Решение по делу № 2А-1751/2022 от 28.02.2023

Дело № 2а-34/2023

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

с. Кабанск 28 февраля 2023 года

Кабанский районный суд Республики Бурятия в составе председательствующего судьи Максимова А.А., при секретаре Дугаровой Н.Г.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Управления Федеральной налоговой службы по Республике Бурятия к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам (сборам), пени,

УСТАНОВИЛ:

Управление Федеральной налоговой службы по Республике Бурятия обратилось в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности (с учетом заявления об уменьшении размера требований от ДД.ММ.ГГГГ) в общей сумме 3493 рубля 79 копеек, в том числе по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2017 год в размере 1498, 94 руб., пени по ним в размере 574, 28 руб., налог на имущество физических лиц (ОКТМО 81701000) в размере 11 руб. 18 копеек, пени по нему (ОКТМО 81701000) в размере 5, 69 руб., налог на имущество физических лиц (ОКТМО 81624163) в размере 99 руб., пени по нему (ОКТМО 81624163) в размере 16, 41 руб., пени по транспортному налогу в размере 1287, 59 руб.

ДД.ММ.ГГГГ административный истец представил заявление об уменьшении размера требований на 20, 12 руб., т.е. до, в том числе

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, просил о рассмотрении дела в его отсутствие, по запросу суда представили пояснения о проведенной проверке (сверке).

Административный ответчик ФИО1 исковые требования не признал, суду пояснил, что налоги и сборы им уплачены в полном объеме. По транспортному налогу все уплачено, ему предъявляют пени с 2010х годов. По имущественному налогу все оплачивалось, ничего другого ему не предъявляли, не оплачивал. По страховым взносам при закрытии ИП в налоговой все проверили, даже нашли переплату. В настоящее время он оплатил предъявленный ему налог на имущество на округленную сумму 154 руб.

Суд счел возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившихся лиц, участвующих в деле.

Выслушав административного ответчика, исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

Согласно выписке из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей ФИО1 (далее также - плательщик, ответчик) в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя.

На основании статьи 419 Налогового кодекса РФ (далее - НК РФ) индивидуальные предприниматели признаются плательщиками страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование (далее также - СВ на ОПС и СВ на ОМС).

Объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в подп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности в случае, предусмотренном абз. третьим подп. 1 п. 1 ст. 430 НК РФ, объектом обложения страховыми взносами также признается доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемый в соответствии с п. 9 ст. 430 НК РФ. Расчетным периодом признается календарный год. Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие, девять месяцев календарного года.

Плательщики, указанные в подп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ, уплачивают страховые взносы на обязательное медицинское страхование, фиксированный размер которых определяется как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное медицинское страхование, установленного подп. 3 п. 2 ст. 425 НК РФ (в редакции Федерального закона от 03.07.2016 №243-ФЗ).

МРОТ*Тариф (5, 1%)х12=4590 руб. МРОТ с ДД.ММ.ГГГГ равен 7500 руб. (ст. 1 Федерального закона от 02.06.2016 г. № 164-ФЗ).

В связи с осуществлением предпринимательской деятельности в 2017 году ФИО1 признается плательщиком страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2017 год.

Поскольку обязанность по уплате задолженности не исполнена полностью, Межрайонной ИФНС России № 8 по Республике Бурятия выставлено требование по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ № со сроком исполнения ДД.ММ.ГГГГ с суммой задолженности по СВ на ОМС в размере 2 958, 94 руб., пени 748,70 руб. При этом, требование исполнено частично, сумма, подлежащая взысканию, по СВ на ОМС составляет 1 498, 94 руб., пени по СВ на ОМС в размере 490, 65 руб. Также требование по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ № со сроком исполнения ДД.ММ.ГГГГ с суммой задолженности по пени по СВ на ОПС в размере 83,63 руб.

Таким образом, сумма задолженности составляет по СВ на ОМС в размере 1 498, 44 руб., пени по СВ на ОМС в размере 574, 28 руб.

ФИО1 в соответствии со статьей 357 НК РФ признается налогоплательщиком транспортного налога. Согласно статьей 357 НК РФ налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса.

Объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации (статья 358 ПК РФ).

