Решение по делу № 2А-1051/2022 от 05.04.2023

№ 2а-1051/2022

УИД26RS0023-01-2023-000705-10

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

05 апреля 2023 года город Минеральные Воды

Минераловодский городской суд Ставропольского края в составе председательствующего судьи Шамановой Е.С.,

при секретаре судебного заседания Сатыровой Г.А.,

рассмотрев в помещении суда административное дело по административному исковому заявлению МРИФНС России № 14 по Ставропольскому краю к административному ответчику ФИО2 о взыскании задолженности по налогам и пени,

УСТАНОВИЛ:

представитель Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы .............. по СК ФИО3, действующая на основании доверенности обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени, в размере 129449 рублей 76 копеек.

Из административного иска следует, что в соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Согласно ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. ФИО1 состоит на учете в качестве налогоплательщика в Межрайонной ИФНС России .............. по ...............

В соответствии со ст. 357 НК РФ, налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством РФ зарегистрированы транспортные средства. Данный налог вводится в действие в соответствии с НК РФ, законами субъектов РФ и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта РФ (ст.356 НК РФ).

Согласно выписки из сведений, поступивших из Управления ГИБДД ГУВД по .............., в порядке ст. 85 НК РФ, ФИО1 в 2019 г. являлся собственником транспортных средств:

- Автомобили легковые, Государственный регистрационный знак: <***>, Марка/Модель: Ниссан Атлас

Расчет транспортного налога за 2019 год: 69,40 (налоговая база) * 10 (налоговая ставка) *12/12 (кол-во месяцев владения в году) = 694 рублей.

- Автомобили легковые, Государственный регистрационный знак: <***>, Марка/Модель: Лада 111930

Расчет транспортного налога за 2019 год: 81,60 (налоговая база) * 7 (налоговая ставка) *12/12 (кол-во месяцев владения в году) = 571 рублей.

Задолженность по транспортному налогу за 2019 г. составила 1265 рублей.

В соответствии со ст. 400 НК РФ, налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество.

В соответствии со ст. 405 НК РФ налоговым периодом признается календарный год. Согласно сведений, представленных в порядке ст. 85 НК РФ, Управлением Федеральной регистрационной службы по .............., ФИО1 является собственником недвижимого имущества:

квартира, адрес: 357223, .............., Кадастровый ............... Расчет налога за 2019 год: (289050,9500-108258,78277) *0,25*0,30*12/1200=30

Задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2019 год составила 30 рублей.

В соответствии с положением ст.228 НК РФ налогоплательщики, получившие доходы, сведения о которых представлены налоговым агентами в налоговые органы, уплачивают налог не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании направленного налоговым органом налогового уведомления об уплате налога.

ПАО СК «Росгосстрах» представило в инспекцию справку о доходах физического лица по форме 2-НДФЛ за 2018 год, в котором указана сумма дохода в размере 680 000 рублей.

Вышеуказанный доход, ФИО1, был получен от суммы штрафов и неустойки, выплачиваемой организацией на основании решения суда за несоблюдение в добровольном порядке удовлетворения требований потребителей. Согласно п.1 ст.224 НК РФ по налогу на доходы физических лиц налоговая ставка устанавливается в размере 13 %.

Расчет налога: 680 000 *13%=88400 рублей сумма налога, подлежащая уплате по справке 2-НДФЛ ПАО СК «Росгосстрах». Налог на доходы физических за 2018 год составляет 88400 рублей.

ПАО СК «Росгосстрах» представило в Инспекцию справку о доходах физического лица по форме 2-НДФЛ за 2019 год, в котором указана сумма дохода в размере 288550 рублей. Вышеуказанный доход был получен от суммы штрафов и неустойки, выплачиваемые организацией на основании решения суда за несоблюдение в добровольном порядке удовлетворения требований потребителя.

Расчет налога: 288550*13%=37512 рублей сумма налога, подлежащая уплате по справке 2-НДФЛ ПАО СК «Росгосстрах». Налог на доходы физических лиц за 2019 год составляет 37512 рублей.

СПАО «РЕСО-Гарантия» представило в инспекцию справку о доходах физического лица по форме 2-НДФЛ за 2018 год, в котором указана сумма дохода 15 000 рублей. Расчет налога 15000*13%=1950 сумма налога, подлежащая уплате по справке 2-НДФЛ СПАО «РЕСО-ГАРАНТИЯ». Налог на доходы физических лиц за 2019 год составляет 1950 рублей.

Задолженность по налогу на доходы физических лиц за 2018,2019 гг. составила 127862 рубля.

В соответствии с п.1 ст.11.2 НК РФ, .............. налогоплательщик получил доступ к личному кабинету.

На основании п.4 ст.52 НК РФ, налоговое уведомление об уплате налогов .............. от .............. направлено налогоплательщику в электронном виде, через личный кабинет.

Налогоплательщик в силу п. 6 ст. 58 НК РФ обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении. В установленные сроки налогоплательщик не оплатил сумму налогов и пени, в связи с чем, Инспекцией, в порядке досудебного урегулирования и на основании ст. 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации направлено требование об уплате задолженности по налогам от .............. ...............

