными подразделениями ФНС России по Красноярскому краю за период с 01.01.2017 по 31.05.2021 вынесены 88 решений о взыскании налога, сбора, пени, штрафа, процентов за счет денежных средств на счетах налогоплательщика (плательщика сборов, налогового агента) в банках, а также электронных денежных средств на общую сумму неуплаченных налогов на сумму 4 014 193 руб. 44 коп.

В соответствии со ст. 46 НК РФ, после истечения сроков исполнения требований об уплате налогов, на расчетный счет №, открытый в ПАО «БинБанк» и на расчетный счет №, открытый в ПАО Банк «ФК «Открытие» за период с 01.01.2017 по 31.05.2021 структурными подразделениями ФНС России по Красноярскому краю направлено 344 инкассовых поручений налогового органа на списание и перечисление задолженности по уплате налогов и сборов в бюджеты бюджетной системы РФ в общей сумме 4 013 696 руб. 02 коп. Комплекс мер принудительного взыскания недоимки на сумму свыше 2 250 000 руб., примененный налоговым органом в отношении ООО «Позитив», начал действовать с 29.12.2019, расходные операции по расчетным счетам Общества приостановлены.

ФИО1, в силу своих полномочий как фактический руководитель и распорядитель денежных средств ООО «Позитив», осведомленный о наличии у ООО «Позитив» задолженности по налогам, сборам и страховым взносам, свою обязанность по организации уплаты имеющейся недоимки ООО «Позитив» не исполнил, нарушив ст. 57 Конституции РФ, ст. ст. 23, 45, 58, 69 НК РФ, согласно которых налогоплательщик обязан самостоятельно исполнять обязанность по уплате налогов, сборов и страховых взносов в срок, установленный законодательством о налогах, сборах и страховых взносов.

В соответствии со ст. 23 НК РФ за невыполнение возложенных на налогоплательщика обязанностей, налогоплательщик (плательщик сборов) несет ответственность в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В соответствие с вышеизложенными абз. 4 и 5 пункта 2 статьи 855 ГК РФ установлена очередность при недостаточности денежных средств на счете для удовлетворения всех предъявленных к нему требований списание денежных средств, в соответствие с которой интересы государства в части уплаты налогов являются приоритетными по отношению к интересам иных кредиторов налогоплательщика.

Согласно п.8 ст. 46, п. 1, 2 ст. 76 НК РФ, структурными подразделениями ФНС России по Красноярскому краю за период с 29.12.2019 по 31.05.2021 принимались решения о приостановлении операций по счетам налогоплательщика (плательщика сборов, налогового агента) в банке, а также перевода электронных денежных средств по расчетным счетам ООО «Позитив». По состоянию на 29.12.2019 все расходные операции на счетах в банках Общества приостановлены на сумму свыше 2 250 000 руб..

Согласно п. 7 ст. 46 НК РФ, по состоянию на 29.12.2019 структурными подразделениями ФНС России по Красноярскому краю в отношении ООО «Позитив» применены все меры принудительного взыскания недоимки по налоговым платежам в бюджет на сумму свыше 2 250 000 руб. 00 коп.

Не позднее 29.12.2019, у ФИО1, являвшегося руководителем ООО «Позитив» и распорядителем денежных средств Общества, осведомлённого о том, что по состоянию на 29.12.2019 у ООО «Позитив» сформировалась задолженность перед бюджетом по налогам, сборам и страховым взносам на сумму превышающую 2 250 000 руб., достоверно зная, что денежные средства, зачисленные на указанные расчетные счета ООО «Позитив» будут в принудительном порядке перечисляться в счет погашения существующей задолженности предприятия по налогам, сборам и страховым взносам, возник преступный умысел, направленный на сокрытие денежных средств ООО «Позитив», за счет которых в порядке, предусмотренном законодательством Российской Федерации о налогах и сборах и законодательством Российской Федерации об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, должно быть произведено взыскание недоимки по налогам, сборам и страховым взносам.

