Решение по делу № 2А-931/2023 от 23.05.2023

Дело № 2а-931/2023

УИД 54RS0013-01-2023-000311-52

Поступило в суд: 27.01.2023 г.

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

23 мая 2023 года г. Бердск

Бердский городской суд Новосибирской области в составе председательствующего судьи Болбат Н.С., при секретаре судебного заседания Васильевой А.Ю., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России № 17 по Новосибирской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам, пеням и штрафам,

Установил:

Межрайонная ИФНС России № 17 по Новосибирской области обратилась с иском к П.Л. о взыскании задолженности по транспортному налогу за 2019 года в размере 3150,3 руб., а также налога на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах округов за 2020 год в размере 394 руб., пени за период с 02.12.2021 по 14.12.2021 г. в размере 1,25 руб., а всего 3545,58 руб..

В обоснование указано, что административный ответчик ФИО1 состоит на учете в МИФНС России № 24. В соответствии со ст.ст. 357,388, НК РФ является плательщиком имущественного и транспортного налога. В установленный в требовании срок, налогоплательщик не исполнил обязанность по уплате задолженности в бюджет. В соответствии с положениями ст.75 НК РФ за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора начисляется пеня. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме. Судебный приказ о взыскании недоимки по налогам и пени был отмене по заявлению ФИО1.

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, извещен, административное исковое заявление содержит ходатайство о рассмотрении дела в его отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, извещена надлежащим образом, ранее представила заявление о рассмотрении дела в её отсутствие, также указала, что задолженность погашена, просила отказать в удовлетворении заявленных требований. Впоследствии прислала дополнительный отзыв, согласно которому 17.02.2023 г. она оплатила налог на имущество физических лиц в размере 394 руб., а также предлагала административному истцу заключить мировое соглашение в части уплаты транспортного налога и пени за 2019 г..

Изучив представленные административным истцом доказательства, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст. 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В силу ст. 44 Налогового кодекса РФ (НК РФ) обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах.Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

На основании ч. 3 ст. 1 Кодекса административного судопроизводства РФ (КАС РФ) суды в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом, рассматривают и разрешают подведомственные им административные дела о взыскании денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций с физических лиц.

Согласно ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Статья 400 НК РФ определяет, что налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования имущество: жилой дом, квартира, иные здание, строение, сооружение, помещение (ст. 401 НК РФ).

Из представленных МИФНС № 17 сведений об имуществе налогоплательщика физического лица ФИО1 видно, что она имеет в собственности квартиру, расположенную по адресу: <адрес> общей площадью 65,3 кв.м. (л.д. 7).

Как следует из административного искового заявления и не оспаривается ответчиком, последней принадлежал автомобиль марки Лексус LX 470, согласно договору купли-продажи, данный автомобиль находился в собственности ФИО1 до 12.02.2021 (л.д.69).

В силу пункта 4 ст. 57 НК РФ в случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

Согласно п. 6. ст. 58 НК РФ налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении. Правила, предусмотренные настоящей статьей, применяются также в отношении порядка уплаты сборов (пеней и штрафов) (п. 7 статьи).

В соответствии со статьей 409 НК РФ налог на имущество физических лиц подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Как следует из ст. 363 НК РФ транспортный налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии с п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Налогоплательщику ФИО1 через систему личный кабинет (л.д.17) было направлено налоговое уведомление:

-№ 29222483 от 03.08.2020г. об уплате за 2019 год транспортного налога за автомобиль Лексус LX 470, который был во владении ФИО1 в 2019 году за время владения в 1 год (12 месяцев) в сумме 7140 руб., и налога на имущество в сумме 358 руб. (л.д.15-16). Данное уведомление ответчиком не исполнено.

Согласно ст. 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки. Требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах. Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми днейс даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

Согласно выписке из личного кабинета налогоплательщика (л.д.22,23) в соответствии со ст. 69 НК РФ ответчику были направлены:

- требование № 103506 по состоянию на 14.12.2020г. со сроком оплаты до 14.01.2021 г. об уплате транспортного налога 7140 руб., пени12,14 руб.; налога на имущество физических лиц- 358 руб. и пени 0,61руб. (л.д.18-19);

-требование № 68506 по состоянию на 15.12.2021 г. со сроком оплаты до 15.12.2021 г. об уплате транспортного налога 7140 руб., пени 23,20 руб., налога на имущество физических лиц- 394 руб. и пени 1,28 руб. (л.д.120-21).

