Дело № 2а-2567/2025

УИД № 08RS0001-01-2025-004543-38

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

10 октября 2025 г. г. Элиста

Элистинский городской суд Республики Калмыкия в составе

председательствующего судьи Оляхиновой Г.З.,

при секретаре судебного заседания Деляевой Г.Ю.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы России по Республике Калмыкия к ФИО1 о взыскании недоимки по транспортному налогу, налогу на имущество, земельному налогу, страховым взносам, штрафа и пени,

установил:

Управление Федеральной налоговой службы России по Республике Калмыкия (далее – УФНС России по РК) обратилось в суд в суд с указанным административным иском, мотивируя тем, что ФИО1 обладает на праве собственности: с 02.08.2011 земельным участком, <данные изъяты>; незавершенным строительство жилым домом, расположенным по адресу: <данные изъяты>. Следовательно, ФИО1 является плательщиком земельного налога и налога на имущество. ФИО1 направлены налоговые уведомления от 22.08.2019, 01.09.2020, 01.09.2022, 15.08.2023 с указанием сумм налогов, подлежащих уплате. Обязанность по уплате имущественных налогов в установленный срок ФИО1 не исполнена. В период с 22.12.2020 по 16.03.2024 ФИО1 зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя и в соответствии со ст. 419 НК РФ. Решением от 15.03.2023 ФИО1 привлечена к налоговой ответственности и подвергнута штрафу в сумме 500 руб. Обязанность по уплате страховых взносов за 2021-2024 гг. в установленный срок в настоящее время не исполнена. Ввиду наличия недоимки налоговым органом в адрес должника направлено требование об уплате задолженности по обязательным платежам от 06.07.2023, в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо ЕНС и сумме задолженности на момент направления требования, обязанности уплатить сумму отрицательного сальдо ЕНС до 27.11.2023. Ранее налоговым органом в отношении ФИО1 сформированы требования от 04.02.2020 № 6592 со сроком уплаты до 20.03.2020, от 24.06.2021 № 29100 со сроком уплаты до 27.07.2021, от 14.12.2022 № 44788 со сроком уплаты до 17.01.2023 о взыскании задолженности по земельному налогу. Поскольку общая сумма задолженности в указанных требованиях не превышала 10000 руб., налоговым органом меры принудительного взыскания не предпринимались. Ввиду наличия недоимки налоговым органом в адрес должника направлено требование об уплате задолженности по обязательным платежам от 06.07.2023 № 30508. Поскольку ФИО1 утратила статус индивидуального предпринимателя до истечения установленного срока принятия решения о взыскании задолженности, а также поручения налогового органа на списание денежных средств, соответственно, сроки для обращения с заявлением в суд о взыскании задолженности надлежит исчислять со дня утраты силы государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя, то есть с 16.03.2024. 08.05.2024 мировым судьей судебного участка № 2 Элистинского судебного района Республики Калмыкия вынесен судебный приказ № 2а-3203 о взыскании с ФИО1 недоимки по налогу и пени. Определением мирового судьи от 01.07.2025 данный судебный приказ отменен. По состоянию на 22.08.2025 сумма задолженности составляет 157574 руб. 97 коп., в том числе налог - 110209 руб. 06 коп., пени – 46865 руб. 91 коп., штраф – 500 руб.

Просит взыскать с ФИО1 транспортный налог за 2021 в размере 2684 руб., транспортный налог за 2022 в размере 783 руб., налог на имущество за 2022 в размере 829 руб., земельный налог за 2018 в размере 1236 руб. 03 коп., земельный налог за 2019 в размере 2105 руб., страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за 2022 в размере 34445 руб., страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2022 в размере 8766 руб., страховые взносы на обязательное пенсионное страхование (1 % с доходы свыше 300000 руб.) в размере 3140 руб., страховые взносы в совокупном фиксированном размере за 2023 в размере 45842 руб., страховые взносы в совокупном фиксированном размере за 2024 в размере 10379 руб. 03 коп., пени на совокупную обязанность за период с 03.12.2019 по 09.04.2024 в размере 11624 руб. 90 коп., штраф за нарушение законодательства о налогах и сборах в общей сумме 500 руб.