В соответствии со статьей 360 НК РФ налоговым периодом признается календарный год. Порядок исчисления суммы налога и сумм авансовых платежей по налогу закреплен в статье 362 НК РФ, согласно которой сумма налога исчисляется на основании сведении органов (организаций, должностных лиц), осуществляющих государственную регистрацию транспортных средств в соответствии с законодательством Российской Федерации, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом, (статья 363 НК РФ).

В соответствии с пунктом 4 статьи 85 НК РФ органы, осуществляющие государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество органа (организации, должностные лица), осуществляющие государственную регистрацию транспортных средств, обязаны сообщать сведения о расположенном на подведомственной им территории недвижимом имуществе, о транспортных средствах, зарегистрированных в этих органах (правах и сделках, зарегистрированных в этих органах), и об их владельцах в налоговые органы по месту своего нахождения в течение 10 дней со дня соответствующей регистрации, а также ежегодно до 15 февраля предоставлять указанные сведения по состоянию на 1 января текущего года и (или) за иные периоды, определенные взаимодействующими органами (организациями, должностными лицами).

Подтверждение данных происходит по электронным каналам связи с регистрирующими органами в соответствии с приказом МВД России № и ФНС России № ММ-3-6/561 от ДД.ММ.ГГГГ, приказом ФРС России и ФНС России № и № САЭ-3- 21/906@ от ДД.ММ.ГГГГ, приказом ФНС России от ДД.ММ.ГГГГ.

На основании представленных сведений на ФИО1 зарегистрированы транспортные средства:

Госрегзнак

Марка ТС

Дата

регистрации

Дата снятия с

регистрации

Размер доли в праве

Вид

собственности

Мощность

ЛС

<данные изъяты>

В адрес налогоплательщика направлены налоговые уведомления от ДД.ММ.ГГГГ №ДД.ММ.ГГГГ год, от ДД.ММ.ГГГГ №ДД.ММ.ГГГГ год, от ДД.ММ.ГГГГ №ДД.ММ.ГГГГ год, от ДД.ММ.ГГГГ №ДД.ММ.ГГГГ год.

Так, в связи с несвоевременным исполнения обязанности по уплате транспортного налога в адрес налогоплательщика выставлены требования по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ № со сроком исполнения ДД.ММ.ГГГГ, по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ № со сроком исполнения ДД.ММ.ГГГГ, по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ № со сроком исполнения ДД.ММ.ГГГГ, по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ №.

Сумма задолженности по пени по транспортному налогу составляют следующие суммы: пени по транспортному налогу за 2016 год в размере 524, 36 руб. (требование №); пени по транспортному налогу за 2017 год в размере 453,37 руб. (требование 41025); пени по транспортному налогу за 2018 год в размере 228, 8 руб. (152,49 руб. по требованию 41025, 76,31 руб. по требованию 71756); пени по транспортному налогу за 2019 год в размере 67,61 руб. (27,73 руб. по требованию №, 39,88 по требованию №); пени по транспортному налогу за 2020 год в размере 13,45 руб. (требование №).

Таким образом, общая сумма задолженности по пени по транспортному налогу составляет 1 287,59 руб.

ФИО1 в соответствии со статьями 400 - 409 НК РФ признается плательщиком налога на имущество физических лиц, так как обладает правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Налоговым периодом признается календарный год.

Сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей. Сумма налога исчисляется на основании сведений, представленных в налоговые органы в соответствии со ст. 85 НК РФ.

Налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года следующего за истекшим налоговым периодом. Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

На основании сведений, поступающих из регистрирующих органов на основании ст. 85 НК РФ, в собственности данного налогоплательщика имеются следующие объекты недвижимости:

Наименование объекта учета

Дата

постановки на учет

Дата снятия с учета

Адрес места нахождения объекта собственности

Кадастровый номер объекта

Вид права

ОКТМО

<данные изъяты>

На основании указанных сведений, Межрайонной ИФНС России № по Республике в адрес ФИО1 направлены налоговые уведомления от 17.10 2017 №ДД.ММ.ГГГГ год, от ДД.ММ.ГГГГ №ДД.ММ.ГГГГ год.