Административным ответчиком представлены платежные документы на сумму – 10 000 руб. с назначением платежа транспортный налог за 2019-2020; на сумму 4280 руб. с назначением платежа оплата транспортного налога за 2019-2020; на сумму 35,34 руб. с назначением платежа оплата пени по транспортному налогу за 2019-2020 г.; на сумму 752 руб. назначение платежа налог на имущество за 2019-2020 г.; на сумму 1,09 руб. с назначением платежа налог на имущество пени за 2019-2020 г. (л.д.65-66).

Однако, как следует из письменных пояснений МИФНС №17 по НСО при оформлении платежных документов налогоплательщиком нарушен порядок, регламентированный Приказом Минфина России от 12.11.2013 №107н «Об утверждении Правил указания информации в реквизитах распоряжений о переводе денежных средств в уплату платежей в бюджетную систему Российской Федерации», а именно не заполнено поле 107 «Налоговый период».

В связи с этим платеж от 01.11.2022 на сумму 10 000 руб. зачтен по транспортному налогу за 2017 г. в размере 2 860 руб., и 7140 за 2020 г., платеж от 02.11.2022 нас сумму 4280 руб. зачтен по транспортному налогу за 2017 г. в размере 290,30 руб. и 3 989,70 руб. за 2019 г., таким образом размер недоимки составляет по транспортному налогу за 2019 г. в размере 3 150,3 руб., а также по налогу на имущество физических лиц, взимаемых по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за 2020 г. в размере 394 руб., пени за период 02.12.2021 по 14.12.2021 в размере 1,285 руб.

Остальные требования ответчиком оставлены без исполнения (л.д.89-90).

В силу ч. 7 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации поручение на перечисление налога в бюджетную систему Российской Федерации на соответствующий счет Федерального казначейства заполняется налогоплательщиком в соответствии с правилами заполнения поручений. Указанные правила устанавливаются Министерством финансов Российской Федерации по согласованию с Центральным банком Российской Федерации.

Во исполнение указанной нормы Приказом Министерства финансов Российской Федерации от 12 ноября 2013 года N 107н утверждены Правила указания информации, идентифицирующей платеж, в распоряжениях о переводе денежных средств в уплату налогов, сборов и иных платежей в бюджетную систему Российской Федерации, администрируемых налоговыми органами (далее - Правила).

Согласно п. 7 Правил указания информации, идентифицирующей платеж, в распоряжениях о переводе денежных средств в уплату налогов, сборов и иных платежей в бюджетную систему Российской Федерации, администрируемых налоговыми органами в реквизите "106" распоряжения о переводе денежных средств указывается значение основания платежа, который имеет 2 знака и может принимать следующие значения: "ТП" - платежи текущего года; "ЗД" - добровольное погашение задолженности но истекшим налоговым, расчетным (отчетным) периодам при отсутствии требования налогового органа об уплате налогов (сборов); "ТР" - погашение задолженности по требованию налогового органа об уплате налогов (сборов); и другие.

В случае указания в реквизите "106" распоряжения о переводе денежных средств значения ноль ("0") налоговые органы при невозможности однозначно идентифицировать платеж самостоятельно относят поступившие денежные средства к одному из указанных выше оснований платежа, руководствуясь законодательством о налогах и сборах.

Пункт 8 Правил устанавливает, что в реквизите "107" распоряжения о переводе денежных средств указывается значение показателя налогового периода, который имеет 10 знаков, восемь из которых имеют смысловое значение, а два являются разделительными знаками и заполняются точкой (".").

При обнаружении налогоплательщиком (иным лицом, предъявившим в банк поручение на перечисление в бюджетную систему Российской Федерации денежных средств в счет уплаты налога за налогоплательщика) ошибки в оформлении поручения на перечисление налога, не повлекшей неперечисления соответствующих денежных средств в бюджетную систему Российской Федерации, налогоплательщик в течение трех лет с даты перечисления таких денежных средств в бюджетную систему Российской Федерации вправе представить в налоговый орган по месту учета заявление об уточнении платежа в связи с допущенной ошибкой с приложением к нему документов, подтверждающих уплату соответствующего налога и его перечисление в бюджетную систему Российской Федерации, с просьбой уточнить основание, тип и принадлежность платежа, налоговый период, статус плательщика или счет Федерального казначейства.

Заявление об уточнении платежа может быть представлено на бумажном носителе или в электронной форме с усиленной квалифицированной электронной подписью по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика.

В случае, предусмотренном настоящим пунктом, на основании заявления об уточнении платежа налогоплательщика налоговый орган принимает решение об уточнении платежа на день фактической уплаты налога в бюджетную систему Российской Федерации.

При обнаружении налоговым органом ошибки в оформлении поручения на перечисление налога, не повлекшей неперечисления соответствующих денежных средств в бюджетную систему Российской Федерации, налоговый орган в течение трех лет со дня перечисления таких денежных средств в бюджетную систему Российской Федерации самостоятельно принимает решение об уточнении платежа на день фактической уплаты налога в бюджетную систему Российской Федерации.

