Дело № 2а-394/2025 (№ 2а-5929/2024)

55RS0003-01-2024-008934-21

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

Ленинский районный суд города Омска в составе:

председательствующего судьи Холявкиной Я.А.,

при ведении протокола судебного заседания секретарем Геворкян Г.А.,

при подготовке и организации судебного процесса помощником судьи Ушаковой О.С.,

рассмотрев в открытом судебном заседании 05 марта 2024 года по адресу: <...> административное дело № 2а-394/2025 (№ 2а-5929/2024) по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 7 по Омской области к З. (С.О.Н.) О.Н. о взыскании задолженности по уплате налога и пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 7 по Омской области (далее – МИФНС России № 7 по Омской области) обратилась в суд с названным административным исковым заявлением, указав в обоснование, что З. (С.О.Н.) О.Н. состоит на налоговом учете в качестве налогоплательщика в МИФНС России № 4 по Омской области.

По данным налогового органа З. (С.О.Н.) О.Н являлся собственником объектов недвижимости.

В адрес должника направлено налоговое уведомление № 99169747 от 29.07.2023 о необходимости уплатить за 2022 год земельный налог в размере 1026 руб., 22 руб. налога на имущество физических лиц за 2022 год в размере 535 руб.

В связи с неисполнением обязанности по уплате обязательных платежей в установленные сроки, ответчику направлено требование об уплате налога, пени, штрафа № 111593 по состоянию на 24.07.2023 об уплате в срок до 12.09.2023 страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения в размере 1412,90 руб., страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере 22 099,18 руб., пени в размере 10 049,51 руб.

МИФНС России № 7 по Омской области обратилось к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа на взыскание с ответчика образовавшейся задолженности. Мировым судьей был вынесен судебный приказ 15.03.2024 по делу № 2а-632/2024, далее на основании поступивших возражений от ответчика вынесено определение от 18.06.2024 об отмене судебного приказа.

На основании изложенного просит взыскать с З. (С.О.Н.) О.Н. задолженность по уплате налога на имущество физических лиц за 2022 год в размере 535 руб., земельного налога за 2022 год в размере 1026 руб., земельного налога за 2022 год в размере 22 руб., пени в размере 11493,11 руб.

Представитель административного истца МИФНС № 7 России по Омской области в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежаще. Представлен отзыв на административное исковое заявление, в котором указали, что налог на имущество физических лиц начисляется на основании поступившей информации из регистрирующих органов. При сопоставлении налогового уведомления № 99169747 с Постановлением № 164 Администрации Дружинского сельского поселения, налог выставлен на один и тот же объект. Поступившие денежные средства от налогоплательщика распределены в соответствии с п. 8 ст. 45 НК РФ. Указано, что апелляционным определением Омского областного суда решение Куйбышевского районного суда г.Омска отменено в части отказа в удовлетворении административных требований З. (С.О.Н.) О.Н. о признании незаконным решения Межрайонной ИФНС № 7 по Омской области. На 10.02.2025 отрицательное сальдо Единого налогового счета составляет 31 626,92 руб.

Административный ответчик З. (С.О.Н.) О.Н. в судебном заседании возражала против удовлетворения заявленных требований. В материалы дела представила отзыв на административное исковое заявление, в котором указала, что налоговый орган не верно указывает адрес земельного участка, за который выставлен налог. Задолженность по налогу административным ответчиком оплачена. Ранее Куйбышевским районным судом г.Омска принято решение 08.05.2024 об удовлетворении административного искового заявления к МИФНС России № 7 по Омской области о признании задолженности безнадежной ко взысканию. Апелляционным определением Омского областного суда от 09.10.2024 решение Куйбышевского районного суда г.Омска отменено и в части принято новое решение о признании решения МИФНС России № 7 по Омкой области от 01.11.2023 № 7306 незаконным. Оснований для взыскания пени у налогового органа не имеется, поскольку задолженности по уплате обязательных платежей она не имеет.

Представитель заинтересованного лица МИФНС № 4 России по Омской области в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежаще.

Изучив материалы административного дела, представленные пояснения сторон, суд приходит к следующему.

Положениями ст. 57 Конституции Российской Федерации предусмотрена обязанность налогоплательщика платить установленные законом налоги и сборы.

