Дело № 2а-548/2025

УИД 29RS0005-01-2025-001043-04

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

27 мая 2025 года г. Архангельск

Исакогорский районный суд города Архангельска в составе

председательствующего судьи Олупкиной Д.В.,

при секретаре Баскаковой Н.М.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Архангельской области и Ненецкому автономному округу к ФИО1 о взыскании задолженности по налоговым обязательствам,

установил:

Управление Федеральной налоговой службы по Архангельской области и Ненецкому автономному округу (далее – УФНС по Архангельской области и Ненецкому автономному округу) обратилось в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании штрафа по п.1 чт. 119 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) в размере 1 568 руб., по п.1 ст.122 НК РФ – в размере 448,83 руб.

В обоснование иска указано, что решением налогового органа от 19.01.2024 (с учетом решения от 25.03.2024) административный ответчик привлечена к ответственности за совершение налогового правонарушения, предусмотренного п.1 ст. 119, п. 1 ст. 122 НК РФ, предложено уплатить недоимку по налогу на доходы физических лиц в размере 20 907 руб., а также штраф в размере 2 613 руб. После вынесения решения на единый налоговый счет ФИО1 поступили денежные средства, признанные в качестве единого налогового платежа (далее – ЕНП), в общем размере 27 066,52 руб. Остаток задолженности ко взысканию составляет 2 016,83 руб., которую налоговый орган просит взыскать с административного ответчика в качестве штрафа.

Налоговый орган своего представителя в судебное заседание не направил, просит рассмотреть дело без его участия, на заявленных требованиях настаивает.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась. В телефонограмме от 27.05.2025 не оспаривала наличие задолженности по уплате штрафа в заявленном размере, просила рассмотреть дело без ее участия.

На основании ст. 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее – КАС РФ) дело рассмотрено судом при данной явке.

Исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему.

Обязанность граждан-налогоплательщиков по уплате законно установленных налогов и сборов закреплена в ст. 57 Конституции Российской Федерации, а также в ч. 1 ст. 3, п. 1 ч. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ).

Пунктом 1 ст. 207 НК РФ предусмотрено, что налогоплательщиками налога на доходы физических лиц (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Доходы, полученные от реализации недвижимого имущества, находящегося в Российской Федерации, подлежат налогообложению в порядке гл. 23 НК РФ (п.п. 5 п. 1 ст. 208 НК РФ).

Исчисление и уплату налога в соответствии со ст. 228 НК РФ производят, в том числе физические лица, исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных п. 17.1 ст. 217 настоящего Кодекса, когда такие доходы не подлежат налогообложению (п.п. 2 п. 1 ст. 228 НК РФ).

Также по общему правилу, закрепленному в п. 18.1 ст. 217 НК РФ, доходы в денежной и натуральной формах, получаемые от физических лиц в порядке дарения, не облагаются налогом, за исключением случаев дарения недвижимого имущества, транспортных средств, акций, долей, паев между лицами, которые не являются членами семьи и (или) близкими родственниками.

При получении от физических лиц, не имеющих статуса индивидуального предпринимателя, доходов в денежной и натуральной формах в порядке дарения в тех случаях, когда такие доходы не освобождены от налогообложения, гражданин обязан самостоятельно исчислить и уплатить налог в бюджет (пп. 7 п. 1, п. 2 ст. 228 настоящего Кодекса).

Следовательно, передача в дар упомянутого в п. 18.1 ст. 217 НК РФ имущества, например, квартиры, гражданину другим физическим лицом, не являющимся членом семьи и (или) родственником налогоплательщика, образует объект налогообложения.

Облагаемым налогом доходом в этом случае по существу выступает вменяемая гражданину выгода в виде экономии на расходах по созданию (приобретению) соответствующего имущества.

Налоговая ставка по доходам, полученным от реализации и полученного в дар недвижимого имущества, находящегося в Российской Федерации, устанавливается в размере 13 процентов, если иное не предусмотрено ст. 224 НК РФ.

Согласно п. 1 и 4 ст. 228 НК РФ сумма налога, исчисленная исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, уплачивается в соответствующий бюджет по месту жительства налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Судом установлено и следует из материалов дела, что в 2022 году ФИО1 получила доход в порядке дарения жилого помещения, расположенного по адресу: ***. В нарушение требований налогового законодательства на момент проведения камеральной проверки (31.10.2023) налоговая декларация за 2022 год административным ответчиком представлена не была.

