Решение по делу № 2А-74/2023 от 22.03.2023

дело № 2а-74/2023

РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

22 марта 2023 года

п. Суксун Пермского края

Суксунский районный суд Пермского края в составе председательствующего Ярушиной А.А. при секретаре судебного заседания Вязовиковой О.Б.,

с участием административного ответчика ФИО1,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России № 21 по Пермскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц,

установил:

Межрайонная ИФНС России № 21 по Пермскому краю (далее также – инспекция) обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности недоимки по налогу на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты>

В обоснование требования указано следующее. ФИО1 имеет в собственности следующие объекты недвижимости:

жилой дом, расположенный по адресу: <адрес>, кадастровый номер объекта недвижимости: №, с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время;

иные строения, помещения и сооружения, расположенные по адресу: <адрес>, кадастровый номер объекта недвижимости: № с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время;

иные строения, помещения и сооружения, расположенные по адресу: <адрес>, кадастровый номер объекта недвижимости: №, с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время;

иные строения, помещения и сооружения, расположенное по адресу: <адрес>, кадастровый номер объекта недвижимости: №, с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время.

Следовательно, ФИО1 является плательщиком налога на имущество физических лиц. Инспекцией произведено начисление налога на имущество за ДД.ММ.ГГГГ с направлением в адрес административного ответчика налогового уведомления, в установленный срок (до ДД.ММ.ГГГГ), налог уплачен не был, в результате чего в настоящий момент за ним числится недоимка по налогу на имущество за ДД.ММ.ГГГГ в сумме <данные изъяты>.

До обращения в суд в адрес административного ответчика направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ, срок уплаты ДД.ММ.ГГГГ, с предложением добровольно уплатить исчисленные суммы налога. До настоящего времени налогоплательщиком не погашена задолженность.

В связи с тем, что сумма задолженности превысила 10 000 руб. после выставления требования № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ, инспекция вправе обратиться в суд до ДД.ММ.ГГГГ. Заявление на выдачу судебного приказа подано налоговым органом в установленный срок (ДД.ММ.ГГГГ).

Мировым судьей ДД.ММ.ГГГГ был вынесен судебный приказ, который отменен ДД.ММ.ГГГГ в связи с поступившими возражениями.

До настоящего времени требования инспекции об уплате задолженности административным ответчиком в полной мере не исполнены.

Определением судьи от ДД.ММ.ГГГГ административное исковое заявление принято к производству Суксунского районного суда Пермского края и назначено к рассмотрению в общем порядке производства.

Представитель административного истца – Межрайонной ИФНС России № 21 по Пермскому краю судебное заседание не явился, о дате, времени и месте его проведения был извещен надлежащим образом, в административном исковом заявлении имеется ходатайство о рассмотрении дела в их отсутствие. На основании ч. 2 ст. 289 КАС РФ дело рассмотрено в отсутствие административного истца.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании с административным иском не согласен полагает, что кадастровая стоимость объектов недвижимого имущества (нежилых помещений) является завышенной.

Суд, заслушав административного ответчика, исследовав материалы дела, изучив и оценив представленные доказательства, приходит к следующим выводам.

В соответствии с п. 1 ст. 3 Налогового кодекса РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения.

Согласно ст. 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога и сбора возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах оснований, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

В соответствии со ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Согласно п. 2 ст. 58 НК РФ подлежащая уплате сумма налога уплачивается (перечисляется) налогоплательщиком или налоговым агентом в установленные сроки.

В соответствии с п. 1 ст. 399 НК РФ налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В силу п. 1 ст.400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Согласно п. 3 ст. 396 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.

В силу п.1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

По общему правилу, установленному абзацем 1 пункта 2 статьи 48 НК РФ, взыскание налога, сбора, пеней, штрафов (в случае их неуплаты или неполной уплаты) с налогоплательщика - физического лица в судебном порядке производится по заявлению налогового органа, поданного в суд общей юрисдикции в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов.

Согласно п. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Принимая во внимание, что сумма задолженности по налогам превысила 10 000 рублей по требованию № об уплате налога со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ, то, в силу п. 2 ст. 48 НК РФ, инспекция была вправе обратиться в суд до ДД.ММ.ГГГГ.

С заявлением о вынесении судебного приказа налоговый орган обратился к мировому судье ДД.ММ.ГГГГ, то есть, в предусмотренный законом срок. В районный суд с настоящим административным иском налоговый орган обратился ДД.ММ.ГГГГ – также в течение шести месяцев после отмены мировым судьей ДД.ММ.ГГГГ судебного приказа.

Таким образом, сроки для обращения налогового органа в суд, установленные ст. 48 НК РФ, не нарушены.

Судом установлено, что ФИО1 имеет в собственности:

жилой дом, расположенный по адресу: <адрес>, кадастровый номер объекта недвижимости: № с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время;

иные строения, помещения и сооружения, расположенные по адресу: <адрес>, кадастровый номер объекта недвижимости: №, с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время (л.д.9,40-53).

