10RS0005-01-2023-000132-76

дело № 2а-219/2023

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

гор. Костомукша 20 февраля 2023 года

Костомукшский городской суд Республики Карелия в составе:

председательствующего судьи Сафаряна И.А.,

при секретаре Горшковой Л.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Республике Карелия к ФИО1 о взыскании задолженности по уплате налога на имущество физических лиц, транспортного налога, пени за несвоевременную уплату налогов,

установил:

УФНС России по Республике Карелия обратилось в суд с названным административным иском, указав, что ФИО1 является плательщиком налогов на основании сведений, предоставляемых государственными органами, осуществляющими государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и государственную регистрацию транспортных средств соответственно. Задолженность по налогу на имущество физических лиц составляет: за 2019 год - 3128 руб., за 2020 год - 3436 руб.; задолженность по транспортному налогу составляет: за 2019 год - <данные изъяты> руб., за 2020 год - 3815 руб. Задолженность по налогам не погашена. За несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц начислены пени: за 2019 в размере 28 руб. 80 коп., за 2020 год в размере 11 руб. 17 коп. За несвоевременную уплату транспортного налога начислены пени: за 2019 в размере 35 руб. 13 коп., за 2020 год в размере 12 руб. 40 коп. Налоговые уведомления от 03.08.2020 и 01.09.2021 были направлены заказной корреспонденцией. В связи с неисполнением обязанности по уплате налогов в установленные сроки, ФИО1 заказной корреспонденцией направлены требования от 05.02.2021 № и от 15.12.2021 №, которые не были исполнены в полном объеме. На основании заявления налогового органа о выдаче судебного приказа, мировым судьей судебного участка №1 г. ФИО2 01.07.2022 вынесен судебный приказ №2а-1391/2022 о взыскании задолженности. В связи с поступившими возражениями, определением мирового судьи от 25.07.2022 судебный приказ был отменен. Просит взыскать с административного ответчика налог на имущество физических лиц: за 2019 год в размере 3128 руб. и пени в сумме 28 руб. 80 коп.; за 2020 год в размере 3436 руб. и пени в сумме 11 руб. 17 коп.; транспортный налог: за 2019 год в размере 3815 руб. и пени в сумме 35 руб. 13 коп.; за 2020 год в размере 3815 руб. и пени в сумме 12 руб. 40 коп., всего на общую сумму 14 281 руб. 50 коп.

Представитель административного истца УФНС России по Республике Карелия, извещённый о месте и времени рассмотрения дела, в суд не явился.

Административный ответчик ФИО1 содержится в ГБУЗ «Республиканская психиатрическая больница». О месте и времени рассмотрения дела извещен.

С учетом изложенного, руководствуясь ст. 150 КАС РФ, суд рассмотрел дело в отсутствие представителя административного истца и административного ответчика.

Изучив материалы административного дела, исследовав письменные доказательства, суд приходит к следующему.

Согласно ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Законы, устанавливающие новые налоги или ухудшающие положение налогоплательщиков, обратной силы не имеют.

Пунктом 1 ст. 3 Налогового кодекса Российской Федерации (далее по тексту - НК РФ) установлено, что каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения.

В соответствии с п. 1 ст. 45 НК РФ (в редакции на дату возникновения спорных правоотношений) налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В силу п.п. 1, 2, 3 ст. 52 НК РФ (в редакции на дату возникновения спорных правоотношений) налогоплательщик самостоятельно исчисляет сумму налога, подлежащую уплате за налоговый период, исходя из налоговой базы, налоговой ставки и налоговых льгот, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом. В случаях, предусмотренных законодательством РФ о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента. В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления. В налоговом уведомлении должны быть указаны сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога. В налоговом уведомлении могут быть указаны данные по нескольким подлежащим уплате налогам.

Налоговое уведомление может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма. (п. 4 ст. 52 НК РФ (в редакции на дату возникновения спорных правоотношений)).

