Решение по делу № 2А-6349/2023 от 18.12.2023

Дело №а-6349/2023

УИД:52RS0№-04

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ Р.Ф.

18 декабря 2023 года город Сочи

Центральный районный суд города Сочи Краснодарского края в составе:

председательствующего судьи Воронковой А.К.,

при секретаре судебного заседания Кишинской А.К.,

рассмотрев в открытом судебном заседании, в здании Центрального районного суда г. Сочи административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и сборам,

УСТАНОВИЛ:

Административный истец - Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № по <адрес> обратилась в Центральный районный суд г. Сочи с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании суммы задолженности по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ за 2017-2020, пеня в размере 2 274,05 рублей; по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ) за 2017-2020, пени в размере 10 418,02 рублей; по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности, пени в размере 272,52 рублей; по транспортному налогу с физических лиц за 2020 в размере 879,00 рублей, пени, начисленные на задолженность по транспортному налогу с физических лиц за 2014-2016, 2018-2019 в размере 292,23 рублей; по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений за 2020 в размере 2 491,00 рублей, пени, начисленные на задолженность по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений за 2014-2020 в размере 1 177,55 рублей.

В обоснование заявленных требований административный истец указал, что в Межрайонной ИФНС России № по <адрес> в качестве налогоплательщика состоит ФИО1 и в соответствии с п.1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации обязан уплачивать законно установленные налоги. Также ответчик является плательщиком страховых взносов ввиду осуществления предпринимательской деятельности в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

На момент подачи административного искового заявления ФИО1 утратила статус индивидуального предпринимателя, что подтверждается выпиской из ЕГРИП.

Инспекция предприняла все меры для надлежащего извещения налогоплательщика об его обязанности по уплате взносов. Однако до настоящего времени добровольное погашение плательщиком задолженности по уплате пени за несвоевременную уплату взноса не произошло.

На дату подготовки административного искового заявления, согласно поступивших в налоговый орган квитанций об уплате взноса(ов), сумма недоимки, подлежащая уплате в бюджет, состоит из задолженности:

по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ за 2017-2020, пеня в размере 2 274,05 рублей;

по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ) за 2017-2020, пени в размере 10 418,02 рублей.

Административный ответчик являлся плательщиком единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности.

Единый налог на вмененный доход по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в сумме 3 110,00 не уплачен, списан. В связи с тем, что в установленные законом сроки налог уплачен не был, на сумму недоимки в соответствии со ст. 75 НК РФ была начислена пеня в размере 275,52 рублей.

Также, по данным, предоставленным в налоговый орган, ФИО1 является плательщиком транспортного налога за транспортное средство:

- государственный регистрационный знак: <***>, марка/модель: FAWCA6373, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ.

В силу п.1 ч.1 ст. 359 НК РФ налоговая база определяется, в отношении транспортных средств, имеющих двигатели, как мощность двигателя транспортных средств в лошадиных силах. Налоговая база определяется по каждому транспортному средству. Налоговым периодом признается календарный год (ч. 1 ст. 360 НК РФ).

Согласно ст. 361 НК РФ налоговые ставки устанавливаются законами субъектов РФ соответственно в зависимости от мощности двигателя в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства. На территории <адрес> ставки транспортного налога установлены <адрес> №-З от ДД.ММ.ГГГГ "О транспортном налоге" (в ред. от ДД.ММ.ГГГГ).

В соответствии со ст. ст. 356 - 360 НК РФ и <адрес> №-З от ДД.ММ.ГГГГ "О транспортном налоге" (в ред. от ДД.ММ.ГГГГ) ФИО1 за 2020 г. был начислен транспортный налог в размере 1179,00 рублей.

Ввиду частичной уплаты налога на текущую дату задолженность составляет 879,00 рублей.

Однако налогоплательщик в срок не уплатил задолженность и в соответствии со ст. 75 НК РФ, за каждый день просрочки исполнения обязанностей по уплате налога и сбора, начиная со следующего дня их уплаты, установленного налоговым законодательством, начала начисляться пеня. Тем самым, ФИО1 за 2014-2016, 2018-2019 гг. была начислена пеня за неуплату транспортного налога в срок, в размере 292,23 рублей.

В соответствии с п.4 ст. 391 НК РФ налоговая база для каждого налогоплательщика, являющегося физическим лицом, определяется налоговыми органами на основании сведений, которые предоставляются в налоговые органы, органами, осуществляющими кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним.

Налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость (п. 1 ст. 403 НК РФ).

Так, ФИО1, является плательщиком земельного налога за:

- земельный участок, адрес: 606538, <адрес>, Дроздово (Ягодно-Лесновский с/с).

Согласно п.1 ст. 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.

Налоговая база по земельному налогу определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 01 января года, являющегося налоговым периодом.