Межрайонная ИФНС России № 21 по Пермскому краю произвела расчет налога на имущество за ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты>

В адрес ответчика заказным письмом Инспекция направила налоговое уведомление:

- № от ДД.ММ.ГГГГ, в котором ФИО1 предлагалось произвести оплату до ДД.ММ.ГГГГ: налога на имущество за ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты>. (л.д.10).

В связи с неуплатой ответчиком указанного налога в установленныйй срок, в соответствии со ст.ст. 69, 70 НК РФ, налоговым органом выставлено требование об уплате налога № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, в котором указывалось на необходимость в срок до ДД.ММ.ГГГГ произвести уплату налога на имущество физических лиц в размере 88 298 руб.(л.д.12).

В установленный в требовании срок обязанность по уплате налога административным ответчиком не была исполнена, что послужило основанием для обращения к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа (л.д.5).

ДД.ММ.ГГГГ был вынесен судебный приказ, который определением мирового судьи судебного участка № 1 Суксунского судебного района Пермского края от ДД.ММ.ГГГГ был отменен в связи с поступившими от ФИО1 возражениями (л.д.5).

Расчет налога на имущество физических лиц, представленный административным истцом, суд считает правильным.

Административным ответчиком доказательств в опровержение расчета и размера задолженности по налогу на имущество физических лиц не представлено.

Довод административного ответчика о том, что налог на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты>. исчислен неправильно, необоснованно завышен, является несостоятельным, исходя из следующего.

Обстоятельства определения налоговой базы, исчисления и уплаты налога в отношении отдельных объектов недвижимого имущества были предметом судебной проверки, что следует из решения Суксунского районного суда Пермского края от ДД.ММ.ГГГГ (административное дело №), которым довод ответчика о завышенном налоге на имущество физических лиц отклонен.

Решение суда вступило в законную силу ДД.ММ.ГГГГ (л.д.54-59).

В соответствии с ч. 2 ст. 64 КАС РФ обстоятельства, установленные вступившим в законную силу судебным актом по ранее рассмотренному гражданскому или административному делу либо по делу, рассмотренному ранее арбитражным судом, не доказываются вновь и не подлежат оспариванию при рассмотрении судом другого административного дела, в котором участвуют лица, в отношении которых установлены эти обстоятельства, или лица, относящиеся к категории лиц, в отношении которой установлены эти обстоятельства.

Решением Суксунского районного суда от ДД.ММ.ГГГГ по обстоятельствам определения налоговой базы принадлежащих ФИО1 нежилых помещений с кадастровыми номерами №, №, № установлено следующее.

Налог на имущество физических лиц исчисляется в соответствии с главой 32 НК РФ на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним.

Согласно пункту 4 статьи 85 НК РФ органы, осуществляющие государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество, органы, осуществляющие регистрацию транспортных средств, обязаны сообщать сведения о расположенном на подведомственной им территории недвижимом имуществе, о транспортных средствах, зарегистрированных в этих органах (правах и сделках, зарегистрированных в этих органах), и об их владельцах в налоговые органы по месту своего нахождения в течение 10 дней со дня соответствующей регистрации, а также ежегодно до 15 февраля представлять указанные сведения по состоянию на 1 января текущего года.

Положениями пункта 11 статьи 85 НК РФ установлено, что органы, осуществляющие кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, органы, осуществляющие регистрацию транспортных средств, предоставляют соответствующие сведения в налоговые органы в электронной форме.

Особенности определения налоговой базы, исчисления и уплаты налога в отношении отдельных объектов недвижимого имущества, установлены в статье 378.2 Налогового кодекса Российской Федерации.

Пунктом 7 статьи 378.2 Налогового кодекса Российской Федерации определено, что уполномоченный орган исполнительной власти субъекта Российской Федерации не позднее первого числа очередного налогового периода по налогу определяет на этот налоговый период перечень объектов недвижимого имущества, указанных в подпунктах 1 и 2 пункта 1 данной статьи, в отношении которых налоговая база определяется как кадастровая стоимость.

Постановлением Правительства Пермского края от 16.10.2015 № 848-п «Об определении уполномоченного исполнительного органа государственной власти Пермского края и утверждении Порядка определения вида фактического использования зданий (строений, сооружений) и нежилых помещений для целей налогообложения» на территории Пермского края уполномоченным органом по формированию перечня объектов недвижимого имущества, указанного в пп.1 и 2 п.1 ст. 378.2 НК РФ, в отношении которого налоговая база определяется как кадастровая стоимость, определено Министерство по управлению имуществом и градостроительной деятельности Пермского края.

Перечень объектов недвижимого имущества, в отношении которых налоговая база определяется как их кадастровая стоимость, действующий на территории Пермского края, утвержден на ДД.ММ.ГГГГ Постановлением Правительства Пермского края от 28.11.2019 №874-п.

Если здание (строение, сооружение) включено в региональный Перечень, то все помещения в нем, принадлежащие одному или нескольким собственникам, подлежат налогообложению исходя из кадастровой стоимости, несмотря на то, что эти помещения в Перечне отсутствуют.

