Дело № 2а-492-2023 (2а-4510/2022)
25RS0010-01-2022-007916-27
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
06 марта 2023 года г. Находка, Приморский край
Мотивированное решение составлено 17 марта 2023 года (в порядке статьи 177 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации).
Находкинский городской суд Приморского края в составе:
председательствующего судьи Фёдоровой О.А.,
при секретаре Турчанович О.Л.,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по иску межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы № 13 по Приморскому краю к ФИО1 о взыскании недоимки по налоговым обязательствам и страховым взносам,
установил:
Межрайонная ИФНС России № 13 по Приморскому краю обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1, указав, что административный ответчик имеет задолженность по налоговым обязательствам и страховым взносам в общей сумме 41 591,93 рубль, в том числе: по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2021 год в сумме 32 448 рублей, пене в сумме 128,71 рублей; по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2021 год в сумме 8 426 рублей, пене в сумме 33,42 рубля; по транспортному налогу за 2020 год в сумме 145 рублей, пене в сумме 0,47 рубля; по земельному налогу за 2020 год в сумме 336 рублей, пене в сумме 1,09 рубль; налогу на имущество за 2020 год в сумме 73 рубля, пене в сумме 0,24 рубля, которая подлежит взысканию.
В судебное заседание представитель Межрайонной ИФНС России № 13 по Приморскому краю не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом, направив письменный отзыв на возражения административного ответчика, просил о рассмотрении дела в его отсутствие.
Административный ответчик – ФИО1 в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещался по адресу, указанному в иске, однако судебное извещение возвращено в суд по истечении срока хранения.
В соответствии с ч. 4 ст. 96 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее по тексту КАС РФ) судебное извещение, адресованное лицу, участвующему в деле, направляется по адресу, указанному лицом, участвующим в деле, или его представителем.
В соответствии с разъяснениями, содержащимися в п. 39 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 27.09.2016 № 36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации» по смыслу пункта 1 статьи 165.1 Гражданского кодекса Российской Федерации, извещения, с которыми закон связывает правовые последствия, влекут для соответствующего лица такие последствия с момента доставки извещения ему или его представителю.
Извещение считается доставленным и в тех случаях, если оно поступило лицу, которому оно направлено (адресату), но по обстоятельствам, зависящим от него, не было ему вручено или адресат не ознакомился с ним.
Изложенные правила подлежат применению, в том числе к судебным извещениям и вызовам (глава 9 КАС РФ), если законодательством об административном судопроизводстве не предусмотрено иное.
На основании изложенного, судебное заседание проведено в отсутствие сторон.
В ранее представленных письменных возражениях на иск административный ответчик ФИО1 указал, что 11.04.2022 МИФНС России № 16 по Приморскому краю приняты решения: № 366011 о зачете НДФЛ в счет страховых взносов на ОПС за период с 01.01.2017; № 366010 о зачете НДФЛ в счет страховых взносов на ОМС за период с 01.01.2017. Поскольку в решениях указано начало периода, за который зачтены взносы и не указан его конец, а суммы превышают заявленные истцом в заявлении, тем самым, по его мнению, страховые взносы зачтены за весь период с 01.07.2017 по 31.12.2021. Таким образом, страховые взносы им уплачены полностью. Решением МИФНС России № 16 по Приморскому краю № 366009 от 11.04.2022 с НДФЛ зачтено 130,89 рублей в счет задолженности по земельному налогу, т.е. в части указанной суммы взыскание с него задолженности по земельному налогу незаконно. Больше ничего не зачтено, потому что закончился НДФЛ, подлежащий возврату ему. Указанные решения пришли ему посредством личного кабинета налогоплательщика. Учитывая изложенное, просил отказать истцу во взыскании взносов на ОПС и ОМС и части земельного налога в сумме 130,89 рублей.
Из отзыва МИФНС России № 13 по Приморскому краю на возражения административного следует, что по состоянию на 06.03.2022 размер задолженности не изменился, уплата от административного ответчика не поступала. По состоянию на 01.04.2022 у ФИО1 (ИНН <***>) числилась задолженность по налогам и сборам:
- КБК 18210202140060010160 «Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года») в сумме 93 663,25 рубля налог, 9 573,37 рубля пеня;
- КБК 18210202103080013160 «Страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года») в сумме 29 542,27 рубля налог, 4 186,26 рублей пеня;
- КБК 18210606042040000110 «Земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов» в сумме 466,89 рублей налог, 88,90 рублей пеня.
