Решение по делу № 2А-2859/2022 от 28.02.2023

Дело № 2а-643/2023; УИД 42RS0010-01-2022-003628-50

РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

Киселевский городской суд Кемеровской области в составе

председательствующего – судьи Дягилевой И.Н.,

при секретаре – Степановой О.И.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в городе Киселевске

28 февраля 2023 года

административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 14 по Кемеровской области-Кузбассу к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

УСТАНОВИЛ:

Административный истец Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 14 по Кемеровской области-Кузбассу (далее – МРИ ФНС № 14 по КО-Кузбассу) обратился с административным исковым заявлением к административному ответчику ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций.

Свои требования мотивирует тем, что согласно ст. 57 Конституции Российской Федерации, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

На основании п. 1 ст. 45 НК РФ, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

ФИО1 (далее по тексту — налогоплательщик, административный ответчик) является плательщиком налогов и сборов, и состоит на налоговом учёте в Межрайонной ИФНС России № 11 по Кемеровской области - Кузбассу (далее по тексту — Налоговая инспекция № 11).

Приказом ФНС России № от 30.04.2021 создана Межрайонная ИФНС России № 14 по Кемеровской области - Кузбассу (далее по тексту - Инспекция, Долговой центр).

Согласно Положению об Инспекции, утвержденной Приказом УФНС России по Кемеровской области - Кузбассу № от 14.02.2022, в её компетенцию, в числе прочих, входят следующие полномочия:

- контроль и надзор за полнотой и своевременностью уплаты в бюджетную систему Российской Федерации налогов, сборов и страховых взносов, а в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации, полнотой и своевременностью уплаты в бюджетную систему Российской Федерации иных обязательных платежей;

- взыскание в установленном порядке недоимки, а также пеней, процентов и штрафов по налогам, сборам и страховым взносам;

- предъявление в суды общей юрисдикции исков (заявлений): о взыскании недоимки, пеней, штрафов за налоговые правонарушения.

Таким образом, 01.03.2022 налоговым органом, уполномоченным на подачу в суды общей юрисдикции заявлений о взыскании с физических лиц задолженности по налогам, страховым взносам и пени, является Инспекция.

ФИО1, являясь плательщиком транспортного налога, не исполнила надлежащим образом свою обязанность по его уплате за 2020 год, что подтверждается следующим.

Статьей 2 Закона Кемеровской области от 28.11.2002 №95-ОЗ «О транспортном налоге» установлены налоговые ставки транспортных средств, соответственно в зависимости от мощности двигателя или валовой вместимости транспортных средств, категории транспортных средств в расчете на лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства.

Согласно сведениям, представленным ГИБДД РФ в налоговый орган, в собственности ФИО1 находятся следующие транспортные средства:

- Газ 2705 гос. номер №, дата регистрации владения с 02.05.2015 по настоящее время, мощность 140,10 л/с, сумма налога 4104 руб. (2020 год);

- NISSAN MURANO SE гос. номер №, дата регистрации владения с 02.05.2015 по настоящее время, мощность 234 л/с, сумма налога 15912 руб. (2020 год).

Срок уплаты транспортного налога с физических лиц за 2020 год - не позднее 01.12.2021.

Согласно п. 2 ст. 52 НК РФ, ответчику направлено налоговое уведомление № от 01.09.2021 с указанием сумм налога за 2020 год.

Однако в установленный НК РФ срок ФИО1 не уплатила задолженность по транспортному налогу за 2020 год в полном размере. Задолженность по транспортному налогу составляет 19900 руб.

Задолженность по транспортному налогу с физических лиц за 2017 год в сумме 21516 руб. взыскана с ФИО1 на основании судебного приказа мирового судьи судебного участка № 5 Киселевского городского судебного района Кемеровской области от 21.06.2019 по делу № по заявлению Налоговой инспекции № 11. Налог административным ответчиком уплачен в более поздние сроки.

Задолженность по транспортному налогу физических лиц за 2018 год в сумме 21516 руб. взыскана с ФИО1 на основании судебного приказа мирового судьи судебного участка № 5 Киселевского городского судебного района Кемеровской области от 11.09.2020 по делу № по заявлению Налоговой инспекции № 11. Налог административным ответчиком уплачен в более поздние сроки.

