№ 2а-836/2025

45RS0008-01-2023-000717-35

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

Кетовский районный суд Курганской области в составе

председательствующего судьи Харченко И.В.

при секретаре Сергеевой В.А.

рассмотрев 19 мая 2025 года

в открытом судебном заседании в с. Кетово Курганской области

административное дело по административному иску УФНС России по Курганской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

установил:

УФНС России по Курганской области обратилось в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по уплате налога на имущество, транспортного налога, земельного налога, страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, обязательное медицинское страхование, налог на профессиональный доход, пени, в общем размере 113 049 руб. 44 коп. В обоснование иска указали, что ФИО1, ИНН № является собственником следующего имущества указанного в налоговом уведомлении: <данные изъяты>.

Кроме того, ФИО1 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя без образования юридического лица, в связи с чем, являлся плательщиком страховых взносов на обязательное пенсионное и обязательное медицинское страхование.

25.08.2023 ФИО1 снят с налогового учета и утратил статус индивидуального предпринимателя, однако за период осуществления деятельности в качестве ИП обязанность по уплате страховых взносов ПФР, ФОМС им исполнена не была.

03.10.2023 ФИО1 зарегистрирован в качестве самозанятого, в связи с чем, по итогам месяца, не позднее 25 числа месяца, следующего за истекшим, обязан уплачивать налог с доходов от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав). Указанная обязанность административным ответчиком не исполнена.

В связи с неисполнением обязанности по уплате налогов в срок, установленный для уплаты, ФИО1 были исчислены пени.

Руководствуясь ст. 69, 70 НК РФ должнику было направлено требование об уплате отрицательного сальдо ЕНС № 1530 от 16.05.2023 об уплате недоимки в сумме 97 488 руб. 21 коп. и пени в сумме 7 149 руб. 46 коп.

18.10.2023 налоговым органом в соответствии со ст. 46 НК РФ принято Решение № 5789 о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счете налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а так же электронных денежных средствах, решение направлено должнику заказным письмом.

Мировым судьей судебного участка № 50 Кетовского судебного района Курганской области в отношении ФИО1 вынесен судебный приказ № 2а-3521/2023 от 09.11.2022 о взыскании задолженности в сумме 90 096 руб. 87 коп, который по заявлению должника был отменен 01.11.2024.

Мировым судьей судебного участка № 50 Кетовского судебного района Курганской области в отношении ФИО1 вынесен судебный приказ № 2а-972/2024 от 15.03.2024 о взыскании задолженности в сумме 11 065 руб. 83 коп, который по заявлению должника был отменен 01.11.2024.

Мировым судьей судебного участка № 11 Кетовского судебного района Курганской области в отношении ФИО1 вынесен судебный приказ № 2а-3963/2024 от 21.10.2024 о взыскании задолженности в сумме 16 076 руб. 22 коп., который по заявлению должника был отменен 09.12.2024.

Просили взыскать с ФИО1 ИНН № задолженность в размере: транспортный налог в сумме 2 358 руб. 52 коп. за 2021 год, транспортный налог в сумме 6 021 руб. за 2022 год, земельный налог в сумме 151 руб. за 2022 год, налог на имущество в сумме 61 руб. за 2022 год, страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в сумме 34 445 руб. за 2022 год, страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в сумме 8 766 руб. за 2022 год, страховые взносы в совокупном фиксированном размере в сумме 29 821 руб., 95 коп. за 2023 год, налог на профессиональный доход в сумме 1 365 руб. за январь 2024; налог на профессиональный доход в сумме 1 275 руб. за февраль 2024; налог на профессиональный доход в сумме 969 руб. 42 коп. за март 2024; налог на профессиональный доход в сумме 1 200 руб. за июнь 2024; пени в сумме 3 134 руб. 39 коп. по состоянию на 01.01.2023; пени в сумме 7 381 руб. 53 коп., начисленные на отрицательное сальдо ЕНС за период с 01.01.2023 по 17.10.2023, пени в сумме 4 832 руб. 83 коп., начисленные на отрицательное сальдо ЕНС за период с 18.10.2023 по 05.02.2024; пени в сумме 11 266 руб. 80 коп., начисленные на отрицательное сальдо ЕНС за период с 06.02.2024 по 17.09.2024. Всего в сумме 113 049 руб. 44 коп.

В судебное заседание административный истец не явился, извещен о дате и времени рассмотрения дела своевременно и надлежащим образом, просили рассмотреть дело без их участия.