В соответствии с п. 5 статьи 78 Налогового кодекса Российской Федерации (далее по тексту – НК РФ) зачет суммы излишне уплаченного налога в счет погашения недоимки по иным налогам, задолженности по пеням и (или) штрафам, подлежащим уплате и (или) взысканию, производится налоговыми органами самостоятельно не более чем за три года со дня уплаты указанной суммы налога.
На основании данного положения налогового законодательства инспекцией приняты решения о зачете:
- № 366059 от 11.04.2022 в сумме 130,89 рублей, КБК источник 18210102010010000110, КБК приемник 18210606042040000110;
- № 366061 от 11.04.2022 в сумме 41 222,84 рубля, КБК источник 18210102010010000110, КБК приемник 18210202140060010160;
- № 366060 от 11.04.2022 в сумме 21 116,27 рублей, КБК источник 18210102010010000110, КБК приемник 18210202103080013160.
Зачет погашения задолженности по КБК 18210202140060010160 погасил начисления за 2019 год в сумме 29 354 рубля и частично начисления за 2020 год в сумме 12 455,59 рублей. Остаток начислений за 2020 год в сумме 19 992,41 рубля, начисления за 2021 год в сумме 32 448 рублей не погашены.
Зачет погашения задолженности по КБК 18210202103080013160 погасил начисления за 2018 год в сумме 5 840 рублей, за 2019 год в сумме 6 884 рубля, за 2020 год в сумме 8 426 рублей. Начисления за 2021 год в сумме 8 426 рублей не погашены.
Зачет погашения задолженности по КБК 18210606042040000110 погасил начисления за 2016 год в сумме 130,89 рублей.
В связи с чем, просили взыскать с ФИО1 задолженность в общей сумме 41 591,93 рубль.
Суд, изучив материалы дела, приходит к следующему выводу.
В соответствии с п. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщик обязан уплачивать законно установленные налоги.
В силу статей 356, 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
Объектом налогообложения (согласно ст. 358 НК РФ) признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.
Налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или одну единицу транспортного средства (ст. 361 НК РФ).
Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 1 ст. 363 НК РФ; ст. 8 Закона Приморского края «О транспортном налоге» от 28.11.2002 № 24-КЗ»).
Уплата налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств (п. 1 ст. 363 НК РФ).
На основании ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.
Объектом налогообложения, согласно ст. 401 НК РФ, признается расположенное в пределах муниципального образования имущество: жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.
Налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) в зависимости от применяемого порядка определения налоговой базы с учетом положений пункта 5 настоящей статьи (ч.1 ст. 406 НК РФ).
В силу ч.ч. 1 – 2 ст. 409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.
В соответствии с ч. 1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.
Объектом налогообложения (согласно ч. 1 ст. 389 НК РФ) признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.
Налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (ч. 1 ст. 394 НК РФ).
Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (ст. 397 НК РФ).
В судебном заседании установлено, что административный ответчик ФИО1 является плательщиком транспортного и земельного налогов, налога на имущество физических лиц.В силу ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.
О необходимости уплаты транспортного и земельного налогов, налога на имущество физических лиц за 2020 год ФИО1 в личный кабинет налогоплательщика направлено налоговое уведомление от 01.09.2021 № 60862748, со сроком уплаты налогов – 01.12.2021, которое получено им 24.09.2021, что подтверждается представленной в материалы дела копией скриншота страницы личного кабинета.
ФИО1 в установленные ст. 363 НК РФ, ст. 8 Закона Приморского края «О транспортном налоге» от 28.11.2002г. № 24-КЗ, п. 1 ст. ст. 397, 409 НК РФ сроки, не оплатил транспортный и земельный налоги, налог на имущество физических лиц. Сумма недоимки по транспортному налогу за 2020 год составила 145 рублей; по земельному налогу за 2020 год – 336 рублей, по налогу на имущество физических лиц за 2020 год – 73 рубля.