Представитель административного истца УФНС России по Республике Калмыкия, административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явились.

Судом обязанность по извещению сторон о времени и месте судебного заседания исполнена надлежащим образом, оснований для отложения рассмотрения дела, предусмотренных ст. 150 Кодекса административного судопроизводства РФ, суд не усматривает.

В соответствии со ст.ст. 150, 289 Кодекса административного судопроизводства РФ суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие сторон.

Исследовав материалы дела, суд находит исковые требования подлежащими частичному удовлетворению по следующим основаниям.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В силу ст. 286 Кодекса административного судопроизводства РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Статьей 357 НК РФ установлено, что налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса.

В силу статьи 360 НК РФ налоговым периодом для уплаты транспортного налога признается календарный год.

В силу ст. 400 и ст. 401 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, в частности квартиру, жилой дом, иные здание, строение.

Налоговым периодом признается календарный год (ст. 405 НК РФ).

Согласно ст. 388 НК РФ налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Налоговым периодом признается календарный год (ст. 393 НК РФ).

Положениями Федерального закона от 3 июля 2016 г. № 243-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование», начиная с 1 января 2017 г. на налоговые органы возложены полномочия по администрированию страховых взносов.

В силу п. 1 ч. 1 ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования, в том числе индивидуальные предприниматели.

Расчетным периодом признается календарный год. Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие, девять месяцев календарного года (ст. 423 НК РФ).

По итогам налогового периода налогоплательщики представляют налоговую декларацию в налоговый орган по месту нахождения организации или месту жительства индивидуального предпринимателя в следующие сроки: индивидуальные предприниматели - не позднее 25 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом (ст. 346.23 НК РФ).

Согласно ст. 432 НК РФ суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

В случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя уплата страховых взносов осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя.

В соответствии с п. 1.2 ст. 430 НК РФ плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 названного Кодекса, уплачивают: страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей: в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 32 448 рублей за расчетный период 2021 года, 34 445 рублей за расчетный период 2022 года, 36 723 рублей за расчетный период 2023 года.

Непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации (расчета по страховым взносам) в налоговый орган по месту учета, расчета сумм выплаченных иностранным организациям доходов и удержанных налогов за прошедший отчетный (налоговый) период в налоговый орган по месту нахождения налогового агента влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной (не перечисленной) в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога (страховых взносов), подлежащей уплате (доплате, перечислению) на основании данной налоговой декларации (расчета), за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1000 рублей (ст. 119 НК РФ).

Пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки (ст. 75 Налогового кодекса РФ).

Статьей 45 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

С 01.01.2023 Федеральным законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» внедрен институт единого налогового счета (далее ЕНС), открываемого каждому плательщику в Федеральном казначействе, куда плательщики могут перечислять единый налоговый платеж.

Единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом (ч. 1 ст. 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации).

Неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности (ч. 1 ст. 69 Налогового кодекса Российской Федерации).

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (ч. 4 ст. 69 Налогового кодекса Российской Федерации).

Ч. 3 ст. 48 НК РФ установлено, что в случае внесения в Единый государственный реестр индивидуальных предпринимателей записи об утрате силы государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя заявление о взыскании задолженности, в отношении которой в реестре решений о взыскании задолженности не размещены поручение налогового органа на перечисление суммы задолженности и (или) постановление о взыскании задолженности, подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня утраты силы государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя либо в течение шести месяцев со дня вступления в силу решения налогового органа о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения или решения налогового органа об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения в случае, если соответствующее решение вступило в силу после дня утраты силы государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя.

Как следует из материалов дела, ФИО1 состояла на налоговом учете с 22.12.2020 по 16.03.2024 в качестве индивидуального предпринимателя, следовательно, в силу приведенных положений являлась плательщиком страховых взносов за указанный период. Также ФИО1 имеет в собственности с 02.08.2011 земельный участок, расположенный по адресу: <данные изъяты>; незавершенный строительством жилой дом, расположенный по адресу: <данные изъяты>. Следовательно, ФИО1 является плательщиком земельного налога и налога на имущество.

