УИД: 42RS0017-01-2024-002411-64

Дело № 2а-146/2025 (2а-1299/2024)

РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

Кузнецкий районный суд г. Новокузнецка в составе председательствующего судьи Сибиряковой А.В.,

при секретаре Гордиенко М.Ю.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в г. Новокузнецке

28 февраля 2025 года

административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России №14 по Кемеровской области – Кузбассу к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России №14 по Кемеровской области – Кузбассу обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций. Просит взыскать с ответчика задолженность по налогам и пеням в общем размере 121 006,85 руб., а именно: по транспортному налогу с физических лиц за 2020 год в размере 77 483 руб. и пени в размере 213,08 руб. за период с 02.12.2021 по 12.12.2021; по налогу на имущество физических лиц за 2020 год в размере 10 713 руб. и пени в размере 28,46 руб. за период с 02.12.2021 по 12.12.2021; по земельному налогу с физических лиц за 2020 год в размере 32 479 руб. и пени в размере 89,31 руб. за период с 02.12.2021 по 12.12.2021.

Требования мотивируют тем, что ФИО1 является плательщиком налогов и сборов и состоит на налоговом учёте в Межрайонной ИФНС России № 4 по Кемеровской области - Кузбассу. Согласно сведениям, представленным ГИБДД РФ в налоговый орган, в собственности ФИО1 находились транспортные средства, указанные в налоговом уведомлении № от 01.09.2021 г. Срок уплаты транспортного налога за 2020 год - не позднее 01.12.2021 г. Однако в установленный НК РФ срок ФИО1 не уплатил задолженность по транспортному налогу за 2020 год в размере 77 483 руб. Поскольку задолженность по налогам не была уплачена в установленный законодательством срок, в соответствии со ст. 75 НК РФ, налогоплательщику начислены пени по налогу за 2020 год в размере 213,08 руб. за период с 02.12.2021 по 12.12.2021. Также, согласно сведениям, представленным налоговому органу Управлением Федеральной службы кадастра и картографии РФ по Кемеровской области - Кузбассу, ФИО1 является собственником недвижимого имущества, указанного в уведомлении № от 01.09.2021 и земельных участков, указанных в налоговом уведомлении № от 01.09.2021. Срок уплаты налога на имущество физических лиц за 2020 год - не позднее 01.12.2021 г. Однако в установленный НК РФ срок ФИО1 не исполнил обязанность по уплате налога на имущество физических лиц за 2020 год в размере 10 713 руб., а также обязанность по уплате земельного налога с физических лиц в размере 32 479 руб. Поскольку задолженность по налогам не была уплачена в установленный законодательством срок, в соответствии со ст. 75 НК РФ, налогоплательщику начислены пени по налогу на имущество физических лиц за 2020 год в размере 6,92 руб. за период с 02.12.2021 по 12.12.2021 (№), в размере 22,54 руб. за период с 02.12.2021 по 12.12.2021 (№); по земельному налогу в размере 77,67 руб. за период с 02.12.2021 по 12.12.2021 (№ в размере 11,64 руб. за период с 02.12.2021 по 12.12.2021 (№).

Определением суда от 23.12.2024 к участию в деле в качестве заинтересованного лица привлечена Межрайонная ИФНС №4 по Кемеровской области-Кузбассу.

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России №14 по Кемеровской области – Кузбассу в судебное заседание не явился, о месте и времени рассмотрения дела уведомлен надлежащим образом, причины неявки не сообщил.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о времени и месте его рассмотрения извещен надлежащим образом путем направления заказной почтовой корреспонденции по месту регистрации, подтвержденному сведениями отдела по вопросам миграции УМВД России по г. Новокузнецка, почтовая корреспонденция возвращена в суд за истечением срока хранения в отделении почтовой связи. Причины неявки ответчик суду не сообщил, письменных возражений по делу, доказательств, опровергающих исковые требования, не представил.

Представитель заинтересованного лица Межрайонной ИФНС №4 по Кемеровской области-Кузбассу в судебное заседание не явился, о месте и времени рассмотрения дела уведомлен надлежащим образом, причины неявки не сообщил.

Суд полагает возможным рассмотреть дело в отсутствие сторон, надлежащим образом извещенных о времени и месте рассмотрения настоящего административного иска.

