Дело № 2а-149/2023
55RS0006-01-2022-005565-43
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
город Омск 31 января 2023 года
Судья Советского районного суда г. Омска Балова Т.А., рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) судопроизводства административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС №9 по Омской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу и пени,
установил:
МИФНС России № 9 по Омской области обратилась в суд с вышеуказанным административным исковым заявлением, в обоснование требований указав, что ФИО1 состоит на налоговом учете в МИФНС России № 9 по Омской области и является плательщиком налога на имущество физических лиц, земельного налога с физических лиц, транспортного налога.
В связи с неоплатой налога МИФНС России № 9 по Омской области налогоплательщику были направлены требования №50195 от 02.07.2019, №20704 от 06.02.2020 об уплате недоимки по налогам и пеням.
В установленный в требовании срок налогоплательщик не исполнил обязанность по уплате задолженности.
Определением мирового судьи судебного участка № 110 в Советском судебном районе в г. Омске от 24.05.2022 судебный приказ от 11.08.2020 о взыскании с ФИО1 задолженности был отменен.
Ссылаясь на положения НК РФ, КАС РФ, с учетом уточнения административных исковых требований в связи с частичной оплатой ответчиком задолженности, просит взыскать с ФИО1 транспортный налог с физических лиц за 2018 год в размере 23 860 рублей и пени в размере 325,69 рублей за период с 03.12.2019 по 05.02.2020.
Согласно п. 2 ч. 1 ст. 291 КАС РФ административное дело может быть рассмотрено в порядке упрощенного (письменного) производства в случае, если ходатайство о рассмотрении административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства заявлено административным истцом и административный ответчик не возражает против применения такого порядка рассмотрения административного дела.
С учетом того, что административным истцом заявлено ходатайство о рассмотрении административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства и административный ответчик не выразил возражений против применения такого порядка рассмотрения административного дела, рассматриваемое административное дело не относится к категориям дел, не подлежащих рассмотрению в порядке упрощенного (письменного) производства (часть 2 статьи 291 КАС РФ), суд считает возможным рассмотреть административное дело в порядке упрощенного (письменного) производства.
Изучив материалы дела, суд приходит к следующему.
Согласно положениям ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее – контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
В соответствии с ч. 2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.
Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.
При рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы (ч. 6 ст. 289 КАС РФ).
Обязанность граждан-налогоплательщиков по уплате законно установленных налогов и сборов закреплена в статье 57 Конституции РФ, а также п. 1 ст. 3, п.п. 1 п. 1 ст.23 НК РФ.
Согласно п. 1 ст. 45 НК РФ обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.
Невыполнение налогоплательщиком установленной законом обязанности по уплате налогов и сборов является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога (ст.ст. 69, 70 НК РФ).
Невыполнение данной обязанности после направления требования является основанием для применения налоговым органом мер принудительного исполнения обязанности по уплате налога, предусмотренных настоящим Кодексом (п. 6 ст. 45 НК РФ).
Порядок и сроки для принудительного взыскания с налогоплательщика – физического лица неуплаченного налога, пени, штрафов предусмотрены положениями статьи 48 НК РФ, главой 32 КАС РФ.
Из анализа положений пунктов 1-3 статьи 48 НК РФ следует, что налоговый орган вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов.
Согласно абз. 4 п. 1 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается налоговым органом в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей (редакция, действующая до 01.01.2021 г.).
В силу абз. 1 п. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога.
Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом (абз. 3 п. 3 ст. 48 НК РФ).
Конституционный Суд Российской Федерации в Определении от 22.03.2012 № 479-О-О указал, что принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, не может осуществляться.
Несоблюдение налоговой инспекцией установленных налоговым законодательством сроков направления уведомлений об уплате налога и порядка взыскания налога является основанием для отказа в удовлетворении искового заявления.
В соответствии с ч. 8 ст. 219 КАС РФ пропуск срока обращения в суд без уважительной причины, а также невозможность восстановления пропущенного (в том числе по уважительной причине) срока обращения в суд является основанием для отказа в удовлетворении административного иска.
Обращаясь в суд, налоговый орган сослался на наличие у ФИО1 по состоянию на дату составления административного искового заявления задолженности по транспортному налогу и пени.
Из материалов дела следует, что в связи с неуплатой налога и пени ФИО1 направлено требование № 20704 от 06.02.2020 (на общую сумму 24185,69 рублей), срок для добровольного исполнения – до 24.03.2020.
Поскольку общая сумма налога, подлежащая взысканию по требованию № 20704 от 06.02.2020 превысила 3000 рублей, в соответствии абз. 2 п. 2 ст. 48 НК РФ (в редакции, действующей на момент возникновения обязанности принудительного взыскания недоимки у налогового органа) у административного истца с 24.03.2020 возникла обязанность по принудительному взысканию налогов и пеней по указанным требованиям, следовательно, налоговый орган был обязан обратиться к мировому судье с заявлением до 24.09.2020.
С заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам и пени налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка № 110 в Советском судебном районе в г. Омске 06.08.2020 (дело № 2а-1834-110/2020), т.е. в пределах установленного абз. 2 п. 2 ст. 48 НК РФ срока.
Определением исполняющего обязанности мирового судьи судебного участка № 110 мировым судей судебного участка № 84 в Советском судебном районе в г. Омске от 24.05.2022 судебный приказ № 2а-1834-110/2020 от 11.08.2020 отменен, в этой связи обратиться в суд с иском налоговый орган мог не позднее 24.11.2022.
