Решение по делу № 2А-339/2022 от 27.12.2022 | Шамильский районный суд (Республика Дагестан)

Дело №а-339/2022

РЕШЕНИЕ ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

27 декабря 2022 г. <адрес>

Шамильский районный суд РД в составе:

председательствующего судьи Хайбулаева М.Р.

при секретаре Магомедове Г.Г.

рассмотрев административное дело по исковому заявлению МРИ ФНС России № по РД о взыскании с ФИО1 недоимки по земельному налогу и пеням с физических лиц: налог в размере 29 796 руб., пеня в размере 236,37 рублей, на общую сумму 30 032,37 рублей,

УСТАНОВИЛ:

МРИ ФНС России № по РД обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по земельному налогу и пеням с физических лиц: налог в размере 29 796 руб., пеня в размере 236,37 рублей, на общую сумму 30 032,37 рублей, мотивируя свои требования тем, что на налоговом учёте в Межрайонной ИФНС России № по РД в качестве налогоплательщика состоит ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженец <адрес> ДАССР, проживающий по адресу: 368441, <адрес> (далее - налогоплательщик, должник). (ИНН- <***>). В установленные Налоговым кодексом РФ сроки налог ФИО1 не оплачен, на сумму недоимки начислении пени.

На основании пп.1 п.1 ст.23, п.1 ст.45 Налогового кодекса РФ и ст.57 Конституции РФ налогоплательщик обязан уплачивать законно установленные налоги.

Согласно п.4 статьи 85 НК РФ органы, осуществляющие кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости, регистрацию транспортных средств, обязаны сообщать сведения об их владельцах в налоговые органы по месту своего нахождения.

Земельный налог предусмотрен главой 31 Налогового кодекса (далее - НК РФ).

В соответствии со ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

Согласно п.1 ст. 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования на территории которого введен налог.

В соответствии с п.4 ст.391 НК РФ налоговая база для каждого налогоплательщика - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество.

В силу пункта 3 статьи 396 НК РФ сумма, налога подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.

В статье 397 НК РФ определено, что налог подлежит уплате налогоплательщиками-организациями в срок не позднее 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно сведениям, предоставленным в файлах в МРИ ФНС России № по РД налогоплательщик является собственником:

-Земельного участка по адресу: <адрес> А, кадастровый №, площадь 478,5, дата регистрации ДД.ММ.ГГГГ.

Расчет налога за 2017г. (3 310 566 (кадастровая стоимость) х 0,30 % (налоговая ставка) /12x12 (период владения в году) = 9 932 руб.

Расчет налога за 2018г. (3 310 566 (кадастровая стоимость) х 0,30 % (налоговая ставка) /12x12 (период владения в году) = 9 932 руб.

Расчет налога за 2019г. (3 310 566 (кадастровая стоимость) х 0,30 % (налоговая ставка) /12x12 (период владения в году) = 9 932 руб.

Таким образом начислен налог в сумме 29 796 рублей.

В соответствии со ст. 75 НК РФ за неуплату налогоплательщиком налогов начисляются пени за каждый день просрочки, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации. Сумма пени составляет 236,37 руб.

Таким образом, общая задолженность по земельному налогу с учетом пени согласно требования № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ составляет 30 032,37 руб.

До настоящего времени указанная сумма в бюджет не поступила. В связи с неисполнением налогоплательщиком в установленный срок обязанности по уплате налога МРИ ФНС России № по РД в соответствии с п.1, ст.48 НК РФ обратилась в мировой суд судебного участка № <адрес> с заявлением на выдачу судебного приказа на взыскание задолженности по налогу с должника ФИО1 Судьей данного участка был вынесен судебный приказ о взыскании задолженности.

Позже в Инспекцию поступило Определение мирового судьи судебного участка № от ДД.ММ.ГГГГ об отмене ранее вынесенного судебного приказа в соответствии со ст. 123-7 КАС РФ, в связи с тем, что от должника поступили возражения относительно его исполнения.

