Решение по делу № 2А-1-154/2025 от 11.02.2025

№2а-1-154/2025 (№2а-1-1782/2024)

64RS0010-01-2024-003247-93

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

11 февраля 2025 года г. Вольск

Вольский районный суд Саратовской области в составе председательствующего судьи Любченко Е.В., при секретаре судебного заседания Лушниковой Е.В., с участием представителя административного истца ФИО1, административного ответчика ФИО2, рассмотрев в открытом судебном заседании в городе Вольске административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №2 по Саратовской области к ФИО2 о взыскании недоимки по транспортному налогу, земельному налогу, налогу на имущество физических лиц, пени,

установил:

Межрайонная Инспекция Федеральной налоговой службы №2 по Саратовской области обратилась с административным иском к ФИО2 о взыскании задолженности по транспортному налогу за 2019-2022 года в размере 38 670 рублей 64 копейки, по налогу на имущество физических лиц за 2022 год в размере 382 рубля, по земельному налогу за 2022 год в размер 588 рублей, а также пени, подлежащие уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки, в размере 6 355 рублей 67 копеек.

Требования мотивированы тем, что в 2019-2022 годах ответчик являлся собственником объектов налогообложения:

- автомобиль грузовой, государственный регистрационный знак: №, Марка/Модель: КАМА3 5410, №, год выпуска 1985, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата прекращения права ДД.ММ.ГГГГ;

- автомобиль легковой, государственный регистрационный знак: №, Марка/Модель: RENAULT CLIO 5XTM12C, VIN: №, год выпуска 2008, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ;

- земельный участок: <адрес>, доля в праве 1/2, кадастровый №, площадь участка 585 кв.м., дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ;

- жилой дом, адрес: <адрес>, доля в праве ?, кадастровый №, площадь 78,4 кв.м., дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ.

Ответчик не произвел своевременно оплату налогов, в связи с чем образовалась просрочка по налогам, которую просит взыскать истец.

Кроме того, административному ответчику в связи с неуплатой (неполной уплатой) налогов начислены пени в указанном выше размере, в том числе на недоимку по транспортному налогу за 2019-2022 года, по налогу на имущество физических лиц за 2015-2022 года, по земельному налогу за 2015-2022 года.

В соответствии с действующим налоговым законодательством налоговым органом в адрес налогоплательщика направлены налоговые уведомления № от 1 сентября 2022 года, № от 1 сентября 2022 года, № от 1 сентября 2022 года, № от 1 августа 2023 года, содержащие сведения об объектах собственности и исчисленных суммах налогов. В дальнейшем ответчику направлено требование № от 23 июля 2023 года, в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо ЕНС и сумме задолженности. В связи с неисполнением обязанности по уплате обязательных платежей и санкций в установленный срок налоговым органом ФИО3 направлено решение от 1 апреля 2024 года № о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств. По истечении срока исполнения требования административный истец обратился к мировому судье судебного участка №2 Вольского района Саратовской области с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО2 задолженности по налогам и пени, который в связи с поступившими возражениями должника относительно его исполнения определением мирового судьи от 7 июня 2024 года отменен. В связи с изложенным административный истец обратился в суд с настоящим административным исковым заявлением.

Представитель административного истца ФИО1 поддержала исковое заявление, пояснила, что истцом срок исковой давности для обращения в суд пропущен не был, сведения об автомобиле Камаз поступили в налоговый орган из регистрирующего органа в апреле 2022 года, в связи с чем налогоплательщику были выставлены требования по транспортному налогу за указанное транспортное средство за 3 предыдущих налоговых периода, то есть с 2019 года. Обязанность предоставления сведения об объектах собственности лежит на регистрирующих органах, оснований не доверять сведениям, представленным органом ГИБДД о регистрации на ФИО2 автомобиля, не имеется. Нарушений при направлении требования № не имелось, оно было выставлено 23 июля 2023 года, поскольку согласно постановлению Правительства РФ от 29 марта 2023 года № продлены сроки направления требования об уплате задолженности на 6 месяцев.

Административный ответчик ФИО2 в судебном заседании исковые требования не признал, заявил о пропуске истцом срока исковой давности на обращение в суд, указал, что транспортное средство Камаз никогда не находилось и не находится в его собственности, он им никогда не пользовался, каким образом автомобиль оказался на него зарегистрирован, ему неизвестно. Налоговым органом нарушены сроки направления требования №.

Изучив материалы настоящего административного дела, материалы административных дел №2а-2628/2020 (судебный участок №5 Вольского района Саратовской области), №2а-1414/2024 (судебный участок №2 Вольского района Саратовской области), суд приходит к следующему.

Частью 1 ст.286 КАС РФ предусмотрено право налоговой инспекции как органа, наделенного в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии с п.1 ст.3 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) каждое лицо обязано уплачивать законно установленные налоги и сборы.

Согласно п.6 ст.58 НК РФ налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении. При этом в силу положений НК РФ в случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом, налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней от даты направления заказного письма.

На основании пп.1, 2, 4 ст.69 НК РФ требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

В соответствии со ст.70 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

В силу пп.1, 3, 4 ст.48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пп.3 и 4 ст.46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей (подпункт 1 пункта 3).

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Подпункт 2 п.1 ст.32 НК РФ обязывает налоговые органы осуществлять контроль за соблюдением законодательства о налогах и сборах, а также принятых в соответствии с ним нормативных правовых актов.

В соответствии со ст.11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (далее - ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (далее - ЕНП).

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

В соответствии со ст.11 НК РФ задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

Согласно п.8 ст.45 НК РФ принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности: 1) недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 2) налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом; 3) недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 4) иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению); 5) пени; 6) проценты; 7) штрафы.

На основании ст.356 НК РФ транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации, если иное не предусмотрено ст.356.1 настоящего Кодекса.

В силу ст.357 НК РФ налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст.358 настоящего Кодекса.

Пунктом 3 ст.363 НК РФ установлено, что налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

Налогоплательщики, указанные в абзаце первом настоящего пункта, уплачивают налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления, указанного в абзаце втором настоящего пункта.

Согласно пп.1,2 ст.362 НК РФ сумма налога (сумма авансового платежа по налогу) исчисляется на основании сведений органов (организаций, должностных лиц), осуществляющих государственную регистрацию транспортных средств в соответствии с законодательством Российской Федерации, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами (пункт 1). Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено настоящей статьей (пункт 2).

Согласно Закону Саратовской области от 25 ноября 2002 года №109-ЗСО «О введении на территории Саратовской области транспортного налога» (в редакции, действующей на момент возникновения спорных правоотношений») налоговая ставка для легковых автомобилей с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы) свыше до 100 л.с. (до 73,55 кВт) включительно (с года выпуска которых прошло свыше 3 лет) – 14 рублей, для автомобилей грузовых с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы) свыше 200 л.с. до 250 л.с. (свыше 147,1 кВт до 183,9 кВт) включительно – 65 рублей.

На основании ст.400, 401, 406 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст.401 настоящего Кодекса.

Объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя, федеральной территории «Сириус») следующее имущество:

1) жилой дом;

2) квартира, комната;

3) гараж, машино-место;

4) единый недвижимый комплекс;

5) объект незавершенного строительства;

6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

Статьей 403 НК РФ предусмотрено, что если иное не установлено настоящим пунктом, налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

В силу ст.406 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, нормативными правовыми актами представительного органа федеральной территории «Сириус») в размерах, не превышающих:

1) 0,1 процента в отношении:

жилых домов, частей жилых домов, квартир, частей квартир, комнат;

объектов незавершенного строительства в случае, если проектируемым назначением таких объектов является жилой дом;

единых недвижимых комплексов, в состав которых входит хотя бы один жилой дом;

гаражей и машино-мест, в том числе расположенных в объектах налогообложения, указанных в подпункте 2 настоящего пункта;

хозяйственных строений или сооружений, площадь каждого из которых не превышает 50 квадратных метров и которые расположены на земельных участках для ведения личного подсобного хозяйства, огородничества, садоводства или индивидуального жилищного строительства;

2) 2 процентов в отношении объектов налогообложения, включенных в перечень, определяемый в соответствии с п.7 ст.378.2 настоящего Кодекса, в отношении объектов налогообложения, предусмотренных абз.2 п10 ст378.2 настоящего Кодекса, а также в отношении объектов налогообложения, кадастровая стоимость каждого из которых превышает 300 миллионов рублей;

3) 0,5 процента в отношении прочих объектов налогообложения.