Из п. 4 ст. 57 НК РФ следует, что в случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

Пунктом 6 ст. 58 НК РФ определено, что налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении.

Согласно п.п.1 - 4 ст. 69 НК РФ (в редакции на дату возникновения спорных правоотношений) требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику независимо от привлечения его к ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах. Во всех случаях требование должно содержать подробные данные об основаниях взимания налога, а также ссылку на положения законодательства о налогах и сборах, которые устанавливают обязанность налогоплательщика уплатить налог. Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

В соответствии с п. 6 ст. 69 НК РФ (в редакции на дату возникновения спорных правоотношений) требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В силу п.1 ст.70 НК РФ (в редакции на дату возникновения спорных правоотношений) требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей. В случае, если сумма недоимки и задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, составляет менее 500 рублей (3000 рублей в редакции от 23.11.2020), требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи

В силу ст. 400 НК РФ, налогоплательщиками налога на имущество признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 настоящего Кодекса.

Согласно ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

В соответствии со ст. 399 НК РФ налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований. Устанавливая налог, представительные органы муниципальных образований определяют налоговые ставки в пределах, установленных настоящей главой, и особенности определения налоговой базы в соответствии с настоящей главой.

Согласно ч.1 ст. 403 Налогового кодекса РФ (в редакции на момент рассматриваемых правоотношений) налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, указанная в Едином государственном реестре недвижимости по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Налоговым периодом признается календарный год (ст. 405 Налогового кодекса РФ).

Решением Совета Костомукшского городского округа от 24.11.2016 N 41-СО/III "Об установлении налога на имущество физических лиц на территории Костомукшского городского округа" установлена налоговая ставка при определении налоговой базы исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения для жилых помещений в размере 0,15 процента.

Сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей (ч. 1 ст. 408 Налогового кодекса РФ).

Исходя из пунктов 8, 8.1, 9 ст. 408 Налогового кодекса РФ сумма налога за первые три налоговых периода с начала применения порядка определения налоговой базы исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения исчисляется по формуле, с учетом суммы налога, исчисленной из инвентаризационной стоимости за последний налоговый период, а также с применением понижающего коэффициента, при условии, что сумма налога, исчисленная таким образом ниже суммы, исчисленной из кадастровой стоимости.

При исчислении налога начиная с третьего налогового периода, в котором налоговая база определяется в соответствующем муниципальном образовании в соответствии со ст. 403 Налогового кодекса РФ, в случае, если сумма налога, исчисленная в соответствии с настоящей статьей исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения, превышает сумму налога, исчисленную исходя из кадастровой стоимости в отношении этого объекта налогообложения за предыдущий налоговый период с учетом коэффициента 1,1, сумма налога подлежит уплате в размере, равном сумме налога, исчисленной в соответствии с настоящей статьей исходя из кадастровой стоимости этого объекта налогообложения за предыдущий налоговый период с учетом коэффициента 1,1.

Сведений о наличии у административного ответчика льгот по уплате налога на имущество физических лиц в материалах дела не имеется.

В соответствии с ч. 1 ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 настоящего Кодекса.

Из ч. 1 ст. 358 НК РФ следует, что объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В силу ч. 1 ст. 362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории РФ.

Транспортный налог обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации (ст. 356 НК РФ).

В соответствии с ч. 1 ст. 361 НК РФ налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или одну единицу транспортного средства в следующих размерах, а именно: автомобили легковые с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы): свыше 100 лошадиных сил включительно - 3,5 руб.

Налоговые ставки, указанные в ч. 1 настоящей статьи, могут быть увеличены (уменьшены) законами субъектов РФ, но не более чем в десять раз. Указанное ограничение размера уменьшения налоговых ставок законами субъектов РФ не применяется в отношении автомобилей легковых с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы) до 150 лошадиных сил включительно. В случае, если налоговые ставки не определены законами субъектов РФ, налогообложение производится по налоговым ставкам, указанным в ч. 1 данной статьи (ч.ч. 2, 4 ст. 361 НК РФ).