В соответствии с п. 1 ст. 3 Налогового кодекса РФ (далее – НК РФ) каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. При установлении налогов учитывается фактическая способность налогоплательщика к уплате налога.

Статьей 19 НК РФ установлено, что налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и сборы.

Согласно ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В силу положений ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В соответствии с положениями п. 1 ст. 387 НК РФ земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Согласно п. 1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом (ст. 391 НК РФ). Налоговым периодом признается календарный год (п. 1 ст. 393 НК РФ).

В соответствии с ч. 1 ст. 399 НК РФ налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В силу ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 настоящего Кодекса.

По правилам ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

Федеральным законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» глава 1 части 1 Налогового кодекса Российской Федерации дополнена статьей 11.3 (начало действия с 01.01.2023), которой предусмотрен Единый налоговый платеж (ЕНП).

Налоговой задолженностью признается общая сумма недоимок, не уплаченных пеней, штрафов и процентов, а также подлежащих возврату в бюджет сумм налогов, равная размеру отрицательного сальдо ЕНС (п. 2 ст. 11 НК Российской Федерации).

В свою очередь, п. 1 ст. 48 НК Российской Федерации в редакции Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» установлено, что в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Пунктом 3 данной статьи предусмотрено, что взыскание задолженности в случае неисполнения требования об уплате задолженности производится по решению налогового органа (далее в настоящем Кодексе - решение о взыскании задолженности) посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности решения о взыскании задолженности, а также поручений налогового органа банкам, в которых открыты счета налогоплательщику (налоговому агенту) - организации или индивидуальному предпринимателю, на списание и перечисление суммы задолженности в бюджетную систему Российской Федерации (далее в настоящем Кодексе - поручение налогового органа на перечисление суммы задолженности) и поручений налогового органа на перевод электронных денежных средств налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в бюджетную систему Российской Федерации (далее в настоящем Кодексе - поручение налогового органа на перевод электронных денежных средств) в размере, не превышающем отрицательное сальдо единого налогового счета, и информации о счетах, по которым подлежат приостановлению операции в соответствии с пунктом 2 статьи 76 настоящего Кодекса.

Как следует из п. 4 ст. 46 НК Российской Федерации решение о взыскании принимается после истечения срока, установленного в требовании об уплате задолженности, но не позднее двух месяцев после истечения указанного срока. Решение о взыскании, принятое после истечения указанного срока, считается недействительным и исполнению не подлежит. В этом случае налоговый орган может обратиться в суд с заявлением о взыскании задолженности с налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в размере сумм, не учитываемых в совокупной обязанности в соответствии с пп. 2 п. 7 ст. 11.3 настоящего Кодекса. Заявление может быть подано в суд в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате задолженности. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления может быть восстановлен судом.

Согласно п. 1 ст. 75 НК РФ, пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Пунктом 2 ст. 75 НК РФ установлено, что сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора.

Согласно п. 3 ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

Согласно свидетельства о перемени имени, С.О.Н., ДД.ММ.ГГГГ г.р., переменила фамилию на «З.», о чем составлена актовая запись №.

Из материалов административного дела следует, что З. (С.О.Н.) О.Н. принадлежит на праве собственности с 27.08.2014 земельный участок с кадастровым №, расположенный по адресу <адрес>; 15.01.2020 земельный участок с кадастровым № расположенный по адресу <адрес>, в северной части кадастрового № с 27.08.2014 жилой дом с кадастровым № расположенный по адресу <адрес>; с 07.05.2021 объект индивидуального жилищного строительства с кадастровым №, расположенное по адресу <адрес>.

В адрес налогоплательщика З. (С.О.Н.) О.Н. направлялось налоговое уведомление № от 29.07.2023 со сроком уплаты не позднее 01.12.2023 земельного налога за 2022 год за земельный участок с кадастровым №, расположенный по адресу <адрес>, в размере 1 026 руб., за земельный участок с кадастровым №, расположенный по адресу <адрес> размере 22 руб., налога на имущество физических лиц за 2022 год за жилой дом с кадастровым №, расположенный по адресу <адрес> размере 535 руб. налоговое уведомление направлено налогоплательщику в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика, в подтверждение представлен скриншот из личного кабинета налогоплательщика о получении его 13.09.2023.

По правилам ч. 6 ст. 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд, в том числе, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом.