Налоговые ставки, указанные в подп.1 п.2 настоящей статьи, могут быть уменьшены до нуля или увеличены, но не более чем в три раза нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, нормативными правовыми актами представительного органа федеральной территории «Сириус»).

Как видно из ст.387, 388, 389, 390, 392, 394 НК РФ, налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст.389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог.

Налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со ст.389 настоящего Кодекса.

Налоговая база в отношении земельных участков, находящихся в общей долевой собственности, определяется для каждого из налогоплательщиков, являющихся собственниками данного земельного участка, пропорционально его доле в общей долевой собственности.

Налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя).

В ходе судебного разбирательства было установлено, что ответчик в налоговые периоды в в 2019-2022 годах ответчик являлся собственником объектов налогообложения:

- автомобиль грузовой, государственный регистрационный знак: №, Марка/Модель: КАМА3 5410, VIN: №, год выпуска 1985, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата прекращения права ДД.ММ.ГГГГ;

- жилой дом, адрес: <адрес>, доля в праве ?, кадастровый №, площадь 78,4 кв.м., дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ.

Расчет налогов произведен после получения налоговым органом данных об имуществе, принадлежащим ответчику, представленных органами, осуществляющим учет транспортных средств, объектов недвижимости.

Расчет транспортного налога:

Марка/ модель ТС

Гос.рег.знак

Налоговый период

Мощность

Налоговая ставка

Кол-во месяцев владения

Сумма налога к уплате

Расчет налога

КАМАЗ 5410

№

2019

210

12/12

13650р.

210*65*12/12

КАМАЗ 5410

№

2020

210

12/12

13650р.

210*65*12/12

КАМАЗ 5410

№

2021

210

12/12

13650р.

210*65*12/12

RENAULT CLIO 5ХТМ12С

№

2021

12/12

1050р.

75*14*12/12

КАМАЗ 5410

№

2022

210

12/12

13650р.

210*65*12/12

RENAULT CLIO 5XTM12C

№

2022

12/12

1050р.

75*14*12/12

Всего недоимка по налогу составляет 56 700 рублей (13650р. + 13650р. + 13650р. + + 1050р. + 13650р. + 1050р.).

Вместе с тем из пояснений представителя истца и представленных суду истцом документов следует, что произошло частичное погашение налога.

Так, налогоплательщику был начислен налог за 2019 год по сроку уплаты 1 декабря 2022 года в сумме 13 650 рублей, в счет оплаты данных начислений из переплаты по земельному налогу 1 января 2023 года зачтено 77 рублей 14 копеек, а также произведена оплата по платежному поручению от 29 мая 2023 года в сумме 4 000 рублей, по состоянию на дату формирования заявления задолженность составляет 9 572 рубля 86 копеек.

Налогоплательщику был начислен налог за 2020 год по сроку уплаты 1 декабря 2022 года в сумме 13 650 рублей, в счет оплаты данных начислений из переплаты по земельному налогу 25 сентября 2022 года зачтен 1 рубль 25 копеек, 1 января 2023 года зачтено 77 рублей 15 копеек, по состоянию на дату формирования заявления задолженность составляет 13 571 рубль 60 копеек.

Налогоплательщику был начислен налог за 2021 год по сроку уплаты 1 декабря 2022 года в сумме 14 700 рублей, в счет оплаты данных начислений из переплаты по земельному налогу 9 июля 2022 года зачтено 141 рубль 54 копейки, 1 января 2023 года зачтено 82 рубля 28 копеек, а также произведена оплата по платежному поручению от 28 декабря 2022 года в сумме 13 650 рублей, поступившему в налоговый орган 10 января 2023 года, по состоянию на дату формирования заявления задолженность составляет 826 рублей 18 копеек.

Налогоплательщику был начислен налог за 2022 год по сроку уплаты 1 декабря 2023 года в сумме 14 700 рублей, в счет оплаты данных начислений оплата не поступала, по состоянию на дату формирования заявления задолженность составляет 14 700 рублей.

Таким образом, ко взысканию налоговым органом предъявляется транспортный налог за 2019-2022 года в размере 38 670 рублей 64 копейки.

При этом суд критически относится к доводам ответчика о том, что транспортный налог по автомобилю Камаз не может быть начислен, поскольку ответчик не является собственником указанного транспортного средства, по следующим основаниям.

Из ответа РЭО Госавтоинспекции МО МВД России «Вольский» <адрес> следует, что первичная регистрация транспортного средства КАМАЗ 5410, идентификационный номер №, кузов 613714, шасси 128759, двигатель 748, была проведена ДД.ММ.ГГГГ на имя ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, адрес регистрации: <адрес>, <адрес>, на основании акта № от ТОО ФИО4 мебельная фабрика с присвоением специальной продукции ГИБДД государственного регистрационного знака №, ПТС № и свидетельство о регистрации №. Копию документов, послуживших основанием проведения регистрации вышеуказанного транспортного средства, предоставить невозможно в виду окончания срока хранения материала регистрации транспортного средства. ДД.ММ.ГГГГ ФИО2 обратился в РЭО ГИБДД г. Вольска для проведения регистрационной операции по замене номерного агрегата, цвета, изменение конструкции транспортного средства на транспортное средство КАМАЗ 5410, идентификационный номер №, кузов 613714, шасси 128759, двигатель 748, г.р.з. №, ПТС № и свидетельство о регистрации № После проведения регистрационной операции по замене номерных агрегатов изменились следующие реквизиты транспортного средства с идентификационного номера № на бн, кузов № на № двигатель № на № шасси № на бн, цвет кузова с серого на зеленый, с присвоением специальной продукции ГИБДД государственного регистрационного знака №, ПТС № и свидетельство о регистрации №. 7 февраля 2023 года ФИО2 обратился в РЭО ГИБДД МО МВД России «Вольский» Саратовской области с заявлением о прекращении регистрации транспортного средства КАМАЗ 5410, идентификационный номер бн, кузов №, шасси бн, двигатель №, цвет зеленый, г.р.з. №, ПТС № и свидетельство о регистрации №, после проведения регистрационной операции ФИО2 выдана справка, о том, что регистрация прекращена по заявлению владельца в связи с утратой регистрационных документов.

Таким образом, из сведений, представленных регистрационным органом, следует, что ФИО2 являлся собственником транспортного средства КАМАЗ 5410 в период с 19 сентября 1995 года по 7 февраля 2023 года, в связи с чем у налогового органа имелись основания для исчисления транспортного налога. То обстоятельство, что документы, послужившие основанием для постановки автомобиля на учет, не сохранились, не является основанием не доверять действиям государственного органа, ответственного за ведение учета транспортных средств и, соответственно, не доверять сведениям о регистрации спорного транспортного средства. Ответчик с заявлениями об оспаривании постановки на учет транспортного средства, об оспаривании действий сотрудников РЭО Госавтоинспекции, о прекращении за ним права собственности на автомобиль не обращался, при этом проверка обоснованности постановки на учет транспортного средства не является и не может являться предметом настоящего спора.

Кроме того, суд обращает внимание, что согласно п.4 ст.85 НК РФ органы (организации, должностные лица), осуществляющие государственную регистрацию транспортных средств, обязаны сообщать имеющиеся у них сведения о зарегистрированных транспортных средствах (правах и зарегистрированных сделках в отношении транспортных средств), и об их владельцах в федеральный орган исполнительной власти, уполномоченный по контролю и надзору в области налогов и сборов, или его территориальные органы в течение 10 дней со дня соответствующей регистрации, а также ежегодно до 15 февраля представлять указанные сведения по состоянию на 1 января текущего года и (или) за иные периоды, определенные взаимодействующими органами (организациями, должностными лицами).

Согласно пп.2.2 п.2 Порядка информационного взаимодействия при представлении в налоговые органы сведений об автомототранспортных средствах и об их владельцах в электронной форме, утвержденного МВД России и ФНС 1 декабря 2017 года, представление сведений выполняется с использованием единой системы межведомственного электронного взаимодействия в течение 10 дней после регистрации или изменения учетных характеристик автомототранспортных средств, а также их владельцев

Сведения о наличии в собственности ответчика автомобиля Камаз переданы РЭО Госавтоинспекцией в налоговый орган 21 апреля 2022 года, в связи с чем на основании полученных сведений ответчику был исчислен транспортный налог за грузовой автомобиль Камаз по сроку уплаты 1 декабря 2022 года за 2019 год в размере 13 650 рублей, за 2020 год в размере 13 650 рублей, за 2021 год в размере 13 650 рублей. Обязанности у налогового органа выяснять наличие у налогоплательщиков объектов налогообложения не имеется.

