Дело № 2а-978/2022

УИД 23RS0038-01-2022-001580-44

РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

ст. Отрадная 05 сентября 2022 г.

Отрадненский районный суд Краснодарского края в составе: председательствующего судьи Андреева В.Н.,

при секретаре судебного заседания Синициной М.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению МИФНС России № 13 по Краснодарскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени,

установил:

МИФНС России № 13 по Краснодарскому краю обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени, в котором просит взыскать с административного ответчика в пользу истца сумму задолженности по налогам и пени в размере 14670,57 руб.

В обоснование административного искового заявления указано, что ФИО1 с 05.03.2013 осуществляла деятельность в качестве индивидуального предпринимателя ФИО2 № и 28.11.2019 прекратила деятельность в связи с принятием соответствующего решения. С момента постановки на учет ФИО1 являлась плательщиком страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование в соответствии с Федеральным законом от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования». Сумма страховых взносов на ОМС, исчисленная ФИО1 за 2017 год составила 4590,00 руб. Остаток задолженности 2610,87 руб. В установленный законом срок сумма страховых взносов в добровольном прядке не уплачена, в соответствии со ст. 69 НК РФ, в адрес ФИО1 выставлено требование об уплате страховых взносов № 4010 от 25.01.2018. За несвоевременную уплату налога ФИО1 в соответствии со ст. 75 НК РФ начислены пени по страховым взносам на ОМС в размере 2294,75 руб. в том числе 201,60 руб. за период с 20.01.2020 по 05.07.2020 на пенеобразующую сумму 6272,09 руб. (за 2019), 357,84 руб. за период с 06.07.2020 по 20.07.2021 на пенеобразующую сумму 6272,09 руб. (за 2019), 1024,05 руб. за период с 28.01.2019 по 20.07.2021 на пенеобразующую сумму 5840 руб. (за 2018), 711,28 руб. за период с 28.01.2019 по 20.07.2021 на пенеобразующую сумму 4590 руб. (за 2017 г.). Также ФИО1 В 2017-2019 г. являлась плательщиком страховых взносов на ОПС. За несвоевременную уплату налогоплательщику в соответствии со ст. 75 НК РФ начислены пени по страховым взносам на ОПС в размере 9756,67 руб. в том числе 859,62 руб. за период с 14.12.2019 по 05.07.2020 на пенеобразующую сумму 26744,76 руб. (за 2019 г.); 1525,79 руб. за период с 06.07.2020 по 20.07.2021 на пенеобразующую сумму 26744,76 руб. (за 2019 г.); 4654,66 руб. за период с 28.01.2019 по 20.07.2021 на пенеобразующую сумму 26545 руб. (за 2018 г.); 2716,60 руб. за период с 28.01.2019 по 20.07.2021 на пенеобразующую сумму 23400 руб. (за 2017 г.). Суммы пеней выставлены в требованиях № 174080 от 06.07.2020, № 64024 от 21.07.2021.

Кроме того в Межрайонную ИФНС России № 13 по Краснодарскому краю предоставлена справка по форме 2-НДФЛ № 89929 за 2017 год от налогового агента АО КБ «СИТИБАНК» в отношении ФИО1 о получении дохода в размере 65 руб. с кодом дохода 2611, исчисленная сумма налога по ставке 13% составила - 8 руб., сумма удержанная налоговым агентом - 0 руб. В соответствии со ст. 52 НК РФ налогоплательщику по адресу регистрации было направлено налоговое уведомление № от 01.09.2020 г. за 2017 г. об уплате налогов с расчетом транспортного налога и налога на доходы физических лиц. Указанные требования оставлены налогоплательщиком без исполнения. За несвоевременную уплату указанного налога ФИО1 начислены пени в размере 0,28 руб., в том числе 0,01 за период с 02.12.2020 по 13.12.2020, 0,27 руб. за период с 14.12.2020 по 20.07.2021. Сумма налога и пени выставлены в требованиях № от 14.12.2020, № от 21.07.2021. Указанные выше требования оставлены ФИО1 без исполнения, задолженность по страховым взносам, пени налогам не погашена в полном объеме.

В судебное заседание представитель административного истца МИФНС России № 13 по Краснодарскому краю, административный ответчик ФИО1 не явились.

Суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие неявившихся лиц, извещённых надлежащим образом о времени и месте судебного заседания.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

ФИО1 являлась индивидуальным предпринимателем за ОГРНИП № с 05.03.2013 и прекратила деятельность 28.11.2019 на основании собственного решения.