Должник возражает относительно исполнения судебного приказа, ссылаясь на то, что задолженность начислена на него ошибочно, и не получал от налогового органа никаких уведомлений и требований о необходимости уплатить данный налог, о существовании судебного приказа стало известно от судебных приставов случайно – ДД.ММ.ГГГГ.

МРИ ФНС России № по РД не согласна с доводами административного

ответчика на судебный приказ от и вынесенным определением от ДД.ММ.ГГГГ мировым судом судебного участка № <адрес> об отмене судебного приказа. Налогоплательщику было направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком исполнения не позднее срока, установленного законодательства о налогах и сборах, также было направлено требование об уплате № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ со сроком исполнения не позднее ДД.ММ.ГГГГ в подтверждении прилагается почтовый реестр.

В соответствии со статьей 23 пункта 2.1, налогоплательщики - физические лица по налогам, уплачиваемым на основании налоговых уведомлений, обязаны сообщать о наличии у них объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, признаваемых объектами налогообложения по соответствующим налогам, в налоговый орган по своему выбору в случае неполучения налоговых уведомлений и неуплаты налогов в отношении указанных объектов налогообложения за период владения ими.

В случае, несоблюдения налогоплательщиком статьи 23 пункта 2.1, пункт 3 статьи 129.1 НК влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога в отношении объекта недвижимого имущества и (или) транспортного средства, по которым не представлено (несвоевременно представлено) сообщение, предусмотренное пунктом 2.1 статьи 23 настоящего Кодекса. При этом Налоговым кодексом не ограничено право налогоплательщика, не получившего своевременно налоговое уведомление в установленном порядке за истекший налоговый период, обратиться в налоговый орган для выяснения причин неполучения налогового уведомления.

Сумма земельного налога не завышена и соответствует имеющимся у налогового органа данным по кадастровой стоимости и процентной ставке. Также Магомедову были направлены налоговые уведомления и требования об уплате задолженности в соответствии со ст. 69, 70 НК РФ. Копии почтовых реестров направленных требований и уведомлений прилагаем.

В соответствии с положениями подпункта 19 пункта 1 статьи 333.36 НК РФ, от уплаты государственной пошлины по делам, рассматриваемым в судах общей юрисдикции, освобождаются, государственные органы, обращающиеся в суды общей юрисдикции, в случаях, предусмотренных - законом, а защиту -государственных и общественных интересов.

На основании вышеизложенного и в соответствии со ст. 286-290 главы 32 КАС РФ Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № по <адрес> просит взыскать задолженность с административного ответчика ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца и жителя <адрес> РД, ИНН- <***>, недоимки по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенных в границах городских округов с внутригородским делением на общую сумму 30 032,37 рублей, в том числе: налог в размере 29 796 руб., пеня в размере 236,37 рублей.

В судебное заседание представитель административного истца Межрайонной ИФНС № по <адрес> в судебное заседание не явился, извещен, ходатайствовал о рассмотрении дела в отсутствие представителя.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании не признал требования Межрайонной ИФНС № по <адрес> представил суду возражение и показал суду следующее:

В соответствии с ч. 1 ст. 48 Налогового кодекса РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов, налоговый орган, направивший требование об их уплате вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

В силу п. 1 ст. 113 НК РФ лицо не может быть привлечено к ответственности за совершение налогового правонарушения, если со дня его совершения либо со следующего дня после окончания налогового (расчетного) периода, в течение которого было совершено это правонарушение, и до момента вынесения решения о привлечении к ответственности истекли три года (срок давности).

Исчисление срока давности со дня совершения нарушения применяется по всем налоговым правонарушениям, кроме предусмотренных в ст. 120, 122, 129.3 и 129.5 НК РФ. В отношении налоговых правонарушений из названных статей кодекса срок давности исчисляется со следующего дня после окончания соответствующего налогового периода. Согласно п. 2 ст. 48Налогового кодекса РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Срок уплаты налога в 2017 году для всех был одинаков- не позже ДД.ММ.ГГГГ.