При этом, исчисляя вышеуказанный налог, налоговый орган руководствовался положениями п.2 ст.52 НК РФ, согласно которым налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Расчет задолженности по оплате земельного налога.

В соответствии с п.1, 3, 17 ст.396 НК РФ сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей (пункт 1).

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами (пункт 2).

Размер земельного налога на территории муниципального образования город Вольск Вольского муниципального района Саратовской области был установлен в 2022 году решением Совета муниципального образования город Вольск от 16 ноября 2018 года №5/4-21 в размере 0,3 процента от кадастровой стоимости в отношении земельных участков, занятых жилищным фондом.

Кадастровая стоимость земельного участка составила в 2022 году 392 148 рублей.

Ответчик должна была уплатить земельный налог за ? долю земельного участка в 2022 году (392148р. * 0,5) * 0,3/100 * 12/12 = 588 рублей (с учетом округления).

Таким образом, недоимка по налогу составляет 588 рублей.

Расчет задолженности по оплате имущественного налога.

Решением Совета муниципального образования город Вольск Вольского муниципального района Саратовской области от 24 ноября 2017 года №49/3-244 «Об установлении налога на имущество физических лиц и налоговых льгот на территории муниципального образования город Вольск» (в редакции решений Совета МО г. Вольск Вольского муниципального района от 15 октября 2018 года №3/4-15, от 30 сентября 2019 года №15/4-53, от 27 ноября 2019 года №17/4-60 от 29 июня 2020 года №24/4-81) установлены налоговые ставки в соответствии со ст.406 главы 32 НК РФ в размере 0,3 процента в отношении жилых домов, частей жилых домов, квартир, частей квартир, комнат (в ред. решения Совета МО г. Вольск Вольского муниципального района от 30 сентября 2019 года №15/4-53).

С 2018 года расчет налога производится от кадастровой стоимости объекта недвижимости, которая составила по жилому дому в 2022 году – 1 026 161 рубль 96 копеек.

Налоговая база в отношении жилого дома определяется как его кадастровая стоимость, уменьшенная на величину кадастровой стоимости 50 квадратных метров общей площади этого жилого дома (п.5 ст.403 НК РФ).

Пунктом 8 ст.408 НК РФ предусмотрены особенности исчисления налога. Так, сумма налога за первые три налоговых периода с начала применения порядка определения налоговой базы исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения исчисляется с учетом положений пункта 9 настоящей статьи по следующей формуле:

Н = (Н1 - Н2) x К + Н2,

где Н - сумма налога, подлежащая уплате. В случае прекращения у налогоплательщика в течение налогового периода права собственности на указанный объект налогообложения, возникновения (прекращения) права на налоговую льготу, изменения доли в праве общей собственности на объект налогообложения исчисление суммы налога (Н) производится с учетом положений п.4 - 6 настоящей статьи;

Н1 - сумма налога, исчисленная в порядке, предусмотренном пунктом 1 настоящей статьи, исходя из налоговой базы, определенной в соответствии со ст.403 настоящего Кодекса, без учета положений п.4 - 6 настоящей статьи;

Н2 - сумма налога, исчисленная исходя из инвентаризационной стоимости объекта налогообложения (без учета положений п.4 - 6 настоящей статьи) за последний налоговый период, в котором в отношении такого объекта налогообложения применялся порядок определения налоговой базы исходя из его инвентаризационной стоимости;

К - коэффициент, равный:

0,2 - применительно к первому налоговому периоду, в котором налоговая база определяется в соответствующем муниципальном образовании (городе федерального значения Москве, Санкт-Петербурге или Севастополе) в соответствии со ст.403 настоящего Кодекса;

0,4 - применительно ко второму налоговому периоду, в котором налоговая база определяется в соответствующем муниципальном образовании (городе федерального значения Москве, Санкт-Петербурге или Севастополе) в соответствии со ст.403 настоящего Кодекса;

0,6 - применительно к третьему налоговому периоду, в котором налоговая база определяется в соответствующем муниципальном образовании (городе федерального значения Москве, Санкт-Петербурге или Севастополе) в соответствии со ст.403 настоящего Кодекса;

Начиная с четвертого налогового периода, в котором налоговая база определяется в соответствующем муниципальном образовании (городе федерального значения Москве, Санкт-Петербурге или Севастополе) в соответствии со ст.403 настоящего Кодекса, исчисление суммы налога производится в соответствии с настоящей статьей без учета положений настоящего пункта.

В случае, если сумма налога, исчисленная в соответствии с настоящей статьей исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения (без учета положений п.4-6 настоящей статьи), превышает сумму налога, исчисленную исходя из кадастровой стоимости в отношении этого объекта налогообложения (без учета положений п.4-6 настоящей статьи) за предыдущий налоговый период с учетом коэффициента 1,1, сумма налога подлежит уплате в размере, равном сумме налога, исчисленной в соответствии с настоящей статьей исходя из кадастровой стоимости этого объекта налогообложения (без учета положений п.4 -6 настоящей статьи) за предыдущий налоговый период с учетом коэффициента 1,1, а также с учетом положений п.4-6 настоящей статьи, примененных к налоговому периоду, за который исчисляется сумма налога.

Положения настоящего пункта применяются при исчислении налога начиная с третьего налогового периода, в котором налоговая база определяется в соответствующем муниципальном образовании (городе федерального значения Москве, Санкт-Петербурге или Севастополе) в соответствии со ст.403 настоящего Кодекса.

В случае, если исчисленное в соответствии с п.8 настоящей статьи в отношении объекта налогообложения значение суммы налога Н2 превышает соответствующее значение суммы налога Н1, сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиком, исчисляется без учета положений пункта 8 настоящей статьи.

Инвентаризационная стоимость квартиры составляла в 2017 году – 239 167 рублей, налоговая ставка 0,1%, кадастровая стоимость в 2018 - 2020 годах – 990 365 рублей 26 копеек, в 2021 и 2022 годах – 1 026 161 рубль 96 копеек.

Кадастровая стоимость 50 кв.м. в жилом доме по состоянию на 2018 - 2020 годы рассчитывается следующим образом: 990 365,26 рублей (кадастровая стоимость дома) / 78,4 кв.м. (площадь дома) * 50 кв.м. = 631 610 рублей 50 копеек.

Кадастровая стоимость 50 кв.м. в жилом доме по состоянию на 2021-2022 годы: 1026161,96 рубль/ 78,4 кв.м. * 50 кв.м. = 654 440 рублей.

Налоговая база в 2017 году равна инвентаризационной стоимости квартиры на 2017 год 239 167 рублей. Сумма налога за 2017 год, таким образом, составил 239167р. * * 0,1% (налоговая ставка) * 12/12 (срок владения) = 240 рублей.

В 2018 году размер налога составлял:

(((990365,26р. – 631610,50р.) * 0,3% - 240р. (налог за 2017 год) * 0,2 + 240р. (налог за 2017 год) * 0,5 (доля в праве) * 12/12 (срок владения) = 203 рубля (с учетом округления).

В 2019 году размер налога составлял:

(((990365,26р. – 631610,50р.) * 0,3% - 240р. (налог за 2017 год) * 0,4 + 240р. (налог за 2017 год) * 0,5 (доля в праве) * 12/12 (срок владения) = 287 рублей (с учетом округления).

В 2020 году размер налога составлял:

(((990365,26р. – 631610,50р.) * 0,3% - 240р. (налог за 2017 год) * 0,6 + 240р. (налог за 2017 год) * 0,5 (доля в праве) * 12/12 (срок владения) = 371 рубль (с учетом округления), указанная сумма больше суммы налога за 2019 год с учетом коэффициента 1,1 (287р. * 1,1 = 316 рублей), следовательно, уплате подлежит 316 рублей.

В 2021 году размер налога составлял:

316р. (налог за 2020 год) * 1,1 = 347 рублей.

В 2022 году размер налога составлял:

347р. (налог за 2021 год) * 1,1 = 382 рубля.

Всего недоимка по налогу составляет 382 рубля.