За неуплату сумм налогов в срок, установленный законодательством, в порядке ст. 75 НК РФ налогоплательщику начисляется пеня. Налоговым органом начислена пеня по транспортному налогу в размере 2,87 рублей за период с .............. по ..............; пеня по налогу на имущество в размере 0,07 рублей за период с .............. по ..............; пеня по налогу на доходы физических лиц в размере 289,82 рубля, из них 204,79 рублей за период с .............. по ..............; 85,03 рублей, за период с .............. по ...............

Мировому судье судебного участка .............. .............. и .............. СК, инспекцией было направлено заявление о вынесении судебного приказа. .............. мировым судьей вынесен судебный приказ ..............а-91-22-277/2021, который впоследствии был отмене по заявлению ответчика. Представитель истца просил иск удовлетворить в полном объеме.

Представитель истца – МРИФНС России .............. по .............. ФИО3, действующая по доверенности, надлежащим образом извещенная о месте и времени рассмотрения дела, в суд не явилась. В исковом заявлении просила проводить судебные заседания без участия представителя инспекции.

Административный ответчик ФИО1, надлежащим образом, извещенный о месте и времени рассмотрения дела, в суд не явился. Адрес, указанный в административном исковом заявлении и по которому уведомлялся административный ответчик, соответствует его адресу регистрации места жительства. Административный ответчик свою обязанность по получению почтовой судебной корреспонденции не выполнил, ни налоговый орган, ни суд об изменении адреса не уведомил, в связи с чем, несет все неблагоприятные последствия и риски неполучения поступившей корреспонденции. При указанных обстоятельствах, административный ответчик считается надлежащим образом, извещенным о времени и месте рассмотрения дела. В судебное заседание административный ответчик не явился, каких-либо ходатайств, либо возражений, в установленном законом порядке в суд не представил.

С учетом положений ст. 150 КАС РФ суд признает неявку сторон не препятствующей рассмотрению и разрешению административного дела и полагает возможным рассмотреть дело в их отсутствие.

Изучив материалы дела, оценивая представленные доказательства в их совокупности, суд приходит к следующему.

Статья 57 Конституции Российской Федерации и пункт 1 ст.23 НК РФ обязывают каждого платить законно установленные налоги и сборы.

Из части 1 ст. 286 КАС РФ следует, что органы государственной власти, иные государственные органы, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счёт уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно пункту 1 статьи 399 Налогового кодекса Российской Федерации налог на имущество физических лиц устанавливается Налоговым кодексом Российской Федерации и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В соответствии с п.п. 14. п. 1 ст. 31 НК РФ налоговые органы вправе, в том числе, предъявлять в суды общей юрисдикции иски о взыскании недоимки, пеней и штрафов за налоговые правонарушения, в случаях, предусмотренных НК РФ.

Как следует из ст. 45 НК РФ, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьёй 48 НК РФ.

В соответствии с п. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, пеней налоговый орган, направивший требование об уплате налога, пеней вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, пеней за счет имущества в пределах сумм, указанных в требовании об уплате, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, пеней за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, пеней, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом в суд, если общая сумма налога, пеней, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абз. 3 п. 2 указанной статьи.

Согласно п. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, пеней, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

В соответствии с абз. 2 п. 2 ст. 48 НК РФ, если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, пеней, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, пеней, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, пеней превысила 3 000 руб., налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 руб.

При этом под общей суммой налога, пеней понимается сумма, указанная во всех требованиях об уплате определенного налога, по которым истек срок исполнения.

Как установлено и подтверждается материалам дела за ФИО1 числиться следующая задолженность: по налогу на имущество за 2019 в размере 30 рубля и пени в сумме 0,07 рублей; по транспортному налогу за 2019 в размере 1265 рублей и пени в размере 2 рубля 87 копеек, налог на доходы физических лиц в размере 127862 рубля и пеня в размере 289,82 рублей.

В соответствии со ст. 52 НК РФ ФИО1 направлено налоговое уведомление .............. от ...............

Автомобиль Ниссан Атлас, государственный регистрационный знак: <***>.

- Автомобиль Лада 111930, государственный регистрационный знак: <***>.

квартира, адрес: 357223, .............., Кадастровый ...............

Расчет налога за 2019 год: (289050,9500-108258,78277) *0,25*0,30*12/1200=30.

ПАО СК «Росгосстрах», налог на доходы физических за 2018 год составляет 88400 рублей.

Расчет налога: 680 000 *13%=88400 рублей сумма налога.

ПАО СК «Росгосстрах», налог на доходы физических за 2019 год составляет 37512 рублей.

Расчет налога: 288550*13%=37512 рублей сумма налога.

СПАО «РЕСО-Гарантия», налог на доходы физических лиц за 2018 год составляет 1950 рублей.

Расчет налога 15000*13%=1950 сумма налога.

В связи с не поступлением в срок сумм налогов, налоговый орган начислил пени и направил в адрес ФИО1 налоговое требование:

1). .............. со сроком исполнения - до .............., согласно которому по состоянию на .............. числилась недоимка по:

- налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, в размере 30 рублей и пени в сумме 0,07 рублей;

- транспортный налог с физических лиц в размере 1265 рублей и пени в размере 2,87 рублей;

-налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст.228 НК РФ в размере 127862 рубля и пени в размере 289рублей 82 копейки.

