Дело №2а-6620/2023
72RS0013-01-2023-006444-21
РЕШЕНИЕ
ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
город Тюмень 26 октября 2023 года
Калининский районный суд г. Тюмени в составе:
Председательствующего судьи Лобанова А.В.,
при секретаре Бушуевой О.В.,
рассмотрев в открытом судебном заседании, с применением средств аудиопротоколирования, административное дело по административному иску ФИО1 к Управлению Федеральной налоговой службы России по Тюменской области о признании незаконным действия, выразившегося в начислении налога,
УСТАНОВИЛ:
ФИО1 обратилась в суд с административным исковым заявлением к УФНС России по Тюменской области о признании незаконным действия УФНС России по Тюменской области - решение №0497 от 15.06.2023 года, выразившиеся в отказе ФИО1 в освобождении полученных доходов от продажи части жилого дома от налогообложения. Обращение в суд мотивирует тем, что 30.08.2023 года от административного ответчика ФИО1 получено решение №0497 от 15.06.2023 года, в соответствии с которым она должна уплатить налог с продажи части жилого дома, полученного в порядке наследования. С указанным решение истец не согласна. ФИО1 на праве собственности в порядке наследования после умершего отца принадлежала доля жилого дома, расположенного по адресу: <адрес> более 3 лет (дата смерти отца 08.11.2018 года). Доли остальных собственников ранее (до 2022) были выделены в натуре. Административный истец обратилась в Центральный районный суд г.Тулы с иском о выделении ее доли в натуре и признании права собственности на часть жилого дома. После вынесения судом решения, право собственности ФИО1 было перерегистрировано, при этом никакой экономической выгоды истец не получила и никакого нового объекта недвижимости не приобрела. Для защиты своих прав истец обратилась в суд (л.д.3-5).
13 сентября 2023 года при принятии искового заявления к производству суда к участию в деле в качестве заинтересованного лица привлечено ИФНС России по г.Тюмени №1 (л.д.1).
Административный истец ФИО1 в судебном заседании на удовлетворении иска настаивала по основаниям в нем изложенным.
Представитель административного ответчика УФНС России по Тюменской области ФИО2 в судебном заседании с иском не согласился, просил в иске отказать по основаниям изложенным в письменных возражениях на иск (л.д.68-69).
Представитель заинтересованного лица ИФНС России по г.Тюмени №1 Рыбалка О.С. в судебном заседании с иском не согласилась, просила в иске отказать по основаниям изложенным в письменных возражениях на иск (л.д.61-63).
Суд, выслушав пояснения, представителя административного истца, представителей административного ответчика, заинтересованного лица, исследовав письменные доказательства, находит заявленные требования не подлежащими удовлетворению по следующим основаниям.
В силу ч.1 ст.62 Кодекса административного судопроизводства РФ лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.
На основании ч.1 ст.84 Кодекса административного судопроизводства РФ суд оценивает доказательства по своему внутреннему убеждению, основанному на всестороннем, полном, объективном и непосредственном исследовании имеющихся в административном деле доказательств.
Согласно правовой позиции, изложенной в Постановлении Пленума Верховного Суда Российской Федерации №41 и Пленума Арбитражного суда Российской Федерации №9 от 11 июня 1999 года "О некоторых вопросах, связанных с введением в действие части первой налогового кодекса РФ", сроки для предъявления требований о взыскании санкций за налоговое правонарушение либо о взыскании налога (сбора, пени) являются пресекательными, то есть не подлежащими восстановлению, в случае их пропуска суд отказывает в удовлетворении требований налогового органа.
Исходя из Определения Конституционного Суда Российской Федерации от 8 февраля 2007 года №381-О-П обязанность по уплате пеней производна от основного налогового обязательства и является не самостоятельной, а обеспечивающей (акцессорной) обязанностью, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога. Согласно пункту 5 статьи 75 НК РФ пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.
Суд принимает во внимание, что обязанность по уплате налога возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации или иным актом законодательства о налогах и сборах (пункт 1 статьи 44 Налогового кодекса Российской Федерации).