Указанные суммы налогов подлежат взысканию с ответчика в пользу истца.

Об обязанности уплатить налоги за указанный период ответчику были направлены налоговые уведомления № от 1 сентября 2022 года, № от 1 сентября 2022 года, № от 1 сентября 2022 года, № от 1 августа 2023 года, содержащие сведения об объектах собственности и исчисленных суммах налогов. Факт получения уведомлений подтверждается отчетами об отслеживании отправления с почтовым идентификатором.

Неисполнение ФИО2 обязанности по уплате обязательных платежей и санкций повлекло формирование отрицательного сальдо ЕНС, что явилось основанием для направления налоговым органом в соответствии с действующим налоговым законодательством в адрес налогоплательщика заказной корреспонденцией требования № об уплате задолженности по состоянию на 23 июля 2023 года, в соответствии с которым ответчику было предложено оплатить недоимку по налогам и пени в срок до 16 ноября 2023 года, которое не было исполнено им в полном объеме. Факт получения требования подтверждается отчетами об отслеживании отправления с почтовым идентификатором.

Вопреки мнению ответчика, суд полагает, что налоговым органом соблюдены сроки направления требования налогоплательщику в связи с неуплатой транспортного налога по автомобилю Камаз.

Как следует из представленных налоговых уведомлений, срок уплаты транспортного налога за 2019-2021 года указан до 1 декабря 2022 года.

Как следует из положений п.1 ст.70 НК РФ в редакции, действующей на 1 декабря 2022 года, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено в соответствии с настоящим Кодексом. В случае, если сумма недоимки не превышает 3 000 рублей, требование об уплате налога и имеющейся на день его формирования задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.

Поскольку недоимка по налогу составляла более 3 000 рублей, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев с 1 декабря 2022 года, то есть не позднее марта 2023 года.

Однако в связи с введением института единого налогового счета Федеральным законом от 14 июля 2022 года №263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации», вступившим в законную силу 1 января 2023 года, в п.1 ст.70 ГК РФ были внесены изменения, согласно которым требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

По состоянию на 6 января 2023 года у ФИО2 образовалось отрицательное сальдо единого налогового счета в размере 42 599 рублей 59 копеек, в свзяи с чем требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев, то есть не позднее апреля 2023 года.

Однако согласно Постановлению Правительства РФ от 29 марта 2023 года №500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 и 2024 годах» предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличиваются на 6 месяцев.

В связи с тем, что сроки направления требования были продлены, налоговым органом требование в адрес ФИО2 было принято 23 июля 2023 года, что соответствует положениям действующего налогового законодательства.

1 апреля 2024 года налоговым органом было принято решение № о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах налогоплательщика в банках, а также электронных денежных средств, которое направлено в адрес налогоплательщика заказной корреспонденцией 1 апреля 2024 года, что подтверждается списком № внутренних почтовых отправлений от 1 апреля 2024 года. Факт получения решения подтверждается отчетами об отслеживании отправления с почтовым идентификатором.

15 мая 2024 года мировым судьей судебного участка №4 Вольского района Саратовской области, исполняющим обязанности мирового судьи судебного участка №2 Вольского района Саратовской области, был выдан судебный приказ №2а-1414/2024, который 7 июня 2024 года был отменен по заявлению ответчика.

Однако ни в материалы административного дела у мирового судьи, ни в материалы настоящего дела квитанция об уплате налогов ответчиком не представлена, сведений об уплате задолженности в материалах дела не имеется.

Следовательно, ответчик уплату транспортного налога и налога на имущество физических лиц не произвел, в связи с чем данная недоимка по налогам в общем размере 39 640 рублей 64 копейки подлежит взысканию в судебном порядке.

Ответчик указал, что им полностью погашены налоги (без транспортного налога на автомобиль Камаз) платежом в размере 4 000 рублей.

Действительно, 29 мая 2023 года от налогоплательщика в налоговый орган поступил платеж в размере 4 000 рублей.

Однако с 1 января 2023 года в связи с введением института единого налогового счета внесены изменения в ст.45 НК РФ, согласно пункту 8 которой принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности: 1) недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 2) налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом; 3) недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 4) иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению); 5) пени; 6) проценты; 7) штрафы.

Согласно п.10 ст.4 Федерального закона от 14 июля 2022 года №263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» денежные средства, поступившие после 1 января 2023 года в счет погашения недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам, учитываются в качестве единого налогового платежа и определяются по принадлежности в соответствии со ст.45 НК РФ (в редакции настоящего Федерального закона).

С учетом вышеуказанной очередности внесенные 4 000 рублей были направлены налоговым органом на погашение недоимки по налогу, начиная с наиболее раннего момента ее возникновения – в данном случае это транспортный налог за 2019 год.

Таким образом, платеж, произведенный ответчиком, был учтен налоговым органом в установленном законом порядке и не может быть расценен как погашение иных налогов, в связи с чем оснований полагать, что ответчиком были погашены земельный налог, налог на имущество физических лиц и транспортный налог на автомобиль Рено Клио, у суда не имеется.

Кроме того, в связи с несвоевременной и не в полном объеме уплатой транспортного налога за 2019-2022 года, налога на имущество физических лиц за 2015-2022 года, земельного налога за 2015-2022 года налогоплательщику начислены пени в общем размере 6 355 рублей 67 копеек.

В силу ст.75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящим пунктом, процентная ставка пени принимается равной: для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации.

Согласно правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в Определении от 17 февраля 2015 года №422-О, НК РФ устанавливает, что пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме (п.5 ст.75); порядок исполнения обязанности по уплате транспортного налога и налога на имущество физических лиц налогоплательщиком - физическим лицом предполагает обязанность налогового органа исчислить подлежащую уплате сумму налога и направить налогоплательщику уведомление, а впоследствии, если налог не был уплачен, требование об уплате (ст.45 и 52). Принудительное взыскание налога с физического лица по общему правилу возможно лишь в судебном порядке, в течение ограниченных сроков, установленных законодательством (п.2 ст.48). С учетом изложенного оспариваемые законоположения, предполагающие необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога и уплаченных с нарушением установленных сроков, не предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание.

Постановлением Правительства Российской Федерации от 28 марта 2022 года №497 в соответствии с п.1 ст.9.1 Федерального закона от 26 октября 2002 года №127-ФЗ «О несостоятельности (банкротстве)» (далее - Закон №127-ФЗ) введен мораторий на возбуждение дел о банкротстве по заявлениям, подаваемым кредиторами, в отношении юридических лиц и граждан, в том числе индивидуальных предпринимателей. Данный мораторий введен на 6 месяцев со дня официального опубликования постановления, то есть с 1 апреля 2022 года.

Подпунктом 2 п.3 ст.9.1 Закона №127-ФЗ установлено, что на срок действия моратория в отношении должников, на которых он распространяется, наступают последствия, предусмотренные абз.5 и 7 - 10 п.1 ст.63 настоящего Федерального закона. В частности, не начисляются неустойки (штрафы, пени) и иные финансовые санкции за неисполнение или ненадлежащее исполнение денежных обязательств и обязательных платежей, за исключением текущих платежей (абз.10 п.1 ст.63 Закона о банкротстве).

Таким образом, пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога.

По состоянию на 1 января 2023 года совокупная задолженность по пени составляла 968 рублей 71 копейка.

Размер пени, подлежащий взысканию, начисляется по формуле П = Н * 1/300Сцб * * КД, с приостановлением начисления пени в период действия моратория, следующим образом:

1. Пени на недоимку по транспортному налогу по состоянию на 31 декабря 2022 года:

- на недоимку 350 рублей (транспортный налог за автомобиль Рено Клио) за 2020 год со сроком уплаты 1 декабря 2021 года за период со 2 декабря 2021 года по 10 декабря 2021 года.

Указанная недоимка была исчислена налоговым органом, налогоплательщицу выставлено налоговое уведомление №1802600 от 1 сентября 2021 года, указан срок уплаты до 1 декабря 2021 года. Налогоплательщиком самостоятельно была произведена оплата налога 10 декабря 2021 года.

Следовательно, пени должны рассчитываться за период со 2 декабря 2021 года по 10 декабря 2021 года: 350р. * 9 дней * 7,5/300/100 = 79 копеек.