Применительно к положениям ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации шестимесячный срок предъявления иска по указанным выше требованиям истек ДД.ММ.ГГГГ, соответственно этому и последующие годы.

Согласно части 2 статьи 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций; пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом. В соответствии с правовой позицией Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в Определении от ДД.ММ.ГГГГ N 381-О-П, установление в качестве одного из элементов налогообложения срока уплаты налога (пункт 1 статьи 17 Налогового кодекса Российской Федерации) предполагает его обязательность для обеих сторон налогового правоотношения (публично-правового образования и налогоплательщика), направлено на обеспечение справедливого баланса публичных и частных интересов. Поэтому допущение не ограниченного временными рамками принудительного погашения задолженности по налогам и сборам вступает в противоречие с конституционными принципами, лежащими в основе правового регулирования отношений в области государственного принуждения и исполнения имущественных обязанностей.

Длительность периода, на который административным истцом пропущен срок подачи административного иска, не имеет значения. Даже пропущенный на 1 день, указанный срок не подлежит восстановлению судом по своему усмотрению и является препятствием для проведения принудительной процедуры взыскания налога в судебном порядке.

Согласно ч. 8 ст. 219 КАС РФ пропуск срока обращения в суд без уважительной причины, а также невозможность восстановления пропущенного (в том числе по уважительной причине) срока обращения в суд является основанием для отказа в удовлетворении административного иска.

Данный факт должны были знать работники налоговой службы учитывая, что они являются профессиональными участниками налоговых правоотношений, осуществляющие возложенные на них обязанности по контролю и надзору в области налогов и сборов, в том числе, по их взысканию в принудительном порядке, что предполагает осведомленность инспекции о правилах обращения в суд с исками о взыскании обязательных платежей и санкций.

Ходатайство о восстановлении пропущенного срока подачи иска не заявлено, и причины такого пропуска административным истцом не указал.

Далее, в ст. 391 НК РФ указан перечень собственников или владельцев, которые могут уменьшить налоговую базу при расчете земельного налога на 600 кв. м. площади участка перечислены следующие граждане: - инвалиды I и II групп; - инвалиды с детства, дети-инвалиды; - ветераны и инвалиды ВОВ, ветераны и инвалиды боевых действий; и. т. Д., в том числе и лица, имеющие трех и более несовершеннолетних детей.

Он, как отец трех несовершеннолетних детей имеет льготу на 600 кв.м площади земельного участка, поскольку в его владении земельный участок меньшего размера, он полностью освобожден согласно вышеназванной статьи от земельного налога. Факт что он является многодетным отцом подтверждается свидетельствами о рождении детей и справкой о составе семьи.

Так же хочу пояснить в соответствии с Федеральным законом № 138-ФЗ «О государственной поддержке многодетных семей» что многодетной является семья имеющая в составе трех и более детей, а учащихся дневных отделений высших учебных заведений - до окончания ими обучения.

Далее, им уплачен земельный налог за 2017 год. имеется квитанция.

С учетом вышеизложенного, а также руководствуясь ст. ст. 45, 135 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации,

Просит суд: Применить срок исковой давности к данному взысканию; Отказать административному истцу в удовлетворении искового требования ИНФС России №.

Изучив материалы административного дела, доводы административного ответчика, суд приходит к следующему.

Согласно ст.14 КАС РФ административное судопроизводство осуществляется на основе состязательности и равноправия сторон.

Статьей 62 КАС РФ, лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

Частью 4 ст. 289 КАС РФ установлено, что обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

В соответствии со ст. 19 НК РФ налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

В соответствии с п. 1 ст. 15 НК РФ земельный налог является местным налогом. Положения по обязательствам уплаты земельного налога урегулированы положениями главы 31 НК РФ.

В соответствии со ст. 388 НК РФ налогоплательщиком земельного налога признается физическое лицо, обладающее земельным участком, признаваемым объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 НК РФ.