Задолженность по транспортному налогу физических лиц за 2019 год в сумме 20016 руб. взыскана с ФИО1 на основании судебного приказа мирового судьи судебного участка № 5 Киселевского городского судебного района Кемеровской области от 26.03.2021 по делу № по заявлению Налоговой инспекции № 11. Налог административным ответчиком уплачен в более поздние сроки.

В связи с этим, в соответствии со ст. 75 НК РФ, за каждый день просрочки исполнения должником обязанности по уплате налога, Инспекцией административному ответчику по налогу за 2017 год исчислены пени в сумме 864,22 руб. за период с 29.06.2020 по 27.06.2021 г., за 2018 год исчислены пени в размере 1073,60 руб. за период с 29.06.2020 по 27.06.2021, за 2019 год исчислены пени в размере 586,13 руб. за период с 18.12.2020 по 27.06.2021.

Согласно п. 1 ст. 45 НК РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В соответствии со ст. 69 НК РФ ответчику направлены требования № от 28.06.2021 об уплате пени, в котором предложено в срок до 30.11.2021 погасить задолженность по пене за 2017-2019 год в размере 2523,95 руб., № от 15.12.2021 об уплате налога, в котором в срок до 28.01.2022 г. предложено погасить задолженность за 2020 год в размере 19900 руб.

До настоящего времени подлежащие оплате по требованию суммы налога и пени административным ответчиком не оплачены.

ФИО1, являясь плательщиком налога на имущество физических лиц, не исполнила надлежащим образом свою обязанность по уплате налога за 2020 год, что подтверждается следующими фактами.

В соответствии со ст. 399 НК РФ, налог на имущество физических лиц устанавливается НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Как следует из ст. 400 НК РФ, налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 НК РФ.

На основании ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается жилой дом, квартира, иные здания, строения, сооружения, помещения.

Согласно сведениям, представленным налоговому органу Управлением Федеральной службы кадастра и картографии РФ по Кемеровской области - Кузбассу (далее - Росреестр), ФИО1 является собственником следующего недвижимого имущества.

Адрес объекта недвижимости, <адрес> кадастровый № (административное здание), кадастровая стоимость 8 585 000 руб. доля в праве собственности 1, ставка 2,00, период владения с 09.07.2007 по настоящее время, сумма налога 171700 руб. (2020 год) с учетом частичной оплаты сумма налога составляет 152200 руб.

Срок уплаты налога на имущество физических лиц за 2020 год - не позднее 01.12.2021 г., за 2020 год - не позднее 01.12.2021 г.

Согласно п. 2 ст. 52 НК РФ ответчику по почте направлено налоговое уведомление № от 01.09.2021 с указанием сумм налога за 2020 год.

Однако в установленный НК РФ срок ФИО1 не уплатила задолженность по налогу на имущество физических лиц 2020 год в размере, которая составляет 152 200 руб.

В соответствии со ст. 75 НК РФ за каждый день просрочки исполнения должником обязанности по уплате налога, Инспекцией административному ответчику по налогу за 2020 год исчислены пени в сумме 911,28 руб. за период с 02.12.2021 по 22.12.2021.

Задолженность по налогу на имущество с физических лиц за 2018 год в сумме 171700 руб. взыскана с ФИО1 на основании судебного приказа мирового судьи судебного участка № 5 Киселевского городского судебного района Кемеровской области от 11.09.2020 по делу № по заявлению Налоговой инспекции № 11. Налог административным ответчиком уплачен в более поздние сроки.

Задолженность по налогу на имущество с физических лиц за 2019 год в сумме 85850 руб. взыскана с ФИО1 на основании судебного приказа мирового судьи судебного участка № 5 Киселевского городского судебного района Кемеровской области от 26.03.2021 по делу № по заявлению Налоговой инспекции № 11. Налог административным ответчиком уплачен в более поздние сроки.