Реализуя свой преступный умысел, направленный на сокрытие денежных средств ООО «Позитив», за счет которых должно быть произведено взыскание недоимки по налогам, сборам и страховым взносам, достоверно зная, что по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ по расчетному счету ООО «Позитив» №, открытому в ПАО Банк «ФК «Открытие», налоговым органом приостановлены расходные операции, и выставлены инкассовые поручения, в период времени с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, в дневное время, точное время не установлено, ФИО1, находясь в своем рабочем кабинете, расположенном по адресу: г. Красноярск, проспект имени газеты «Красноярский рабочий, д. 170А, офис 315, являясь руководителем ООО «Позитив», осознавая общественную опасность и преступный характер своих действий, предвидя в результате своих действий наступление общественно-опасных последствий в виде не поступления денежных средств в бюджетную систему Российской Федерации, и желая их наступления, препятствуя принудительному взысканию недоимки по налогам, сборам и страховым взносам в крупном размере, действуя умышленно, незаконно, в нарушение ст. 57 Конституции РФ, ч. 1 ст. 45 НК РФ, посредством телефонных переговоров обратился к контрагентам ООО «<данные изъяты>», в лице директора ФИО10, и индивидуальным предпринимателям ФИО11,, ФИО28, ФИО12, ФИО32 с устной просьбой осуществлять оплату реализованного ими товара, принадлежащего ООО «Позитив», напрямую поставщикам данного товара ООО <данные изъяты>

На основании указанной договоренности юридическим лицом ООО «<данные изъяты>» и индивидуальными предпринимателями ФИО11,, ФИО28, ФИО12, ФИО32 на банковские счета ООО «<данные изъяты> в период с 29.12.2019 по 31.05.2021 перечислены денежные средства на общую сумму 8 565 501руб. 66 коп., в счет оплаты товара, поставленного и реализованного ООО «Позитив».

Согласно заключению налоговой судебной экспертизы от 21.01.2022 неисполнение обязанности по уплате налогов, страховых взносов явилось основанием для применения налоговым органом к ООО «Позитив» мер принудительного исполнения обязанности по уплате налогов, страховых взносов, предусмотренных Налоговым Кодексом РФ.

Так, в соответствии с п. 1, 8, 9 ст. 45, п.1, 2, 7, 8 ст. 46, ст. 47, п. 1, 2 ст. 76, п. 1, 3, 5, 6 ст. 77 Налогового кодекса РФ за исследуемый период МИФНС № 4 по Красноярскому краю, МИФНС №10 по Красноярскому краю, МИФНС №12 по Красноярскому краю, МИФНС №17 по Красноярскому краю, МИФНС № 22 по Красноярскому краю, МИФНС №24 по Красноярскому краю, МИФНС № 26 по Красноярскому краю, ИФНС по Октябрьскому району, ИФНС по Железнодорожному району, ИФНС по Центральному району г. Красноярска за период с 01.01.2017 по 31.05.2021 в отношении ООО «Позитив»:

- направлено 94 требования об уплате налога, сбора, страховых взносов на общую сумму налогов 4 084 735,94 руб.;

- вынесено 88 решений о взыскании налога, сбора, страховых взносов за счет денежных средств на счетах налогоплательщика ООО «Позитив» (плательщика сборов, налогового агента), а так же электронных денежных средств, на общую сумму налогов, сборов и страховых взносов 4 014 193,44 руб.;

- выставлено 344 поручения на списание и перечисление денежных средств в бесспорном порядке в соответствующие бюджеты денежных средств в общей сумме 4 013 696,02 руб.;

- приостановлены операции по всем расчетным счетам.

В ходе анализа документов (сведений) установлено, что МИФНС № 4 по Красноярскому краю, МИФНС №10 по Красноярскому краю, МИФНС №12 по Красноярскому краю, МИФНС №17 по Красноярскому краю, МИФНС № 22 по Красноярскому краю, МИФНС №24 по Красноярскому краю, МИФНС № 26 по Красноярскому краю, ИФНС по Октябрьскому району, ИФНС по Железнодорожному району, ИФНС по Центральному району г. Красноярска в отношении ООО «Позитив» применен комплекс мер принудительного взыскания недоимки по налоговым платежам в бюджет за счет денежных средств налогоплательщика с 29.12.2019 по 31.05.2021, когда на открытые в кредитно–финансовых организациях расчетные счета организации, поступили поручения на списание и перечисление денежных средств на сумму свыше 2 250 000,00 руб. и решения о приостановлении операций по счетам налогоплательщика в банке.

