УИД: 18RS0027-01-2024-002851-75
Дело № 2а-742/2025
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
8 сентября 2025 года пос. Ува Удмуртской Республики
Увинский районный суд Удмуртской Республики в составе председательствующего судьи Шкляева С.В.,
при секретаре судебного заседания Кардаш Ж.Г.,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Удмуртской Республике к ***1 о взыскании сумм пени, начисленных на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2022 год,
УСТАНОВИЛ:
Управление ФНС России (далее – Управление, налоговый орган) обратилось в суд с вышеуказанным административным исковым заявлением, мотивируя требования тем, что административный ответчик ***1, ИНН ***, имеет задолженность по налогам, сборам, страховым взносам, пеням, штрафам.
Согласно статье 45 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) обязанность по уплате налога налогоплательщик должен исполнить самостоятельно в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнения обязанности об уплате налога является основанием для применения мер принудительного исполнения обязанности по уплате налогов, предусмотренных Кодексом.
Административный ответчик по сведениям регистрирующих органов имеет в собственности следующее имущество:
Иные строения, помещения и сооружения с кадастровым номером *** по адресу: *** ***, дата начала владения: 16.01.2009г., дата прекращения владения 16.02.2023г. В силу ст. 400,401 НК РФ в 2022 году ответчик являлся налогоплательщиком налога на имущество физических лиц в отношении указанного объекта. В установленный срок налог на имущество физических лиц за 2022 год налогоплательщиком не уплачен. В связи с неуплатой начислены пени за период с 02.12.2023 года по 03.04.2024 года в размере 7857,31 рублей. Сумма налога на имущество физических лиц за 2022 год в размере 119776 рублей и пени за период с 02.12.2023 года по 03.04.2024 года в размере 7857,31 рублей взысканы решением Увинского районного суда УР по делу № 2а-322/2025.
В настоящем исковом заявлении взыскиваются пени по налогу на имущество физических лиц за 2022 год за период с 04.04.2024 года по 27.10.2024 года в размере 14117,60 рублей
В адрес налогоплательщика направлялось налоговое уведомление через личный кабинет налогоплательщика от 24.07.2023 № *** об исчисленных налогах.
В связи с неуплатой недоимки, а также в связи с начислением пени налоговым органом в целях соблюдения досудебного порядка в адрес ***1 направлено требование об уплате налога от 07.12.2023 года № *** в срок исполнения до 01.04.2024 года.
В связи с неисполнением требования об уплате налога административный истец обратился к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа. Мировым судьей судебного участка № 1 Увинского района УР вынесен судебный приказ от 10.12.2024 года № 2а-2664/2024, который отменен определением от 16.01.2025 года на основании возражений ответчика.
На основании вышеизложенного, административный истец просит взыскать с ***1 пени по налогу на имущество физических лиц за 2022 год в размере 14117,60 рублей.
В судебное заседание представитель административного истца не явился о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом.
Административный ответчик, извещенный надлежащим образом, в судебное заседание не явился.
В соответствии со ст. 150 КАС РФ дело рассмотрено в отсутствие сторон.
Исследовав и проанализировав материалы дела, суд приходит к следующему.
В соответствии со статьей 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
В соответствии с положениями части 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.
В соответствии с частью 4 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.
Согласно части 6 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации юридически значимыми обстоятельствами по делам о взыскании обязательных платежей и санкций являются следующие:
- соблюдение срока обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом,
- имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций.
При этом суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, а также правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.
В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
Налог на имущество физических лиц является местным налогом, устанавливается и вводится в действие в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований (подпункт 2 статьи 15, абзац первый пункта 1 статьи 399 Налогового кодекса Российской Федерации).
Согласно статье 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 этого же кодекса, подпунктом 6 пункта 1 которой предусмотрены иные здание, строение, сооружение, помещение.
Пунктом 3 статьи 402 НК РФ установлено, что налоговая база в отношении объектов налогообложения, включенных в перечень, определяемый в соответствии с пунктом 7 статьи 378.2 кодекса, а также объектов налогообложения, предусмотренных абзацем вторым пункта 10 этой же статьи, определяется исходя из кадастровой стоимости указанных объектов налогообложения.