Статьей 6 Закона Республики Карелия от 30 декабря 1999 г. № 384-ЗРК «О налогах (ставках налогов) на территории Республики Карелия» с 01 января 2018 года была установлена налоговая ставка для легковых автомобилей свыше 100 л.с. до 150 л.с. включительно в размере 35 руб.

Сведений о наличии у административного ответчика льгот по уплате транспортного налога в материалах дела не имеется.

Пунктом 2 статьи 57 Налогового кодекса РФ предусмотрено, что при уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных Налоговым кодексом РФ.

Частями 1 - 5 ст. 75 НК РФ (в редакции на дату возникновения спорных правоотношений) определено, что пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Как указал Конституционный Суд Российской Федерации в Определении от 08 февраля 2007 года № 381-О-П, обязанность по уплате пеней производна от основного налогового обязательства и является не самостоятельной, а обеспечивающей (акцессорной) обязанностью, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога.

В судебном заседании установлено,что ФИО1 является плательщиком транспортного налога и налога на имущество физических лиц за 2019 и 2020 годы.

За ФИО1 в 2019 и 2020 годах зарегистрировано право собственности: на квартиру с кадастровым номером №, расположенную по адресу: <адрес>; на квартиру с кадастровым номером №, расположенную по адресу: <адрес> (<адрес>); на комнату с кадастровым номером №, расположенную по адресу: <адрес>. Право владения в 2019-2020 годах на указанные квартиры и комнату составляло 12 месяцев.

В 2019-2020 г.г. за административным ответчиком было зарегистрировано транспортное средство Ниссан PRIMERA 1.6 ELEGANCE, регистрационный знак №, период владения в 2019-2020 годах составил 12 месяцев.

ФИО1 были направлены налоговые уведомления № от 03.08.2020 и № от 01.09.2021 (направлено почтовым отправлением, считается полученным 14.10.2020 и 29.09.2021 соответственно) об уплате налога на имущество физических лиц, транспортного налога.

В связи с неуплатой в установленный срок налога на имущество физических лиц за 2019-2020 годы, транспортного налога за 2019-2020 годы начислены пени на указанные налоги.

В адрес административного ответчика направлялись требования о необходимости уплаты указанных налогов и пеней: требование № от 05.02.2021, которым ФИО1 предлагалось в срок до 31.03.2021 уплатить недоимку по транспортному налогу за 2019 год в размере 3815 руб., недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2019 год в размере 3128 руб., а также пени по транспортному налогу в размере 35 руб. 13 коп., по налогу на имущество физических лиц в размере 28 руб. 80 коп., (направлено почтовым отправлением, считается полученным 20.02.2021); требование № от 15 декабря 2021 года которым ФИО1 предлагалось в срок до 25.01.2022 уплатить недоимку по транспортному налогу за 2020 год в размере 3815 руб., недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2020 год в размере 3436 руб., а также пени по транспортному налогу в размере 12 руб. 40 коп., по налогу на имущество физических лиц в размере 11 руб. 17 коп., (направлено почтовым отправлением, считается полученным 03.01.2022).

Требования об уплате недоимки и пеней за 2019-2020 г.г. до настоящего времени не исполнены.

На основании заявления налогового органа о выдаче судебного приказа, мировым судьей судебного участка №2 г. ФИО2 01.07.2022 вынесен судебный приказ №2а-1391/2022 о взыскании задолженности. В связи с поступившими возражениями, определением мирового судьи от 25.07.2022 судебный приказ был отменен.

25.01.2023 УФНС России по Республике Карелия обратилось в суд с административным исковым заявлением о взыскании с ответчика задолженности по уплате налогов и пеней.

С учетом установленных выше обстоятельств, суд считает, что административным истцом был соблюден досудебный порядок предъявления задолженности к уплате.

Административным истцом были исчислены вышеуказанные налоги, которые не были оплачены.

