№ 2а-2629/2025
64RS0047-01-2025-003808-54
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
31 октября 2025 г. г. Саратов
Октябрьский районный суд города Саратова в составе:
председательствующего судьи Яковлевой А.П.,
при секретаре судебного заседания Наджафове К.М.,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы России № 20 по Саратовской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,
установил:
административный истец Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № 20 по Саратовской области (далее по тексту – МИФНС России № 20 по Саратовской области) обратился в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций.
Требования мотивированы требования тем, что ФИО1 состоит на налоговом учете в МИФНС России № 19 по Саратовской области. Является владельцем квартиры, расположенной по адресу: <адрес>, <адрес>, в связи с чем является плательщиком налога на имущество физических лиц. Также она является плательщиком налога на профессиональный доход, ей начислен налог на профессиональный доход за май 2024 г. в размере 12 327 руб., за июнь 2024 г. в размере 2 280 руб. 40 коп. За период с <дата> по <дата> ей начислены пени в размере 1 910 руб. 24 коп. В связи с несвоевременной оплатой задолженности ей направлено требование № от <дата> об уплате задолженности, а также <дата> вынесено и направлено решение № о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств. По истечении срока исполнения требования обязанность по оплате обязательных платежей не была исполнена, в связи с чем налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка № 5 Октябрьского района г. Саратова с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании данной задолженности, который определением мирового судьи от <дата> отменен в связи с поступившими возражениями должника относительно его исполнения.
Административный истец просил суд взыскать с ФИО1 в его пользу задолженность в общей сумме 17 002 руб. 84 коп., из них: налог на имущество за 2023 г. в сумме 485 руб.; налог на профессиональный доход за июнь 2024 г. в сумме 2 280 руб. 40 коп., за май 2024 г. в сумме 12 327 руб. 20 коп.; пени в сумме 1 910 руб. 24 коп.
Административный истец явку своего представителя в судебное заседание не обеспечил, просил рассмотреть дело в его отсутствие.
Административный ответчик в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом о времени и месте его проведения по адресу своей регистрации, о причинах неявки суду не сообщил, об отложении рассмотрения дела не ходатайствовал.
Суд с учетом положений ст. 150 и ч. 2 ст. 289 КАС РФ полагает возможным рассмотреть дело без участия неявившихся лиц.
Исследовав представленные в материалы дела доказательства, суд приходит к следующему.
Согласно ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
Согласно ст. 2 НК РФ порядок взимания налогов и сборов регламентируется законодательством о налогах и сборах, которое состоит из НК РФ и принимаемых в соответствии с ним федеральных законов. Сроки в законодательстве о налогах и сборах имеют самостоятельное регулирование, исчисление и применение.
Согласно п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.
Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.
Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.
Согласно п. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.
Согласно ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 настоящего Кодекса.
Исходя из положений ст.ст. 401, 402, 403, 405, 409 НК РФ (в редакции, действовавшей на дату возникновения спорных правоотношений) объектами налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение. Налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости. Налоговая база в отношении жилого дома определяется как его кадастровая стоимость, уменьшенная на величину кадастровой стоимости 20 квадратных метров общей площади этой квартиры. Налоговым периодом признается календарный год. Налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 01 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.
В соответствии с Федеральным законом от 27 ноября 2018 г. № 422-ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход» (далее – Закон № 422-ФЗ) на территории Российской Федерации реализуется эксперимент по установлению режима «Налог на профессиональный доход».
Положениями части 1 статьи 2 указанного закона предусмотрено, что применять специальный налоговый режим «Налог на профессиональный доход» вправе физические лица, в том числе индивидуальные предприниматели.
Физические лица при применении специального налогового режима вправе вести виды деятельности, доходы от которых облагаются налогом на профессиональный доход, без государственной регистрации в качестве индивидуальных предпринимателей, за исключением видов деятельности, ведение которых требует обязательной регистрации в качестве индивидуального предпринимателя в соответствии с федеральными законами, регулирующими ведение соответствующих видов деятельности (часть 6 вышеназванной статьи).
В части 7 статьи 2 Закона № 422-ФЗ определено, что профессиональный доход - доход физических лиц от деятельности, при ведении которой они не имеют работодателя и не привлекают наемных работников по трудовым договорам, а также доход от использования имущества.
В соответствии со статьями 6 - 10 Закона № 422-ФЗ объектом налогообложения признаются доходы от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав).