На территории муниципального образования «Муниципальный округ Увинский район Удмуртской Республики» налог на имущество установлен решением Совета депутатов муниципального образования «Муниципальный округ Увинский район УР» от 29 октября 2021 года № 58 «О налоге на имущество физических лиц на территории муниципального образования «Муниципальный округ Увинский район Удмуртской Республики».
В соответствии с п. 1 ст. 409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Налоговый период по налогу на имущество физических лиц признается календарный год (пункт 1 статьи 405 НК РФ). Согласно статье 406 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований. На основании статьи 408 НК РФ сумма налога исчисляется по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы - (налоговая база* налоговая ставка)/12 месяцев* количество месяцев, за которое производится расчет.
На основании пункта 2 статьи 52 НК РФ в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление, в котором в соответствии с пунктом 3 статьи 52 НК РФ в разрезе налогов указаны находящиеся в собственности у налогоплательщика объекты налогообложения, налоговая ставка, произведен расчет налоговой базы, суммы исчисленного налога, а также указан срок уплаты налога.
Решением Увинского районного суда УР от 21.02.2025 года удовлетворены административные исковые требования Управления Федеральной налоговой службы по Удмуртской Республике к ***1 о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц и пени. С ***1 взыскан налог на имущество физических лиц за 2022 год в размере 119776,00 рублей, пени по налогу на имущество физических лиц за 2022 год за период с 02.12.2023 года по 03.04.2024 года в размере 7857,22 рублей. Решение вступило в законную силу 25.03.2025 года.
Поскольку в установленные законодательством о налогах и сборах сроки налогоплательщиком не уплачены суммы налога, указанные в налоговом уведомлении, налоговым органом начислены пени в соответствии со статьей 75 НК РФ за каждый день просрочки в размере 1/300 ставки рефинансирования действующей в соответствующем периоде: недоимка (руб.) х количество дней просрочки х 1/300 ставки рефинансирования % = пени (руб.).
Представленный истцом расчет недоимки по налогам и пени соответствует требованиям действующего законодательства и, в связи с чем, может быть положен в основу решения суда, удовлетворяющего исковые требования.
Дата начала недоимки
Дата окончания недоимки
Число дней просрочки
Сумма недоимки
Ставка пени
Сумма пени, руб.
04.04.2024
28.07.2024
116
119766
16
7410,14
29.07.2024
15.09.2024
49
119766
18
3521,41
16.09.2024
27.10.2024
42
119766
19
3186,04
Итого
14117,60
Налоговым органом в адрес должника направлено налоговое уведомление от 07.12.2023 года № *** в срок исполнения до 01.04.2023 года заказной корреспонденцией, о чем имеется список № *** от 14.12.2023 года об отправке заказной корреспонденции.
03.12.2024 административный истец обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании пени, начисленных на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2022 год в размере 14117,60 рублей.
10.12.2024 года мировым судьей судебного участка № 1 Увинского района Удмуртской Республики вынесен судебный приказ № 2а-2664/2024, которым взыскана указанная выше задолженность.
Определением мирового судьи от 16.01.2025 судебный приказ отменен в связи с поступившими возражениями от ***1
В Увинский районный суд УР административный истец обратился с административным исковым заявлением о взыскании недоимки по налогу и пени 03.06.2025 года (почтовый штемпель об отправке корреспонденции).Проверяя соблюдение срока обращения административного истца в суд с настоящим административным иском, суд исходит из следующего.
В связи с введением института Единого налогового счета в соответствии с частями 1, 4 статьи 4 Федерального закона от 14.07.2022 N 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» сальдо единого налогового счета организации или физического лица формируется 01.01.2023 с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей, в порядке, аналогичном установленному статьей 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации, на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31.12.2022 сведений о суммах:
1) неисполненных обязанностей организации или физического лица, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, страховых взносов и (или) налоговыми агентами, по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации процентов;
2) излишне уплаченных и излишне взысканных налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации процентов, а также о суммах денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа физического лица, организации, индивидуального предпринимателя и не зачтенных в счет исполнения соответствующей обязанности по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов.
Согласно пункту 2 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами:
1) денежного выражения совокупной обязанности;
2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.
Согласно пункту 3 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.
Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.
В силу пункта 4 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества).
При определении размера совокупной обязанности не учитываются: 1) суммы налогов, сборов, и т.д., если со дня истечения установленного законодательством о налогах и сборах срока уплаты соответствующих налога, сбора, страховых взносов прошло более трех лет, за исключением случаев осуществления налоговым органом перерасчета налогов, сборов, страховых взносов по основаниям, предусмотренным настоящим Кодексом, и случаев восстановления судом указанного срока, если причины его пропуска признаны судом уважительными; 2) уплаченные налогоплательщиком не в качестве единого налогового платежа суммы налога на профессиональный доход, сбора за пользование объектами животного мира и сбора за пользование объектами животного мира и сбора за пользование объектами биологических ресурсов.
В соответствии с подпунктом 1 пункта 9 статьи 4 Федерального закона от 14.07.2022 N 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» с 1 января 2023 года взыскание сумм недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам осуществляется с учетом следующих особенностей: требование об уплате задолженности, направленное после 1 января 2023 года в соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции настоящего Федерального закона), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31 декабря 2022 года (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу настоящего Федерального закона).
В случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей (пункт 1 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации).
Из пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации следует, что налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:
1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;
2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.
Таким образом, с 01.01.2023 отменено правило о том, что налоговый орган обращается в суд с заявлением в пределах сумм, указанных в требовании об уплате. Кроме того, с 01.01.2023 утратила силу статья 71 Налогового кодекса Российской Федерации, предусматривающая направление уточненных требований об уплате.
По новым правилам требование об уплате формируется один раз на отрицательное сальдо единого налогового счета налогоплательщика и считается действующим до момента перехода данного отрицательного сальдо через ноль.
В случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством Российской Федерации о налогах и сборах не предусмотрено.
В случае увеличения задолженности (в том числе по причине начисления дополнительных сумм пеней) сумма требований по заявлению о вынесении судебных приказов может быть больше суммы, указанной в требовании об уплате и в решении о взыскании.
Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо, сумме задолженности и обязанности уплатить ее в срок (пункт 1 статьи 69 НК РФ). Соответственно, исполнением требования считается уплата задолженности в размере отрицательного сальдо (пункт 3 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации).
Таким образом, административным истцом при обращении в суд с настоящим административным иском, соблюдены все условия действующего законодательства, срок на обращение в суд с настоящим иском не пропущен.
Суд проверил произведенный расчет сумм пени, считает его обоснованным и верным, административный ответчик контрсчета в суд не представил.
Сведений о наличии льготы по уплате налога на имущество у административного ответчика, им не представлено, при таких обстоятельствах требования административного истца подлежат удовлетворению в полном объеме.
В соответствии со статьей 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, статей 333.19, 333.36 Налогового кодекса Российской Федерации с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4000 рублей в доход муниципального образования «Муниципальный округ Увинский район Удмуртской Республики», от уплаты которой административный истец освобожден при подаче иска в суд.
На основании изложенного, руководствуясь статьями 175 - 180, 290 КАС РФ, суд
РЕШИЛ:
Административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Удмуртской Республике к ***1 о взыскании сумм пени, начисленных на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2022 год, - удовлетворить.
Взыскать с ***1, *** года рождения, родившегося в *** ***, (паспорт ***, выдан ***. ***), ИНН ***, проживающего и зарегистрированного по адресу: ***, в пользу УФНС по Удмуртской Республике по реквизитам: ИНН *** Межрегиональная инспекция Федеральной налоговой службы по управлению долгом, сч*** в отделении Тула Банка России// УФК по ***, УФК по ***, БИК ***, КБК 18***, ОКТМО: 0 пени по налогу на имущество физических лиц за 2022 год за период с 04.04.2024 года по 27.12.2024 года в размере 14117,60 рублей.
Взыскать с ***1 государственную пошлину в доход муниципального образования «Муниципальный округ Увинский район Удмуртской Республики» в размере 4000 рублей.
Решение может быть обжаловано сторонами в апелляционном порядке в Верховный Суд Удмуртской Республики в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме через Увинский районный суд.
Решение в окончательной форме изготовлено 17.09.2025 года.
Судья С.В. Шкляев