- на недоимку 13 650 рублей (транспортный налог за автомобиль Камаз) за 2020 год со сроком уплаты 1 декабря 2022 года за период со 2 декабря 2022 года по 31 декабря 2022 года.

Указанная недоимка предъявляется налоговым органом ко взысканию по настоящему иску, истцом представлены сведения о погашении 25 сентября 2022 года задолженности в размере 1 рубль 25 копеек, размер задолженности для исчисления пени составляет 13 648 рублей 75 копеек (13650р. – 1,25р.), сведений об иных погашениях налога ответчиком не представлено, суд пришел к выводу об обоснованности взыскания данного налога.

Следовательно, пени должны рассчитываться за период со 2 декабря 2022 года по 31 декабря 2022 года: 13648,75р. * 30 дней * 7,5/300/100 = 102 рубля 37 копеек.

- на недоимку 13 650 рублей (транспортный налог за автомобиль Камаз) за 2019 год со сроком уплаты 1 декабря 2022 года за период со 2 декабря 2022 года по 31 декабря 2022 года.

Указанная недоимка предъявляется налоговым органом ко взысканию по настоящему иску, сведений о погашениях налога до 1 января 2023 года ответчиком не представлено, суд пришел к выводу об обоснованности взыскания данного налога.

Следовательно, пени должны рассчитываться за период со 2 декабря 2022 года по 31 декабря 2022 года: 13650р. * 30 дней * 7,5/300/100 = 102 рубля 38 копеек.

- на недоимку 14 700 рублей (транспортный налог за автомобили Камаз и Рено Клио) за 2021 год со сроком уплаты 1 декабря 2022 года за период со 2 декабря 2022 года по 31 декабря 2022 года.

Указанная недоимка предъявляется налоговым органом ко взысканию по настоящему иску, истцом представлены сведения о погашении 9 июля 2022 года задолженности в размере 141 рубль 54 копейки, размер задолженности для исчисления пени составляет 14558 рублей 46 копеек (14700р. – 141,54р.), сведений об иных погашениях налога до 1 января 2023 года ответчиком не представлено, суд пришел к выводу об обоснованности взыскания данного налога.

Следовательно, пени должны рассчитываться за период со 2 декабря 2022 года по 31 декабря 2022 года: 14558,46р. * 30 дней * 7,5/300/100 = 98 рублей 95 копеек.

2. Пени на недоимку по налогу на имущество физических лиц по состоянию на 31 декабря 2022 года:

- на недоимку 96 рублей за 2015 год со сроком уплаты 1 декабря 2016 года за период со 2 декабря 2016 года по 31 марта 2022 года.

Указанная недоимка была взыскана с ответчика судебным приказом мирового судьи судебного участка №4 Вольского района Саратовской области, исполняющего обязанности мирового судьи судебного участка №5 Вольского района Саратовской области, от 14 августа 2020 года по административному делу №2а-2628/2020.

Из ответа Вольского МОСП УФССП России по Саратовской области на запрос суда следует, что во исполнение указанного судебного приказа было возбуждено исполнительное производство №77459/20/64008-ИП от 13 ноября 2020 года. 28 декабря 2022 года производство было окончено фактическим погашением задолженности. Более подробной информации не представлено в связи с уничтожением исполнительного производства.

Согласно представленным истцом сведениям происходила оплата налога в следующих размерах: 24 декабря 2020 года – 22 копейки, 26 января 2021 года – 23 копейки, 26 февраля 2021 года – 25 копеек, 22 марта 2021 года – 22 копейки, 15 апреля 2021 года – 25 копеек, 18 мая 2021 года – 24 копейки, 21 июня 2021 года – 25 копеек, 26 июля 2021 года – 24 копейки, 17 августа 2021 года – 25 копеек, 20 сентября 2021 года – 25 копеек, 28 октября 2021 года – 24 копейки, 18 ноября 2021 года – 25 копеек, 20 января 2022 года – 25 копеек, 3 марта 2022 года – 15 копеек, 17 марта 2022 года – 14 копеек, 18 апреля 2022 года – 15 копеек, 18 мая 2022 года – 15 копеек, 18 мая 2022 года - 92 рубля 27 копеек. 18 мая 2022 года налог был погашен полностью.

Данные погашения будут учтены при расчете пени.

Следовательно, пени должны рассчитываться за период со 2 декабря 2016 года по 31 марта 2022 года:

(96р. * 115 дней * 10/300/100) + (96р. * 36 дней * 9,75/300/100) + (96р. * 48 дней *9,25/300/100) + (96р. * 91 день * 9/300/100) + (96р. * 42 дня * 8,5/300/100) + (96р. * 49 дней * 8,25/300/100) + (96р. * 56 дней * 7,75/300/100) + (96р. * 42 дня * 7,5/300/100) + (96р. * 175 дней * 7,25/300/100) + (96р. * 91 день * 7,5/300/100) + (96р. * 182 дня * 7,75/300/100) +(96р. * 42 дня * 7,5/300/100) + (96р. * 42 дня * 7,25/300/100) + (96р. * 49 дней * 7/300/100) + (96р. * 49 дней * 6,5/300/100) + (96р. * 56 дней * 6,25/300/100) + (96р. * 77 дней * 6/300/100) + (96р. * 56 дней * 5,5/300/100) + (96р. * 35 дней * 4,5/300/100) + (96р. * 150 дней * 4,25/300/100) + (95,78р. * 33 дня * 4,25/300/100) + (95,55р. * 31 день * 4,25/300/100) + (95,30р. * 24 дня * 4,25/300/100) + (95,08р. * 24 дня * 4,5/300/100) + (94,83р. * 11 дней * 4,5/300/100) + (94,83р. * 22 дня * 5/300/100) + (94,59р. * 28 дней * 5/300/100) + (94,59р. * 6 дней * 5,5/300/100) + (94,34р. * 35 дней * 5,5/300/100) + (94,10р. * 22 дня * 6,5/300/100) + (93,85р. * 27 дней * 6,5/300/100) + (93,85р. * 7 дней * 6,75/300/100) + (93,60р. * 35 дней * 6,75/300/100) + (93,60р. * 3 дня * 7,5/300/100) + (93,36р. * 21 день * 7,5/300/100) + (93,11р. * 32 дня * 7,5/300/100) + (93,11р. * 31 день * 8,5/300/100) + (92,86р. * 25 дней * 8,5/300/100) + (92,86р. * 14 дней * 9,5/300/100) + (92,86р. * 3 дня * 20/300/100) + (92,71р. * 14 дней * 20/300/100) + (92,57р. *15 дней * 20/300/100) = 36 рублей 99 копеек.

- на недоимку 112 рублей за 2016 год со сроком уплаты 1 декабря 2017 года за период со 2 декабря 2017 года по 31 марта 2022 года.

Согласно представленным истцом сведениям 18 мая 2022 года налог был погашен полностью.

Следовательно, пени должны рассчитываться за период со 2 декабря 2016 года по 31 марта 2022 года:

(112р. * 16 дней * 8,25/300/100) + (112р. * 56 дней * 7,7/300/100) + (112р. * 42 дня * 7,5/300/100) + (112р. * 175 дней * 7,25/300/100) + (112р. * 91 день * 7,5/300/100) + (112р. * 182 дня * 7,75/300/100) + (112р. * 42 дня * 7,5/300/100) + (112р. * 42 дня * 7,25/300/100) + (112р. * 49 дней * 7/300/100) + (112р. * 49 дней * 6,5/300/100) + (112р. * 56 дней * 6,25/300/100) + (112р. * 77 дней * 6/300/100) + (112р. * 56 дней * 5,5/300/100) + (112р. * 35 дней * 4,5/300/100) + (112р. * 238 дней * 4,25/300/100) + (112р. * 35 дней * 4,5/300/100) + (112р. * 50 дней * 5/300/100) + (112р. * 41 день * 5,5/300/100) + (112р. * 49 дней * 6,5/300/100) + (112р. * 42 дня * 6,75/300/100) + (112р. * 56 дней * 7,5/300/100) + (112р. * 56 дней * 8,5/300/100) + (112р. * 14 дней * 9,5/300/100) + (112р. * 32 дня * 20/300/100) = 40 рублей 4 копейки.

- на недоимку 120 рублей за 2017 год со сроком уплаты 3 декабря 2018 года за период с 4 декабря 2018 года по 31 марта 2022 года.

Согласно представленным истцом сведениям 18 мая 2022 года налог был погашен полностью.

