дело №2а-1-513/2023
УИД 40RS0010-01-2023-000692-97
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
город Киров Калужской области 21 сентября 2023 г.
Кировский районный суд Калужской области в составе председательствующего судьи Тришкиной Н.А., рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства
административное дело по административному иску Управления Федеральной налоговой службы по Калужской области к ФИО1 о взыскании задолженности по земельному налогу, налогу на имущество физических лиц и пени,
установил:
2 августа 2023 г. Управление Федеральной налоговой службы по Калужской области (далее УФНС России по Калужской области) обратилось в суд с административным иском, в котором просило взыскать с ФИО1 земельный налог за 2018 г. в сумме 459 руб. и пени в сумме 20,36 коп., налог на имущество физических лиц за 2014-2016 г.г. в сумме 200 руб. и пени 9,18 руб. В обоснование административного иска указало, что ФИО1 был начислен земельный налог за 2018 г. в сумме 671 руб., который частично уплачен, задолженность составила 459 руб., налог на имущество физических лиц за 2014, 2015, 2016 годы в сумме 200 руб., которые в установленный срок уплачены не были. По данным Росреестра за ФИО1 числится: жилой дом с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес>, доля в праве целая; комната с кадастровым номером №, расположенную по адресу: <адрес>Б <адрес>, доля в праве целая; земельный участок с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес>, доля в праве целая, ставка 0,30. Административному ответчику направлялись налоговые уведомления 01.06.2015 №227142, от 25.08.2016 № 83423186, от 02.07.2017 №3319436. За несвоевременную уплату земельного налога начислена пеня в размере 20,36 руб., налога на имущество физических лиц – 9,18 руб. Должнику направлялись требования об уплате налога и пени от 05.08.2016 № 4460, от 18.12.2016 №7056 и от 01.03.2018 №3316. В установленный срок требования налогоплательщиком не исполнены. 27.03.2023 Межрайонная ИФНС России №4 по Калужской области была реорганизована в форме присоединения, ее правопреемником является УФНС России по Калужской области. 14.10.2022 мировым судьей судебного участка №32 Кировского судебного района Калужской области вынесено определение об отказе в выдаче судебного приказа. Просит восстановить срок для обращения в суд по взыскиваемой задолженности. Считает, что пропуск срока был связан с уважительными причинами, так как налоговый орган полагался на добросовестность налогоплательщика по своевременному исполнению возложенных на него обязанностей, предусмотренных ст. 23НК РФ, в связи со временем, необходимым для прохождения почтовой корреспонденции, загруженностью государственного органа, связанной с администрированием значительного количества налогоплательщиков.
В судебное заседание представитель административного истца Управление ФНС России по Калужской области не явился, о времени и месте судебного заседания извещен, ходатайств об отложении рассмотрения дела не заявлено.
В судебное заседание ответчик ФИО1 не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещался по месту жительства и регистрации, в адрес суда вернулся конверт с отметкой, что истек срок хранения.
В соответствии со статьей 165.1 Гражданского кодекса Российской Федерации ФИО1 считается получившим судебные извещения и извещенным о времени и месте судебного заседания.
Определением суда от 13.09.2023 на основании части 7 статьи 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации определено рассмотреть дело в порядке упрощенного (письменного) производства, предусмотренного главой 33 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, поскольку все лица, участвующие в деле, не явились в судебное заседание, их явка не является обязательной и не признана судом обязательной, отсутствуют ходатайства об отложении судебного разбирательства.
Исследовав письменные материалы дела, суд находит административный иск не подлежащим удовлетворению.
В соответствии со статьями 388 Налогового кодекса Российской Федерации административный ответчик ФИО1 является плательщиком земельного налога за 2016 г.
В соответствии со статьей 388 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.
В силу положений пункта 1 статьи 389 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог.
Согласно статье 390 Налогового Кодекса Российской Федерации налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса.
В соответствии с пунктом 1 статьи 391 Налогового Кодекса Российской Федерации налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.
В силу пункта 4 вышеуказанной статьи для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество.
Согласно сведениям, представленным из ЕГРН, ФИО1 в 2016 году являлся собственником земельного участка с кадастровым номером №, расположенного по адресу: <адрес>, кадастровой стоимостью 233 596 руб., доля в праве целая, ставка 0,30.
С учетом указанных правовых норм и установленных обстоятельств размер земельного налога, подлежащий уплате административным ответчиком ФИО1 за принадлежащий ему земельный участок в 2016 г. составит 671 руб. (223596 х 0,3%). Расчет земельного налога, произведенный административным истцом, соответствует требованиям правовых норм и является правильным. Земельный налог оплачен частично и задолженность составляет 459 руб.
Согласно статье 400 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.
Согласно сведениям, представленным из ЕГРН, ФИО1 в 2014-2016 годах являлся собственником жилого дома с кадастровым номером №, расположенного по адресу: <адрес>, и в 2014-2015 годах являлся собственником комнаты с кадастровым номером №, расположенной по адресу: <адрес>Б <адрес>.
