УИД 89RS0013-01-2022-001412-29 копия
РЕШЕНИЕ
ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
18 ноября 2022 года г.Губкинский
Губкинский районный суд Ямало-Ненецкого автономного округа в составе: председательствующего, судьи Лапицкой И.В.,
при секретаре судебного заседания Григорьевой Е.В.,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-721/2022 по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 3 по ЯНАО к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц, земельному налогу, транспортному налогу, страховым взносам на обязательное медицинское и пенсионное страхование, пени,
УСТАНОВИЛ:
Межрайонная ИФНС № 3 по ЯНАО (далее по тексту – Инспекция) обратилась с иском к ФИО1 о взыскании задолженности по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в ФФОМС за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года, в размере 1426 рублей 98 копеек, страховых взносам на обязательное пенсионное страхование в ПФ РФ за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года, в размере 5495 рублей 23 копейки, пени за их несвоевременную уплату в размере 1841 рубль 03 копейки, налогу на имущество физических лиц в размере 3724 рубля, пени за его несвоевременную уплату в размере 135 рублей 01 копейка, транспортному налогу с физических лиц в размере 48040 рублей, пени за его несвоевременную уплату в размере 132 рубля 11 копеек, пени за несвоевременную уплату земельного налога в размере 79 рублей 20 копеек, пени за несвоевременную уплату транспортного налога в размере 1950 рублей 77 копеек. В обоснование заявленных требований указано, что ФИО1 с 10 октября 2018 года по 19 апреля 2021 года была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя. После 19 апреля 2021 года по настоящее время она не является индивидуальным предпринимателем, но у неё осталась задолженность по уплате страховых взносов на обязательное медицинское и пенсионное страхование, которая в установленный срок не была уплачена. Кроме того, она являлась собственником нескольких автомобилей, квартир и земельных участков, ей был на начислены транспортный и земельный налоги, налог на имущество физических лиц, направлены налоговые уведомления. В связи с неуплатой данных налогов и страховых взносов в установленный срок ответчику налоговым органом была начислена пеня и направлены требования № от 13 мая 2021 года, № от 13 декабря 2021 года и № 29701 от 4 ноября 2021 года на общую сумму 62824 рубля 33 копейки, которые не были исполнены. Инспекция обратилась к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа. 16 марта 2022 года мировым судьей отказано в вынесении судебного приказа в связи с тем, что требования не является бесспорными ввиду пропуска срока. Инспекция просит восстановить срок для подачи административного иска и взыскать с ФИО1 вышеуказанную задолженность.
Представитель административного истца и административный ответчик ФИО1, извещенные надлежащим образом о времени и месте рассмотрения дела (л.д. 57-58), в судебное заседание не явились, сведений о причинах неявки не представили, об отложении рассмотрения дела не просили. При таких обстоятельствах суд признает возможным рассмотрение данного дела в соответствии с ч. 2 ст. 289 КАС РФ в отсутствие сторон, явка которых не была признана судом обязательной.
Административный ответчик ФИО1 направила в адрес суда письменные возражения на административный иск, в которых просила отказать в его удовлетворении в связи с пропуском Инспекцией срока для обращения в суд и отсутствие уважительных причин для его восстановления (л.д. 59-60).
Изучив материалы дела, суд приходит к следующему.
Согласно ст. 57 Конституции РФ и ст. 23 Налогового кодекса РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.
В соответствии с ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
Согласно п.п. 1 п. 1 ст. 419 Налогового кодекса РФ индивидуальные предприниматели признаются плательщиками страховых взносов.
В силу с положениями ст. 45 Налогового кодекса РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.
Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.
Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.
Согласно п. 1 ст. 432 Налогового кодекса РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 1 п. 1 ст. 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со ст. 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей. В соответствии с ч. 2 названной статьи суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.
В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 п. 1 ст. 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абз. 2 настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со ст. 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.
Если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя (п. 5 ст. 430 Налогового кодекса РФ).
В соответствии с п. 5 ст. 432 Налогового кодекса РФ, в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, прекращения статуса адвоката, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, занимающихся частной практикой оценщика, патентного поверенного, медиатора, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов.
Согласно п. 1 ст. 356 Налогового кодекса РФ транспортный налог устанавливается указанным Кодексом и законами субъектов РФ о налоге, вводится в действие в соответствии с указанным Кодексом, законами субъектов РФ о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта.