Следовательно, пени должны рассчитываться за период с 4 декабря 2018 года по 31 марта 2022 года:

(120р. * 13 дней * 7,5/300/100) + (120р. * 182 дня * 7,75/300/100) + (120р. * 42 дня * 7,5/300/100) + (120р. * 42 дня * 7,25/300/100) + (120р. * 49 дней * 7/300/100) + (120р. * 49 дней * 6,5/300/100) + (120р. * 56 дней * 6,25/300/100) + (120р. * 77 дней * 6/300/100) + (120р. * 56 дней * 5,5/300/100) + (120р. * 35 дней * 4,5/300/100) + (120р. * 238 дней *4,25/300/100) + (120р. * 35 дней * 4,5/300/100) + (120р. * 50 дней * 5/300/100) + (120р. * 41 день * 5,5/300/100) + (120р. * 49 дней * 6,5/300/100) + (120р. * 42 дня * 6,75/300/100) + (120р. * 56 дней * 7,5/300/100) + (120р. * 56 дней * 8,5/300/100) + (120р. * 14 дней * 9,5/300/100) + (120р. * 32 дня * 20/300/100) = 31 рубль 91 копейка.

- на недоимку 203 рубля за 2018 год со сроком уплаты 2 декабря 2019 года за период с 3 декабря 2019 года по 22 декабря 2022 года.

Из ответа Вольского МОСП УФССП России по Саратовской области следует, что во исполнение указанного судебного приказа было возбуждено исполнительное производство № от 13 ноября 2020 года. 28 декабря 2022 года производство было окончено фактическим погашением задолженности.

Согласно представленным истцом сведениям происходила оплата налога в следующих размерах: 18 мая 2022 года – 129 рублей 33 копейки, 23 июня 2022 года – 15 копеек, 18 июля 2022 года – 15 копеек, 18 августа 2022 года – 61 копейка, 16 сентября 2022 года – 15 копеек, 18 октября 2022 года – 24 копейки, 18 ноября 2022 года – 25 копеек, 9 декабря 2022 года – 12 рублей 55 копеек, 16 декабря 2022 года – 24 копейки, 22 декабря 2022 года – 59 рублей 33 копейки. 22 декабря 2022 года налог был погашен полностью.

Данные погашения будут учтены при расчете пени.

Следовательно, пени должны рассчитываться за период с 3 декабря 2019 года по 22 декабря 2022 года:

(203р. * 13 дней * 6,5/300/100) + (203р. * 56 дней * 6,25/300/100) + (203р. * 77 дней * 6/300/100) + (203р. * 56 дней * 5,5/300/100) + (203р. * 35 дней * 4,5/300/100) + (203р. * 238 дней *4,25/300/100) + (203р. * 35 дней * 4,5/300/100) + (203р. * 50 дней * 5/300/100) + (203р. * 41 день * 5,5/300/100) + (203р. * 49 дней * 6,5/300/100) + (203р. * 42 дня * 6,75/300/100) + (203р. * 56 дней * 7,5/300/100) + (203р. * 56 дней * 8,5/300/100) + (203р. * 14 дней * 9,5/300/100) + (203р. * 32 дня * 20/300/100) + (72,61р. * 17 дней * 7,5/300/100) + (72,37р. * 31 день * 7,5/300/100) + (72,12р. * 21 день * 7,5/300/100) + (59,57р. * 7 дней * 7,5/300/100) + (59,33р. * 6 дней * 7,5/300/100) = 37 рублей 16 копеек.

- на недоимку 316 рублей за 2020 год со сроком уплаты 1 декабря 2021 года за период со 2 декабря 2021 года по 10 декабря 2021 года.

Следовательно, пени должны рассчитываться за период со 2 декабря 2021 года по 10 декабря 2021 года: 316р. * 9 дней * 7,5/300/100 = 71 копейка.

3. Пени на недоимку по земельному налогу по состоянию на 31 декабря 2022 года:

- на недоимку 427 рублей за 2015 год со сроком уплаты 1 декабря 2016 года за период со 2 декабря 2016 года по 31 марта 2022 года.

Согласно представленным истцом сведениям происходила оплата налога в следующих размерах: 24 декабря 2020 года – 69 копеек, 26 января 2021 года – 71 копейка, 26 февраля 2021 года – 77 копеек, 22 марта 2021 года – 7 копеек, 15 апреля 2021 года – 77 копеек, 18 мая 2021 года – 75 копеек, 21 июня 2021 года – 77 копеек, 26 июля 2021 года – 75 копеек, 17 августа 2021 года – 77 копеек, 20 сентября 2021 года – 77 копеек, 28 октября 2021 года – 75 копеек, 18 ноября 2021 года – 77 копеек, 22 декабря 2021 года – 99 копеек, 20 января 2022 года – 77 копеек, 3 марта 2022 года – 46 копеек, 17 марта 2022 года – 41 копейка, 18 марта 2022 года – 37 копеек, 18 апреля 2022 года – 46 копеек, 18 мая 2022 года – 414 рублей 557 копеек. 18 мая 2022 года налог был погашен полностью.

Данные погашения будут учтены при расчете пени.

Следовательно, пени должны рассчитываться за период со 2 декабря 2016 года по 31 марта 2022 года:

(427р. * 115 дней * 10/300/100) + (427р. * 36 дней * 9,75/300/100) + (427р. * 48 дней * 9,25/300/100) + (427р. * 91 день * 9/300/100) + (427р. * 42 дня * 8,5/300/100) + (427р. * 49 дней * 8,25/300/100) + (427р. * 56 дней * 7,75/300/100) + (427р. * 42 дня * 7,5/300/100) + (427р. * 175 дней * 7,25/300/100) + (427р. * 91 день * 7,5/300/100) + (427р. * 182 дня * 7,75/300/100) + (427р. * 42 дня * 7,5/300/100) + (427р. * 42 дня * 7,25/300/100) + (427р. * 49 дней * 7/300/100) + (427р. * 49 дней * 6,5/300/100) + (427р. * 6 дней * 6,25/300/100) + (427р. * 77 дней * 6/300/100) + (427р. * 56 дней * 5,5/300/100) + (427р. * 35 дней * 4,5/300/100) + (427р. * 150 дней * 4,25/300/100) + (426,31р. * 33 дня * 4,25/300/100) + (425,6р. * 31 день * 4,25/300/100) + (424,83р. * 24 дня * 4,25/300/100) + (424,13р. * 24 дня * 4,5/300/100) + (423,36р. * 11 дней * 4,5/300/100) + (423,36р. * 22 дня * 5/300/100) + (422,61р. * 28 дней * 5/300/100) + (422,61р. * 6 дней * 5,5/300/100) + (421,84р. * 35 дней * 5,5/300/100) + (421,09р. * 22 дня * 6,5/300/100) + (420,32р. * 27 дней * 6,5/300/100) + (420,32р. * 7 дней * 6,75/300/100) + (419,55р. * 35 дней * 6,75/300/100) + (419,55р. * 3 дня * 7,5/300/100) + (418,80р. * 21 день * 7,5/300/100) + (418,03р. * 32 дня * 7,5/300/100) + (418,03р. * 2 дня * 8,5/300/100) + (417,04р. * 29 дней * 8,5/300/100) + (416,27р. * 25 дней * 8,5/300/100) + (416,27р. * 14 дней * 9,5/300/100) + (416,27р. * 3 дня * 20/300/100) + (415,81р. * 14 дней * 20/300/100) + (415,40р. * 1 день * 20/300/100) + (415,03р. * 14 дней * 20/300/100) = 174 рубля 99 копеек.

- на недоимку 427 рублей за 2016 год со сроком уплаты 1 декабря 2017 года за период со 2 декабря 2017 года по 31 марта 2022 года.

Из ответа Вольского МОСП УФССП России по Саратовской области следует, что во исполнение указанного судебного приказа было возбуждено исполнительное производство №-ИП от 13 ноября 2020 года. 28 декабря 2022 года производство было окончено фактическим погашением задолженности.

Согласно представленным истцом сведениям 18 мая 2022 года налог был погашен полностью.