ООО «Позитив» не исполнены поручения налогового органа на списание денежных средств:

- по состоянию на 29.12.2019 в сумме 2 309 177,2 руб.;

- по состоянию на 31.05.2021 в сумме 3 865 928,02 руб.

В указанные периоды на расчетный счет ООО «Позитив»

№ в ПАО Банк «Финансовая корпорация «Открытие» направлены решения о приостановлении операций.

В период с 29.12.2019 по 31.05.2021 руководство ООО «Позитив» расходовало денежные средства на платежи более поздней очереди, предусмотренной ст. 855 Гражданского Кодекса РФ, чем уплата налогов (страховых взносов), а именно на расчеты с кредиторами ООО «<данные изъяты> общей сумме 8 565 501,66 руб. Расчеты по погашению кредиторской задолженности ООО «Позитив» производились с расчетных счетов ИП ФИО11, ИП ФИО28, ИП ФИО12, ООО «<данные изъяты>», ИП ФИО32

Таким образом, в нарушение регламентированного Государством порядка уплаты налоговых платежей, руководство ООО «Позитив» будучи осведомлено об имеющейся недоимке в бюджеты различных уровней и располагая реальной возможностью выполнения обязательств по уплате налоговых платежей и страховых взносов в период с 29.12.2019 по 31.05.2021 сокрыло отмеханизма принудительного взыскания денежные средств Общества в общей сумме 8 565 501,66 руб., за счет которых могло произойти взыскание недоимки по налогам и страховым взносам в сумме 3 865 928,02 руб.

Таким образом, ФИО1 сокрыл денежные средства ООО «Позитив» в общей сумме 8 565 501 руб. 66 коп., за счет которых в порядке, предусмотренном законодательством РФ о налогах, сборах и страховых взносов, должно быть произведено взыскание задолженности по уплате в бюджет РФ налогов, сборов и страховых взносов с ООО «Позитив» в сумме 3 865 928 руб. 02 коп., что в соответствии с примечанием к ст. 170.2 УК РФ является крупным размером, поскольку превышает два миллиона двести пятьдесят тысяч руб..

Кроме того, Общество с ограниченной ответственностью «Инфинити» (далее - ООО «Инфинити», «Общество») зарегистрировано 30.05.2014 Межрайонной инспекцией Федеральной налоговой службы России № 23 по Красноярскому краю за основным государственным регистрационным номером 1142468032057 с присвоением идентификационного номера налогоплательщика (далее – ИНН) 2464262240 по юридическому адресу: <...>, помещение № 143, и с 30.05.2014 состоит на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России № 22 по Красноярскому краю, расположенной по адресу: <...> Октября, д. 83А.

Протоколом № 2 общего собрания учредителей ООО «Инфинити» от 04.04.2016 место нахождения Общества определено по адресу: г. Красноярск, проспект имени газеты Красноярский рабочий, д. 170а, офис 3-15, утвержден Устав в новой редакции.

Согласно п. 2.1, п. 2.2 Устава ООО «Инфинити», с последующими изменениями и дополнениями, (далее – Устав), основной целью Общества является осуществление производственно-хозяйственной и иной деятельности, направленной на получение прибыли, предметом деятельности Общества является, в том числе и розничная торговля алкогольными напитками.

В соответствии со ст. 40 Федерального закона от 08.02.1998 № 14-ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью» и п. 11.1. Устава, единоличным исполнительным органом Общества является директор. Согласно п. 12.3 и 13.4 Устава руководство текущей деятельностью Общества осуществляется директором. При этом директор без доверенности действует от имени Общества, в том числе представляет его интересы и совершает сделки, издает приказы о назначении на должности работников Общества, об их переводе и увольнении, осуществляет контроль за ведением в установленном законодательством РФ учете и отчетности Общества, распоряжается имущество Общества, включая денежные средства.

Протоколом № 1 общего собрания учредителей от 16.05.2014 директором ООО «Инфинити» назначен ФИО1

Протоколом № 3 общего собрания участников ООО «Инфинити» 14.11.2019 ФИО1 снят с должности директора и на должность директора ООО «Инфинити» назначен ФИО17 с 14.11.2019, который фактически руководство Обществом не осуществлял, поскольку ФИО1 продолжил руководство текущей деятельностью Общества, в том числе представлял его интересы и совершал сделки, распоряжался имуществом Общества, включая денежные средства.

