УИД № 77RS0001-02-2025-015413-88
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
18 декабря 2025 года г. Москва
Бабушкинский районный суд г. Москвы в составе председательствующего судьи Ворониной Л.И., при секретаре Ильевой И.Д., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-1842/25 по административному исковому заявлению ИФНС России № 16 по г.Москве к ФИО1 о взыскании задолженности,
УСТАНОВИЛ:
ИФНС России № 16 по г.Москве обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на имущество за 2019, 2021 г.г., по земельному налогу за 2016, 2017, 2019, 2021 г.г., по НДФЛ за 2021 г., а также пени и штрафы в общей сумме 572669,22 руб., ссылаясь на наличие у административного ответчика задолженности, которая до настоящего времени не погашена. Административный истец, ссылаясь на нормы ст. 286 КАС РФ, ст. 48 НК РФ, просит восстановить срок на взыскание задолженности, указывая, что Инспекция не имела возможности в указанные НК РФ и КАС РФ сроки обратиться с административным исковым заявлением в суд в связи со смещением сроков на принудительное взыскание, связанным с введением ЕНС.
Стороны в судебное заседание не явились, извещены.
Руководствуясь ст.ст. 150, 152 КАС РФ, суд счел возможным рассмотреть дело в отсутствие сторон.
Исследовав письменные материалы дела, суд установил следующее.
ФИО1 принадлежали квартира по адресу: ***, иные строения, помещения и сооружения по адресу: *** и по адресу: ***, а также земельный участок по адресу: ***.
Налоговым органом направлены налоговые уведомления: от 29 августа 2018 г., от 1 сентября 2020 г., от 1 сентября 2022 г.
Налогоплательщиком не представлена налоговая декларация по форме 3-НДФЛ за 2021 г. Согласно представленной налоговой декларации сумма к уплате составила 442000 руб. В установленный законом срок административным ответчиком налог уплачен не был.
Согласно информации налоговых органов в 2021 г. ФИО1 реализовала объект недвижимого имущества/земельного участка, находящегося в собственности менее минимального предельного срока владения: иные строения, помещения и сооружения по адресу: <...> и по адресу: <...>.
Инспекцией в адрес налогоплательщика направлено требование № 21345 от 18.08.2022 г. о представлении документов (информации), ответ в Инспекцию не поступал.
В соответствии с п. 1,2 ст. 88 НК РФ Инспекцией проведена камеральная налоговая проверка на основе сведений, имеющихся у налогового органа документов (сведений) по доходам за 2021 г.
По результатам проверки принято решение от 09.01.2023 г. № 3185 о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, согласно которого: доначислен налог на доходы физических лиц в сумме 442000 руб.; начислен штраф, предусмотренный п. 1 ст. 119 НК РФ (непредставление (несвоевременное представление) налоговой декларации) в размере 16575 руб.; начислен штраф, предусмотренный п. 1 ст. 122 НК РФ (неуплата (несвоевременная уплата) налога) в размере 22100 руб.
Согласно требованию об уплате задолженности № 72980 от 25 сентября 2023 г. у ФИО1 имеется недоимка по налогам в сумме 456746 руб., по пене – 55189,86 руб., по штрафам – 38675 руб. Срок исполнения требования – до 28 декабря 2023 г.
Требование об уплате задолженности административным ответчиком добровольно не исполнено.
13 февраля 2024 г. налоговым органом принято решение № 1557 о взыскании с ФИО1 задолженности, указанной в требовании от 25 сентября 2023 г., в размере 582857,13 руб.
По данным налогового органа, сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ, составляет:
- налог на имущество физических лиц за 2019 г. – 2240 руб.,
- налог на имущество физических лиц за 2021 г. – 2484 руб.,
- земельный налог за 2016 г. - 10 руб.,
- земельный налог за 2017 г. - 21 руб.,
- земельный налог за 2019 г. - 19 руб.,
- земельный налог за 2021 г. - 12 руб.,
- НДФЛ за 2021 г. – 442000 руб.,
- штраф в соответствии со ст. 119 НК РФ за 2021 г. – 16575 руб.,
- штраф в соответствии со ст. 122 НК РФ за 2021 г. – 22100 руб.,
- пени – 87208,22 руб.
