Дело № 2а-242/2022

17RS0001-01-2022-000256-16

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

с. Тээли 20 декабря 2022 года

Бай-Тайгинский районный суд Республики Тыва в составе председательствующего Куулар А.М., при секретаре Ч., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Республике Тыва к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу на доходы физических лиц,

установил:

Управление Федеральной налоговой службы по Республике Тыва обратилось в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу на доходы физических лиц. В обоснование иска указывает, что мировым судом судебного участка Бай-Тайгинского кожууна Республики Тыва на основании заявления УФНС России по Республике Тыва выдан судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании с должника ФИО1 недоимок по налогам, сборам и страховым взносам. Данный судебный приказ отменен ДД.ММ.ГГГГ. По данным налогового органа, предоставленным налоговым агентом - Управлением судебного департамента Республики Тыва, в отношении ФИО1 агентом не удержаны начисленные суммы налога непосредственно из дохода налогоплательщика за период 2020 года - 37 966 руб., 2019 года – 2 651 руб. Налоговым органом сформировано и направлено налоговое уведомление от ДД.ММ.ГГГГ № со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога, неудержанного налоговым агентом за налоговые периоды 2019-2020, на общую сумму 40 617 руб., в том числе за период 2020 года - 37 966 руб., 2019 года – 2 651 руб. В установленные сроки налогоплательщиком налог не уплачен. Формирование налоговых уведомлений производится в соответствии с пунктом 6 статьи 228 Кодекса на основании данных из справок о доходах и суммах налога физического лица по форме 2-НДФЛ, представленных в соответствии с пунктом 5 статьи 226 Кодекса налоговыми агентами в налоговые органы Российской Федерации. В случае несогласия с суммой полученного дохода и кодом дохода, отраженными налоговым агентом в справке по форме 2-НДФЛ за 2019-2020 год, налогоплательщик в праве обратиться непосредственно к налоговому агенту. Налогоплательщиком, иных документов, опровергающих факт не удержания сумм налога, не представлено. Учитывая изложенное, направление налогоплательщику налоговым органом налогового уведомления от ДД.ММ.ГГГГ на уплату НДФЛ за 2019-2020 год является правомерным. Налоговым органом в отношении ФИО1 выставлено требование(я) от ДД.ММ.ГГГГ № об уплате налога, пеней, в котором сообщалось о наличии задолженности, направленное через Личный кабинет налогоплательщика. Требованием от ДД.ММ.ГГГГ № установлен срок добровольной уплаты до ДД.ММ.ГГГГ. Налогоплательщик в установленный срок требование не исполнил, не уплатил в бюджет сумму недоимки, пени и штрафа. Документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, налогоплательщикам - физическим лицам, получившим доступ к личному кабинету налогоплательщика, на бумажном носителе по почте не направляются. Просит взыскать с ФИО1 недоимки по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации, за 2019, 2020 в размере 40 617 руб., пеня в размере 132,01 руб., всего взыскать 40 749,01 руб.

Представитель административного истца, действующий на основании доверенности, в судебное заседание не явился, заявив ходатайство о рассмотрении иска без их участия.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, извещена надлежаще о дате и времени судебного заседания, ходатайств не заявляла.

Изучив материалы дела, суд приходит к следующему.

Согласно статье 57 Конституции Российской Федерации, подпункту 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Как установлено пунктом 1 статьи 207 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

В силу подпункта 6 пункта 1 статьи 208 Налогового кодекса Российской Федерации для целей главы 23 Налогового кодекса Российской Федерации к доходам от источников в Российской Федерации относятся доходы от вознаграждения за выполнение трудовых или иных обязанностей, выполненную работу, оказанную услугу, совершение действия в Российской Федерации.

Согласно статье 209 Налогового кодекса Российской Федерации доход, полученный от источников в Российской Федерации, признается объектом налогообложения НДФЛ для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации, и физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Пунктом 2 статьи 207 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что налоговыми резидентами признаются физические лица, фактически находящиеся в Российской Федерации не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев. Период нахождения физического лица в Российской Федерации не прерывается на периоды его выезда за пределы территории Российской Федерации для краткосрочного (менее шести месяцев) лечения или обучения, а также для исполнения трудовых или иных обязанностей, связанных с выполнением работ (оказанием услуг) на морских месторождениях углеводородного сырья.

На основании пункта 3 статьи 210 Налогового кодекса Российской Федерации для доходов, в отношении которых предусмотрена налоговая ставка, установленная пункте 1 статьи 224 (в размере 13 процентов), налоговая база определяется как денежное выражение таких доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных на сумму налоговых вычетов, предусмотренных статей 218 - 221 Кодекса.

Сумма налога или сумма сбора, не уплаченная в установленный законодательством о налогах и сборах срок, признается недоимкой (абзаца 13 пункта 2 статьи 11 Налогового кодекса Российской Федерации).

Пунктом 2 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что при наличии у налогоплательщика недоимки, ему направляется требование об уплате налога.

Согласно пункту 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии с положениями пункта 1 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пени, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пени, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пени, штрафов за счет имущества данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, пени, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пени, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом (пункт 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации).