Датой получения доходов от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) признается дата получения соответствующих денежных средств или дата поступления таких денежных средств на счета налогоплательщика в банках либо по его поручению на счета третьих лиц, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
Налоговой базой признается денежное выражение дохода, полученного от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав), являющегося объектом налогообложения. Налоговая база определяется отдельно по видам доходов, в отношении которых установлены различные налоговые ставки.
Налоговым периодом признается календарный месяц.
Налоговая ставка для физических лиц установлена в размере 4 процента в отношении доходов, полученных налогоплательщиками от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав).
В соответствии с частью 2 статьи 11 Закона № 422-ФЗ налоговый орган уведомляет налогоплательщика через мобильное приложение «Мой налог» не позднее 12-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, о сумме налога, подлежащей уплате по итогам налогового периода, с указанием реквизитов, необходимых для уплаты налога. В случае, если сумма налога, подлежащая уплате по итогам налогового периода, составляет менее 100 рублей, указанная сумма добавляется к сумме налога, подлежащей уплате по итогам следующего налогового периода.
Уплата налога осуществляется не позднее 28-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, по месту ведения налогоплательщиком деятельности (часть 3 статьи 11 Закона № 422-ФЗ).
Согласно п. 1 ст. 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.
Требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом (п. 1 ст. 70 НК РФ).
В силу п. 1 ст. 46 НК РФ в случае наличия задолженности, возникшей в связи с неуплатой или неполной уплатой налога, обязанность по его уплате исполняется в принудительном порядке путем обращения взыскания на денежные средства (драгоценные металлы) на счетах налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя, не утратившего свой статус на дату принятия решения о взыскании задолженности (далее в настоящей статье - индивидуальный предприниматель), в банках и его электронные денежные средства, за исключением средств на специальных избирательных счетах, специальных счетах фондов референдума.
Решение о взыскании принимается после истечения срока, установленного в требовании об уплате задолженности, но не позднее двух месяцев после истечения указанного срока (п. 4 ст. 46 НК РФ).
Согласно п. 2 ст. 57 НК РФ при уплате налога, сбора, страховых взносов с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора, плательщик страховых взносов) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных НК РФ.
Ст. 75 НК РФ предусмотрено, что пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (п. 3). Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящим пунктом, процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации (подп. 1 п. 4).
В соответствии с п. 6 ст. 11.3 НК РФ сумма пеней, рассчитанная в соответствии со ст. 75 НК РФ, учитывается в совокупной обязанности со дня учета на едином налоговом счете недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма.
Как следует из материалов дела и установлено судом, ФИО1 состоит на налоговом учете в МИФНС России № 19 по Саратовской области.
ФИО1 является владельцем квартиры, расположенной по адресу: <адрес>, в связи с чем является плательщиком налога на имущество физических лиц.
За указанную квартиру ей был начислен налог на имущество за 2023 г. в сумме 485 руб. и <дата> направлено налоговое уведомление № об уплате указанного налога.
Расчет налога на имущество физических лиц за 2023 год произведен по следующей формуле: налоговая база х доля в праве х налоговая ставка / 12 месяцев х количество месяцев владения: 746 140 х ? х 0,26% х 12/12 = 485 руб.
Также она является плательщиком налога на профессиональный доход, ей начислен налог на профессиональный доход за май 2024 г. в размере 12 327 руб., за июнь 2024 г. в размере 2 280 руб. 40 коп.
Поскольку обязанность по уплате обязательных платежей и санкций ФИО1 исполнена несвоевременно, ей за период с <дата> по <дата> ей начислены пени на отрицательное сальдо ЕНС в размере 1 910 руб. 24 коп.
Согласно сведениям налогового органа пени на отрицательное сальдо ЕНС за период с <дата> по <дата> начислены отрицательное сальдо ЕНС, включающее в себя налог на имущество физических лиц за 2023 г. (485 руб.).
Расчет пени произведен по следующей формуле: количество дней просрочки х размер недоимки х 1/300 % ставки ЦБ РФ: 485,00 * 50 * 1/300 * 21% = 16 руб. 97 коп.
Также пени начислены на налог на профессиональный доход (вне ЕНС).
Так, за период с <дата> по <дата> пени начислены на налог на профессиональный доход за май 2024 г. (12 327,20).
С <дата> по <дата> пени начислены на задолженность в размере 14 607 руб. 60 коп. (12 812,20 + налог на профессиональный доход за июнь 2024 г. (2 280,40).