Решением № 1 единственного участника ООО «Инфинити» от 28.07.2020 ФИО17 снят с должности директора, с 28.07.2020 на должность директора ООО «Инфинити» и назначен ФИО1

В соответствии с вышеизложенными ст. 57 Конституции РФ, п. 1 ст. 8, ст.ст. 9, 19, п. 2 ст. 11, п. 1 ст. 23 НК РФ, абз. 3 п. 1 ст. 45, п. 1 ст. 174, п.п. 1, 2, 4 ст. 69, п.п. 1, 2 ст. 46 НК РФ, ООО «Инфинити» признается участником отношений, регулируемых законодательством о налогах и сборах, и является налогоплательщиком и плательщиком сборов. В результате осуществления ООО «Инфинити» финансово-хозяйственной деятельности у Общества возникли обязанности по уплате законно установленных налогов и сборов, ведению учета своих доходов и расходов, а также объектов налогообложения. За невыполнение возложенных на ООО «Инфинити» обязанностей налогоплательщик несет ответственность в соответствии с законодательством Российской Федерации.

ФИО1, являясь директором ООО «Инфинити», фактически осуществляя организационно-распорядительные и административно-хозяйственные функции, достоверно знал о финансовом состоянии Общества, что у ООО «Инфинити» возникли не предвиденные и не запланированные расходы на приобретение торгового оборудования, в связи с чем у ООО «Инфинити» в будущем возникнут проблемы с выполнением финансовых обязательств перед налоговым органом. Кроме того, ФИО1, являясь в соответствии со ст. 7 Федерального закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете» лицом, ответственным за организацию бухгалтерского учета и соблюдение законодательства при выполнении хозяйственных операций Обществом, осознавал, что в случае неоплаты налогов, налоговым органом будет применен механизм принудительного взыскания недоимки, в том числе приостановление расходных операций по всем расчетным счетам ООО «Инфинити» с выставлением инкассовых поручений.

Структурными подразделениями ФНС России по Красноярскому краю по состоянию на 14.04.2019 у ООО «Инфинити» установлена недоимка перед бюджетом по налогам и сборам в размере 2 289 143 руб.

В целях своевременного информирования плательщика о необходимости погашения задолженности перед бюджетом, структурными подразделениями ФНС России по Красноярскому краю за период с 01.01.2017 по 31.05.2021 в адрес ООО «Инфинити» направлены 193 требования об уплате налога, сбора, страховых взносов на общую сумму налогов 5 459 631 руб. 20 коп.

Требования об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов, ООО «Инфинити» самостоятельно не исполнены.

После истечения сроков исполнения требований об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов структурными подразделениями ФНС России по Красноярскому краю за период с 01.01.2017 по 31.05.2021 вынесены 187 решений о взыскании налога, сбора, пени, штрафа, процентов за счет денежных средств на счетах налогоплательщика (плательщика сборов, налогового агента) в банках, а также электронных денежных средств на общую сумму неуплаченных налогов на сумму 5 388 167 руб. 20 коп.

В соответствии со ст. 46 НК РФ, после истечения сроков исполнения требований об уплате налогов, на расчетный счет №, открытый в ПАО <данные изъяты> и расчетный счет №, открытый в ПАО «ФК «<данные изъяты>» за период с 01.01.2017 по 31.05.2021 структурными подразделениями ФНС России по Красноярскому краю направлено 478 инкассовых поручений налогового органа на списание и перечисление задолженности по уплате налогов и сборов в бюджеты бюджетной системы РФ в общей сумме 5 257 858 руб. 20 коп. Комплекс мер принудительного взыскания недоимки на сумму свыше 2 250 000 руб., примененный налоговым органом в отношении ООО «Инфинити», начал действовать с 11.04.2019, расходные операции по расчетным счетам Общества приостановлены.

ФИО1, в силу своих полномочий как фактический руководитель и распорядитель денежных средств ООО «Инфинити», осведомленный о наличии у ООО «Инфинити» задолженности по налогам, сборам и страховым взносам, свою обязанность по организации уплаты имеющейся недоимки ООО «Инфинити» не исполнил, нарушив ст. 57 Конституции РФ, ст. ст. 23, 45, 58, 69 НК РФ, согласно которых налогоплательщик обязан самостоятельно исполнять обязанность по уплате налогов, сборов и страховых взносов в срок, установленный законодательством о налогах, сборах и страховых взносов.