Как следует из штемпеля на конверте, административный иск направлен в Советский районный суд г. Омска 03.11.2022, соответственно в пределах шестимесячного срока со дня вынесения определения об отмене судебного приказа.
Таким образом, сроки обращения в суд налоговым органом по требованию № 20704 от 06.02.2020 соблюдены.
В соответствии со ст. 356 НК РФ транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.
В силу ст. 357 НК РФ налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
В период с 2018 по 2022гг. зарегистрировано право собственности на автомобиль И, государственный регистрационный знак О на автомобиль М, государственный регистрационный знак: Е, автомобиль К государственный регистрационный знак Е, что следует из выписки, представленной из МОГТО и РАС ГИБДД УМВД России по Омской области.
Во исполнение требований законодательства о налогах и сборах административным истцом в адрес ФИО1 направлено налоговое уведомление № 17488650 от 15.08.2019, в котором содержалось указание о необходимости уплаты транспортного налога за 2018 год в общей сумме 23 860 рублей, за указанные выше транспортные средства.
Поскольку ФИО1 обязанность по уплате транспортного налога за 2018 год исполнена не была, в его адрес направлялось требование №20704 по состоянию на 06.02.2020 об уплате транспортного налога за 2018 год в размере 23860 рублей и пени в размере 325,69 рублей.
В силу положений ст. 360 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.
Согласно положений ст. 359 НК РФ, налоговая база по транспортному налогу определяется как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах (подп. 1 п. 1). В отношении транспортных средств, указанных в подпунктах 1, 1.1 и 2 п. 1 настоящей статьи, налоговая база определяется отдельно по каждому транспортному средству (п. 2).
В соответствии с положениями п. 1 ст. 361 НК РФ налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или одну единицу транспортного средства.
Законом Омской области от 18.11.2002 № 407-ОЗ «О транспортном налоге» (в редакции, действовавшей во время предъявления требований) установлены налоговые ставки: автомобилей грузовых с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы): до 100 л.с. (до 73,55 кВт) включительно – 20 рублей, свыше 200 л.с. до 250 л.с. (свыше 147,1 кВт до 183,9 кВт) включительно – 50 рублей.
Из представленной суду информации следует, что транспортные средства, которые зарегистрированы за административным ответчиком имеют следующую мощность двигателя: - И, государственный регистрационный знак О - 68 л.с., М государственный регистрационный знак Е – 240 л.с., К, государственный регистрационный знак Е – 210 л.с.
В связи с изложенным, согласно п. 3 ст. 362 НК РФ, сумма транспортного налога с учетом налоговых ставок составляет за И за 2018 год: 68*20/12 месяцев в год*12 месяцев владения=1360 рублей; за М за 2018 год: 240*50/12 месяцев в год*12 месяцев владения=12 000 рублей, К за 2018 год: 210*50/12 месяцев в год*12 месяцев владения = 10500 рублей.
Таким образом, административным истцом налоговая ставка на указанные выше транспортные средства применена правильно, расчет транспортного налога за 2018 год признается судом верным и соответствующим положениям закона.
Согласно ст. 75 НК РФ пеней признается установленная данной статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить и в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов (п. 1); пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора (п. 3).
Налоговым законодательством определено, что к пеням применяется порядок принудительного взыскания, который установлен для порядка взыскания налогов и сборов. Следовательно, исполнение обязанности по уплате пеней не может рассматриваться в отрыве от исполнения обязанности по уплате налога, требование о взыскании пени является производным от основного требования о взыскании недоимки.
В соответствии с разъяснениями, содержащимися в п. 57 Постановления Пленума ВАС РФ от 30.07.2013 № 57 «О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации», пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом своевременно были приняты меры к принудительному взысканию суммы соответствующего налога. В этом случае начисление пеней осуществляется по день фактического погашения недоимки.
Поскольку ФИО1 не исполнил свои обязательства по уплате транспортного налога за 2018 год в установленный законом срок, с него подлежит взысканию пеня за 2018 год в размере 325,69 рублей (за период с 03.12.2019 по 15.12.2019 – 13 дней по ставке 6,50% – 67,21 рублей, за период с 16.12.2019 по 05.02.2020 – 52 дней по ставке 6,25% – 258,48 рублей).
Расчет пени судом проверен и сомнения не вызывает, в связи с чем признается верным.
С учетом изложенного, оценив доказательства в их совокупности, суд приходит к выводу о том, что требования о взыскании транспортного налога с физических лиц за 2018 год в размере 23 860 рублей и пени в размере 325,69 рублей, являются обоснованными и подлежат удовлетворению.
На основании ст.ст. 103, 114 КАС РФ, п. 6 ст. 52, ст. 333.19 НК РФ, с учетом разъяснений, данных в п.п. 40, 41 постановления Пленума Верховного Суда РФ от 27.09.2016 № 36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации» с должника в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина, от уплаты которой заявитель освобожден в силу п. 19 ст. 333.36 НК РФ, в размере 926 рублей.
На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 291-294 КАС РФ,
РЕШИЛ:
Административное исковое заявление – удовлетворить.
Взыскать с ФИО1 года рождения, место рождения, ИНН, в пользу МИФНС России №9 по Омской области задолженность в размере 24185,69 рублей, из которых: транспортный налог с физических лиц за 2018 год в размере 23 860 рублей; пени по транспортному налогу с физических лиц за 2018 год в размере 325,69 рублей за период с 03.12.2019 по 05.02.2020.
Взыскать с ФИО1 года рождения, место рождения, ИНН, в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 926 рублей.
Решение суда, принятое по результатам рассмотрения административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства, может быть обжаловано в апелляционном порядке в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.
Судья Т.А. Балова