Налогоплательщиками указанного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством РФ зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 Налогового кодекса РФ (автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством РФ (ст.ст. 357, 358 Налогового кодекса РФ).
В силу положений ст. 362 Налогового кодекса РФ сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками – физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории РФ (п. 1). Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено данной статьей (п. 2).
Налоговая база в отношении транспортных средств, имеющих двигатели, определяется как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах (пп. 1 п. 1 ст. 359 Налогового кодекса РФ).
Положениями статей 399, 400, 405, 409 Налогового кодекса РФ предусмотрена обязанность налогоплательщиков - физических лиц по уплате налога на имущество физических лиц за каждый календарный год, исходя из кадастровой стоимости принадлежащего на праве собственности объекта недвижимости, на основании налогового уведомления, направление которого допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.
В силу ст. 72 Налогового кодекса РФ одним из способов обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов является пеня.
Пунктом 5 ст. 75 Налогового кодекса РФ предусмотрено, что пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме.
В судебном заседании было установлено, что ФИО1 с 5 августа 2010 года по 1 марта 2021 года была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя и в соответствии с налоговым законодательством являлась плательщиком страховых взносов (л.д. 24-26).
Кроме того, ФИО1 являлась собственником транспортных средств –автомобилей № с 29 июля 2011 года по 16 сентября 2020 года, № с 1 июля 2015 года, Донг Фенг, 2007 года выпуска, г№, с 22 марта 2017 года, и Лексус LХ570, 2015 года выпуска, г/н № с 23 октября 2018 года по 13 апреля 2021 года (л.д. 27). Также ей на праве собственности в указанный период времени принадлежали квартиры, расположенные по <адрес>, с 8 декабря 2011 года, <адрес>), с 6 марта 2020 года, <адрес>), с 21 октября 2020 года по 22 октября 2021 года, земельный участок с кадастровым номером <адрес>, в период с 6 февраля 2015 года по 15 апреля 2021 года. Данное обстоятельство административным ответчиком не оспаривалось.
За 2020 год ответчику был начислен транспортный налог за вышеуказанные транспортные средства в размере 48040 рублей, налог на имущество физических лиц в размере 3724 рубля, земельный налог в размере 1 202 рубля, направлено налоговое уведомление № от 1 сентября 2021 года об уплате указанных налогов в срок до 1 декабря 2021 года (л.д. 33-34).
В связи с неисполнением обязанности по уплате данных налогов ФИО1 через личный кабинет налогоплательщика 15 декабря 2021 года было направлено требование № об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) по состоянию на 13 декабря 2021 года, в соответствии с которым ответчику было предложено уплатить земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов, в размере 1202 рубля, пени за его несвоевременную уплату в размере 3 рубля 31 копейка, транспортный налог в размере 48040 рублей, пени за его несвоевременную уплату в размере 132 рубля 11 копеек, налог на имущество физических лиц в размере 3724 рубля, пени за его несвоевременную уплату в размере 10 рублей 24 копейки в срок до 31 января 2022 года (л.д. 14-15, 23).
В установленный законом срок, не позднее 16 марта 2021 года, страховые взносы на обязательное медицинское страхование в ФФОМС за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года, и на обязательное пенсионное страхование в ПФ РФ ФИО1 уплачены не были, в связи с чем административному ответчику была начислена пеня и через личный кабинет налогоплательщика 16 мая 2021 года направлено требование № от 13 мая 2021 года об уплате страховых взносов в общем размере 6922 рубля 21 копейка и пени в размере 48 рублей 31 копейка со сроком для добровольного исполнения до 29 июня 2021 года (л.д. 11-12, 13, 23).
Кроме того, в связи с неисполнением обязанностей по своевременной уплате указанных налогов и страховых взносов за предыдущие периоды ответчику были начислены пени и через личный кабинет налогоплательщика 7 ноября 2021 года направлено требование № об уплате пени по состоянию на 4 ноября 2021 года, в соответствии с которым ответчику было предложено уплатить пени за несвоевременную уплату налогов и страховых взносов за 2018 год: транспортного налога - 1950 рублей 77 копеек, земельного налога - 164 рубля 21 копейка, налога на имущество физических лиц - 130 рублей 51 копейка, страховых взносов в общем размере 1861 рубль 80 копеек, в срок до 21 декабря 2021 года (л.д. 17-18, 23).