Задолженность по налогу на имущество физических лиц с учетом положений ч. 1 ст. 408 НК РФ за 2019 год составляет 3128 руб., за 2020 год составляет 3436 руб.

Задолженность по транспортному налогу за 2019 год составляет 3815 руб., за 2020 год составляет 3815 руб.

Размер пеней за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за за 2019 год за период с 02.12.2020 по 04.02.2021 составил 28 руб. 80 коп.

Размер пеней за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за 2020 год за период с 02.12.2021 по 14.12.2021 составил 11руб.17 коп.

Размер пеней за несвоевременную уплату транспортного налога за 2019 год за период с 02.12.2020 по 04.02.2021 составил 35 руб. 13 коп.

Размер пеней за несвоевременную уплату транспортного налога за 2020 год за период с 02.12.2021 по 14.12.2021 составил 12 руб. 40 коп.

При проверке расчёта сумм недоимки по уплате налогов, а также пеней, суд считает, что представленные административным истцом расчёты осуществлены правильно. Размеры налоговых обязательств административного ответчика, порядок формирования, размеры недоимок для пени и период начисления пени подтверждаются материалами дела.

Налоговые уведомления и требования об уплате недоимки направлены Межрайонной инспекцией Федеральной налоговой службы №1 по Республике Карелия ФИО1 своевременно.

Исходя из вышеуказанных доказательств, следует, что административным ответчиком обязанность по уплате налогов не была исполнена своевременно.

Административным ответчиком доказательств оплаты предъявленных сумм налогов и пеней в каком-либо размере, или в иные сроки не представлено.

Оснований для уменьшения сумм, подлежащих взысканию, у суда не имеется.

На основании вышеизложенного суд находит административные исковые требования УФНС РФ по Республике Карелия о взыскании задолженности по уплате налога на имущество физических лиц, транспортного налога, пеней за несвоевременную уплату налогов подлежащими удовлетворению.

Доказательств наличия оснований для освобождения административного ответчика от возмещения издержек, связанных с рассмотрением административного дела, предусмотренных ст. 107 КАС РФ, суду не представлено.

В силу п. 19 ч. 1 ст. 333.36 НК РФ административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины.

В соответствии с п. 1 ч. 1 ст. 333.19 НК РФ, ч. 1 ст. 114 КАС РФ, учитывая специальный характер норм ч. 2 ст. 61.1, ч. 2 ст. 61.2, ст. 50 Бюджетного кодекса РФ по отношению к ч. 1 ст. 114 КАС РФ, исходя из объема подлежащих удовлетворению административных исковых требований, суд взыскивает с административного ответчика в доход бюджета муниципального образования «Костомукшский городской округ» государственную пошлину в размере 571 руб. 26 коп.

Руководствуясь ст. ст. 179 - 180, 290 КАС РФ, суд

решил:

Административное исковое заявление удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения (<данные изъяты>) в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Республике Карелия задолженность: по налогу на имущество физических лиц за 2019 год в размере 3128 руб. и пени в сумме 28 руб. 80 коп.; по налогу на имущество физических лиц за 2020 год в размере 3436 руб. и пени в сумме 11 руб. 17 коп.; по транспортному налогу с физических лиц за 2019 год в размере 3815 руб. и пени в сумме 35 руб. 13 коп.; по транспортному налогу с физических лиц за 2020 год в размере 3815 руб. и пени в сумме 12 руб. 40 коп., всего 14 281 (четырнадцать тысяч двести восемьдесят один) руб. 50 коп.

Взыскать с ФИО1 (<данные изъяты>) в доход бюджета Костомукшского городского округа государственную пошлину в размере 571 (пятьсот семьдесят один) руб. 26 коп.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Верховный Суд Республики Карелия в течение месяца со дня изготовления решения судом в окончательной форме через Костомукшский городской суд Республики Карелия.

Судья И.А. Сафарян

Мотивированное решение составлено 28 февраля 2023 года.