РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

03 декабря 2025 г. г.Новомосковск Тульской области

Новомосковский районный суд Тульской области в составе: председательствующего Ивановой О.А.

при секретаре Марцен В.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-2648/2025 по административному иску Управления Федеральной налоговой службы по Тульской области к ФИО1 о взыскании пени, начисленных на отрицательное сальдо единого налогового счета,

установил:

Управление Федеральной налоговой службы по Тульской области обратилось в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании недоимки по пени, начисленных на отрицательное сальдо единого налогового счета за период с 18.04.2024 по 20.01.2025. В обоснование заявленных требований истец указал на то, что ФИО1 является плательщиком транспортного налога на основании сведений, предоставляемых государственными органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств. В связи с несвоевременной оплатой административным ответчиком транспортного налога, неисполнения требования об уплате налогов в добровольном порядке УФНС России по Тульской области обратилось к мировому судье судебного участка № 35 Новомосковского судебного района Тульской области. По результатам рассмотрения вышеуказанного заявления мировым судьей судебного участка №35 Новомосковского судебного района вынесен судебный приказ № 2а-436/35/2025 от 12.03.2025, который на основании возражений ФИО1 отменен 29.04.2025. В виду изложенного административный истец просит взыскать с ФИО1 пени в разрезе изменения отрицательного сальдо ЕНС на совокупную обязанность по уплате налогов в сумме 18709,08 руб. за период с 18.04.2024 по 20.01.2025.

Представитель административного истца УФНС России по Тульской области не явился, извещен о дате времени и месте судебного заседания надлежащим образом.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, извещен надлежащим образом.

В силу части 7 статьи 150, части 2 статьи 289 КАС РФ суд счел возможным рассмотреть дело в отсутствие неявившихся лиц.

Исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему.

Обязанность граждан-налогоплательщиков по уплате законно установленных налогов и сборов закреплена в статье 57 Конституции РФ, а также п. 1 статьи 3, пдп.1 п. 1 статьи 23 Налогового кодекса РФ.

Согласно статье 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии со статьей 356 НК РФ, транспортный налог устанавливается Налоговым кодексом Российской Федерации и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

Согласно статье 357 НК РФ налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 НК РФ, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии со статьей 360 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

В соответствии со статьей 362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами (организациями, должностными лицами), осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Установлено, что ФИО1 является собственником автомобилей DAF XF95.430 c государственными регистрационными знаками № и DAF СF 85.430 с государственными регистрационными знаками №.

Пунктом 1 ст. 400 НК РФ установлено, что налогоплательщиками налога на имущество признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса, в том числе на здание, строение, сооружение.

В силу статьи 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) имущество, в том числе жилое помещение (квартира, комната), иное здание, строение, помещение.

Порядок исчисления налога установлен статьей 408 НК РФ.

В соответствии с пунктом 1 статьи 409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Установлено, что ФИО1 является собственником 1/5 доли квартиры с КН №, расположенной по адресу: <адрес>, а также квартиры с КН №, расположенной по адресу: <адрес>.

Из материалов дела следует, что 29.07.2021 мировым судьей судебного участка № 33 Новомосковского судебного района Тульской области вынесен судебный приказ № 2а-1417/33/2021 о взыскании с ФИО1 недоимки по транспортному налогу за 2019 год в размере 72930 руб. и пени в размере 196,3 руб.

23.03.2022 мировым судьей судебного участка № 33 Новомосковского судебного района Тульской области вынесен судебный приказ № 2а-680/33/2022 о взыскании с ФИО1 недоимки по транспортному налогу за 2020 год в размере 72930 руб. и пени в размере 237,02 руб., а также недоимку по налогу на имущество за 2020 год в размере 100 руб.

29.11.2023 мировым судьей судебного участка № 35 Новомосковского судебного района Тульской области вынесен судебный приказ № 2а-2453/35/2023 о взыскании с ФИО1 недоимки по транспортному налогу за 2021 год в размере 72930 руб., по налогу на имущество за 2021 год в размере 240 руб. и пени в размере 69174,59 руб.