В соответствии со ст. 23 НК РФ за невыполнение возложенных на налогоплательщика обязанностей, налогоплательщик (плательщик сборов) несет ответственность в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В соответствие с вышеизложенными абз. 4 и 5 пункта 2 статьи 855 ГК РФ установлена очередность при недостаточности денежных средств на счете для удовлетворения всех предъявленных к нему требований списание денежных средств, в соответствие с которой интересы государства в части уплаты налогов являются приоритетными по отношению к интересам иных кредиторов налогоплательщика.

Согласно п.8 ст. 46, п. 1, 2 ст. 76 НК РФ, структурными подразделениями ФНС России по Красноярскому краю за период с 11.04.2019 по 31.05.2021 принимались решения о приостановлении операций по счетам налогоплательщика (плательщика сборов, налогового агента) в банке, а также перевода электронных денежных средств по расчетным счетам ООО «Инфинити». По состоянию на 11.04.2019 все расходные операции на счетах в банках Общества приостановлены на сумму свыше 2 250 000 руб.

Согласно п. 7 ст. 46 НК РФ, по состоянию на 11.04.2019 структурными подразделениями ФНС России по Красноярскому краю в отношении ООО «Инфинити» применены все меры принудительного взыскания недоимки по налоговым платежам в бюджет на сумму свыше 2 250 000 руб. 00 коп.

Не позднее 11.04.2019, у ФИО1, являвшегося руководителем ООО «Инфинити» и распорядителем денежных средств Общества, осведомлённого о том, что по состоянию на 11.04.2019 у ООО «Инфинити» сформировалась задолженность перед бюджетом по налогам, сборам и страховым взносам на сумму, превышающую 2 250 000 руб., достоверно зная, что денежные средства, зачисленные на указанные расчетные счета ООО «Инфинити» будут в принудительном порядке перечисляться в счет погашения существующей задолженности предприятия по налогам, сборам и страховым взносам, возник преступный умысел, направленный на сокрытие денежных средств ООО «Инфинити», за счет которых в порядке, предусмотренном законодательством Российской Федерации о налогах и сборах и законодательством Российской Федерации об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, должно быть произведено взыскание недоимки по налогам, сборам и страховым взносам.

Реализуя свой преступный умысел, направленный на сокрытие денежных средств ООО «Инфинити», за счет которых должно быть произведено взыскание недоимки по налогам, сборам и страховым взносам, достоверно зная, что по состоянию на 11.04.2019 по расчетному счету ООО «Инфинити» №, открытому в ПАО «ФК «Открытие», налоговым органом приостановлены расходные операции, и выставлены инкассовые поручения, в период времени с 11.04.2019 по 31.05.2021, в дневное время, точное время не установлено, ФИО1, находясь в своем рабочем кабинете, расположенном по адресу: г. Красноярск, проспект имени газеты «Красноярский рабочий, д. 170А, офис 315, являясь руководителем ООО «Инфинити», осознавая общественную опасность и преступный характер своих действий, предвидя в результате своих действий наступление общественно-опасных последствий в виде не поступления денежных средств в бюджетную систему Российской Федерации, и желая их наступления, препятствуя принудительному взысканию недоимки по налогам, сборам и страховым взносам в крупном размере, действуя умышленно, незаконно, в нарушение ст. 57 Конституции РФ, ч. 1 ст. 45 НК РФ, посредством телефонных переговоров обратился к контрагентам ООО «<данные изъяты>» в лице директора ФИО34, ООО «<данные изъяты>» в лице ФИО35, ООО «<данные изъяты>» в лице ФИО36, и индивидуальным предпринимателям ФИО37, ФИО13, ФИО14, ФИО15, ФИО38, ФИО16 с устной просьбой осуществлять оплату реализованного ими товара, принадлежащего ООО «Инфинити», напрямую поставщикам данного товара ООО <данные изъяты>

На основании указанной договоренности юридическими лицами <данные изъяты> и индивидуальными предпринимателями ФИО37, ФИО13, ФИО14, ФИО15, ФИО38, ФИО16 на банковские счета <данные изъяты> в период с 11.04.2019 по 31.05.2021 перечислены денежные средства на общую сумму 13 884 711 руб. 65 коп., в счет оплаты товара, поставленного и реализованного ООО «Инфинити».