Исследовав письменные материалы дела, суд считает, что административные исковые требования не подлежат удовлетворению по следующему основанию.

Административные дела о взыскании обязательных платежей и санкций рассматриваются судом по правилам главы 32 КАС РФ.

Согласно п. 1 ст. 286 КАС РФ, органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно п. 1, ч. 2 ст. 399 НК РФ, налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований. Устанавливая налог, представительные органы муниципальных образований (законодательные (представительные) органы государственной власти городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) определяют налоговые ставки в пределах, установленных настоящей главой, и особенности определения налоговой базы в соответствии с настоящей главой.

Согласно ст. 400 НК РФ, налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Согласно п. 1 ст. 401 НК РФ, объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество:

1) жилой дом;

2) жилое помещение (квартира, комната);

3) гараж, машино-место;

4) единый недвижимый комплекс;

5) объект незавершенного строительства;

6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

На основании п. 1, 2 ст. 402 НК РФ (в ред. от 23.11.2020), налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 2 настоящей статьи. Налоговая база в отношении объектов налогообложения, за исключением объектов, указанных в пункте 3 настоящей статьи, определяется исходя из их инвентаризационной стоимости в случае, если субъектом Российской Федерации не принято решение, предусмотренное абзацем третьим пункта 1 настоящей статьи.

Согласно ст. 404 НК РФ (в ред. от 23.11.2020) налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его инвентаризационная стоимость, исчисленная с учетом коэффициента-дефлятора на основании последних данных об инвентаризационной стоимости, представленных в установленном порядке в налоговые органы до 1 марта 2013 года.

Согласно ст. 406 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) в зависимости от применяемого порядка определения налоговой базы с учетом положений пункта 5 настоящей статьи.

Если налоговые ставки не определены нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), налогообложение производится:

1) в случае определения налоговой базы исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения - по налоговым ставкам, указанным в пункте 2 настоящей статьи;

2) в случае определения налоговой базы исходя из инвентаризационной стоимости объекта налогообложения - по налоговой ставке 0,1 процента в отношении объектов с суммарной инвентаризационной стоимостью, умноженной на коэффициент-дефлятор (с учетом доли налогоплательщика в праве общей собственности на каждый из таких объектов), до 500 000 рублей включительно и по налоговой ставке 0,3 процента в отношении остальных объектов.

Согласно п. 1 ст. 408 НК РФ, сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Из материалов дела следует, что ФИО1 является плательщиком налогов и сборов, и состоит на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России №4 по Кемеровской области-Кузбассу (№).

По сведениям, представленным ГИБДД РФ, а также Управлением Федеральной службы кадастра и картографии РФ по Кемеровской области – Кузбассу, ФИО1 являлся собственником следующего имущества:

транспортные средства: Тойота Ленд Крузер №; ГАЗ2705 №; Тойота Ленд Крузер №;

земельные участки: №, расположенный по адресу: <****>; №, расположенный по адресу: <****> №, расположенный по адресу: <****> №, расположенный по адресу: <****> №, расположенный по адресу: <****>

имущество физических лиц: жилой дом, расположенный по адресу: <****> квартира, расположенная по адресу: <****>

иное строение, помещение и сооружение: №, расположенное по адресу: <****>: №, расположенное по адресу: <****> (л.д. 10-12).

В силу ст. 397 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно п. 2 ст. 52 НК РФ в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента. В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Судом установлено, что ФИО1 было направлено налоговое уведомление № от 01.09.2021, согласно которому налогоплательщику следует уплатить транспортный налог в сумме 77 483 руб., земельный налог – 32 479 руб., налог на имущество физических лиц – 10 713 руб. Срок уплаты налога за 2020 год - не позднее 01.12.2021 г. (л.д. 15-16).

Однако обязанность по уплате налога в установленный срок административным ответчиком исполнена не была.

Согласно п. 1 ст. 45 НК РФ (в редакции, действующей с 02.08.2021), неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

В соответствии с п. 8 ст. 45 НК РФ (в редакции, действующей с 02.08.2021), правила, предусмотренные ст. 45 НК РФ, применяются также в отношении сборов, пеней, штрафов и распространяются на плательщиков сборов, налоговых агентов и ответственного участника консолидированной группы налогоплательщиков.