Ответственность за данное нарушение предусмотрена п. 1 ст. 119 НК РФ в виде штрафа в размере 5 % не уплаченной в установленный законодательством срок суммы налога, подлежащей уплате (доплате) на основании декларации, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее предъявления, но не более 30 % указанной суммы и не менее 1000 руб.

Срок представления декларации за 2022 год истек 02.05.2024. Таким образом, срок непредставления составил 06 месяцев, в том числе неполный месяц, (с 03.05.2023 по 31.10.2023).

По данным налогового органа сумма налога, подлежащего уплате за 2022 год, составила 41 814 руб., исходя из кадастровой стоимости объекта недвижимости 321 648,41 руб.

Указанная сумма налога за 2022 год по сроку уплаты 15.07.2023 в бюджет не поступила.

Согласно п. 1 ст. 122 НК РФ неуплата или неполная уплата сумм налога в результате занижения налоговой базы, иного неправильного исчисления налога или других неправомерных действий (бездействия), если такое деяние не содержит признаков налоговых правонарушений, предусмотренных ст.ст. 129.3 и 129.5 НК РФ, влечен взыскание штрафа в размере 20% от неуплаченной суммы налога.

Таким образом, решением налогового органа (с учетом решения от 25.03.3023 и смягчающий обстоятельств) ФИО1 привлечена к ответственности за совершение налоговых правонарушений, ей назначен штраф: по п.1 ст. 119 НК РФ – 1 568 руб., по п. 1 ст. 122 НК РФ – 1 045 руб.

После вынесения решения на единый налоговый счет административного ответчика поступили денежные средства, признаваемые в качестве ЕНП:

- платеж от 05.12.2024 в размере 20 907 руб. в счет задолженности на НДФЛ за 2022 год;

- платеж от 05.12.2024 в размере 265,41 руб. в счет пеней;

- платеж от 06.12.2024 в размере 2 307,43 в счет пеней;

- платеж от 06.12.2024 в размере 596,17 руб. в счет штрафа по п. 1 ст. 122 НК РФ (остаток задолженности составил 448,83 руб.);

- платеж от 06.12.2024 в размере 2 296,40 руб. в счет пеней;

- платеж от 06.12.2024 в размере 694,11 руб. в счет пеней.

Исходя из указанных сумм, размер задолженности составляет: по п.1 ст. 199 НК РФ – 1 568 руб., по п. 1 ст. 122 НК РФ – 448,83 руб., что не оспаривается административным ответчиком.

В соответствии с п. 3 ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

Согласно ранее действовавшей редакции ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (п. 4 ст. 48 ГК РФ).

Административное исковое заявление подано в установленные законом сроки.

Приложенный административным истцом расчет сумм штрафа судом проверен и признан арифметически верным, ответчиком не оспорен.

Оценив доказательства по делу в их совокупности, суд приходит к выводу, что административный ответчик неправомерно не исполнил свою обязанность по представлению налоговой декларации и уплате налога на доходы физических лиц за 2022 год, в связи с чем начисление штрафных санкций административным истцом произведено обоснованно.

На основании ч. 1 ст. 114 КАС РФ, пп. 1 п. 1 ст. 333.19 НК РФ суд взыскивает с административного ответчика государственную пошлину в доход бюджета в размере 4000 руб.

Руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

решил :

Административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Архангельской области и Ненецкому автономному округу к ФИО1 о взыскании задолженности по налоговым обязательствам удовлетворить.

Взыскать со ФИО1 (ИНН ***) в доход бюджета штраф по п. 1 ст. 119 Налогового кодекса Российской Федерации в размере 1 568 руб., штраф по п. 1 ст. 122 Налогового кодекса Российской Федерации в размере 448,83 руб., всего взыскать 2 016,83 руб.

Взыскать со ФИО1 (ИНН ***) в доход местного бюджета государственную пошлину в размере *** руб.

Решение может быть обжаловано в Архангельском областном суде в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме путём подачи апелляционной жалобы через Исакогорский районный суд города Архангельска.

Мотивированное решение изготовлено 30.05.2025.

Председательствующий Д.В. Олупкина