Согласно заключению налоговой судебной экспертизы от 20.01.2022 неисполнение обязанности по уплате налогов, страховых взносов явилось основанием для применения налоговым органом к ООО «Инфинити» мер принудительного исполнения обязанности по уплате налогов, страховых взносов, предусмотренных Налоговым Кодексом РФ.

Так, в соответствии с п. 1, 8, 9 ст. 45, п.1, 2, 7, 8 ст. 46, ст. 47, п. 1, 2 ст. 76, п. 1, 3, 5, 6 ст. 77 Налогового кодекса РФ за исследуемый период МИФНС №4 по Красноярскому краю, МИФНС № 7 по Красноярскому краю, МИФНС №8 по Красноярскому краю, МИФНС №9 по Красноярскому краю, МИФНС № 10 по Красноярскому краю, МИФНС №12 по Красноярскому краю, МИФНС № 17 по Красноярскому краю, МИФНС № 22 по Красноярскому краю, МИФНС №24 по Красноярскому краю, МИФНС № 26 по Красноярскому краю, ИФНС по Октябрьскому району г. Красноярска, ИФНС по Железнодорожному району г. Красноярска, ИФНС по Советскому району г. Красноярска, ИФНС по Центральному району г. Красноярска за период с 01.01.2017 по 31.05.2021 в отношении ООО «Инфинити»:

- направлено 193 требования об уплате налога, сбора, страховых взносов на общую сумму налогов 5 459 631,2 руб.;

- вынесено 187 решений о взыскании налога, сбора, страховых взносов за счет денежных средств на счетах налогоплательщика ООО «Инфинити» (плательщика сборов, налогового агента), а также электронных денежных средств, на общую сумму налогов, сборов и страховых взносов 5 388 167,2 руб.;

- выставлено 478 поручений на списание и перечисление денежных средств в бесспорном порядке в соответствующие бюджеты денежных средств в общей сумме 5 257 858,2 руб.;

- приостановлены операции по всем расчетным счетам.

В ходе анализа документов (сведений) установлено, что МИФНС №4 по Красноярскому краю, МИФНС № 7 по Красноярскому краю, МИФНС №8 по Красноярскому краю, МИФНС №9 по Красноярскому краю, МИФНС № 10 по Красноярскому краю, МИФНС №12 по Красноярскому краю, МИФНС № 17 по Красноярскому краю, МИФНС № 22 по Красноярскому краю, МИФНС №24 по Красноярскому краю, МИФНС № 26 по Красноярскому краю, ИФНС по Октябрьскому району г. Красноярска, ИФНС по Железнодорожному району г. Красноярска, ИФНС по Советскому району г. Красноярска, ИФНС по Центральному району г. Красноярска в отношении ООО «Инфинити» применен комплекс мер принудительного взыскания недоимки по налоговым платежам в бюджет за счет денежных средств налогоплательщика с 11.04.2019 по 31.05.2021, когда на открытые в кредитно–финансовых организациях расчетные счета организации, поступили поручения на списание и перечисление денежных средств на сумму свыше 2 250 000,00 руб. и решения о приостановлении операций по счетам налогоплательщика в банке.

ООО «Инфинити» не исполнены поручения налогового органа на списание денежных средств:

- по состоянию на 11.04.2019 в сумме 2 289 143 руб.;

- по состоянию на 31.05.2021 в сумме 5 121 217,28 руб.

В указанный период на расчетный счет ООО «Инфинити»

№ в ПАО Банк «Финансовая корпорация «Открытие» направлены решения о приостановлении операций.

В период с 11.04.2019 по 31.05.2021 руководство ООО «Инфинити» расходовало денежные средства на платежи более поздней очереди, предусмотренной ст. 855 Гражданского Кодекса РФ, чем уплата налогов (страховых взносов), а именно на расчеты с кредиторами <данные изъяты>» в общей сумме 13 884 711,65 руб.