На основании п. 1 ст. 70 НК РФ (в редакции, действующей с 02.08.2021), требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено в соответствии с настоящим Кодексом. В случае, если сумма недоимки не превышает 3 000 рублей, требование об уплате налога и имеющейся на день его формирования задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.

В соответствии со ст. 75 НК РФ (в редакции, действующей с 02.08.2021), в случае уплаты налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки уплачивается пеня. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах для уплаты налога или сбора (п. 3 ст. 75 НК РФ).

В адрес ответчика было направлено требование № по состоянию на 13.12.2021, согласно которому у ответчика имеется задолженность по транспортному и земельному налогам, а также налогу на имущество физических лиц за 2020 год, которую необходимо уплатить в срок до 21.01.2022 (л.д. 13).

Федеральным законом № 263-ФЗ от 14.07.2022 «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» с 01.01.2023 в статью 48 НК РФ внесены изменения.

Положениями пункта 9 статьи 4 указанного Федерального закона установлены переходные положения в части применения статьи 48 НК РФ с 01.01.2023.

Поскольку требование об уплате задолженности, направленное после 01.01.2023 в соответствии со ст. 69 НК РФ (в редакции настоящего Федерального закона), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31.12.2022 г. (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные НК РФ (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу настоящего Федерального закона).

В данном случае налоговым органом по требованию до 31.12.2022 были приняты меры взыскания задолженности, предусмотренные НК РФ в редакции, действовавшей до дня вступления в силу указанного Федерального закона.

Следовательно, в рамках настоящего дела положения статьи 48 НК РФ подлежат применению в редакции, действовавшей до 01.01.2023, согласно которой в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей. Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

На основании п. 2 ст. 48 НК РФ, заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Пропущенный по уважительным причинам срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Аналогичные нормы содержатся в п. 2 ст. 286 КАС РФ.

Согласно п. 6 ст. 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Сумма задолженности ФИО1 по требованию № от 13.12.2021 превышает 10 000 рублей, в связи с чем шестимесячный срок для подачи в суд заявления о вынесении судебного приказа должен исчисляться с даты для добровольного исполнения требования № от 13.12.2021 г., т.е. с 21.01.2022 года.

Таким образом, крайним сроком на подачу заявления о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам - 21.07.2022 года.

Между тем, заявление о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам и пени к мировому судье судебного участка № 2 Кузнецкого судебного района г. Новокузнецка Кемеровской области было подано 20.10.2022, что следует из почтового штемпеля на конверте, имеющегося в административном деле №, истребованного у мирового судьи для обозрения.

Таким образом, Инспекция обратилась к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам за пределами установленного ст. 48 НК РФ срока.

31.10.2022 мировым судьей судебного участка № 2 Кузнецкого судебного района г. Новокузнецка Кемеровской области вынесен судебный приказ № о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам и пени, который определением от 05 июля 2024 года был отменен, в связи с поступившими возражениями относительно его исполнения.

В суд с настоящим административным иском Межрайонная ИФНС России №14 по Кемеровской области – Кузбассу обратилась в декабре 2024 года.

Таким образом, суд приходит к выводу о том, что административный истец обратился в суд с нарушением установленного законом срока.

Несоблюдение налоговой инспекцией установленных налоговым законодательством сроков и порядка взыскания налога является основанием для отказа в удовлетворении искового заявления.

Пропуск срока на обращение в суд без уважительной причины, а также невозможность восстановления пропущенного срока обращения в суд является основанием для отказа в удовлетворении заявления (ч.8 ст.219 КАС РФ).

Доказательств, свидетельствующих о наличии обстоятельств, препятствующих своевременному обращению в суд за защитой нарушенного права налоговым органом не представлено, в связи с чем, не имеется оснований полагать, что срок пропущен по уважительной причине.

С учетом вышеизложенного, суд приходит к выводу об отказе в удовлетворении административного иска.

Руководствуясь ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

В удовлетворении административных исковых требований Межрайонной ИФНС России №14 по Кемеровской области – Кузбассу к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций отказать в полном объеме.

Решение суда может быть обжаловано в апелляционном порядке в Кемеровский областной суд путем подачи апелляционной жалобы через Кузнецкий районный суд г. Новокузнецка в течение месяца со дня принятия решения судом в окончательной форме.

Председательствующий (подпись) А.В. Сибирякова

Решение суда в окончательной форме изготовлено 14 марта 2025 года.