Согласно ст. 390 НК РФ, налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения. Кадастровая стоимость земельного участка определяется в соответствии с земельным законодательством Российской Федерации.

В соответствии со ст. 394 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.

Согласно ст. 396 НК РФ сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы.

В соответствии со ст. 397 налог подлежат уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно п.4 ст. 85 НК РФ органы, осуществляющие кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, органы, осуществляющие регистрацию транспортных средств, обязаны сообщать сведения о расположенном на подведомственной им территории недвижимом имуществе, о транспортных средствах, зарегистрированных в этих органах (правах и сделках, зарегистрированных в этих органах), и об их владельцах в налоговые органы по месту своего нахождения в течение 10 дней со дня соответствующей регистрации, а также ежегодно до 15 февраля представлять указанные сведения по состоянию на 1 января текущего года.

Судом установлено, что согласно сведениям об имуществе налогоплательщика физического лица у ФИО1 в собственности находится земельный участок, находящегося по адресу: <адрес> А, кадастровый №, площадь 478,5, дата регистрации ДД.ММ.ГГГГ.

Таким образом начислен налог в сумме 29 796 рублей.

МРИ ФНС России № по РД не согласна с доводами административного

Исчисление срока давности со дня совершения нарушения применяется по всем налоговым правонарушениям, кроме предусмотренных в ст. 120, 122, 129.3 и 129.5 НК РФ.

В отношении налоговых правонарушений из названных статей кодекса срок давности исчисляется со следующего дня после окончания соответствующего налогового периода.

Согласно п. 2 ст. 48 Налогового кодекса РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Срок уплаты налога в 2017 году для всех был одинаков - не позже ДД.ММ.ГГГГ.

В соответствии с правовой позицией Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в Определении от ДД.ММ.ГГГГ N 381-О-П, установление в качестве одного из элементов налогообложения срока уплаты налога (пункт 1 статьи 17 Налогового кодекса Российской Федерации) предполагает его обязательность для обеих сторон налогового правоотношения (публично-правового образования и налогоплательщика), направлено на обеспечение справедливого баланса публичных и частных интересов. Поэтому допущение не ограниченного временными рамками принудительного погашения задолженности по налогам и сборам вступает в противоречие с конституционными принципами, лежащими в основе правового регулирования отношений в области государственного принуждения и исполнения имущественных обязанностей.

Ходатайство о восстановлении пропущенного срока подачи иска не заявлено, и причины такого пропуска административным истцом не указан.

Более того в статье 391 НК РФ указан перечень собственников или владельцев, которые могут уменьшить налоговую базу при расчете земельного налога на 600 кв. м. площади участка перечислены следующие граждане: - инвалиды I и II групп; - инвалиды с детства, дети-инвалиды; - ветераны и инвалиды ВОВ, ветераны и инвалиды боевых действий; и. т. Д., в том числе и лица, имеющие трех и более несовершеннолетних детей.

Административный ответчик ФИО1, как отец трех несовершеннолетних детей имеет льготу на 600 кв.м площади земельного участка, поскольку в его владении земельный участок меньшего размера, он полностью освобожден согласно вышеназванной статьи от земельного налога. Факт того, что ФИО1 многодетным отцом подтверждается свидетельствами о рождении детей и справкой о составе семьи.

Так же в соответствии с Федеральным законом № 138-ФЗ «О государственной поддержке многодетных семей» что многодетной является семья имеющая в составе трех и более детей, а учащихся дневных отделений высших учебных заведений - до окончания ими обучения.

Далее, им уплачен земельный налог за 2017 год. (копия квитанция прилагается).

С учетом вышеизложенного, просит суд применить срок исковой давности к данному взысканию и отказать административному истцу в удовлетворении искового требования ИНФС России №.

В силу ч.3 ст.48 НК РФ рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Статьей 75 НК РФ регламентирован порядок начисления и взыскания пени. Согласно указанной нормы, в случае уплаты причитающихся сумм налогов (сборов) в более поздние по сравнению с установленным законодательством о налогах и сборах сроки налогоплательщик должен уплатить пени.