12.07.2024 мировым судьей судебного участка № 35 Новомосковского судебного района Тульской области вынесен судебный приказ № 2а-2788/35/2024 о взыскании с ФИО1 недоимки по транспортному налогу за 2022 год в размере 72930 руб., по налогу на имущество в размере 263 руб. и пени за период с 13.08.2023 по 17.04.2024 в размере 28 999,88 руб.

Возражений относительно исполнения судебных приказов № 2а-1417/33/2021, № 2а-680/33/2022, № 2а-2453/35/2023, № 2а-2788/35/2024 от должника не поступало.

В виду несвоевременной оплаты недоимки по транспортному налогу, налогу на имущество налоговым органом на отрицательное сальдо единого налогового счета в период с 18.04.2024 по 20.01.2025 начислены пени.

Разрешая требование о взыскании пени, суд исходит из следующего.

Согласно ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Российской Федерации, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.

Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени (при расчете для физических лиц) принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Поскольку принудительное взыскание налога с физического лица по общему правилу возможно лишь в судебном порядке в течение ограниченных сроков, установленных законодательством (часть 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации), как указал Конституционный Суд Российской Федерации в своем определении от 17 февраля 2015 года N 422-О, оспариваемые законоположения, предполагающие необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога и уплаченных с нарушением установленных сроков, предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом не утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание.

Таким образом, начисление пени непосредственно связано с несвоевременной уплатой налогов в бюджет, поскольку пунктом 1 статьи 72 НК РФ установлено, что пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов. Исполнение обязанности по уплате пени не может рассматриваться в отрыве от исполнения обязанности по уплате налога. Разграничение процедуры взыскания налогов и процедуры взыскания пени недопустимо, так как дополнительное обязательство не может существовать отдельно от основного. Пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога. После истечения срока взыскания самой задолженности по налогу пени не могут рассматриваться как способ обеспечения исполнения обязанности по его уплате.

Совокупную обязанность, образующую отрицательное сальдо единого налогового счета, на которую в период с 18.04.2024 по 01.12.2024 начислены пени в размере 28316,92 руб., составляла недоимка по транспортному налогу за 2019 год в размере 25822,6 руб., за 2020 год – в размере 70627 руб., за 2021 год – в размере 72930 руб., за 2022 год – в размере 72930 руб., по налогу на имущество за 2020 год – в размере 100 руб., за 2021 год – в размере 240 руб. и за 2022 год – в размере 263 руб. При этом при расчете пени налоговым органом учтены суммы произведенных частичных оплат задолженности: 18.04.2024 – в размере 7689,83 руб., 21.05.2024 – в размере 7689,83 руб., 19.06.2024 - в размере 7689,83 руб., 19.07.2024 – в размере 7689,83 руб., 04.09.2024- в размере 7689,83 руб., 05.09.2024 - в размере 1588,68 руб., 19.09.2024 - в размере 7689,83 руб., 16.10.2024 - в размере 7689,83 руб., 19.11.2024 - в размере 3841,21 руб., 20.11.2024 - в размере 3848,62 руб.

01.12.2024 ФИО1 начислен транспортный налог за 2023 год в размере 72 930 руб. и налог на имущество за 2023 год в размере 290 руб. Таким образом, размер отрицательного сальдо единого налогового счета с учетом увеличения и произведенных частичных оплат для расчета пени в период с 03.12.2024 по 05.12.2024 составил 253025,28 руб., а после частичной оплаты 05.12.2024 в размере 1829,07 руб. -составил 251196,21 руб. Из представленного расчета сумма пени за период с 03.12.2024 по 20.01.2025 составила 8619,86 руб.

Таким образом, общий размер пени за период с 18.04.2024 по 20.01.2025 составил 36936,78 руб. из расчета: 8619,86+28316,92.

