УИД 22RS0015-01-2024-004610-87
Дело №2а-112/2025
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
г. Новоалтайск 22 января 2025 года
Новоалтайский городской суд Алтайского края в составе:
председательствующего судьи Лапина Д.А.,
при секретаре Бояркиной Д.Е.,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №16 по Алтайскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц, страховым взносам, пени,
УСТАНОВИЛ:
Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 16 по Алтайскому краю (далее – МИФНС России № 16 по Алтайскому краю, налоговый орган) обратилась в суд с административным иском о взыскании с ФИО1 (прежняя фамилия - Файль) задолженности по налогу на доходы физических лиц за ДАТА год в размере 4181 рубля, по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за ДАТА год в размере 6193,03 рубля, по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за ДАТА год в размере 1608,19 рубля, пени по налогу на доходы за ДАТА год, по страховым взносам за ДАТА год в размере 2194,62 рубля, на общую сумму 14176,84 рубля.
Представитель административного истца, представитель заинтересованного лица в судебное заседание не явились, извещены надлежаще.
Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, извещен. В предыдущем судебном заседании возражал против удовлетворения административного иска.
Исследовав материалы административного дела, суд приходит к следующим выводам.
В соответствии в соответствии с ч.1 ст.207 Налогового кодекса РФ, Налогоплательщиками налога на доходы физических лиц (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.
В соответствии со ст.209 Налогового кодекса РФ, объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации.
В соответствии со ст. 224 Налогового кодекса РФ, налоговая ставка устанавливается в следующих размерах: 13 процентов - если сумма налоговых баз, указанных в пункте 2.1 статьи 210 настоящего Кодекса, за налоговый период составляет менее 5 миллионов рублей или равна 5 миллионам рублей.
В соответствии с ч.1 ст.228 Налогового кодекса РФ, Исчисление и уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят следующие категории налогоплательщиков: физические лица, получающие другие доходы, при получении которых не был удержан налог налоговыми агентами, за исключением доходов, сведения о которых представлены налоговыми агентами в порядке, установленном пунктом 5 статьи 226, пунктом 14 статьи 226.1 и пунктом 9 статьи 226.2 настоящего Кодекса, - исходя из сумм таких доходов.
В соответствии с ч.6 ст.228 Налогового кодекса РФ, уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят также налогоплательщики, уплачивающие налог на основании направленного налоговым органом налогового уведомления об уплате налога.
Если иное не предусмотрено настоящей статьей, уплата налога осуществляется не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании направленного налоговым органом налогового уведомления об уплате налога налогоплательщиками, для которых выполнено хотя бы одно из следующих условий: сведения о доходах, полученных налогоплательщиком в налоговом периоде, представлены банками и (или) государственной корпорацией "Агентство по страхованию вкладов" в налоговые органы в порядке, установленном пунктом 4 статьи 214.2 настоящего Кодекса, налоговыми агентами в налоговые органы в порядке, установленном пунктом 5 статьи 226, пунктом 14 статьи 226.1 и пунктом 9 статьи 226.2 настоящего Кодекса, за исключением доходов, не подлежащих налогообложению в соответствии с пунктом 72 статьи 217 настоящего Кодекса.
Согласно подпункту 2 части 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации плательщиками страховых взносов (далее в настоящей главе - плательщики) признаются лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования, в том числе адвокаты.
В части 3 статьи 420 Налогового кодекса Российской Федерации указано, что объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности в случае, предусмотренном абзацем третьим подпункта 1 пункта 1 статьи 430 настоящего Кодекса, объектом обложения страховыми взносами также признается доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемый в соответствии с пунктом 9 статьи 430 настоящего Кодекса.
В соответствии с подпунктом 1 и 2 части 1 статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают:
страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей: в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, в фиксированном размере 32448 рублей за расчетный период ДАТА года;
страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 8426 рублей за расчетный период ДАТА года.
В соответствии с ч.2 ст.432 Налогового кодекса РФ, суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
В соответствии с ч.5 ст.432 Налогового кодекса РФ, в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, прекращения статуса адвоката, освобождения от должности нотариуса, занимающегося частной практикой, прекращения членства арбитражного управляющего, оценщика, занимающегося частной практикой, в соответствующей саморегулируемой организации, исключения патентного поверенного, занимающегося частной практикой, из Реестра патентных поверенных Российской Федерации, прекращения занятия частной практикой оценщиком, патентным поверенным, прекращения деятельности медиатора, иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, занимающихся частной практикой оценщика, патентного поверенного, медиатора, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов.
В соответствии с абз.3 пункта 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.
Согласно пунктам 8 и 9 статьи 45 Кодекса правила, предусмотренные указанной статьей, применяются также в отношении сборов, пеней, штрафов, страховых взносов и распространяются на плательщиков сборов, налоговых агентов, плательщиков страховых взносов.