Указанные требования административным ответчиком в добровольном порядке в полном объеме исполнены не были, что послужило основанием для обращения Инспекции к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа, а после отказа в вынесении судебного приказа – с настоящим административным иском в суд в порядке главы 32 КАС РФ.
В соответствии с ч. 2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.
Согласно п. 1 ст. 48 Налогового кодекса РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества.
Пунктом 2 приведенной статьи установлено, что заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.
Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей.
Этим же пунктом предусмотрена возможность восстановления срока судом в случае его пропуска по уважительным причинам.
В силу ч. 8 ст. 219 КАС РФ пропуск срока обращения в суд без уважительной причины, а также невозможность восстановления пропущенного (в том числе по уважительной причине) срока обращения в суд является основанием для отказа в удовлетворении административного иска.
Подача налоговым органом заявления о выдаче судебного приказа мировому судье является надлежащим обращением в суд и должна приравниваться к подаче искового заявления о взыскании налога в целях применения нормы п. 2 ст. 48 НК РФ.
Из определения мирового судьи судебного участка № 1 судебного района Губкинского районного суда об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа от 16 марта 2022 года следует, что с таким заявлением Инспекция обратилась только 15 марта 2022 года, то есть с пропуском установленного законом шестимесячного срока с момента истечения срока для добровольного исполнения требования № 5812 (л.д. 7-8).
Указанный вывод мирового судьи является неверным, так как по данному требованию сумма сборов и пени составила 6970 рублей 52 копейки, что менее 10000 рублей, общая сумма задолженности ФИО1 превысила данную сумму после выставления ей требования № 27821 со сроком уплаты до 21 декабря 2021 года.
Таким образом, Инспекция имела право обратиться к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа по требованиям № в срок до 21 июня 2022 года. По требованию № 29701 срок обращения в суд Инспекцией на момент подачи заявления о вынесении судебного приказа также пропущен не был, так как он истекал 30 июля 2022 года.
В связи с чем, мировым судьей необоснованно отказано Инспекции в принятии заявления о вынесении судебного приказа.
Пункт 3 ст. 48 Налогового кодекса РФ устанавливает, что требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
С настоящим административным исковым заявлением налоговый орган обратился в суд согласно штемпелю на почтовом конверте 13 сентября 2022 года (л.д. 50), т.е. в установленный законом срок.
Проверив расчет заявленных требований и пени, суд находит их верными.
Каких-либо обоснованных возражений по существу заявленных требований, как и доказательств уплаты данной задолженности, административным ответчиком суду не представлено.
При таких обстоятельствах заявленные исковые требования подлежат удовлетворению в полном объеме.
Поскольку административный истец был освобожден от уплаты государственной пошлины, административный иск удовлетворен полностью, с административного ответчика в доход федерального бюджета подлежит взысканию государственная пошлина, исчисленная в соответствии с положениями п. 2 ч.1 ст. 333.19 НК РФ, в размере 2084 рубля 73 копейки.
На основании изложенного, руководствуясь ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд
РЕШИЛ:
Административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 3 по ЯНАО удовлетворить.
Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки (...), в пользу Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы № 3 по ЯНАО задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в ФФОМС за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года, в размере 1426 рублей 98 копеек, страховых взносам на обязательное пенсионное страхование в ПФ РФ, за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года, в размере 5495 рублей 23 копейки, пени за их несвоевременную уплату в размере 1841 рубль 03 копейки, налогу на имущество физических лиц в размере 3724 рубля, пени за его несвоевременную уплату в размере 135 рублей 01 копейка, транспортному налогу с физических лиц в размере 48040 рублей, пени за его несвоевременную уплату в размере 132 рубля 11 копеек, пени за несвоевременную уплату земельного налога в размере 79 рублей 20 копеек, пени за несвоевременную уплату транспортного налога в размере 1950 рублей 77 копеек, всего в общей сумме 62824 (шестьдесят две тысячи восемьсот двадцать четыре) рубля 33 копейки.
Взыскать с ФИО1 в пользу федерального бюджета государственную пошлину в размере 2084 (две тысячи восемьдесят четыре) рубля 73 копейки.
Решение может быть обжаловано в суд Ямало-Ненецкого автономного округа в течение месяца со дня его изготовления в окончательной форме через Губкинский районный суд.
Председательствующий (подпись) И.В. Лапицкая
Копия верна
Судья И.В. Лапицкая
Секретарь судебного заседания Е.В. Григорьева
Решение в полном объеме изготовлено 27 ноября 2022 года.