Как установлено решением Суксунского районного суда от ДД.ММ.ГГГГ, согласно выписок из ЕГРН от ДД.ММ.ГГГГ, от ДД.ММ.ГГГГ, сведений из кадастрового паспорта помещения, нежилые помещения с кадастровыми номерами № № № находятся в нежилом здании с кадастровым номером № наименование-здание магазина с подвалом, общей площадью 381,9 кв.м., по адресу: <адрес> собственником которого является ФИО1 (л.д.49-53).

Постановлением Правительства Пермского края от 28.11.2019 N 874-п (ред. от 09.03.2023) "Об определении на ДД.ММ.ГГГГ перечня объектов недвижимого имущества, в отношении которых налоговая база определяется как их кадастровая стоимость" нежилое здание с кадастровым номером № включено в данный Перечень, пункт 1564. Указанное правовое предписание в части включения в него принадлежащего административному ответчику объекта недвижимости административным ответчиком не оспорено, сведений об этом суду не представлено.

В соответствии с Решением Суксунского городской Думы № 40 от 31.10.2019 «Об установлении на территории муниципального образования «Суксунский городской округ Пермского края» налога на имущество физических лиц» (в ред. от 25.06.2020 № 143) в отношении объектов налогообложения, включенных в перечень, определенный в соответствии с пунктом 7 статьи 378.2 Налогового кодекса Российской Федерации, установлена налоговая ставка в 2020 году - 1,8 процента.

Согласно пункту 1 статьи 403 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Законом Пермского края от 10 ноября 2017 года N 140-ПК "Об установлении единой даты начала применения на территории Пермского края порядка определения налоговой базы по налогу на имущество физических лиц исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения" такой датой признано 1 января 2018 года (статьи 1 и 2).

Результаты проведенной государственной кадастровой оценки на территории Пермского края по состоянию на 01.01.2018 г. утверждены Приказом Министерства по управлению имуществом и градостроительной деятельности Пермского края от 25.10.2018 г. N СЭД-31-02-2-2-1323 "Об утверждении результатов определения кадастровой стоимости объектов недвижимости (за исключением земельных участков) на территории Пермского края". Согласно приложению 23 к Приказу утверждены «Результаты определения кадастровой стоимости объектов недвижимости (за исключением земельных участков) на территории Пермского края «Суксунский городской округ», где, в частности, определена кадастровая стоимость спорных объектов недвижимости. Так, в отношении: помещения, кадастровый номер объекта недвижимости №, кадастровая стоимость- <данные изъяты> помещения, кадастровый номер объекта недвижимости: №, кадастровая стоимость - <данные изъяты>.; помещения, кадастровый номер объекта недвижимости №, кадастровая стоимость <данные изъяты>., которая определена по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ и применяется для целей налогообложения с ДД.ММ.ГГГГ.

Таким образом, довод о том, что налог на имущество физических лиц исчисляется неправомерно и необоснованно завышен, опровергается совокупностью исследованных выше доказательств.

В связи, с чем налоговым органом правомерно исчислен и предъявлен к уплате налог на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты>.

Поскольку на момент рассмотрения дела административным ответчиком не представлено доказательств надлежащего исполнения обязательства по уплате обязательных платежей по налогу на имущество физических лиц, суд полагает, что административным ответчиком нарушены нормы действующего законодательства о налогах и сборах. В связи с чем, требование Межрайонной ИФНС России № 21 по Пермскому краю о взыскании с ФИО1 задолженности по налогу на имущество в размере <данные изъяты>. подлежит удовлетворению.

В соответствии с частью 1 статьи 103 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела.

Согласно пункту 6 статьи 106 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации к издержкам, связанным с рассмотрением административного дела, относятся: почтовые расходы, связанные с рассмотрением административного дела и понесенные сторонами и заинтересованными лицами.

В соответствии с частью 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Исходя из разъяснений, содержащихся в абзаце 2 пункта 40 постановления Пленума Верховного Суда РФ от 27.09.2016 № 36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации», о том, что при разрешении коллизий между частью 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации и положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации судам необходимо руководствоваться положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации как специального федерального закона, регулирующего отношения, связанные с формированием доходов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации, а положениями пункта 2 статьи 61.1 Бюджетного кодекса Российской Федерации предусмотрено, что суммы государственной пошлины по делам рассматриваемым судами общей юрисдикции, зачисляются в местный бюджет.

В соответствии с пунктом 2 статьи 61.1 и пункта 2 статьи 61.2 Бюджетного кодекса Российской Федерации государственная пошлина по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции и мировыми судьями (за исключением Верховного Суда Российской Федерации), подлежит зачислению в бюджеты муниципальных районов и городских округов.

В связи с изложенным, с административного ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 2 758,94 руб.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180, 290, 293 КАС РФ, суд

решил:

административный иск Межрайонной ИФНС России № 21 по Пермскому краю удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 ( №) в пользу межрайонной ИФНС России № 21 по Пермскому краю недоимку по налогу на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ в сумме <данные изъяты>

Взыскать с ФИО1 в бюджет Суксунского городского округа Пермского края государственную пошлину в размере <данные изъяты>.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Пермский краевой суд через Суксунский районный суд в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Председательствующий

А.А. Ярушина

Мотивированное решение составлено ДД.ММ.ГГГГ