Исходя из информации УФНС России по Тульской области, по состоянию на 28.02.2025 сальдо единого налогового счета ФИО1 являлось отрицательным и составляло 392 905,08 руб., в том числе недоимку по налогам в размере 251 196,21 руб. и пени в размере 148566,53 руб. После поступления 28.02.2025 на счет налогоплательщика платежей на сумму 251196 руб. остаток задолженности составил недоимку по транспортному налогу за 2023 год в размере 0,21 руб., и пени в размере 148566,53 руб. После поступления 13.03.2025 на единый налоговый счет налогоплательщика платежа в размере 123 000 руб., сумма в размере 0,21 руб. распределена в счет оплаты недоимки по транспортному налогу за 2023 год, а оставшаяся сумма в размере 122999,79 руб. – в счет оплаты пени, образовавшихся до 17.04.2024 – в размере 104722,09 руб. и за период с 18.04.2024 по 20.01.2025 – в размере 18227,70 руб.

В связи с указанным остаток пени за период с 18.04.2024 по 20.01.2025 составляет 18709,08 руб. из расчета 36936,78-18227,7.

В связи с неисполнением требования № 3647 от 27.06.2023 налоговый орган обращался с заявлением от 22.01.2025 к мировому судье, которое поступило в судебный участок № 35 Новомосковского судебного района Тульской области 12.03.2025. Указанное заявление подано налоговым органом мировому судье в установленный пп. 2 ч. п 3 ст. 48 НК РФ (в редакции, действовавшей на момент подачи заявления) срок, то есть до 01.07.2025, поскольку ранее в соответствии с пп.1 п. 3 ст. 48 НК РФ (в редакции действовавшей на момент возникновения спорных правоотношений) налоговый орган обращался в суд с заявлением № 635 от 12.08.2023, по результатам которого 29.11.2023 вынесен судебный приказ № 2а-2453/35/2023, а дальнейшем в соответствии с пп. 2 п. 3 ст. 48 НК РФ с заявлением № 26081 от 17.04.2024, по результатам рассмотрения которого вынесен судебный приказ № 2а-2788/35/2024.

По результатам рассмотрения заявления налогового органа от 22.01.2025 мировым судьей судебного участка № 35 Новомосковского судебного района Тульской области 12.03.2025 вынесен судебный приказ № 2а-436/35/2025 о взыскании с ФИО1 недоимку по налогу на имущество за 2023 год в размере 290 руб., по транспортному налогу за 2023 год в размере 72930 руб., пени за период с 18.04.2024 по 21.01.2025 в размере 36936,78 руб.

По результатам рассмотрения возражений должника 29.04.2025 мировым судьей судебного участка № 35 Новомосковского судебного района Тульской области вынесено определение об отмене судебного приказа № 2а-436/35/2025.

В соответствии с п. 4 ст. 48 НК РФ (в редакции, действовавшей на момент предъявления искового заявления) административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена.

С настоящим исковым заявлением административный истец обратился в суд 24.10.2025 (ШПИ 80106914780536), то есть в установленный п. 4 ст. 48 НК РФ срок.

Таким образом, установленный налоговым законодательством порядок взыскания обязательных платежей и срок обращения в суд с административным иском соблюдены.

Представленные административным истцом расчеты являются арифметически верными, осуществлены на недоимку за вычетом произведенных погашений в соответствующие периоды и с учетом увеличения размера отрицательного сальдо после направления налоговым органом требования.

В связи с изложенным суд приходит к выводу о необходимости удовлетворения требований налогового органа о взыскании с ФИО1 пени на образовавшуюся недоимку в заявленном административным истцом размере.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход соответствующего бюджета. В связи с изложенным с ФИО1 подлежит взысканию в доход МО город Новомосковск государственная пошлина в размере 4000 руб.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 180, 290 КАС РФ, суд

решил:

административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Тульской области к ФИО1 удовлетворить.

Взыскать с Анашкиной Людмилы ВладимировныДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки <адрес> (ИНН №) в пользу УФНС России по Тульской области пени, начисленные на отрицательное сальдо единого налогового счета, за период с 18.04.2024 по 20.01.2025 в размере 18709,08 руб.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки <адрес> (ИНН №), в доход бюджета МО город Новомосковск государственную пошлину в размере 4000 руб.

Решение может быть обжаловано в судебную коллегию по административным делам Тульского областного суда в течение месяца со дня принятия в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы в Новомосковский районный суд Тульской области.

Судья О.А. Иванова