В связи с несвоевременной уплатой транспортного и земельного налога, налогов на имущество физических лиц ФИО1 в соответствии со ст. 75 НК РФ были начислены пени на суммы недоимки, в том числе: 0,47 рубль (по транспортному налогу за период с 01.12.2021 по 14.12.2021); в сумме 1,09 рубля (по земельному налогу за период с 02.12.2021 по 14.12.2021); в сумме 0,24 рубля (по налогу на имущество физических лиц за период с 01.12.2021 по 14.12.2021).
Кроме того, административный ответчик ФИО1 имеет статус адвоката, о присвоении которого квалификационной комиссией адвокатской палаты Приморского края вынесено решение от 21.01.2016 № 1, о чем распоряжением управления Минюста России по Приморскому краю от 09.03.2016 № 199-р внесены сведения в Реестр адвокатов Приморского края.
В силу положений п. 1, п. 6 ст. 83, п. 5 ст. 84, п. 2 ст. 85 НК РФ административный ответчик состоит на учете в Межрайонной ИФНС России № 16 по Приморскому краю в качестве адвоката с 21.03.2016, и в соответствии с п.п. 1 п. 1 ст. 419 НК РФ является плательщиком страховых взносов.
В соответствии со ст. 430 НК РФ плательщики страховых взносов, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, уплачивают соответствующие страховые взносы в фиксированном размере.
Согласно п. 1 ст. 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период, производится плательщиками самостоятельно в соответствии со ст. 430 настоящего Кодекса.
Согласно абз. 1, 2 п. 2 ст. 432 НК РФ суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.
Размеры страховых взносов, уплачиваемых плательщиками, не производящими выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, установлены в п. 1 ст. 430 НК РФ и составляют:
1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, – 32 448 рублей за расчетный период 2021 год;
2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 8 426 рублей за расчетный период 2021 года.
В соответствии с действующим налоговым законодательством ФИО1 исчислены страховые взносы за 2021 год: на обязательное пенсионное страхование в размере 32 448 рублей; на обязательное медицинское страхование в размере 8 426 рублей.
Неуплата или несвоевременная уплата законно установленных страховых взносов влечет начисление пеней в соответствии со ст. 75 НК РФ.
Основанием для начисления пени являются просрочка исполнения обязанности по уплате налога (страхового взноса), т.е. уплата налога (страхового взноса) в более поздний срок, чем это установлено законодательством. Пени начисляются до дня фактической уплаты образовавшейся недоимки, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога (страхового взноса), начиная со следующего за установленным законодательством дня его уплаты. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога (страхового взноса) или после уплаты таких сумм в полном объеме.
ФИО1 в нарушение установленных законодательством сроков, не произвел оплату исчисленных страховых взносов, в связи с чем, налоговым органом на суммы недоимки в соответствии со ст. 75 НК РФ были начислены пени за период с 11.01.2022 по 24.01.2022 в сумме 128,71 рублей (на обязательное пенсионное страхование), в сумме 33,42 рубля (на обязательное медицинское страхование).
В соответствии с требованиями ст. ст. 69, 70 НК РФ ФИО1 выставлены требования:
- № 80145 по состоянию на 15.12.2021 об уплате недоимки по налогам и пени по сроку уплаты 01.12.2021, в том числе: недоимки по транспортному налогу с физических лиц в сумме 183 рубля и пени на недоимку в сумме 0,47 рубля; недоимки по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов в сумме 73 рубля и пени в сумме 1,24 рубля; недоимки по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов в сумме 336 рублей и пени в сумме 1,09 рубль со сроком исполнения до 20.01.2022.
- № 2797 по состоянию на 25.01.2022 об уплате недоимки по страховым взносам за 2021 год, в том числе: на обязательное пенсионное страхование в размере 32 448 рублей и пени на недоимку в сумме 128,71 рублей; на обязательное медицинское страхование в размере 8 426 рублей и пени на недоимку в сумме 33,42 рубля со сроком исполнения до 14.03.2022.
Указанные требования направлены ФИО1 в личный кабинет налогоплательщика и получены им 16.12.2021 и 25.01.2022, что подтверждается представленной в материалы дела копией скриншота страницы личного кабинета.
Требования в установленный срок административным ответчиком не исполнены.
По обращению налогового органа, направленного в установленный ст. 48 НК РФ срок и поступившего 26.05.2022, мировым судьей судебного участка № 52 судебного района г. Находки 31.05.2022 вынесен судебный приказ № 2а-1109/2022 о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам и страховым взносам, который определением того же мирового судьи от 14.06.2022 был отменен в связи с поступлением возражений от налогоплательщика.