Физические лица, получившие доходы от продажи имущества, находившегося в их собственности менее трех, пяти лет согласно п. 1 ст. 229 НК РФ и пп. 2 п. 1 ст. 228 НК РФ обязаны представить налоговую декларацию в срок не позднее 30 апреля года, следующего за годом; в котором были получены такие доходы, и, как следует из положений п. 4 ст. 228 НК РФ, уплатить по месту жительства в срок не позднее 15 июля года, в котором представлена налоговая декларация, сумму налога, подлежащую уплате в соответствующий бюджет, исчисленную исходя из налоговой декларации.
По сведениям, представленным в соответствии с пунктом 4 статьи 85 НК РФ органами Росреестра в 2022 году налогоплательщиком продан объект недвижимого имущества 1/5 доли в праве собственности общей площадью 56,5 кв.м с кадастровым номером: № расположенного по адресу: <адрес>
В связи с поступившими сведениями, в адрес ФИО1 через сервис «Личный кабинет налогоплательщика физического лица» было направлено уведомление №36920217 от 31.01.2023 о необходимости предоставить декларации по налогу на доходы физических лиц по форме 3-НДФЛ за 2022 год (далее по тексту уведомление), основание - отчуждение недвижимого имущества (л.д.26).
Согласно уведомлению налогоплательщику необходимо в срок до 02.05.2023 представить декларацию по форме 3-НДФЛ.
Не согласившись с уведомлением налогового органа налогоплательщиком в Инспекцию приставлены пояснения: - 14.04.2023 вх. №008852, в ответ на обращение налоговым органом дан ответ исх. №11-19/008303 от 25.04.2023.
Из анализа дополнительно представленных налогоплательщиком документов установлено следующее. 26.06.2022 ФИО1 получено наследство в виде 1/5 доли в праве общей долевой собственности на жилой дом с кадастровым номером № расположенного по адресу: <адрес> дом общей площадью жилого помещения 166,3 кв.м, от ФИО8, свидетельство о праве на наследство по закону 72 АА 1671553 от 26.06.2022 (л.д41).
Право собственности на указанный объект зарегистрировано за ФИО1 31.07.2019.
20 октября 2021 года решением Центрального районного суда г.Тулы исковые требования ФИО1 удовлетворены, сохранены в реконструированном состоянии части жилого дома79,3 кв.м., реально разделены части жилого дома и выделенеы в собственность: часть жилого дома (блокированной застройки) общей площадью 49.3 кв.м, расположенного по адресу <адрес> (л.д.28-35).
16 февраля 2022 года определением Центрального районного суда г.Тулы были исправлены описки, допущенные по тексту в решении Центрального районного суда г.Тулы от 20.10.2021 указав: -вместо общей площади 79,3 кв.м, верное - общей площадью 96,9 кв.м; вместо часть жилого дома (блокированной застройки) общей площадью - 49,3 кв.м, верное часть жилого дома (блокированной застройки) общей площадью - 56,5 кв.м. (л.д.36-37).
В соответствии с частью 1 статьи 41 Федерального закона № 218-ФЗ в случае образования двух и более объектов недвижимости в результате раздела объекта недвижимости, объединения объектов недвижимости, перепланировки помещений, изменения границ между смежными помещениями в результате перепланировки или изменения границ смежных объектов недвижимости государственный кадастровый учет и государственная регистрация прав осуществляются одновременно в отношении всех образуемых объектов недвижимости.
Согласно части 3 статьи 41 Федерального закона № 218-ФЗ снятие с государственного кадастрового учета и государственная регистрация прекращения прав на исходные объекты недвижимости осуществляются одновременно с государственным кадастровым учетом и государственной регистрацией прав на все объекты недвижимости, образованные из таких объектов недвижимости.
Исходя из изложенного, если в результате действий с объектами недвижимого имущества образовываются новые объекты недвижимого имущества, а старые объекты прекращают свое существование и прекращаются права на старые объекты, то минимальный предельный срок владения такими новыми объектами исчисляется с даты государственной регистрации на них права собственности. Указанная позиция отражена в письме Минфина России от 19.08.2b22 № 03-04-07/81087, доведена письмом ФНС России от 29.08.2022 СД-4-11Л 1310@.