Следовательно, пени должны рассчитываться за период со 2 декабря 2016 года по 31 марта 2022 года:

(427р. * 16 дней * 8,25/300/100) + (427р. * 56 дней * 7,75/300/100) + (427р. * 42 дня * 7,25/300/100) + (427р. * 175 дней * 7,25/300/100) + (427р. * 91 день * 7,5/300/100) + (427р. * 182 дня * 7,75/300/100) + (427р. * 42 дня * 7,5/300/100) + (427р. * 42 дня * 7,25/300/100) + (427р. * 49 дней * 7/300/100) + (427р. * 49 дней * 6,5/300/100) + (427р. * 56 дней * 6,25/300/100) + (427р. * 77 дней * 6/300/100) + (427р. * 56 дней * 5,5/300/100) + (427р. * 35 дней * 4,5/300/100) + (427р. * 238 дней * 4,25/300/100) + (427р. * 35 дней * 4,5/300/100) + (427р. * 50 дней * 5/300/100) + (427р. * 41 день * 5,5/300/100) + (427р. * 49 дней * 6,5/300/100) + (427р. * 42 дня * 6,75/300/100) + (427р. * 56 дней * 7,5/300/100) + (427р. * 56 дней * 8,5/300/100) + (427р. * 14 дней * 9,5/300/100) + (427р. * 32 дня * 20/300/100) = 152 рубля 53 копейки.

- на недоимку 427 рублей за 2017 год со сроком уплаты 3 декабря 2018 года за период с 4 декабря 2018 года по 31 марта 2022 года.

Согласно представленным истцом сведениям 18 мая 2022 года налог был погашен полностью.

Следовательно, пени должны рассчитываться за период с 4 декабря 2018 года по 31 марта 2022 года:

(427р. * 13 дней * 7,5/300/100) + (427р. * 182 дня * 7,75/300/100) + (427р. * 42 дня * 7,5/300/100) + (427р. * 42 дня * 7,25/300/100) + (427р. * 49 дней * 7/300/100) + (427р. * 49 дней * 6,5/300/100) + (427р. * 56 дней * 6,25/300/100) + (427р. * 77 дней * 6/300/100) + (427р. * 56 дней * 5,5/300/100) + (427р. * 35 дней * 4,5/300/100) + (427р. * 238 дней *4,25/300/100) + (427р. * 35 дней * 4,5/300/100) + (427р. * 50 дней * 5/300/100) + (427р. * 41 день * 5,5/300/100) + (427р. * 49 дней * 6,5/300/100) + 427р. * 42 дня * 6,75/300/100) + (427р. * 56 дней * 7,5/300/100) + (427р. * 56 дней * 8,5/300/100) + (427р. * 14 дней * 9,5/300/100) + (427р. * 32 дня * 20/300/100) = 113 рублей 61 копейка.

- на недоимку 427 рублей за 2018 год со сроком уплаты 2 декабря 2019 года за период с 3 декабря 2019 года по 31 марта 2022 года.

Согласно представленным истцом сведениям происходила оплата налога в следующих размерах: 18 мая 2022 года – 22 рубля 42 копейки, 39 копеек, 45 копеек, 403 рубля 74 копейки. 18 мая 2022 года налог был погашен полностью.

Данные погашения будут учтены при расчете пени.

Следовательно, пени должны рассчитываться за период с 3 декабря 2019 года по 31 марта 2022 года:

(427р. * 13 дней * 6,5/300/100) + (427р. * 56 дней * 6,25/300/100) + (427р. * 77 дней * 6/300/100) + (427р. * 56 дней * 5,5/300/100) + (427р. * 35 дней * 4,5/300/100) + (427р. * 238 дней *4,25/300/100) + (427р. * 35 дней * 4,5/300/100) + (427р. * 50 дней * 5/300/100) + (427р. * 41 день * 5,5/300/100) + (427р. * 49 дней * 6,5/300/100) + (427р. * 42 дня * 6,75/300/100) + (427р. * 56 дней * 7,5/300/100) + (427р. * 56 дней * 8,5/300/100) + (427р. * 14 дней * 9,5/300/100) + (427р. * 32 дня * 20/300/100) = 75 рублей 12 копеек.

- на недоимку 517 рублей за 2020 год со сроком уплаты 1 декабря 2021 года за период со 2 декабря 2021 года по 10 декабря 2021 года.

Следовательно, пени должны рассчитываться за период со 2 декабря 2021 года по 10 декабря 2021 года: 517р. * 9 дней * 7,5/300/100 = 1 рубль 16 копеек.

Согласно представленному налоговым органом расчету за период с 1 января 2023 года по 10 апреля 2024 года ФИО2 начислены пени в размере 5 405 рублей 98 копеек:

- на отрицательное сальдо ЕНС в размере 27 970 рублей 64 копейки за период с 1 января 2023 года по 29 мая 2023 года в размере 1 041 рубля 91 копеек. При этом отрицательное сальдо ЕНС за данный период состоит из задолженности по транспортному налогу за 2019-2021 года;

- на отрицательное сальдо ЕНС в размере 23 970 рублей 64 копейки за период с 30 мая 2023 года по 23 июля 2023 года в размере 329 рублей 60 копеек. При этом отрицательное сальдо ЕНС за данный период состоит из задолженности по транспортному налогу за 2019-2021 года;

- на отрицательное сальдо ЕНС в размере 23 970 рублей 64 копейки за период с 24 июля 2023 года по 14 августа 2023 года в размере 149 рублей 42 копейки. При этом отрицательное сальдо ЕНС за данный период состоит из задолженности по транспортному налогу за 2019-2021 года;

- на отрицательное сальдо ЕНС в размере 23 970 рублей 64 копейки за период с 15 августа 2023 года по 17 сентября 2023 года в размере 326 рублей. При этом отрицательное сальдо ЕНС за данный период состоит из задолженности по транспортному налогу за 2019-2021 года;

- на отрицательное сальдо ЕНС в размере 23 970 рублей 64 копейки за период с 18 сентября 2023 года по 29 октября 2023 года в размере 436 рублей 27 копеек. При этом отрицательное сальдо ЕНС за данный период состоит из задолженности по транспортному налогу за 2019-2021 года;

- на отрицательное сальдо ЕНС в размере 23 970 рублей 64 копейки за период с 30 октября 2023 года по 1 декабря 2023 года в размере 395 рублей 52 копейки. При этом отрицательное сальдо ЕНС за данный период состоит из задолженности по транспортному налогу за 2019-2021 года;

- на отрицательное сальдо ЕНС в размере 39 640 рублей 64 копейки за период со 2 декабря 2023 года по 17 декабря 2023 года в размере 317 рублей 13 копеек. При этом отрицательное сальдо ЕНС за данный период состоит из задолженности по транспортному налогу за 2019-2022 года, земельному налогу за 2022 года, по налогу на имущество физических лиц за 2022 года;

- на отрицательное сальдо ЕНС в размере 39 640 рублей 64 копейки за период со 18 декабря 2023 года по 10 апреля 2024 года в размере 2 410 рублей 15 копеек. При этом отрицательное сальдо ЕНС за данный период состоит из задолженности по транспортному налогу за 2019-2022 года, земельному налогу за 2022 года, по налогу на имущество физических лиц за 2022 года.

Расчет пени за указанный период:

Дата начала начисления пени

Дата окончания начисления пени

Вид обязанности

Тип пени

Кол.дней просрочки

Недоимка для пени, руб.

Ставка расчета пени/ делитель

Ставка расчета пени/%

Итого начислено пени, руб.

01.01.2023

29.05.2023

Транспортный налог за 2019 г. – 13572,86р.;

Транспортный налог за 2020 г. – 13571,60р.; Транспортный налог за 2021 г. – 826,18р.

Пени ЕНС

149

-27970,64р.

300

7,5

-1041,91р.

Расчет : 27970,64р. * 149 дней * 7,5/300/100 = 1041,91р.

30.05.2023

23.07.2023

Транспортный налог за 2019 г. – 9572,86р.; Транспортный налог за 2020 г. – 13571,60р.; Транспортный налог за 2021 г. – 826,18р.

Пени ЕНС

-23970,64р.

300

7,5

-329,60р.

Расчет : 23970,64р. * 55 дней * 7,5/300/100 = 329,60р.

24.07.2023

14.08.2023

Транспортный налог за 2019 г. – 9572,86р.; Транспортный налог за 2020 г. – 13571,60р.; Транспортный налог за 2021 г. – 826,18р.

Пени ЕНС

-23970,64р.

300

8,5

-149,42р.

Расчет : 23970,64р. * 22 дня * 8,5/300/100 = 149,42р.