Проанализировав нормы действующего законодательства, суд, учитывает правило возникновения у налогового органа права на обращение в суд - с момента истечения срока исполнения требования, в контексте требований абз. 2 п. 2 ст. 48 НК РФ, в связи с чем, приходит к выводу, что шестимесячный срок при обращении с заявлением о взыскании суммы недоимки по нескольким налоговым требованиям подлежит исчислению со дня истечения добровольного срока исполнения последнего требования.

Вопрос соблюдения налоговым органом срока обращения в суд для получения судебного приказа, установленного в пункте 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации проверяется при рассмотрении соответствующего процессуального вопроса мировым судьей, о чем разъяснено в пункте 26 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от .............. .............., согласно которому истечение сроков на судебное взыскание обязательных платежей и санкций, в частности срока, установленного в пункте 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации является препятствием для выдачи судебного приказа.

Материалами дела подтверждается, что с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании спорной недоимки налоговый орган обратился к мировой судье судебного участка .............. .............. и .............. .............., т.е. в срок.

.............. мировым судьей судебного участка .............. .............. и .............. выдан (вынесен) судебный приказ ..............а-91-22-277/2021, который был отмен определением мирового судьи судебного участка .............. .............. и .............. от .............. на основании возражений относительно его исполнения, поступивших от ФИО1

В силу п. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Рассматриваемое административное исковое заявлением поступило в суд .............., что также свидетельствует о соблюдении налоговым органом срока обращения в суд.

Каких-либо возражений относительно расчета спорной недоимки по налогам и пени административным ответчиком в суд не представлено, как не представлено доказательств ее уплаты.

В силу ст. 333 ГК РФ – если подлежащая уплате неустойка явно несоразмерна последствиям нарушения обязательства, суд вправе уменьшить неустойку.

Как следует из правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в Постановлении от .............. N 11-П, пеня относится к право восстановительным мерам принуждения, которые устанавливаются законодателем в целях обеспечения выполнения публичной обязанности платить законно установленные налоги и сборы и возмещения ущерба, понесенного казной в результате ее неисполнения, в связи с несоблюдением законных требований государства.

Право восстановительные меры обеспечивают исполнение налогоплательщиком его конституционной обязанности по уплате налогов, то есть представляют собой погашение недоимки и возмещение ущерба от несвоевременной и неполной уплаты налога.

В Постановлении Конституционного Суда Российской Федерации от .............. N 20-П, Определении от .............. N 202-О также указано, что пени являются дополнительным платежом, направленным на компенсацию потерь государственной казны в результате недополучения налоговых сумм в срок.

При таких обстоятельствах, независимо от признания пени одним из способов обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов в контексте статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации, не означает ее гражданско-правового характера, придаваемого ей в смысле статьи 333 Гражданского кодекса Российской Федерации, поскольку она установлена нормами законодательства о налогах и сборах, регулирующих отношения, основанные на административном подчинении.

Таким образом, суд не находит оснований, для применения ст. 333 ГК РФ и снижения размера пени.

Принимая во внимание указанные обстоятельства, а также тот факт, что, обращаясь к суду за защитой своих законных интересов, административный истец преследует цели защиты интересов и прав бюджетов различных уровней на своевременное и полное поступление налоговых платежей, проанализировав исследованные в условиях состязательного процесса доказательства, суд приходит к выводу о том, что заявленные инспекцией требования подлежит удовлетворению в полном объеме.

Согласно ст. 111 КАС РФ, стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает с другой стороны все понесенные по делу судебные расходы.

Исходя из п.п. 19 п. 1 ст. 333.36 НК РФ при подаче рассматриваемого административного иска в суд административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины.

Из статьи 114 КАС РФ следует, что государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден, взыскивается с административного ответчика в доход федерального бюджета.

Исходя из п.п.1 п.1 ст. 333.19 НК РФ с административного ответчика ФИО4 в доход федерального бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 3789 рублей.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175-180, 290-294 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

административное исковое заявление МРИФНС России .............. по .............. к административному ответчику ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени удовлетворить.

Взыскать с административного ответчика ФИО1, .............. года рождения, ИНН <***>, зарегистрированной и проживающей по адресу: .............., в доход бюджета государства задолженность по недоимки:

- транспортный налог за 2019 год в размере 1265 рублей

Пеня по транспортному налогу в размере 2,87 рублей

Налог на имущество за 2019 год в размере 30 рублей

Пеня по налогу на имущество в размере 0,07 рублей

Налог на доходы физических лиц в размере 127862 рублей

Пеня по налогу на доходы физических лиц в размере 289 рублей 82 копейки.

Взыскать с административного ответчика ФИО1, .............. года рождения, ИНН <***>, зарегистрированной и проживающей по адресу: .............., в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 3789 рублей.

Решение суда может быть обжаловано в апелляционном порядке в ..............вой суд через Минераловодский городской суд .............. в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья Е.С. Шаманова

Мотивированное решение составлено ...............