Расчет пени произведен по следующей формуле: количество дней просрочки х размер недоимки х 1/300 % ставки ЦБ РФ: (12 327,20 * 30 * 1/300 * 16%) + (12 327,20 * 1 * 1/300 * 18%) + (14 607,60 * 48 * 1/300 * 18%) + (14 607,60 * 42 * 1/300 * 19%) + (14 607,60 * 86 * 1/300 * 21%) = 1 893 руб. 27 коп.
Итого пени, начисленные в рамках настоящего иска, составляют 1 910 руб. 24 коп. (16,97 + 1 893,27).
В связи с несвоевременной оплатой задолженности ей направлено требование № от <дата> об уплате задолженности.
<дата> вынесено и направлено решение № о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств.
Направление как налогового уведомления, так и требования подтверждается представленными в материалы дела списками заказных почтовых отправлений.
Расчет недоимки и пени, приведенный налоговым органом, является обоснованным и мотивированным, соответствует требованиям действующего законодательства; административным ответчиком расчет не оспорен.
Доказательств, подтверждающих надлежащее исполнение обязанности по уплате обязательных платежей и санкций, отсутствие задолженности или ее наличие в меньшем размере, административным ответчиком не представлено.
В установленный в требовании срок задолженность по транспортному налогу за 2019 год, пени налогоплательщиком ФИО1 не погашена.
В силу части 6 статьи 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд выясняет, в том числе соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом.
В соответствии со статьей 45 НК РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном НК РФ. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ.
Согласно пункту 2 статьи 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.
Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей (абзац 3 пункта 2 статьи 48 НК РФ).
В соответствии с пунктом 3 статьи 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
Как следует из материалов дела, подлежащая взысканию с налогоплательщика сумма обязательных платежей и санкций превысила 10 000 рублей при выставлении налоговым органом ФИО1 требования № об уплате налогов со сроком исполнения до <дата>
С заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 недоимки по налогам, пени налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка № 5 Октябрьского района г. Саратова <дата>, то есть в установленный налоговым законодательством шестимесячный срок для обращения в суд.
Мировым судьей судебного участка № 5 Октябрьского района г. Саратова 29 января 2025 г. выдан судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности по обязательным платежам и санкциям.
Определением мирового судьи от <дата> судебный приказ от <дата> отменен в связи с поступившими возражениями должника относительно его исполнения.
Настоящее административное исковое заявление поступило в суд 31 июля 2025 г., что свидетельствуют о соблюдении налоговым органом установленного законом шестимесячного срока (со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа) предъявления в суд требования о взыскании с ФИО1 обязательных платежей и санкций в порядке административного искового производства
При таких обстоятельствах заявленные истцом требования подлежат удовлетворению, с ФИО1 в пользу административного истца подлежит взысканию задолженность в общей сумме 17 002 руб. 84 коп., из них: налог на имущество за 2023 г. в сумме 485 руб.; налог на профессиональный доход за июнь 2024 г. в сумме 2 280 руб. 40 коп., за май 2024 г. в сумме 12 327 руб. 20 коп.; пени в сумме 1 910 руб. 24 коп.
Кроме того, в силу ч. 1 ст. 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации с административного ответчика в бюджет муниципального образования «Город Саратов» подлежит взысканию государственная пошлина, рассчитанная в соответствии с под. 1 п. 1 ст. 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации, в размере 4 000 руб.
На основании изложенного и руководствуясь ст.ст. 175, 290 КАС РФ, суд
решил:
административные исковые требования Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы России № 20 по Саратовской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций удовлетворить.
Взыскать с ФИО1 (<дата> года рождения, паспорт №, ИНН <***>) в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 20 по Саратовской области (ИНН <***>) задолженность в общей сумме 17 002 руб. 84 коп., из них: налог на имущество за 2023 г. в сумме 485 руб.; налог на профессиональный доход за июнь 2024 г. в сумме 2 280 руб. 40 коп., за май 2024 г. в сумме 12 327 руб. 20 коп.; пени в сумме 1 910 руб. 24 коп.
Взыскать с ФИО1 (<дата> года рождения, паспорт 6307 №, ИНН <***>) государственную пошлину в доход муниципального образования «Город Саратов» в сумме 4 000 руб.
На решение суда может быть подана в Саратовский областной суд апелляционная жалоба через Октябрьский районный суд г. Саратова в течение месяца со дня изготовления решения суда в мотивированной форме.
Мотивированное решение изготовлено 14 ноября 2025 г.
Судья А.П. Яковлева