Ввиду нарушения срока представления налоговой декларации за 2021 г. УФНС по РК 15.03.2023 вынесено решение о привлечении административного ответчика к налоговой ответственности с назначением наказания в виде налогового штрафа в размере 500 руб.

В соответствии с налоговыми уведомлениями № 62231874 от 22.08.2019, № 50306805 от 01.09.2020, № 10583064 от 01.09.2022, № 69444550 от 15.08.2023 административному ответчику направлены уведомления об уплате в срок до 02.12.2019 земельного налога за 2018 в размере 2105 руб., транспортного налога за 2019 в размере 2237 руб., транспортного налога за 2021 в размере 2684 руб., в срок до 01.12.2023 транспортного налога за 2022 в размере 783 руб., налога на имущество физических лиц в размере 829 руб.

Материалами дела установлено, что ввиду неуплаты страховых взносов в добровольном порядке налоговым органом в адрес должника направлены требования об уплате задолженности по обязательным платежам от 04.02.2020 № 6592, в котором об обязанности уплатить до 20.03.2020 земельный налог за 2018 в размере 2105 руб., от 24.06.2021 № 29100 об уплате в срок до 27.07.2021 пени по земельному налогу в размере 64 руб. 86 коп., земельного налога за 2019 в размере 2105 руб., от 14.12.2022 № 44788 об уплате в срок до 17.01.2023 транспортного налога за 2021 в размере 2684 руб., пени по транспортному налогу в размере 8 руб. 05 коп., от 06.07.2023 № 30508 об уплате в срок до 25.08.2023 транспортного налога в размере 2684 руб., земельного налога в размере 3376 руб. 91 коп., штрафа в размере 500 руб., страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в размере 37585 руб., страховых взносов на обязательное медицинское страхование в размере 8766 руб.

Данные обстоятельства подтверждаются скриншотом получения корреспонденции через личный кабинет налогоплательщика.

08.05.2024 мировым судьей судебного участка № 2 Элистинского судебного района Республики Калмыкия вынесен судебный приказ № 2а-3203/2024 о взыскании с ФИО1 недоимки по налогу и пени.

В связи с поступившим от налогоплательщика возражением относительно его вынесения определением мирового судьи от 01.07.2025 данный судебный приказ отменен.

В соответствии с п. 9 ст. 4 Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» с 1 января 2023 года взыскание сумм недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам осуществляется с учетом следующих особенностей: требование об уплате задолженности, направленное после 1 января 2023 года в соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции настоящего Федерального закона), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31 декабря 2022 года (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу настоящего Федерального закона).

Налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей (ч. 3 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации).

Учитывая приведенное, исходя из того, что по требованию от 06.07.2023 № 30508 общая сумма задолженности превысила 10000 руб., шестимесячный срок для обращения в суд истекал – 25.02.2024.

К мировому судье УФНС по РК обратилось 08.05.2024, то есть в пределах установленного законом срока.

Поскольку недоимка по налогам, страховым взносам административным ответчиком до настоящего времени не уплачена, УФНС России по РК в установленный законом срок обратилось в суд с настоящим иском, то с ФИО1 подлежат взысканию транспортный налог за 2021 в размере 2684 руб., транспортный налог за 2022 в размере 783 руб., налог на имущество за 2022 в размере 829 руб., земельный налог за 2018 в размере 1236 руб. 03 коп., земельный налог за 2019 в размере 2105 руб., страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за 2022 в размере 34445 руб., страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2022 в размере 8766 руб., страховые взносы на обязательное пенсионное страхование (1 % с доходы свыше 300000 руб.) в размере 3140 руб., страховые взносы в совокупном фиксированном размере за 2023 в размере 45842 руб., страховые взносы в совокупном фиксированном размере за 2024 в размере 10379 руб. 03 коп., штраф за нарушение законодательства о налогах и сборах в общей сумме 500 руб. Всего 110 709 руб. 06 коп.