С момента постановки на учет ФИО1 являлась плательщиком страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование в соответствии с Федеральным законом от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования».

В силу ст. 423 НК РФ расчетным периодом признается календарный год.

Исходя из положений ст. 430 НК РФ плательщики страховых взносов, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, уплачивают за себя в фиксированном размере: страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 4590 руб. за расчетный период 2017 года.

В силу ст. 432 НК РФ суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Сумма страховых взносов на ОМС, исчисленная ФИО1 за 2017 год составила 4590,00 руб. Остаток задолженности 2610,87 руб.

В установленный законом срок сумма страховых взносов в добровольном прядке не уплачена, в соответствии со ст. 69 НК РФ, в адрес ФИО1 выставлено требование об уплате страховых взносов № от 25.01.2018. За несвоевременную уплату налога ФИО1 в соответствии со ст. 75 НК РФ начислены пени по страховым взносам на ОМС в размере 2294,75 руб. в том числе 201,60 руб. за период с 20.01.2020 по 05.07.2020 на пенеобразующую сумму 6272,09 руб. (за 2019), 357,84 руб. за период с 06.07.2020 по 20.07.2021 на пенеобразующую сумму 6272,09 руб. (за 2019), 1024,05 руб. за период с 28.01.2019 по 20.07.2021 на пенеобразующую сумму 5840 руб. (за 2018), 711,28 руб. за период с 28.01.2019 по 20.07.2021 на пенеобразующую сумму 4590 руб. (за 2017 г.).

Также ФИО1 В 2017-2019 г. являлась плательщиком страховых взносов на ОПС.

За несвоевременную уплату налогоплательщику в соответствии со ст. 75 НК РФ начислены пени по страховым взносам на ОПС в размере 9756,67 руб. в том числе 859,62 руб. за период с 14.12.2019 по 05.07.2020 на пенеобразующую сумму 26744,76 руб. (за 2019 г.); 1525,79 руб. за период с 06.07.2020 по 20.07.2021 на пенеобразующую сумму 26744,76 руб. (за 2019 г.); 4654,66 руб. за период с 28.01.2019 по 20.07.2021 на пенеобразующую сумму 26545 руб. (за 2018 г.); 2716,60 руб. за период с 28.01.2019 по 20.07.2021 на пенеобразующую сумму 23400 руб. (за 2017 г.).

Суммы пеней выставлены в требованиях № 174080 от 06.07.2020, № 64024 от 21.07.2021.

Кроме того, в Межрайонную ИФНС России № 13 по Краснодарскому краю предоставлена справка по форме 2-НДФЛ № 89929 за 2017 г. от налогового агента АО КБ «СИТИБАНК» в отношении ФИО1 о получении дохода в размере 65 руб. с кодом дохода 2611, исчисленная сумма налога по ставке 13 % составила - 8 руб., сумма удержанная налоговым агентом - 0 руб., сумма налога к уплате в бюджет - 8 руб.

В соответствии со ст. 207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Налоговыми резидентами признаются физические лица, фактически находящиеся в Российской Федерации не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев.

В силу ст. 209 НК РФ объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Пунктом 1 статьи 210 Кодекса установлено, что при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право, на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды.

Согласно статье 41 Кодекса доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемая, в частности, в соответствии с главой "Налог на доходы физических лиц" Кодекса.

В соответствии со статьей 330 Гражданского кодекса Российской Федерации неустойкой (штрафом, пеней) признается определенная законом или договором денежная сумма, которую должник обязан уплатить кредитору в случае неисполнения или ненадлежащего исполнения обязательства - в частности, в случае просрочки исполнения.

В связи с этим суммы пеней и штрафов за нарушение условий договора отвечают вышеуказанным признакам экономической выгоды и являются доходом налогоплательщика, подлежащим обложению налогом на доходы физических лиц

Перечень доходов, не подлежащих обложению налогом на доходы физических лиц, содержится в статье 217 Кодекса.

Положений, предусматривающих освобождение от налогообложения сумм указанных пеней и штрафов, выплачиваемых организацией на основании решения суда, в статье 217 Кодекса не содержится, соответственно, такие доходы подлежат обложению налогом на доходы физических лиц в установленном порядке.