Согласно ч. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Копия решения о взыскании направляется физическому лицу в течение шести дней со дня принятия такого решения через личный кабинет налогоплательщика (при отсутствии (прекращении) у налогоплательщика доступа к личному кабинету налогоплательщика - по почте заказным письмом) (ч. 2).

Исходя из ч. 3 указанной статьи налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

Рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (ч. 4).

Ранее, в редакции указанной статьи до Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ, в соответствии с п. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3000 руб. (до в ред. от 23.11.2020 № 374-ФЗ) и 10 000 руб. (в ред. от 23.11.2020 № 374-ФЗ), за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим п. 2 настоящей статьи.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3000 руб. (10 000 рублей), налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3000 руб. (до в ред. от 23.11.2020 № 374-ФЗ) и 10 000 руб. (в ред. от 23.11.2020 № 374-ФЗ).

С заявлением о взыскании задолженности по уплате обязательных платежей с З. (С.О.Н.) О.Н. налоговый орган обратился к мировому судье 07.03.2024.

Мировым судьей судебного участка № 59 в Ленинском судебном районе в г.Омске 15 марта 2024 года по делу № 2а-632/2024 с З. (С.О.Н.) О.Н. в пользу МИФНС России по Омской области № 7 взыскана задолженность по уплате налога за 2022 год в размере 1583 руб., пени за период с 01.01.2023 по 05.02.2024 в размере 11 493,11 руб.

Определением мирового судьи судебного участка № 59 в Ленинском судебном районе в г.Омске от 18 июня 2024 года судебный приказ по делу № 2а-632/2024 отменен на основании поступивших возражений от ответчика.

В Ленинский районный суд г.Омска налоговый орган с административным исковым заявлением о взыскании с З. (С.О.Н.) О.Н. задолженности по уплате обязательных платежей и санкций, обратился 04.12.2024 (штамп на конверте), в пределах установленного законом срока.

Доказательств, подтверждающих исполнение налогоплательщиком своей обязанности по уплате установленных налогов и сборов, в материалы дела не представлено. Контрарасчет пени не приведен.

Административным ответчиком указано, что налоговый орган неверно отражал адрес земельного участка в налоговом уведомлении, в котором просил уплатить земельный налог. Земельный участок с декабря 2020 года числится с кадастровым №, определен адрес <адрес>.

В материалах дела имеется налоговое уведомление № от 29.07.2023 об уплате земельного налога за 2022 год за земельный участок с кадастровым № расположенный по адресу <адрес> в размере 1 026 руб.

Со стороны административного истца в качестве доказательства наличия имущества у налогоплательщика представлены сведения о недвижимости, в том числе земельного участка с кадастровым №, расположенный по адресу <адрес> в северной части кадастрового №.

Судом запрошена выписка из Единого государственного реестра недвижимости из филиала ППК «Роскадастр» по Омской области по состоянию на 30.01.2025, земельный участок с кадастровым № с местоположением РФ, <адрес>, в северной части кадастрового №; запрошены сведения из Администрации Дружинского сельского поселения Омского муниципального района Омской области (представлено постановление от 27.11.2020 № 164 о присвоении адреса жилому дому и земельному участку).

Налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей (пункт 1 статьи 391 НК РФ)

Суд отмечает, налоговым органом на основании сведений, поступивших из Единого государственного реестра недвижимости, определены сведения о земельном участке, за который необходимо уплатить земельный налог. Сведений по обращению З. (С.О.Н.) О.Н. в регистрирующие органы о внесении изменений в адресе земельного участка в материалах дела не имеется.

Полагать о том, что налог начислен на объект, не принадлежащий административному ответчику, оснований не имеется. Указанное налоговое уведомление оспорено не было, не признавалось недействительным.

Относительно доводов административного ответчика об оплате земельного налога и налога на имущество физических лиц, указанных в налоговом уведомлении № 99169747 от 29.07.2023 на общую сумму 1583 руб. 25.12.2023, суд отмечает следующее.

В силу абзаца 3 части 1 статьи 397 НК РФ земельный налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. В налоговом уведомлении № 99169747 от 29.07.2023 указан срок уплаты налога не позднее 01.12.2023. Согласно представленного чека по операции, налог в размере 1583 руб. оплачен З.П.В. 25.12.2023. Также суд отмечает, что в чеке по операции указано назначение платежа – Единый налоговый платеж.