С учетом указанных правовых норм и установленных обстоятельств размер налога на имущество, подлежащий уплате ФИО1, за жилой дом в 2014 г. составит 21 руб. (доля в праве целая, инвентаризационная стоимость 20929 руб. х 0,10% ставка налога на имущество х 1 (12 мес. налоговый период), в 2015 г. - 24 руб. (доля в праве целая, инвентаризационная стоимость 24 005 руб. х 0,10% ставка налога на имущество х 1 (12 мес. налоговый период), в 2016 г. – 28 руб. (доля в праве целая, инвентаризационная стоимость 27 814 руб. х 0,10% ставка налога на имущество х 1 (12 мес. налоговый период). Размер налога на комнату в 2014 г. составит 72 руб. (доля в праве целая, инвентаризационная стоимость 71 912 руб. х 0,10% ставка налога на имущество х 1 (12 мес. налоговый период), в 2015 г. – 55 руб. (доля в праве целая, инвентаризационная стоимость 82 483 руб. х 0,10% ставка налога на имущество х 1 (8 мес. налоговый период). Расчет налога на имущество, произведенный административным истцом, соответствует требованиям правовых норм и является правильным.
Из налоговых уведомлений №227142, №83423186 от 25.08.2016, №3319436 от 02.07.2017 об уплате земельного налога и налога на имущество за 2014, 2015, 2016 годы следует, что в вышеуказанных размерах ФИО1 были начислены земельный налог и налог на имущество за 2014, 2015 и 2016 годы и ему направлялись налоговые уведомления (л.д. 10-12).
Данная задолженность административным ответчиком не уплачена.
Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством.
Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке статьей 69 и 70 Налогового кодекса Российской Федерации.
На основании пункта 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки.
В соответствии с пунктом 6 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога может быть передано физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.
Согласно пункту 4 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.
На основании пункта 3 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации на сумму недоимки должна быть начислена пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога.
Согласно пунктам 4 и 5 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени для физических лиц принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации. Пеня уплачивается одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.
За просрочку уплаты земельного налога за 2016 г. административному ответчику начислена пеня в сумме 20,36 руб., за просрочку уплаты налога на имущество физических лиц за период 2014-2016 г.г. начислена пеня в сумме 9,18 руб., размер которых подтверждается требованиями об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов (л.д. 4, 6, 8).
Расчет пени произведен административным истцом в соответствии с положениями статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации и является правильным.
В связи с неуплатой земельного налога за 2016 год, пени, налога на имущество физических лиц за 2014-2016 г.г., пени ФИО1 направлялись требования об уплате налога, сбора, пени: №4460 по состоянию на 05.08.2016 со сроком исполнения до 13.09.2016 (л.д. 4), №7056 по состоянию на 18.12.2016 со сроком исполнения до 15.02.2017 (л.д. 6), №3316 по состоянию на 01.03.2018 со сроком исполнения до 10.04.2018, которые были направлены налогоплательщику по почте.
Доказательств об исполнении вышеуказанных требований налогового органа и оплате недоимки по земельному налогу за 2016 год, по налогу на имущество физических лиц за 2014-2016 г.г., а также пени за просрочку уплаты земельного налога и налога на имущество физических лиц за 2014-2016 годы административным ответчиком не представлено.
Согласно пункту 1 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, в редакции, действовавшей на момент образования недоимки по налогам, в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.
Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд.
Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом в суд, если общая сумма налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.
В силу пункта 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.
Согласно абзацу 3 пункта 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.
В соответствии с пунктом 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.
В силу части 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.
Административным истцом заявлено ходатайство о восстановлении пропущенного срока подачи административного искового заявления.
Учитывая, что общая сумма налогов, пени, заявленная ко взысканию, не превысила 3 000 руб. в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога от 05.08.2015 со сроком исполнения до 13.09.2016, с учетом положений п. 2 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации налоговый орган имел право в рассматриваемом случае обратиться с заявлением о выдаче судебного приказа в течение 6 месяцев с даты истечения трехлетнего срока, установленного в самом раннем требовании об уплате налога, т. е. до 13.03.2020.
В суд с данным исковым заявлением административный истец обратился 2 августа 2023 г., то есть по истечении установленного срока. Административный истец 14 августа 2022 г. обращался к мировому судье судебного участка №32 Кировского судебного района Калужской области с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам и пени, в принятии заявления было отказано в связи с пропуском срока на подачу такого заявления (л.д. 18-19).
Принимая во внимание вышеуказанные обстоятельства, доводы, указанные административным истцом в обоснование заявления о восстановлении срока на подачу административного иска, суд приходит к выводу, что установленный федеральным законом срок подачи административного иска пропущен без уважительных причин, оснований для восстановления пропущенного срока суд не усматривает.
С учетом изложенного, принимая во внимание, что срок для обращения в суд с указанным административным иском пропущен, имеются правовые основания для отказа в удовлетворении исковых требований.
Руководствуясь статьями 177-179, 180, 286, 290, 293, 294 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд
РЕШИЛ:
В удовлетворении административного иска Управлению Федеральной налоговой службы по Калужской области к ФИО1 о взыскании задолженности по земельному налогу, налогу на имущество физических лиц и пени отказать.
Решение может быть обжаловано в судебную коллегию по административным делам Калужского областного суда через Кировский районный суд Калужской области в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.
Председательствующий Н.А. Тришкина