В связи с этим, в соответствии со ст. 75 НК РФ, за каждый день просрочки исполнения должником обязанности по уплате налога, Инспекцией административному ответчику по налогу за 2018 год исчислены пени в сумме 6009,55 руб. (с учетом частичной оплаты) за период с 29.06.2020 по 27.06.2021 г., за 2019 год исчислены пени в размере 2513,98 руб. за период с 18.12.2020 по 27.06.2021.

В соответствии со ст. 69 НК РФ административному ответчику направлены требования № от 28.06.2021 об уплате, в котором предложено в срок до 30.11.2021 погасить задолженность по пене за 2018-2019 г. в размере 8523,53 руб., № от 23.12.2021 об уплате, в котором предложено в срок до 04.02.2022 погасить задолженность по налогу за 2020 год в размере 152200 руб. и пене в размере 911,28 руб.

До настоящего времени подлежащие оплате по требованию суммы налога на имущество физических лиц административным ответчиком не оплачены.

На основании п. 2 ст. 48 НК РФ, заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Как следует из пп. 2 п. 2 ст. 48 НК РФ, если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 руб. В рассматриваемом случае, общая сумма задолженности превысила 10000 руб. после направления требования № от 23.12.2021 г.

Следовательно, шестимесячный срок на подачу в суд заявления о вынесении судебного приказа должен исчисляться с даты для добровольного исполнения требования № от 23.12.2021, т.е. с 04.02.2022.

При таких обстоятельствах, крайним сроком на подачу заявления о вынесении судебного приказа являлось - 04.08.2022 (04.02.2022 + 6 мес.).

Долговым центром мировому судье судебного участка № 5 Киселевского городского судебного района Кемеровской области в отношении ФИО1 было подано заявление о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности по налогам за 2019, 2020 годы.

14.06.2022 мировым судьей судебного участка № 5 Киселевского городского судебного района Кемеровской области по делу № вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 указанной задолженности.

28.06.2022 мировым судьей судебного участка № 5 Киселевского городского судебного района Кемеровской области вынесено определение об отмене указанного выше судебного приказа, в связи с тем, что от должника поступили возражения относительно его исполнения.

Таким образом, налоговым органом не пропущен как срок для обращения с заявлением о вынесении судебного приказа в отношении ФИО1, так и срок для подачи в отношении него в суд административного искового заявления.

В связи с чем, МИФНС России №14 по Кемеровской области - Кузбассу просит взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ г.р., задолженность по налогам в общем размере 184058,76 руб., а именно:

- задолженность по уплате пени по транспортному налогу с физических лиц за 2017-2019 год по требованию № от 28.06.2021 г. в сумме 2523,95 руб.,

- задолженность по транспортному налогу физических лиц за 2020 год по требованию № от 15.12.2021 в сумме 19900 руб.,

- задолженность по налогу на имущество с физических лиц за 2020 год по требованию № от 23.12.2021 в сумме 152200 руб., пени в размере 911,28 руб.,

- задолженность по уплате пени по налогу на имущество за 2018- 2019 годы по требованию № от 28.06.2021 в сумме 8523,53 руб.

Представитель административного истца МИФНС России № 14 по Кемеровской области - Кузбассу в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного заседания извещён надлежащим образом, что подтверждается уведомлением о получении судебной повестки, в просительной части искового заявления просит рассмотреть дело в отсутствие представителя административного истца.

Административный ответчик ФИО1, извещенная о слушании дела, в судебное заседание не явилась, не просила о рассмотрении дела в свое отсутствие, о наличии уважительных причин неявки в судебное заседание не сообщила, возражений по административному иску суду не представила.

Таким образом, административный ответчик ФИО1, извещённая надлежащим образом о месте и времени судебного разбирательства, в судебное заседание не явилась, своего представителя не направила, об отложении рассмотрения дела ходатайств не представила, о причинах неявки не сообщила, в связи с чем, суд считает возможным рассмотреть дело в ее отсутствие.

Суд, изучив материалы дела, находит заявленные требования обоснованными и подлежащими удовлетворению по следующим основаниям.

В соответствии с частью 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций

Согласно части 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Согласно статье 399 Налогового кодекса Российской Федерации налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В силу статьи 400 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьёй 401 настоящего Кодекса.