Расчеты по погашению кредиторской задолженности ООО «Инфинити» производились с расчетных счетов ИП ФИО37, ИП ФИО13, ИП ФИО14, ИП ФИО15, ИП ФИО38, ООО «<данные изъяты>», ИП ФИО16, ИП ФИО14, ИП ФИО15, ИП ФИО16, ООО <данные изъяты>», ИП ФИО35, ООО «<данные изъяты>».

Таким образом, в нарушение регламентированного Государством порядка уплаты налоговых платежей, руководство ООО «Инфинити» будучи осведомлено об имеющейся недоимке в бюджеты различных уровней и располагая реальной возможностью выполнения обязательств по уплате налоговых платежей и страховых взносов в период с 11.04.2019 по 31.05.2021 сокрыло от механизма принудительного взыскания денежные средств Общества в общей сумме 13 884 711,65 руб., за счет которых могло произойти взыскание недоимки по налогам и страховым взносам в сумме 5 121 217,28 руб.

Таким образом, ФИО1 сокрыл денежные средства ООО «Инфинити» в общей сумме 13 884 711 руб. 65 коп., за счет которых в порядке, предусмотренном законодательством РФ о налогах, сборах и страховых взносов, должно быть произведено взыскание задолженности по уплате в бюджет РФ налогов, сборов и страховых взносов с ООО «Инфинити» в сумме 5 121 217 руб. 28 коп., что в соответствии с примечанием к ст. 170.2 УК РФ является крупным размером, поскольку превышает два миллиона двести пятьдесят тысяч руб. (том 3 л.д. 4-14).

В этой связи, суд для правильного и всестороннего рассмотрения дела распределил бремя доказывания между сторонами и возложил на истца обязанность представить доказательства, подтверждающие отсутствие у ООО «Приоритет», ООО «Малина», ООО Инфинити», ООО «Позитив», ООО «Градъ» какого-либо движимого, недвижимого имущества, принятые меры принудительного взыскания задолженности в федеральный бюджет, а на ответчика возложил обязанность предоставить: - доказательства, исключающие возможность взыскания с юридического лица налоговой недоимки и пени в предъявленном размере.

В ходе судебного разбирательства судом достоверно установлено и подтверждается представленными материалами дела, что налоговым органом в отношении юридических лиц приняты все меры принудительного взыскания задолженности. Однако, задолженность по налогам и сборам, зачисляемым в федеральный бюджет, обществами не погашена.

Определениями Арбитражного суда Красноярского края от 30.08.2023 (№ А33-17698/2023) и 24.10.2023 (№ А33-28256/2023) дела о признании ООО «Малина» и ООО «Позитив» прекращено производство по делам о несостоятельности (банкротстве), в связи с отсутствием у должников достаточного имущества для погашения расходов на процедуру банкротства.

Юридические лица фактически являются недействующими, имущество у данных организаций отсутствует, кроме того, Службой судебных приставов в отношении них приняты постановления о прекращении исполнительных производств по исполнении решений налогового органа в соответствии со ст. 46 Федерального закона от 02.10.2007 № 229-ФЗ «Об исполнительном производстве».

В настоящее время в отношении ООО «Малина», ООО «Инфинити», ООО «Позитив», ООО «Град» и ООО «Приоритет» регистрирующим органом инициирована процедура исключения из ЕГРЮЛ (как недействующих юридических лиц).

Также судом в ходе судебного разбирательства достоверно установлено, что у ООО «Малина», ООО «Инфинити», ООО «Позитив», ООО «Град» и ООО «Приоритет» в настоящее время отсутствуют средства, достаточные для погашения налоговой задолженности, то есть взыскание причиненного бюджету ущерба за счет юридических лиц невозможно, что ответчиком в судебном заседании 22.08.2025 года не оспаривалось.

Более того, в ходе рассмотрения дела прокурором и заместителем начальника правового отделения МИФНС № 1 по Красноярскому краю ФИО5 20.08.2025 года осуществлен выход по адресу регистрации вышеуказанных юридических лиц, где установлено их фактическое отсутствие.

Кроме того, сотрудником охранного предприятия офисного центра, в котором имеют юридическую регистрацию ООО «Малина», ООО «Инфинити», ООО «Позитив», ООО «Градъ», ООО «Приоритет» представлены соглашения между ООО «<данные изъяты>» (арендодатель) и арендаторами: ООО «Малина», ООО «Инфинити», ООО «Позитив», ООО «Градъ», ООО «Приоритет», согласно которым 30.02.2022 года арендатором расторгнуты договоры аренды с вышеуказанными юридическими лицами, их офисы по данному адресу отсутствуют.