ФИО1 за 2020 г. был начислен земельный налог в размере 2 491,00 рублей со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ Однако налогоплательщик в срок не уплатил задолженность, и в соответствии со ст. 75 НК РФ, за каждый день просрочки исполнения обязанностей по уплате налога и сбора, начиная со следующего дня их уплаты, установленного налоговым законодательством, начала начисляться пеня. Тем самым, ФИО1 была начислена пеня за неуплату земельного налога в срок, в размере 1 177,55 рублей.

Руководствуясь ст. 69 НК РФ в адрес налогоплательщика были направлены требования №, №.

Однако ответчик добровольно задолженность не оплатил, в связи с чем, Межрайонная ИФНС России № по <адрес> обратилась с заявлением о вынесении судебного приказа к мировому судье.

ДД.ММ.ГГГГ был вынесен судебный приказ №а-714/22 о взыскании с должника ФИО1 задолженности по налогам.

Определением от ДД.ММ.ГГГГ указанный судебный приказ отменен, в связи с поданным ответчиком заявлением, в котором он не согласен с начисленной ему суммой.

После отмены судебного приказа взыскателем заявленные требования могут быть предъявлены в порядке искового производства.

По приведенным основаниям, подробно изложенным в адресованном суду заявлении, ИФНС России № по <адрес> просит суд удовлетворить заявленные требования.

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № по <адрес> в судебное заседание не явился, о дне, времени и месте судебного заседания извещен надлежащим образом, согласно адресованному суду заявления, просит рассмотреть данное административное дело в отсутствие представителя инспекции.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о дне, времени и месте судебного заседания извещена надлежащим образом.

В соответствии с ч. 7 ст. 150 КАС РФ, суд считает возможным рассмотреть административное дело в отсутствие сторон.

В силу п. 2 ст. 41 Бюджетного кодекса РФ федеральные, региональные и местные налоги и сборы, а также пени и штрафы относятся к налоговым доходам бюджетов. Неуплата указанных платежей влечет неисполнение доходной части бюджета, а, следовательно, неполучение государством денежных средств, что нарушает интересы государства и его граждан.

Согласно ст. 286 Кодекса административного судопроизводства РФ (далее по тексту – КАС РФ) органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций. Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

В Российской Федерации обязанность уплачивать законно установленные налоги закреплена статья 57 Конституции РФ, а также ст. 23 Налогового кодекса РФ и иными нормативными актами.

Межрайонная ИФНС России № по Краснодарскому краю в соответствии с п.п. 2 ч. 1 ст. 32 Налогового кодекса РФ осуществляет контроль за соблюдением законодательства о налогах и сборах.

Согласно п. 1 ст. 399 Налогового кодекса Российской Федерации налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Ст. 3 НК РФ установлено, что каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с п. 3.4 ст. 23, п. 1 ст. 419 НК РФ ФИО1 является плательщиком страховых взносов ввиду осуществления предпринимательской деятельности в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

Согласно п. 1 ст. 431 НК РФ в течение расчетного периода по итогам каждого календарного месяца плательщики производят исчисление и уплату страховых взносов исходя из базы для исчисления страховых взносов с начала расчетного периода до окончания соответствующего календарного месяца и тарифов страховых взносов за вычетом сумм страховых взносов, исчисленных с начала расчетного периода по предшествующий календарный месяц включительно.

По ст. 423 НК РФ расчетным периодом для исчисления страховых взносов признается календарный год. Отчетными периодами - признаются первый квартал, полугодие, девять месяцев календарного года.

Сумма страховых взносов, исчисленная для уплаты за календарный месяц, подлежит уплате в срок не позднее 15-го числа следующего календарного месяца. В течение расчетного периода страхователь уплачивает страховые взносы в виде ежемесячных обязательных платежей (п. 3 ст. 431 НК РФ).

В соответствии с п. 3, 4, 5, 7 ст. 75 НК РФ пени исчисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате страховых взносов, начиная со дня, следующего за установленным сроком уплаты сумм страховых взносов, и по день их уплаты (взыскания) включительно. Пени за каждый день просрочки определяются в процентах от неуплаченной суммы страховых взносов. Процентная ставка пеней принимается равной одной трехсотой действующей в эти дни ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм страховых взносов или после уплаты таких сумм в полном объеме.

На момент подачи административного искового заявления ФИО1 утратила статус индивидуального предпринимателя, что подтверждается выпиской из ЕГРИП.П. 1 ст. 48 НК РФ гласит о том, что в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляется с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов.

Также ФИО1 является плательщиком транспортного налога.

В соответствии со ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения.

По ч. 1 ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В силу ст. 356 Налогового кодекса РФ транспортный налог устанавливается НК РФ и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с НК РФ, законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

Согласно п.1 ч.1 ст. 359 НК РФ налоговая база определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигатели, как мощность двигателя транспортных средств в лошадиных силах. Налоговая база определяется отдельно по каждому транспортному средству.

Налоговым периодом признается календарный год (ч.1 ст. 360 НК РФ).

В соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации на территории <адрес> ставки транспортного налога установлены <адрес> №-З от ДД.ММ.ГГГГ "О транспортном налоге" (в ред. от ДД.ММ.ГГГГ).

По данным, предоставленным в Межрайонную ИФНС России № по Краснодарскому краю из МРЭО ГИБДД УВД г. Сочи, ФИО1 является плательщиком транспортного налога за за транспортное средство:

- государственный регистрационный знак: <***>, марка/модель: FAWCA6373, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ.

В соответствии со ст. ст. 356 - 360 НК РФ и <адрес> №-З от ДД.ММ.ГГГГ "О транспортном налоге" (в ред. от ДД.ММ.ГГГГ).

ФИО1 за 2020 г. был начислен транспортный налог в размере 1179,00 рублей.

Ввиду частичной уплаты налога на текущую дату задолженность составляет 879,00 рублей.

Административный ответчик также являлся плательщиком единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности.

На основании положений ст. 346.28 НК РФ, которые регламентируют общие положения для ЕНВД, ФИО1 в период осуществления предпринимательской деятельности являлась плательщиком ЕНВД. Декларирование дохода в таком случае осуществляется посредством представления налогоплательщиком в налоговый орган налоговой декларации.

В соответствии со ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 НК РФ, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненно наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В соответствии с п. 5 ст. 65 Земельного кодекса Российской Федерации для целей налогообложения и в иных случаях, предусмотренных ЗК РФ, иными федеральными законами, устанавливается кадастровая стоимость земельного участка.

П.1 ст. 390 НК РФ налоговая база для исчисления земельного налога определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 НК РФ.

Так, ФИО1, является плательщиком земельного налога за:

- земельный участок, адрес: 606538, <адрес>, Дроздово (Ягодно-Лесновский с/с).

Руководствуясь ст. 69 НК РФ в адрес налогоплательщика были направлены требования №, №.

ДД.ММ.ГГГГ был вынесен судебный приказ №а-714/22 о взыскании с должника ФИО1 задолженности по налогам.

После отмены судебного приказа взыскателем заявленные требования предъявлены в порядке искового производства.

Таким образом, административный истец обратился в суд с административным иском к административному ответчику с соблюдением процессуальных сроков и в связи с отменой судебного приказа.

Согласно ч. 1 ст. 61 КАС РФ лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен КАС РФ.

Представленный административным истцом расчет задолженности судом проверен и признан арифметически верным. Доказательств необоснованности или неправильности представленного административным истцом расчета задолженности по начисленному налогу, административным ответчиком суду не представлено.

При установленных судом обстоятельствах, с административного ответчика подлежит взысканию задолженность в виде пени за не уплату страховых взносов, а также задолженность по ЕНВД, транспортному и земельному налогам. Общая сумма ко взысканию 17 208,97 рублей.

В соответствии с п. 3 ст. 48 Налогового кодекса РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Соответственно, налоговым органом при подаче административного искового заявления были соблюдены все сроки, предусмотренные действующим законодательством.

Согласно ст. 19 КАС РФ административные дела о взыскании обязательных платежей и санкций рассматриваются районным судом в качестве суда первой инстанции.

Право государственных налоговых инспекций предъявлять иски о взыскании недоимок по платежам в государственный бюджет и штрафов за различные финансовые нарушения закреплено законодательством РФ. В этих случаях указанные органы обращаются в суд не за защитой своих прав и интересов, а в интересах государства.

В соответствии с п.п. 19 п. 1 ст. 333.35 Налогового кодекса РФ налоговые органы, действуя в защиту государственных интересов, от уплаты государственной пошлины освобождены.

Статья 333.19 Налогового кодекса РФ устанавливает размеры государственной пошлины по делам, рассматриваемым в судах общей юрисдикции.

В соответствии с п. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

При размере взысканной налоговой задолженности равной сумме 17 804,37 руб., суд приходит к выводу о взыскании с административного ответчика суммы государственной пошлины в размере 712,00 руб. в доход федерального бюджета.

На основании изложенного и руководствуясь статьями 175-180, 286-290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и сборам - удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 сумму задолженности по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ за 2017-2020, пени в размере 2 274,05 рублей;

по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности, пени в размере 272,52 рублей;

по транспортному налогу с физических лиц за 2020 в размере 879,00 рублей, пени, начисленные на задолженность по транспортному налогу с физических лиц за 2014-2016, 2018-2019 в размере 292,23 рублей;

по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений за 2020 в размере 2 491,00 рублей, пени, начисленные на задолженность по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений за 2014-2020 в размере 1 177,55 рублей.

Взыскать с ФИО1 в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 712,00 рублей.

Мотивированное решение составлено судом ДД.ММ.ГГГГ.

Решение может быть обжаловано в <адрес>вой суд через Центральный районный суд города Сочи Краснодарского края в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

СУДЬЯ