Далее, в адрес налогоплательщика направлялись требования по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ № со сроком исполнения 17 01.2019 г. с суммой задолженности по налогу на имущество за 2016 год в размере 32 руб., пени 2,80 руб. (ОКТМО 81701000). Также выставлено требование по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ № со сроком исполнения ДД.ММ.ГГГГ, в котором указана сумма пени по налогу на имущество по ОКТМО 816244 63 в размере 10,90 руб. (6, 53 руб. - 2016 год, 3,77 руб. - 2017 год), 4,65 руб. за 2018 год. После чего выставлено требование по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ № со сроком исполнения ДД.ММ.ГГГГ по налогу на имущество по ОКТМО 81701000 за 2016 год в размере 2,89 руб. требование по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ № со сроком исполнения ДД.ММ.ГГГГ содержит сумму пени по налогу на имущество по ОКТМО 8162416ДД.ММ.ГГГГ год в размере 1 34 руб. Требование по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ № со сроком исполнения ДД.ММ.ГГГГ содержит сумму задолженности по пени по налогу на имущество за 2020 год по ОКТМО 81624163 в размере 0,12 руб.

Таким образом, задолженность по налогу на имущество в разрезе ОКТМО (с учетом уменьшения размера требований) выглядит следующим образом: - по ОКТМО 81701000 налог на имущество за 2016 год в размере 11, 88 руб., пени по налогу на имущество за 2016 год в размере 5,69 руб.; - по ОКТМО 81624163 налог на имущество за 2019 год в размере 99 руб., пени за 2016 - 2020 гг. в размере 16, 41 руб. Итого 132, 98 руб.

Согласно представленного административным истцом чека-ордера филиала № Бурятского отделения № ПАО Сбербанк от ДД.ММ.ГГГГ им оплачено в качестве единого налогового платежа 154 руб.

Переплата по налогам по данному платежному документу составила 21, 02 руб. Данную сумму суд относит на погашение задолженности страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2017 год в размере 1498 рублей 94 копейки, таковая в итоге составит 1477 рублей 92 копейки.

В соответствии со статьей 75 НК РФ за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начисляется пеня, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой ставки рефинансирования Центрального банка РФ.

В соответствии со ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок, обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных ст. 48 НК РФ.

Поскольку указанные требования не исполнены, Управление в порядке ст. 48 НК РФ обратилось с заявлением на выдачу судебного приказа.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № 4 Кабанского района Республики Бурятия по заявлению налогового органа вынесен судебный приказ № о взыскании с должника имеющейся задолженности, который отменен определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ ввиду поступивших от должника возражений.

Суду не представлены доказательства того, что в спорном периоде данное имущество не находилось в собственности административным ответчика, о налоги и сборы были уплачены в полном объеме. В добровольном порядке административным ответчиком спорные суммы задолженности не оплачены, ранее вступившим в законную силу судебными актами взысканы не были. Размер подлежащих уплате административным ответчиком пени судом проверен, признан правильным, административным ответчиком не оспорен, наличие данной задолженности подтверждается материалами дела.

С учетом изложенного административное исковое заявление подлежит частичному удовлетворению.

В порядке ч. 1 ст. 114 КАС РФ взысканию с административного ответчика в бюджет МО «Кабанский район» подлежит госпошлина в размере 400 рублей согласно подп. 1 п. 1 ст. 333.19 НК РФ исходя из размера удовлетворенных требований.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 177-181 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Республике Бурятия удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1 (идентификатор: №) в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Республике Бурятия (идентификатор: ИНН <***>, ОГРН <***>) денежные средства в размере 3339 рублей 79 копеек, в том числе задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2017 год в размере 1477 рублей 92 копейки, пени по ним в размере 574 рубля 28 копеек, пени по транспортному налогу в размере 1287 рублей 59 копеек.

Взыскать с ФИО1 в бюджет МО «Кабанский район» государственную пошлину в размере 400 рублей.

На решение может быть подана апелляционная жалоба в Верховный суд Республики Бурятия через Кабанский районный суд Республики Бурятия в течение месяца со дня изготовления в окончательной форме.

Решение изготовлено в окончательной мотивированной форме 28.02.2023 г.

Судья А.А. Максимов