В соответствии с ч.1 ст.32 Налогового кодекса РФ налоговые органы обязаны осуществлять контроль за соблюдением законодательства о налогах и сборах, а также принятых в соответствии с ним нормативных правовых актов.

Плательщиками имущественных налогов в соответствии со ст. 357, 388, 400 НК РФ признаются лица, на которых в соответствии с законодательством РФ зарегистрированы транспортные средства, обладающие земельными участками, и правом собственности на имущество признаваемые объектом налогообложения согласно статьи 358, 389, 401 НК РФ соответственно.

Налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории РФ (ч 1 ст. 362 НК РФ); государственный кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним (п. 4 ст. 390 НК РФ).

В соответствии с п. 4 ст. 69, п. 2 ст. 70 НК РФ, при наличии у налогоплательщика недоимки по налогу налоговый орган обязан направить в его адрес требование об уплате налога, содержащее сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке уплаты налога, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком.

Земельный налог предусмотрен главой 31 Налогового кодекса (далее - НК РФ).

Пунктом 1 ст. 196 ГК РФ установлен общий срок исковой давности - три года со дня, определяемого в соответствии со ст. 200 этого кодекса.

Согласно пункту 2 статьи 199 ГК РФ исковая давность применяется только по заявлению стороны в споре, которая в силу положений статьи 62 КАС РФ несет бремя доказывания обстоятельств, свидетельствующих об истечении срока исковой давности.

В силу п.п. 1, 2 ст. 200 ГК РФ, если законом не установлено иное, течение срока исковой давности начинается со дня, когда лицо узнало или должно было узнать о нарушении своего права и о том, кто является надлежащим ответчиком по иску о защите этого права. По обязательствам с определенным сроком исполнения течение срока исковой давности начинается по окончании срока исполнения.

Срок уплаты налога в 2017 году для всех видов налога был одинаков, то есть, не позднее ДД.ММ.ГГГГ.

Применительно к положениям ст. 48 Налогового Кодекса Российской Федерации шестимесячный срок предъявления иска по указанным выше требованиям истек ДД.ММ.ГГГГ, соответственно этому и последующие годы.

Административный истец ФИО1 заявил о применении сроков исковой давности.

Более того, в статье 391 НК РФ указан перечень собственников или владельцев, которые могут уменьшить налоговую базу при расчете земельного налога на 600 кв. м. площади участка, где перечислены следующие граждане: - инвалиды I и II групп; - инвалиды с детства, дети-инвалиды; - ветераны и инвалиды ВОВ, ветераны и инвалиды боевых действий; и. т. Д., в том числе и лица, имеющие трех и более несовершеннолетних детей.

Административный ответчик ФИО1, как отец трех несовершеннолетних детей имеет льготу на 600 кв.м площади земельного участка, поскольку в его владении земельный участок меньшего размера, он полностью освобожден согласно вышеназванной статьи от земельного налога. Факт того, что ФИО1 многодетным отцом подтверждается, приложенными к возражению свидетельствами о рождении детей и справкой о составе семьи.

При указанных обстоятельствах, поскольку административный истец не просит восстановить срок и уважительных причин пропуска срока административным истцом суду не представлены, в удовлетворении административного иска следует отказать.

При таких обстоятельствах, в удовлетворении требований административного истца о взыскании с ФИО1 недоимки по земельному налогу и пеням с физических лиц: налог в размере 29 796 руб., пеня в размере 236,37 рублей, на общую сумму 30 032,37 рублей, следует отказать.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

В удовлетворении административного искового заявления МРИ ФНС России № по <адрес> о взыскании ФИО1 недоимки по земельному налогу и пеням с физических лиц: налог в размере 29 796 руб., пеня в размере 236,37 рублей, на общую сумму 30 032,37 рублей - отказать.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в течение месяца со дня принятия мотивированного решения в Верховный Суд Республики Дагестан.

Судья -