В соответствии с ч. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.
В соответствии с ч. 4 ст. 57 Налогового кодекса Российской Федерации в случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.
Налоговое уведомление может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (часть 4 статьи 52 НК РФ).
Согласно ч. 1 и ч. 2 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации, Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в счет исполнения обязанности по уплате налога до наступления установленного срока. Перечисление денежных средств в счет исполнения обязанности налогоплательщика по уплате налога может быть произведено иным лицом. Иное лицо не вправе требовать возврата уплаченного за налогоплательщика единого налогового платежа и налога, уплаченного не в качестве единого налогового платежа. Если иное не предусмотрено пунктами 4 и 5 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.
В соответствии с ч. 2 ст. 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.
Установлено, что в ДАТА году ФИО1 являлся индивидуальным предпринимателем, следовательно, является плательщиком страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование.
ФИО1 направлено требование НОМЕР от ДАТА об уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование за ДАТА год, со сроком исполнения до ДАТА (л.д.72).
Также установлено, что ФИО1 в ДАТА году получен доход в ООО «Этажи-Сибирь» в размере 33315 рублей, с которого налоговым агентом не удержан налог в сумме 4331 рубля, что подтверждается справкой о доходах (л.д.109).
ФИО1 направлено налоговое уведомление НОМЕР от ДАТА, в котором исчислен налог на доходы за ДАТА год в размере 4331 рубля (л.д.9).
ФИО1 направлено требование НОМЕР от ДАТА об уплате налога на доходы за ДАТА год, со сроком исполнения до ДАТА (л.д.73).
В соответствии с п.1 ч.9 ст.4 Федерального закона от 14.07.2022 N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации", с 1 января 2023 года взыскание сумм недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам осуществляется с учетом следующих особенностей: 1) требование об уплате задолженности, направленное после 1 января 2023 года в соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции настоящего Федерального закона), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31 декабря 2022 года (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу настоящего Федерального закона).
ДАТА ФИО1 через личный кабинет налогоплательщика направлено требование НОМЕР от ДАТА об уплате, задолженности по страховым взносам за ДАТА год, по налогу на доходы за ДАТА год.
Таким образом, требование НОМЕР от ДАТА об уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование за ДАТА год, требование НОМЕР от ДАТА об уплате налога на доходы за ДАТА год утратили свое действие.
Установленные ст.48 Налогового кодекса РФ порядок и сроки обращения в суд с требованием о взыскании с ФИО1 страховых взносов за ДАТА год, налога на доходы за ДАТА год, налоговым органом соблюдены.
ДАТА налог на доходы за ДАТА год частично оплачен на сумму 150 рублей.
Остаток задолженности по налогу на доходы за ДАТА год составляет 4181 рубль.
Расчет страховых взносов за период с ДАТА по ДАТА произведен налоговым органом верно (л.д.120):
- 6193,03 рубля – страховые взносы на обязательное пенсионное страхование;
- 1608,19 рубля – страховые взносы на обязательное медицинское страхование.
Таким образом, требования налогового органа о взыскании налога на доходы за ДАТА годы, страховых взносов за ДАТА год, подлежат удовлетворению.
С административного ответчика подлежит взысканию пеня по налогу на доходы за ДАТА год, по страховым взносам за ДАТА год.
Расчет пени произведен налоговым органом верно:
- по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за ДАТА год за период с ДАТА по ДАТА – 810,56? рубля (л.д.35);
- по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за ДАТА год за период с ДАТА по ДАТА – 210,49? рубля (л.д.34);
- по налогу на доходы за ДАТА год за период с ДАТА по ДАТА – 32,48? рубля (л.д.33);
- пени на совокупную обязанность за период с ДАТА по ДАТА – 1141,09 рубля (л.д.36).
Общая сумма пени составляет 2194,62?? рубля.
При таких обстоятельствах, административное исковое заявление подлежит удовлетворению.
В силу ч. 1 ст. 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, от уплаты которых административный истец был освобожден, взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.
Руководствуясь ст. ст. 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд
РЕШИЛ:
Исковые требования удовлетворить.
Взыскать с ФИО1 (ИНН НОМЕР), проживающего по адресу: АДРЕС ком.83, в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №16 по Алтайскому краю задолженность по налогу на доходы за ДАТА год в размере 4181,00 рубля, по страховым взносам за ДАТА год в размере 7801,22? рубля, пени в размере 2194,62 рубля, всего взыскать 14176,84?? рубля.
Взыскать с ФИО1 в доход бюджета муниципального образования – городской округ г.Новоалтайск государственную пошлину в размере 567 рублей.
Решение может быть обжаловано в Алтайский краевой суд через Новоалтайский городской суд Алтайского края в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме.
Судья Д.А. Лапин
Мотивированное решение
изготовлено 30.01.2025