Согласно сведениям Управления Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии по Тюменской области ФИО1 зарегистрировано право собственности на жилой дом общей площадью 56.5 кв.м., с кадастровым номером: № расположенный по адресу: <адрес> дата регистрации 11.04.2022 года, документы основание регистрации права по Данным органов Росреестра: решение суда от 20.10.2021; Определение суда от 16.02.2022; Технический план здания, сооружения, помещения либо объекта незавершённого строительства от 24.03.2022 года, дата прекращения права 21.04.2022 года, следовательно, жилой дом находился в собственности менее пяти лет (л.д.38-40).
В связи с тем, что в результате образования нового объекта с КН № общей площадью 56,5 кв.м.; старый объект с КН № 1/5 доли от общей площади 166,3 кв.м прекратило свое существование, минимальный предельный срок владения новым объектом № исчисляется с даты, государственной регистрации 11.04.2022.
Учитывая, что собственность на реализованный жилой дом возникла 11.04.2022, на момент продажи объект недвижимости находился в собственности менее минимального предельного срока владения, следовательно, у ФИО1 возникает обязанность по предоставлению налоговой декларации по форме 3-НДФЛ за 2022 год.
Решением УФНС России по Тюменской области №0497 от 15.06.2023 года, жалоба ФИО1 от 22.05.2023 года, оставлена без удовлетворения (л.д.9-14, 44-49).
Таким образом, действия должностных лиц, решение Управления соответствует положениям действующего налогового законодательства и не нарушают права и законные интересы ФИО1
В соответствии с ч.1 ст.219 КАС РФ административное исковое заявление может быть подано в суд в течение трех месяцев со дня, когда гражданину, организации, иному лицу стало известно о нарушении их прав, свобод и законных интересов.
Согласно п. 3 ст.138 НК РФ в случае обжалования в судебном порядке актов налоговых органов ненормативного характера, действий или бездействия их должностных лиц срок для обращения в суд исчисляется со дня, когда лицу стало 1 известно о принятом вышестоящим налоговым органом решении по соответствующей жалобе.
Следовательно, предусмотренный ст. 219 КАС РФ срок для обращения в суд с административным исковым заявлением налогоплательщиком не пропущен.
Решение Управления от 15.06.2023 года, с настоящим иском истец обратилась в суд 08.09.2023 года (л.д.18).
Следует отметить, что решение вышестоящего налогового органа является самостоятельным предметом судебного обжалования, если этот орган отменяет решение нижестоящего налогового органа и выносит новое решение (подп. 4 п. 3 ст. 140 НК РФ), либо если вышестоящий налоговый орган выходит за пределы своих полномочий (принимая решение, не предусмотренное п. 3 ст. 140 НК РФ).
Обжалуемое решение Управления № 0497 от 15.06.2023 г. не представляет собой новое решение, не возлагает на ФИО1 дополнительных налоговых обязательств, не нарушает права и законные интересы административного истца.
На основании изложенного суд приходит к выводу, что требование истца о признании незаконным действия УФНС России по Тюменской области - решение №0497 от 15.06.2023 года, выразившиеся в отказе ФИО1 в освобождении полученных доходов от продажи части жилого дома от налогообложения удовлетворению не подлежит. В иске надлежит отказать в полном объеме.
Руководствуясь Налоговым кодексом РФ, ст.ст. 45, 62, 84, 150, 175-177, 291-294 Кодекса административного судопроизводства РФ, судья
РЕШИЛ:
В удовлетворении административного иска ФИО1 к Управлению Федеральной налоговой службы России по Тюменской области о признании незаконным действия, выразившегося в начислении налога - отказать.
Решение может быть обжаловано в Тюменский областной суд в течение месяца со дня составления к окончательной форме путем подачи жалобы через Калининский районный суд г. Тюмени.
Решение принято в совещательной комнате.
Председательствующий судья А.В. Лобанов