В соответствии с расчетами пени от 27.08.2025, 09.10.2025 пени по земельному налогу исчислены за период с 02.12.2019 по 09.04.2024 в размере 793 руб. 68 коп., пени по транспортному налогу за период с 02.12.2021 по 09.04.2024 в размере 488 руб. 77 коп., пени по налогу на имущество с 02.12.2023 по 09.04.2024 в размере 57 руб. 03 коп., пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование с 04.07.2023 по 09.04.2024 в размере 8653 руб. 37 коп., пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование с 10.01.2023 по 09.04.2024 в размере 1508 руб. 48 коп., всего 11 501 руб. 33 коп.

Согласно части 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

В силу части 1 статьи 111 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает с другой стороны все понесенные по делу судебные расходы. По делам о взыскании обязательных платежей и санкций судебные расходы распределяются между сторонами пропорционально удовлетворенным требованиям.

Статья 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации устанавливает размеры государственной пошлины по делам, рассматриваемым в судах общей юрисдикции.

Поскольку при рассмотрении настоящего дела о взыскании обязательных платежей заявленные УФНС России по Республике Калмыкия административные исковые требования удовлетворены частично, судебные издержки подлежат взысканию пропорционально удовлетворенной части требований. Исходя из размера взысканной недоимки и пени, государственная пошлина в соответствии с положениями пункта 1 части 1 статьи 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации составляет 4 000 руб. - минимальный размер возможных судебных расходов.

С ФИО1 в доход бюджета г. Элисты подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4 666 руб. 31 коп. (122 210 руб. 39 коп. - 100000) х 3 % +4000).

Руководствуясь статьями 175-180, 293 КАС РФ, суд

решил:

административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы России по Республике Калмыкия удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, ИНН <данные изъяты>, ДД.ММ.ГГГГ г.р., уроженца <данные изъяты>, зарегистрированного по адресу: <данные изъяты>, транспортный налог за 2021 в размере 2684 руб., транспортный налог за 2022 в размере 783 руб., налог на имущество за 2022 в размере 829 руб., земельный налог за 2018 в размере 1236 руб. 03 коп., земельный налог за 2019 в размере 2105 руб., страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за 2022 в размере 34445 руб., страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2022 в размере 8766 руб., страховые взносы на обязательное пенсионное страхование (1 % с доходы свыше 300000 руб.) в размере 3140 руб., страховые взносы в совокупном фиксированном размере за 2023 в размере 45842 руб., страховые взносы в совокупном фиксированном размере за 2024 в размере 10379 руб. 03 коп., штраф за нарушение законодательства о налогах и сборах в общей сумме 500 руб., пени по земельному налогу за период с 02.12.2019 по 09.04.2024 в размере 772 руб. 33 коп., пени по транспортному налогу за период с 02.12.2021 по 09.04.2024 в размере 488 руб. 77 коп., пени по налогу на имущество с 02.12.2023 по 09.04.2024 в размере 57 руб. 03 коп., пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование с 04.07.2023 по 09.04.2024 в размере 8653 руб. 37 коп., пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование с 10.01.2023 по 09.04.2024 в размере 1508 руб. 48 коп.

На общую сумму 122 210 руб. 39 коп.

Реквизиты для уплаты налога:

Получатель: Казначейство России (ФНС России), ИНН <***>, КПП 770801001;

Банк получателя: Отделение – Тула Банка России// УФК по Тульской области, г. Тула;

БИК банка получателя 017003983;

КБК 18201061201010000510;

Счет получателя 03100643000000018500;

№ счета УФК по субъекту Российской Федерации № 40102810445370000059.

В остальной части иска Управлению Федеральной налоговой службы России по Республике Калмыкия отказать.

Взыскать с ФИО1 в бюджет г. Элисты государственную пошлину в размере 4 666 руб. 31 коп.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Верховный Суд Республики Калмыкия через Элистинский городской суд Республики Калмыкия в течение месяца со дня принятия решения судом в окончательной форме.

Председательствующий: Г.З. Оляхинова.

Решение в окончательной форме принято 24.10.2025.