В соответствии со ст. 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
Как указал Конституционный Суд Российской Федерации в постановлении от 17 декабря 1996 г. N 20-П, налог является необходимым условием существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в статье 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.
Налог на имущество физических лиц установлен Главой 32 Налогового кодекса РФ, в соответствии со ст. 400 которого плательщиками налогов на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.
В соответствии со ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается в том числе иные здание, строение, сооружение, помещение.
Сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей (п. 1 ст. 408 НК РФ).
Согласно п. 2 ст. 409 НК РФ налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.
В соответствии со ст. 15 НК РФ земельный налог относится к местным налогам.
Согласно статье 387 НК РФ земельный налог устанавливается Налоговым кодексом РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.
Согласно ст. 388 НК РФ налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.
Согласно ст. 391 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.
Налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом (п. 4 ст. 397).
Пунктом 1 статьи 207 НК РФ установлено, что налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.
В силу подпункта 5 пункта 1 статьи 208 НК РФ для целей главы 23 НК РФ к доходам от источников в Российской Федерации относятся доходы от реализации недвижимого имущества, находящегося в Российской Федерации.
Согласно пункту 17.1 статьи 217 НК РФ не подлежат налогообложению (освобождаются от налогообложения) доходы, получаемые физическими лицами за соответствующий налоговый период от продажи объектов недвижимого имущества, а также долей в указанном имуществе с учетом особенностей, установленных статьей 217.1 данного Кодекса.
В силу пункта 2 статьи 217.1 НК РФ, если иное не установлено данной статьей, доходы, получаемые налогоплательщиком от продажи объекта недвижимого имущества, освобождаются от налогообложения при условии, что такой объект находился в собственности налогоплательщика в течение минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества и более.
Минимальный предельный срок владения объектом недвижимого имущества составляет пять лет.
Согласно пункту 2 статьи 8.1 Гражданского кодекса РФ права на имущество, подлежащие государственной регистрации, возникают, изменяются и прекращаются с момента внесения соответствующей записи в государственный реестр, если иное не установлено законом.
Пунктом 2 статьи 218 ГК РФ установлено, что право собственности на имущество, которое имеет собственника, может быть приобретено другим лицом на основании договора купли-продажи, мены, дарения или иной сделки об отчуждении этого имущества.
В соответствии со ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога. Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим кодексом.
В соответствии с пп. 1 п. 3 ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей.
Рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена (п. 4 ст. 48 НК РФ).
Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании, предусмотренный пунктами 3 и 4 настоящей статьи, может быть восстановлен судом (п. 5 ст. 48 НК РФ).
Определением мирового судьи судебного участка № 309 района Свиблово г.Москвы от 5 июля 2024 г. отказано в вынесении судебного приказа о взыскании с административного ответчика задолженности по налогам, пеням.
Оценив представленные доказательства, суд приходит к выводу об отсутствии оснований для восстановления срока на взыскание задолженности по налогу на имущество за 2019, 2021 г.г., по земельному налогу за 2016, 2017, 2019, 2021 г.г., по НДФЛ за 2021 г., штрафам и пене.
Как следует из материалов дела, ранее налоговым органом не принимались меры принудительного взыскания в отношении данной задолженности, в связи с чем в соответствии со ст. 4 Федерального закона от 14 июля 2022 г. № 263-ФЗ и подп. 2 п. 7 ст. 11.3 НК РФ она не подлежала учету при определении размера совокупной обязанности налогоплательщика.
Кроме того, обращение к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа последовало за пределами шести месяцев с даты исполнения требования об уплате задолженности, что позволяет суду сделать вывод о пропуске срока обращения в суд и утрате налоговым органом права на взыскание задолженности.
Уважительных причин пропуска срока и оснований для его восстановления не имеется.
При таких обстоятельствах суд приходит к выводу об отказе в удовлетворении заявленных требований.
На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд
РЕШИЛ:
В удовлетворении административного иска ИФНС России № 16 по г.Москве к ФИО1 (ИНН ***) о взыскании задолженности отказать.
Решение суда может быть обжаловано в апелляционном порядке в Московский городской суд в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.
Решение суда в окончательной форме принято 18 марта 2026 г.
Судья Л.И. Воронина