В силу положений статьи 401 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признаётся расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: жилой дом; жилое помещение (квартира, комната); гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершённого строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

Статьёй 402 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости.

В соответствии со статьёй 405 Налогового кодекса Российской Федерации налоговым периодом признаётся календарный год.

Статьёй 357 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьёй 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьёй.

В силу положений статьи 358 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Для расчёта транспортного налога применяются налоговые ставки на основании статьи 361 Налогового кодекса Российской Федерации и статьи 2 Закона Кемеровской области «О транспортном налоге» № 95-ОЗ от 28 ноября 2002 года.

В соответствии со ст. 399 НК РФ, налог на имущество физических лиц устанавливается НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов, муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов и муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Согласно ч.4 ст.397 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

В соответствии с ч.5 ст.23 Налогового кодекса Российской Федерации, за невыполнение или ненадлежащее выполнение возложенных на него обязанностей налогоплательщик (плательщик сборов) несёт ответственность в соответствии с законодательством РФ.

Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога (ч. 1 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии с ч.1 ст.72 Налогового кодекса Российской Федерации, исполнение обязанности по уплате налогов и сборов может обеспечиваться пеней.

Пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки (ч.1 ст.75 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно ч.3 ст.75 Налогового кодекса Российской Федерации, пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.

Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка РФ (ч.4 ст.75 Налогового кодекса Российской Федерации)

Срок уплаты транспортного налога с физических лиц за 2020 год - не позднее 01.12.2021.

Срок уплаты налога на имущество физических лиц за 2020 год - не позднее 01.12.2021 г., за 2020 год - не позднее 01.12.2021 г.

За каждый день просрочки исполнения должником обязанности по уплате налога, Инспекцией административному ответчику по налогу за 2018 год исчислены пени в сумме 6009,55 руб. (с учетом частичной оплаты) за период с 29.06.2020 по 27.06.2021 г., за 2019 год исчислены пени в размере 2513,98 руб. за период с 18.12.2020 по 27.06.2021.

С настоящим административным исковым заявлением административный истец обратился в суд 27 декабря 2022 года, что свидетельствует о том, что сроки, установленные ст. 48 Налогового кодекса РФ, им соблюдены.

При таких обстоятельствах, суд считает необходимым заявленные административным истцом требования удовлетворить.

Кроме того, в соответствии с ч. 1 ст. 114 Кодекса административного судопроизводства РФ, подп. 3 п. 1 статьи 333.19 Налогового кодекса РФ с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в доход бюджета в сумме 4 965,23 руб., поскольку при подаче искового заявления административный истец был освобожден от уплаты государственной пошлины.

На основании изложенного и руководствуясь статьями 175 - 180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, (ИНН №) в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №11 по Кемеровской области - Кузбассу задолженность по налогам в сумме 184 058 (Сто восемьдесят четыре тысячи пятьдесят восемь) рублей 76 копеек, из них: задолженность по уплате пени по транспортному налогу с физических лиц за 2017-2019 год по требованию № от 28.06.2021 в сумме 2 523 руб. 95 коп., задолженность по транспортному налогу физических лиц за 2020 год по требованию № от 15.12.2021 в сумме 19 900 руб., задолженность по налогу на имущество с физических лиц за 2020 год по требованию № от 23.12.2021 в сумме 152 200 руб., пени в размере 911 руб. 28 коп., задолженность по уплате пени по налогу на имущество за 2018-2019 годы по требованию № от 28.06.2021 в сумме 8 523 руб. 53 коп.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, (ИНН №), в доход федерального бюджета государственную пошлину в сумме 4 965 (Четыре тысячи девятьсот шестьдесят пять) рублей 23 коп.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Кемеровский областной суд, через суд принявший решение в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме.

В окончательной форме решение принято 07 марта 2023 года.

Председательствующий И.Н.Дягилева

Решение в законную силу не вступило.

В случае обжалования судебного решения сведения об обжаловании и о результатах обжалования будут размещены в сети «Интернет» в установленном порядке.