Также представитель третьего лица не заявляющего самостоятельных требований на предмет спора МИФНС России № по КК – ФИО5 в судебном заседании пояснила, что в настоящее время утрачены все возможности взыскания спорных сумм с обществ, которые не функционируют, налоговым органом принято решение об их исключении из ЕГРЮЛ, имущества они не имеют, сдавали последние годы нулевые отчеты и декларации.

Разрешая спор, суд исходит из того, что ФИО1 осуществляющий функции руководителя всех пяти обществ – директора, достоверно знал об имеющейся задолженности обществ по уплате налога на имущество в бюджет, а также о том, что денежные средства должны быть списаны в бесспорном порядке по выставленным на расчетный счет обществ поручениям налогового органа, тем не менее, действуя умышленно и недобросовестно, с целью сокрытия денежных средств, за счет которых должно производиться взыскание недоимки по налогу, сокрыл от механизма принудительного взыскания денежные средства путем действий. Установленных приговором суда от 29.04.2022 года, что привело к невозможности исполнения обязанности по уплате налога, в результате чего государству причинен ущерб.

Иных лиц причастных к деятельности организаций-налогоплательщиков, а также субъекты, несущие предусмотренную законом ответственность по долгам юридических лиц с которых может быть взыскана налоговая недоимка, судом в ходе судебного разбирательства не установлено, что позволяет предъявить прокурору в порядке ст. 45 ГК РФ требования к ФИО1, осужденному приговором суда за совершение налогового преступления, с целью возмещения вреда, причиненного Российской Федерации, в размере подлежащих зачислению в соответствующий бюджет налогов и пеней.

Данный приговор вступил в законную силу. ФИО1 вину свою признавал, приговор не оспаривал.

Таким образом, суд полагает, что лицом, ответственным за возмещение причиненного государству ущерба является ФИО1, как физическое лицо, возглавляющее организации и являющееся их законным представителем, виновными действиями которого РФ причинен ущерб.

Доводы ответчика об отсутствии причинно-следственной связи между его виновными действиями и размером причиненного ущерба, а также о частичной оплате налогов, отклоняются судом в силу следующего.

Приговором от 29.04.2022 года, вступившего в законную силу ФИО1 признан виновным в совершении пяти преступлений, предусмотренных ч. 2 ст. 199.2 УК РФ, а именно ответчик совершил сокрытие денежных средств организации, за счет которых в порядке, предусмотренном законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, должно быть произведено взыскание недоимки по налогам, в общей сумме 25 524 693,22 руб., что является особо крупным размером.

Суд полагает, что все общества были созданы с целью легализации денежных средств, а не для осуществления экономической и хозяйственной деятельности. Более того, ответчик как директор обществ имея реальную возможность частичного погашения недоимки по налогам и сборам, совершал на регулярной и постоянной основе сокрытие денежных средств организаций.

При этом у всех пяти обществ в настоящее время отсутствуют средства для погашения налоговой задолженности, то есть взыскание за счет юридического лица невозможно, что ответчиком и не оспаривалось.

При таких обстоятельствах, с ФИО1 в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 140 574,08 руб.

На основании изложенного и руководствуясь ст. ст.194-198 ГПК РФ, суд

РЕШИЛ:

Исковые требования прокуратуры Свердловского района г.Красноярска, действующей в интересах Российской Федерации в лице МИФНС № 22 по Красноярскому краю к ФИО1 ФИО43 о взыскании материального ущерба, причиненного преступлением удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 ФИО44 в пользу Российской Федерации в лице МИФНС № 22 по Красноярскому краю ущерб в размере 25 524 693,22 руб.

Взыскать с ФИО1 ФИО45 в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 140 574,08 руб.

Решение может быть обжаловано сторонами в апелляционном порядке в Судебную коллегию по гражданским делам Красноярского краевого суда с подачей жалобы через Свердловский районный суд г.Красноярска в течение месяца со дня изготовления решения суда в окончательной форме.

Председательствующий Н.М. Елисеева

Решение изготовлено 05 сентября 2025 года.

Председательствующий Н.М. Елисеева