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом (пункт 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно ч. 1 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее - КАС РФ) органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно ч. 2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Как следует из материалов дела и установлено судом, ФИО1 является плательщиком налога на доходы физических лиц в связи с получением доходов в Управлении Судебного департамента в Республике Тыва в 2019 и 2020 годах.

В связи с неуплатой в установленные законом сроки налога на доходы физических лиц налоговым органом в адрес налогоплательщика направлено налоговое уведомление от ДД.ММ.ГГГГ № с указанием необходимости уплаты недоимки за 2019 и 2020 годы в сумме 40 617,00 руб. со сроком уплаты – не позднее ДД.ММ.ГГГГ, которое осталось не исполненным.

Согласно требованию от ДД.ММ.ГГГГ № об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями), которое было направлено ФИО1 в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика в автоматизированной информационной системе, за ФИО1 числится недоимка по налогу на доходы физических лиц в размере 40 617,00 руб., пени в размере 132,01 руб.

Из скриншота страницы программного обеспечения, представленного налоговой инспекцией, видно, что налоговое требование N 69646 было выгружено ДД.ММ.ГГГГ в "Личный кабинет налогоплательщика", дата вручения требования – ДД.ММ.ГГГГ.

Согласно сведениям Управления Федеральной налоговой службы по Республике Тыва ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 осуществлена регистрация в налоговом органе на подключение к Личному кабинету налогоплательщика физического лица (ЛК ФЛ), последний вход в ЛК ФЛ ФИО1 осуществлен ДД.ММ.ГГГГ.

Непринятие налогоплательщиком мер к погашению задолженности послужило поводом для обращения Управления Федеральной налоговой службы по Республике Тыва в порядке статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации к мировому судье судебного участка Бай-Тайгинского кожууна Республики Тыва с заявлением о выдаче судебного приказа на взыскание обозначенных сумм.

Судебный приказ мирового судьи судебного участка Бай-Тайгинского кожууна Республики Тыва от ДД.ММ.ГГГГ отменен ДД.ММ.ГГГГ в связи с поступившими возражениями должника относительно его исполнения.

При таких обстоятельствах, суд приходит к выводу о наличии оснований для взыскания с ФИО1 недоимки по налогу на доходы физических лиц и пени, поскольку ФИО1 в 2019 и 2020 годах были получены доходы в виде вознаграждения за оказание услуг, следовательно, она является плательщиком налога на доходы физических лиц, однако, возложенную на нее законом обязанность по своевременной уплате налога административный ответчик не выполнила.

Налоговым органом нарушений срока и процедуры принудительного взыскания недоимки и пени по налогу на доходы физических лиц за 2019, 2020 годы не допущено.

Так, в соответствии с положениями п. 7 ст. 6.1, п. 1 ст. 360, п. 1 ст. 363, п. 1 ст. 393, п. 1 ст. 397, ст. 405, п. 1 ст. 409 Налогового кодекса Российской Федерации налог должен быть уплачен не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим календарным годом. Если указанная дата выпадает на выходной, нерабочий праздничный и (или) нерабочий день, уплатить налог следует не позднее ближайшего рабочего дня.

В соответствии с положениями п.п. 6, 8 ст. 69 Налогового кодекса Российской Федерации, пп. 3, 12 п. 6, п. 23 Приложения к Приказу ФНС России от 22.08.2017 N ММВ-7-17/617@): требование об уплате налога может быть передано налогоплательщику, в том числе, в электронной форме, в частности через личный кабинет налогоплательщика, в этом случае днем получения требования в данном случае является день, следующий за днем размещения требования в личном кабинете.

Кроме того, в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа на взыскание с административного ответчика обозначенных сумм и ДД.ММ.ГГГГ был вынесен судебный приказ, который был отменен ДД.ММ.ГГГГ в связи с поступившими возражениями должника относительно его исполнения.

Таким образом, административные исковые требования подлежат удовлетворению.

Поскольку административный истец при подаче иска в силу ст. 333.36 Налогового кодекса Российской Федерации освобожден от уплаты государственной пошлины, то согласно ст. 114 КАС РФ с учетом положений п. 6 ст. 52 и пп.1 ч. 1 ст. 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в доход федерального бюджета в размере 1 422,00 руб.

На основании изложенного и руководствуясь статьями 175, 177, 290 КАС РФ, суд

решил:

административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Республике Тыва к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу на доходы физических лиц – удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 , проживающей по адресу: <адрес> 3, в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Республике Тыва задолженность по налогу на доходы физических лиц за 2019, 2020 годы в размере 40 617 (сорок тысяч шестьсот семнадцать) руб. 00 коп. и пени в размере 132 (ста тридцати двух) руб. 01 коп.

Взыскать с ФИО1 , проживающей по адресу: <адрес>, в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 1 422 (одна тысяча четыреста двадцать два) руб. 00 коп.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Верховный Суд Республики Тыва через Бай-Тайгинский районный суд Республики Тыва в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме.

Мотивированное решение изготовлено 28 декабря 2022 года.

Председательствующий Куулар А.М.