Решение об уточнении платежа принимается в случаях, предусмотренных настоящим пунктом, если это уточнение не повлечет за собой возникновения у налогоплательщика недоимки (пункт 7 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации).

Налоговый кодекс Российской Федерации (ст. 78) закрепляет право налогоплательщика на своевременный возврат излишне уплаченной суммы налога или ее зачет в счет предстоящих платежей по этому или иным налогам, за исключением случаев, когда у налогоплательщика имеется недоимка по налогу или иная задолженность перед бюджетом; налоговый орган в таких ситуациях самостоятельно направляет сумму излишне уплаченного налога в счет погашения недоимки и иной задолженности в целях обеспечения конституционной обязанности налогоплательщика по уплате законно установленного, но вовремя не уплаченного налога.

Из представленных материалов дела следует, что административный ответчик не обращалась в налоговый орган с подобным заявлением, в связи с наличием задолженности налоговый орган произвел списание поступивших в счет уплаты налогов и пени по ранее возникшим недоимкам.

По сообщению налогового органа по состоянию на 07.02.2023 у ФИО1 задолженность по сальдо ЕНС составляет 21 752,46, в том числе: по транспортному налогу – 10 885,3 руб., по налогу на имущество физических лиц по виду платежа «налог»- 1 404 руб., по виду платежа «пени» - 9 463,16 руб..

В данном сообщении налоговый орган сообщает ФИО1, что поскольку в платежных документах не указан период начислений, данные платежи зачтены в хронологическом порядке (л.д.78).

Как следует из платежного документа от 17.02.2023 ФИО1 внесла денежные средства в размере 394 руб., назначение платежа налог на имущество по расчету за 2020 г., однако налоговый период опять не указан (л.д.76).

Таким образом, суд не может признать, что административный ответчик исполнила свои обязательства по уплате недоимок и пени по данному административному исковому заявлению.

Статья 48 НК РФ устанавливает, что в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей. Заявление о взыскании налога, пеней за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, пеней, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд. Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом в суд, если общая сумма налога, пеней, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, пеней, если иное не предусмотрено настоящим пунктом (п. 2 ст. 48 НК РФ).

Поскольку в установленный срок ответчик ФИО1 не исполнила возложенные на нее обязанности по уплате задолженности по налогам, пени административный истец в соответствии со ст. 48 НК РФ обращался к мировому судье судебного района г. Бердска Новосибирской области с заявлением о выдаче судебного приказа.

16.08.2022 г. мировым судьей 2-го судебного участка судебного района г. Бердска судебный приказ №2а-1929/2022-31-4 от 14.07.2022 был отмен по заявлению должника (л.д.33).

В соответствии со ст. 286 КАС РФ органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций. Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

С административным иском к ФИО1 МИФНС России №17 по НСО обратилась 26.01.2023 (л.д.37), то есть в пределах 6-ти месячного срока, после отмены судебного приказа.

Часть 1 ст. 62 КАС РФ предусматривает, что лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

Обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца (ч. 4 ст. 289 КАС РФ).

Таким образом, истцом представлены доказательства наличия у ответчика ФИО1 задолженности по транспортному налогу за 2019 года в размере 3150,3 руб., а также налога на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах округов за 2020 год в размере 394 руб., пени за период с 02.12.2021 по 14.12.2021 г. в размере 1,25 руб., а всего 3545,58 руб..

Согласно ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, взыскиваются с ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

В соответствии с ч. 1 ст. 111 КАС РФ по делам о взыскании обязательных платежей и санкций судебные расходы распределяются между сторонами пропорционально удовлетворенным требованиям.

Государственная пошлина, от уплаты которой на основании п.п. 19 п. 1 ст. 333.36 НК РФ административный истец освобожден, подлежит взысканию с административного ответчика в размере 400 рублей.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 114, 177, 179, 180, 289, 290 Кодекса административного судопроизводства РФ, суд

Решил:

Исковые требования Межрайонной ИФНС России № 17 по Новосибирской области удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 <данные изъяты> недоимку по транспортному налогу за 2019 года в размере 3150,3 руб., по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах округов за 2020 год в размере 394 руб., пени за период с 02.12.2021 по 14.12.2021 г. в размере 1,25 руб., а всего 3545 ( три тысячи пятьсот сорок пять) руб. 58 коп..

Взыскать с ФИО1 <данные изъяты> государственную пошлину в доход бюджета в размере 400 (четыреста) руб. 00коп..

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Новосибирский областной суд в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья /подпись/ Н.С. Болбат

Полный текст решения изготовлен 01.06.2023 г.