В соответствии с п. 14 ч. 1 ст. 31 НК РФ налоговые органы вправе предъявлять в суды общей юрисдикции, Верховный Суд Российской Федерации или арбитражные суды иски (заявления) о взыскании недоимки, пеней и штрафов за налоговые правонарушения в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом.
В соответствии с положениями ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сборов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.
Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей.
Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
Срок подачи налоговым органом настоящего административного иска о взыскании обязательных платежей и санкций соблюден.
На дату рассмотрения иска сведений об уплате административным ответчиком недоимки и пени по транспортному и земельному налогам, налогу на имущество физических лиц за 2020 год и по страховым взносам за 2021 год не представлено.
Утверждения административного ответчика о зачтенных ему налоговым органом суммах страховых взносов на обязательное пенсионное и обязательное медицинское страхование за 2021 год и части земельного налога за 2020 год судом отклоняются, поскольку представленные административным ответчиком сообщения о принятых решениях о зачетах налогов, указанных сведений не содержат и о погашении ФИО1 задолженности по налогам и сборам за периоды 2020 и 2021 гг. не свидетельствуют.
На основании вышеизложенного, с административного ответчика ФИО1 подлежит взысканию недоимка по налоговым обязательствам и страховым взносам в общей сумме 41 591,93 рубль, из них: по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2021 год в сумме 32 448 рублей, пене в сумме 128,71 рублей; по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2021 год в сумме 8 426 рублей, пене в сумме 33,42 рубля; по транспортному налогу за 2020 год в сумме 145 рублей, пене в сумме 0,47 рубля; по земельному налогу за 2020 год в сумме 336 рублей, пене в сумме 1,09 рубль; налогу на имущество за 2020 год в сумме 73 рубля, пене в сумме 0,24 рубля,
В соответствии с п. 19 ч. 1 ст. 333.36 НК РФ истец освобожден от уплаты государственной пошлины.
На основании ч. 1 ст. 114 КАС РФ государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскивается с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.
Согласно статей 61.1, 61.2 Бюджетного кодекса Российской Федерации в бюджеты городских округов зачисляются налоговые доходы от следующих федеральных налогов и сборов: государственной пошлины по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, мировыми судьями (за исключением Верховного Суда Российской Федерации).
В соответствии с п. 40 постановления Пленума Верховного суда Российской Федерации от 27.09.2016 № 36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации» при разрешении коллизий между ст. 114 КАС РФ и положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации судам необходимо руководствоваться положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации как специального федерального закона, регулирующего отношения, связанные с формированием доходов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации.
Учитывая изложенное, в силу статей 61.1, 61.2 Бюджетного кодекса Российской Федерации, ч. 1 ст. 111, ч. 1 ст. 114 КАС РФ с административного ответчика в бюджет Находкинского городского округа подлежит взысканию госпошлина пропорционально размеру удовлетворенных судом требований в сумме 1 448 рублей.
Руководствуясь статьями 175 – 180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд
решил:
административные исковые требования Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы № 13 по Приморскому краю удовлетворить.
Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГ. года рождения, уроженца <.........> края, проживающего по адресу: <.........>, ИНН № в пользу Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы № 13 по Приморскому краю задолженность и пени по налоговым обязательствам и страховым взносам в общем размере 41 591 рубль 93 копейки, в том числе:
страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2021 год – 32 448 рубля, пени – 128 рублей 71 копейку;
страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2021 год – 8 426 рублей, пени – 33 рубля 42 копейки;
транспортный налог за 2020 год – 145 рублей, пени – 0 рублей 47 копеек;
земельный налог за 2020 год – 336 рублей, пени – 1 рубль 09 копеек;
налог на имущество за 2020 год – 73 рубля, пени – 0 рублей 24 копейки.
Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГ. года рождения, уроженца <.........> края, проживающего по адресу: <.........>, ИНН № государственную пошлину в бюджет Находкинского городского округа Приморского края в размере 1 448 рублей.
Решение может быть обжаловано в Приморский краевой суд через Находкинский городской суд в течение месяца со дня вынесения.
Судья О.А. Фёдорова