Согласно ст. 216 НК РФ российские организации, индивидуальные предприниматели, нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, а также обособленные подразделения иностранных организаций в Российской Федерации, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы, указанные в пункте 2 настоящей статьи, обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить сумму налога, исчисленную в соответствии со статьей 224 настоящего Кодекса с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей. Налог с доходов адвокатов исчисляется, удерживается и уплачивается коллегиями адвокатов, адвокатскими бюро и юридическими консультациями.

Налоговые агенты обязаны удержать начисленную сумму налога непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате с учетом особенностей, установленных настоящим пунктом.

При невозможности в течение налогового периода удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога налоговый агент обязан в срок не позднее 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом, в котором возникли соответствующие обстоятельства, письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог, о суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме неудержанного налога.

Форма сообщения о невозможности удержать налог, о суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме неудержанного налога, а также порядок его представления в налоговый орган утверждаются федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

На основании п. 7 ст. 228 НК РФ в отношении доходов, сведения о которых представлены налоговыми агентами в налоговые органы в порядке, установленном п. 5 ст. 226 и п. 14 ст. 226.1 НК РФ, за исключением доходов, не подлежащих налогообложению в соответствии с п. 72 ст. 217 НК РФ, налогоплательщики, получившие такие доходы, уплачивают налог не позднее 1 декабря 2020 года на основании направленного налоговым органом налогового уведомления об уплате налога.

При этом, налоговые органы не производят самостоятельную корректировку сведений по справкам формы 2-НДФЛ и в случае необходимости уточнения сведений, такое уточнение производится непосредственно самостоятельно налоговым агентом.

Следовательно неудержанный налоговым агентом налог на доходы физических лиц в размере 8 руб. подлежит взысканию с ФИО1.

В соответствии со ст. 52 НК РФ налогоплательщику по адресу регистрации направлено налоговое уведомление № от 01.09.2020 за 2017 г. об уплате налогов с расчетом транспортного налога и налога на доходы физических лиц.

За несвоевременную уплату указанного налога ФИО1 начислены пени в размере 0,28 руб., в том числе 0,01 за период с 02.12.2020 по 13.12.2020, 0,27 руб. за период с 14.12.2020 по 20.07.2021. Сумма налога и пени выставлены в требованиях № 195730 от 14.12.2020, № 64024 от 21.07.2021.

Указанные требования оставлены налогоплательщиком без исполнения.

4

В соответствии со ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора.

Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Межрайонная ИФНС России № 13 по Краснодарскому краю обратилась к мировому судье судебного участка № 188 Отрадненского района Краснодарского края с заявлением на выдачу судебного приказа. 20.21.2021 судебный приказ вынесен, однако определением мирового судьи от 17.6.2022 судебный приказ отменен.

При таких обстоятельствах суд приходит к выводу об обоснованности доводов административного иска МИФНС России № 13 по Краснодарскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по страховым взносам, налогам и пени, и необходимости его удовлетворения.

В силу ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета. Таким образом с ФИО1 о подлежит взысканию в доход федерального бюджет государственная пошлина в размере 586 руб.

На основании изложенного, руководствуясь ст. 114, 175-180, 291-293 КАС РФ, суд

решил:

Административное исковое заявление МИФНС России № 13 по Краснодарскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по страховым взносам, налогам и пени удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 ИНН № сумму задолженности по страховым взносам, налогам и пени в размере 14670 (четырнадцать тысяч шестьсот семьдесят) рублей 57 копеек и перечислить в Южное ГУ Банка России/УФК по Краснодарскому краю г. Краснодар, БИК 010349101 ЕКС 40102810945370000010; получатель УФК по Краснодарскому краю/Межрайонная ИФНС России №13 по Краснодарскому краю р/с <***>, ИНН <***>, КПП 230201001, в том числе:

- Страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года - налог за 2017 год в размере 2610,27 руб. КБК 18210202103081013160, ОКТМО 03637407, пеня в размере 2294,75 руб. на КБК 18210202103082013160, ОКТМО 03637407.

- Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с 1 января 2017 года) – пени в сумме 9756,67 руб. КБК 18210202140062110160, ОКТМО 03637407.

- Налог на доходы физических лиц за 2017 г. в размере 8 руб. КБК 18210102030011000110, ОКТМО 03637407;

- Пени по налогу на доходы физических лиц в размере 0,28 руб. на КБК 18210102030012100110, ОКТМО 03637407.

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в размере 586 (пятьсот восемьдесят шесть) рублей в доход федерального бюджета.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Краснодарский краевой суд через Отрадненский районный суд в течение месяца со дня его вынесения.

Судья В.Н. Андреев