15.08.2023

17.09.2023

Транспортный налог за 2019 г. – 9572,86р.; Транспортный налог за 2020 г. – 13571,60р.; Транспортный налог за 2021 г. – 826,18р.

Пени ЕНС

-23970,64р.

300

-326р.

Расчет : 23970,64р. * 34 дня * 12/300/100 = 326р.

18.09.2023

29.10.2023

Транспортный налог за 2019 г. – 9572,86р.; Транспортный налог за 2020 г. – 13571,60р.; Транспортный налог за 2021 г. – 826,18р.

Пени ЕНС

-23970,64р.

300

-436,27р.

Расчет : 23970,64р. * 42 дня * 13/300/100 = 436,27р.

30.10.2023

01.12.2023

Транспортный налог за 2019 г. – 9572,86р.; Транспортный налог за 2020 г. – 13571,60р.; Транспортный налог за 2021 г. – 826,18р.

Пени ЕНС

-23970,64р.

300

-395,52р.

Расчет : 23970,64р. * 33 дня * 15/300/100 = 395,52р.

02.12.2023

17.12.2023

Транспортный налог за 2019г. – 9572,86р.; Транспортный налог за 2020г. – 13571,60р.; Транспортный налог за 2021г. – 826,18р.;

Транспортный налог за 2022г. – 14700р.;

Земельный налог за 2022г. – 588р.;

Налог на имущество физ.лиц за 2022г. – 382р.

Пени ЕНС

-39640,64р.

300

-317,13р.

Расчет : 39640,64р. * 16 дней * 15/300/100 = 317,13р.

18.12.2023

10.04.2024

Транспортный налог за 2019г. – 9572,86р.; Транспортный налог за 2020г. – 13571,60р.; Транспортный налог за 2021г. – 826,18р.;

Транспортный налог за 2022г. – 14700р.;

Земельный налог за 2022г. – 588р.;

Налог на имущество физ.лиц за 2022г. – 382р.

Пени ЕНС

114

-39640,64р.

300

-2410,15р.

Расчет : 39640,64р. * 114 дней * 16/300/100 = 2410,15р.

ИТОГО

-5405,98р.

Сведений о полном или частичном погашении указанных налогов либо пени в размере, большем, чем указано выше судом, в материалы дела не представлено.

Доказательств, подтверждающих надлежащее исполнение обязанности по уплате пени за несвоевременную уплату налогов, отсутствие задолженности или ее наличие в меньшем размере, административным ответчиком не представлено.

При этом суд учитывает следующее. Ранее вынесенным судебным приказом мирового судьи судебного участка №4 Вольского района Саратовской области, исполняющего обязанности мирового судьи судебного участка №5 Вольского района Саратовской области, от 14 августа 2020 года по административному делу №2а-2628/2020 были взысканы налог на имущество физических лиц за 2015-2018 года, земельный налог за 2015-2018 года в общем размере 2 239 рублей и пени в размере 32 рубля 92 копейки. Истцом представлены сведения о погашении пени на сумму 13 рублей 90 копеек. Оставшаяся сумма пени в размере 19 рублей 2 копейки не предъявляется истцом по настоящему иску ко взысканию, исключается из расчет пени.

При таких обстоятельствах, принимая во внимание, что налоговым органом соблюдены предусмотренные законом сроки и порядок взыскания обязательных платежей и санкций, доказательств исполнения обязанности по уплате налогов и пени налогоплательщиком не представлено, учитывая, что административным ответчиком не представлено доказательств неправильности произведенного расчета подлежащей взысканию с налогоплательщика задолженности по пени в заявленном размере, суд полагает необходимым удовлетворить исковые требования инспекции, взыскав с ФИО2 задолженность по пени в общем размере 6 355 рублей 67 копеек (968,71р. (пени до 1 января 2023 года) + 5405,98р. (пени с 1 января 2023 год по 10 апреля 2024 года) – 19,02р. (пени, взысканные по ранее вынесенным судебным актам)).

Рассматривая довод представителя ответчика о пропуске истцом срока исковой давности на обращение за защитой нарушенного права, суд полагает его несостоятельным по следующим обстоятельствам.

С 1 января 2023 года на территории Российской Федерации действуют институты единого налогового счета (далее - ЕНС) и единого налогового платежа (далее - ЕНП), соответственно изменяется порядок по взысканию неисполненной обязанности с налогоплательщиков - физических лиц. Понятие отрицательного сальдо единого налогового счета введено Федеральным законом от 14 июля 2022 года №263- ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации».

Следовательно, взысканию подлежит сумма отрицательного сальдо единого налогового счета, а не задолженность по конкретному налогу, как это было до 1 января 2023 года.

По состоянию на 6 января 2023 года у ответчика образовалось отрицательное сальдо ЕНС в размере 42 599 рублей 59 копеек.

В соответствии со ст.69 НК РФ должнику направлено требование № от 23 июля 2023 года на сумму отрицательного сальдо единого налогового счета 26 300 рублей с установленным сроком исполнения обязанности – до 16 ноября 2023 года.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо ЕНС и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

В силу п.1 ст.69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо ЕНС налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

В случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством Российской Федерации о налогах и сборах не предусмотрено.

В соответствии с п.1 ст.48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с п.3 и 4 ст.46 НК РФ решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

В требовании № от 23 июля 2023 года установлен срок уплаты до 16 ноября 2023 года. После истечения срока, установленного в требовании об уплате задолженности, на отрицательное сальдо ЕНС принимается решение о взыскании за счет денежных средств в соответствии с п.4 ст.46 НК РФ. В адрес налогоплательщика решение № о взыскании задолженности за счет денежных средств от 1 апреля 2024 года направлено заказной почтовой корреспонденцией. Срок вынесения решения о взыскании за счет денежных средств составляет не позднее шести месяцев с момента истечения срока добровольной уплаты по требованию (п.1 Постановления Правительства РФ от 29 марта 2023 года №)

Согласно п.3 ст.48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей.

Инспекцией мировому судье судебного участка №2 Вольского района Саратовской области направлено заявление на выдачу судебного приказа на взыскание налога и пени. Мировым судьей судебного участка №4 Вольского района Саратовской области, исполняющим обязанности мирового судьи судебного участка №2 Вольского района Саратовской области, 15 мая 2024 года вынесен судебный приказ по административному делу №2а-1414/2024, в дальнейшем на основании поступивших возражений от должника тем же мировым судьей 7 июня 2024 года вынесено определение об отмене судебного приказа.

В соответствии с п.4 ст.48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Таким образом, истец согласно п.2 ст.286 КАС РФ обратился в суд с настоящим административным исковым заявлением 5 декабря 2024 года, то есть предусмотренные законом сроки для обращения в суд истцом не были пропущены.

В силу п.1 ст.114 Кодекса административного судопроизводства РФ расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

В силу подп.1 п.1 ст.333.19 НК РФ по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции государственная пошлина при подаче административного искового заявления имущественного характера, подлежащих оценке, при цене иска до 100 000 рублей уплачивается в размер 4000 рублей.

При этом в соответствии со ст.114 КАС РФ, п.2 ст.61.1 Бюджетного кодекса РФ с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина именно в доход местного бюджета.

Так как истец был освобожден от уплаты государственной пошлины на основании подп.7 п.1 ст.333.36 Налогового кодекса РФ, размер удовлетворенных требований составляет 45 996 рублей 31 копейка, то в местный бюджет с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4 000 рублей.

Руководствуясь ст.175-180 Кодекса административного судопроизводства РФ, суд

решил:

административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №2 по Саратовской области к ФИО2 о взыскании недоимки по транспортному налогу, земельному налогу, налогу на имущество физических лиц, пени удовлетворить.

Взыскать с ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес>, ИНН №, задолженность по транспортному налогу за 2019-2022 года в размере 38 670 рублей 64 копейки, по налогу на имущество физических лиц за 2022 года в размере 382 рубля, по земельному налогу за 2022 год в размере 588 рублей, а также пени, подлежащие уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки, в размере 6 355 рублей 67 копеек.

Взыскать с ФИО2 в местный бюджет государственную пошлину в сумме 4000 рублей.

Решение может быть обжаловано в Саратовский областной суд в течение одного месяца со дня изготовления мотивированного решения путем подачи апелляционной жалобы через Вольский районный суд Саратовской области.

Судья /подпись/ Е.В. Любченко

Решение в окончательной форме изготовлено 25 февраля 2025 года.

Судья Е.В. Любченко