Принадлежность сумм, перечисленных в качестве единого налогового платежа или признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности (п. 8 ст. 45 НК РФ).

Из информации, предоставленной налоговым органом, следует, что налоговым органом данная сумма в размере 1583 руб. была перераспределена в счет оплаты страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2017 год.

Таким образом, внесенные денежные средства 26.12.2023 в размере 1583 руб. на Единый налоговый счет перераспределись в счет погашении иной задолженности; налог, отраженный в налоговом уведомлении № 99169747 от 29.07.2023, в установленные сроки не оплачен. Оценка распределения указанного платежа в иные задолженности в предмет по настоящему спору не входит.

Мнение административного ответчика о рассмотрении ранее аналогичного спора со ссылкой на решение Куйбышевского районного суда г. Омска от 08.05.2024 (административное дело № 2а-1985/2024), равно как и апелляционное определение судебной коллегии по административным делам Омского областного суда от 09.10.2024 (административное дело № 33а-5225/2024), является безосновательным, основано на неверной оценке содержаний указанных судебных актов.

Доказывание по административным делам осуществляется на основе принципа состязательности и равноправия сторон административного судопроизводства при активной роли суда (п. 7 ст. 6 КАС РФ).

Данный принцип выражается, в том числе в принятии судом предусмотренных Кодексом административного судопроизводства Российской Федерации мер для всестороннего и полного установления всех фактических обстоятельств по административному делу, для выявления и истребования по собственной инициативе доказательств в целях правильного разрешения административного дела (ч. 2 ст. 14, ч. 1 ст. 63, ч. 8 и 12 ст. 226 КАС РФ).

Так ч. 1 ст. 61 КАС РФ установлено, что обстоятельства административного дела, которые согласно закону должны быть подтверждены определенными средствами доказывания, не могут подтверждаться никакими иными доказательствами.

Лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом (ч. 1 ст. 62 КАС РФ).

Согласно ч. 2 ст. 64 КАС РФ обстоятельства, установленные вступившим в законную силу судебным актом по ранее рассмотренному гражданскому или административному делу либо по делу, рассмотренному ранее арбитражным судом, не доказываются вновь и не подлежат оспариваю при рассмотрению судом другого административного дела, в котором участвуют лица, в отношении которых установлены эти обстоятельства или лица, относящиеся в категории лиц, в отношении которой установлены эти обстоятельства.

Так п. 5 ст. 75 НК РФ предусмотрено, что пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы соответствующего налога. В этом случае начисление пеней осуществляется по день фактического погашения недоимки.

Как неоднократно обращал внимание Конституционный Суд Российской Федерации, пеня является дополнительным платежом, выполняющим функцию компенсации потерь государственной казны в результате недополучения налоговых сумм в установленный срок (постановление Конституционного Суда Российской Федерации от 17.12.1996 № 20-П, определения Конституционного Суда Российской Федерации от 08.02.2007 № 381-О-П, от 17.02.2015 № 422-О).

Из правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, выраженной в определении от 17 февраля 2015 г. № 422-0, следует, что положения Налогового кодекса Российской Федерации, предполагающие необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога и уплаченных с нарушением установленных сроков, не предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога.

В соответствии с ч. 4 ст. 289 КАС РФ, обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

Суд при проверке расчета пени установил следующее.

Налоговым органом представлен расчет суммы пени, согласно которому дщата образования отрицательного сальдо ЕНС 05.01.2023 в сумме 36 035, 39 руб., в том числе пени в размере 11 285, 31 руб.

Состояние отрицательного сальдо ЕНС на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа № 1778 от 05.02.2024: общее сальдо в сумме 35 679, 69 руб., в том числе пени в размере 12 167, 61 руб. Остаток непогашенной задолженности по пени на дату формирования заявления о вынесении судебного приказа, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания, составляет 674, 50 руб. Расчет пени для включения в заявление о вынесении судебного приказа от 05.02.2024 – 11 493, 11 руб.

Сальдо для начисления пени по состоянию на 01.01.2023 составляет 23 512, 08 руб.: страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2018 год в размере 1 412, 90 руб., страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2017 год в размере 15 677 руб., страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2018 год в размере 6 422, 18 руб.

Сальдо для начисления пени по состоянию на 05.02.2024 составляет 23 512, 08 руб.: страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2018 год в размере 1 412, 90 руб., страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2017 год в размере 14 094 руб., страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2018 год в размере 6 422, 18 руб., налог на имущество физических лиц за 2022 год в размере 535 руб., земельный налог за 2022 год в размере 22 руб. и 1026 руб.

Суд отмечает, что решением налогового органа от 22.12.2022 № 23561 была признана безнадежной ко взысканию недоимка по транспортному налогу за 2016 год в размере 532 руб. Применительно к указанному пени в размере 2, 79 руб. за период с 02.12.2017 по 21.12.2022 взысканию не подлежит в отсутствие обязанности по оплате налога.

Также суд отмечает следующее.

В соответствии с п. 1 ст. 70 НК Российской Федерации (в редакции, действовавшей в спорный период) требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено в соответствии с настоящим Кодексом. В случае, если сумма недоимки и задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, не превышает у физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, 500 рублей, у организации или индивидуального предпринимателя - 3 000 рублей, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено п. 2 настоящей статьи.

При выявлении недоимки налоговый орган составляет документ по форме, утверждаемой федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

Согласно п. 1, 2, 5, 6 ст. 69 НК Российской Федерации требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки и должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования.

Пени подлежат уплате налогоплательщиком в случае возникновения у него недоимки по налогу. При проверке соблюдения налоговым органом сроков направления требования об уплате пеней надлежит учитывать положения п. 5 ст. 75 НК Российской Федерации, согласно которым пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Таким образом, из указанных выше положений закона следует, что требование об уплате пеней, начисленных на сумму недоимки, возникшей по итогам конкретного налогового (отчетного) периода, направляется названным органом на основании п. 1 ст. 70 НК Российской Федерации не позднее трех месяцев с момента уплаты налогоплательщиком всей суммы недоимки (в случае погашения недоимки частями - с момента уплаты последней ее части), либо не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

Как следует из материалов дела, в частности информации, представленной налоговым органом, сведений о формировании и направлении требований по заявленной пени на недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2017 год за период с 25.01.2019 по 19.08.2020 в размере 558, 46 руб. (оплата недоимки в размере 21.08.2020 согласно приложенного расчета) в установленные законом сроки в материалы дела не представлено.

При таких обстоятельствах, суд приходит к выводу, что налоговым органом нарушены процедура и сроки взыскания указанных пени, в связи с чем полагает возможным отказать в удовлетворении требований налогового органа в части взыскания пени на недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2017 год в размере 558, 46 руб.

Исходя из установленных по делу обстоятельств, представленных доказательств, суд находит обоснованными заявленные административные исковые требования и подлежащими удовлетворению о взыскании с З. (С.О.Н.) О.Н. в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 7 по Омской области задолженности по уплате налога на имущество физических лиц за 2022 год в размере 535 руб., земельного налога за 2022 год в размере 1026 руб., земельного налога за 2022 год в размере 22 руб., пени в размере 10 931, 86 руб., всего 12 514, 86 руб.

В соответствии со ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

С учетом изложенного, с З. (С.О.Н.) О.Н. в бюджет г. Омска подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4 000 руб. согласно пп. 1 п. 1 ст. 333.19 Налогового кодекса РФ.

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст. 175–180, 290, 291-294.1 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 7 по Омской области к З. (С.О.Н.) О.Н. о взыскании задолженности по уплате налога и пени удовлетворить частично.

Взыскать с З. (С.О.Н.) О.Н., ДД.ММ.ГГГГ года рождения (ИНН №), в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 7 по Омской области задолженность по уплате налога на имущество физических лиц за 2022 год в размере 535 руб., земельного налога за 2022 год в размере 1026 руб., земельного налога за 2022 год в размере 22 руб., пени в размере 10 931, 86 руб., всего 12 514 (двенадцать тысяч пятьсот четырнадцать) рублей 86 копеек.

В остальной части требований отказать.

Взыскать с З. (С.О.Н.) О.Н., ДД.ММ.ГГГГ года рождения (ИНН №), в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 4000 рублей.

Решение может быть обжаловано в Омский областной суд через Ленинский районный суд города Омска в течение месяца со дня принятия решения судом в окончательной форме.

Судья Я.А. Холявкина

Мотивированное решение изготовлено 19 марта 2025 года