Административный ответчик в судебном заседании исковые требования признал полностью, сумму задолженности не оспаривал.

Суд, руководствуясь ст. 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее – КАС РФ), определил рассмотреть дело в отсутствие не явившихся лиц.

Заслушав административного ответчика, исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему выводу.

Согласно сведений ИФНС России по Курганской области ФИО1 ИНН № является собственником следующего имущества: <данные изъяты>.

Кроме того, в период до 25.08.2023 ФИО1 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя. В период с 03.10.2023 по настоящее время является самозанятым без регистрации в качестве ИП.

В связи с чем, согласно ст.ст. 357, 388, 419 НК РФ являлся налогоплательщиком транспортного налога, земельного налога, страховых взносов, а так же налога на профессиональный доходы.

В соответствии со ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законом установленные налоги.

Данная обязанность в силу п. 1 ст. 45 НК РФ должна быть исполнена налогоплательщиком самостоятельно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) в порядке и сроки, установленные ст. 69, ст. 70 НК РФ.

В соответствии со ст. 388 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Согласно ч. 1 ст. 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог.

В соответствии с ч. 1, ч. 4 ст. 391 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей. Для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним.

Налоговая база установлена п. 1 ч. 1 ст. 394 НК РФ.

Согласно ч.ч. 1, 3 ст. 396 НК РФ сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы, если иное не предусмотрено пунктами 15 и 16 настоящей статьи. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.

Статьёй 397 НК РФ предусмотрено, что земельный налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (ч. 1).

Налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом (ч. 4).

В соответствии со ст. 356 НК РФ транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

Налоговая база устанавливается в соответствии со ст. 359 НК РФ.

Статьёй 360 НК РФ установлено, что налоговым периодом признается календарный год.

В соответствии со ст. 357 НК РФ плательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 НК РФ.

В соответствии со ст. 359 НК РФ налоговой базой является мощность двигателя транспортного средства. Применению подлежат ставки, указанные в Законе Курганской области от 26.11.2002 № 255 «О транспортном налоге на территории Курганской области» в редакции, действующей на момент начисления налога.

В соответствии со ст. 360 НК РФ налоговым периодом по уплате транспортного налога является календарный год.

Налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну, одну единицу валовой вместимости транспортного средства или одну единицу транспортного средства (ч. 1 ст. 361 НК РФ).

Согласно ст. 362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами (организациями, должностными лицами), осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии со ст. 363 НК РФ уплата налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств. Порядок и сроки уплаты налога и авансовых платежей по налогу для налогоплательщиков-организаций устанавливаются законами субъектов Российской Федерации. Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии с подп. 2 п. 1 ст. 419, п. 1 ст. 430 НК РФ индивидуальный предприниматель должен уплачивать за себя страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование.

Согласно ст. 15 Закона о страховых взносах сумма страховых взносов исчисляется и уплачивается плательщиками страховых взносов, указанными в пункте 1 части 1 статьи 5 настоящего Федерального закона (далее в настоящей статье - плательщики страховых взносов), отдельно в каждый государственный внебюджетный фонд.

В течение расчетного (отчетного) периода по итогам каждого календарного месяца плательщики страховых взносов производят исчисление ежемесячных обязательных платежей по страховым взносам, исходя из величины выплат и иных вознаграждений, начисленных (осуществленных - для плательщиков страховых взносов - физических лиц) с начала расчетного периода до окончания соответствующего календарного месяца, и тарифов страховых взносов, за вычетом сумм ежемесячных обязательных платежей, исчисленных с начала расчетного периода по предшествующий календарный месяц включительно (ч. 3 ст. 15 Закона о страховых взносах).

Пунктом 5 данной статьи Закона о страховых взносах предусматривалось, что ежемесячный обязательный платеж подлежит уплате в срок не позднее 15-го числа календарного месяца, следующего за календарным месяцем, за который начисляется ежемесячный обязательный платеж. Если указанный срок уплаты ежемесячного обязательного платежа приходится на день, признаваемый в соответствии с законодательством Российской Федерации выходным и (или) нерабочим праздничным днем, днем окончания срока считается ближайший следующий за ним рабочий день.

Согласно п. 8 названной статьи Закона о страховых взносах уплата страховых взносов осуществлялась отдельными расчетными документами, направляемыми в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования на соответствующие счета Федерального казначейства.

Плательщики страховых взносов обязаны правильно исчислять и своевременно уплачивать (перечислять) страховые взносы (п. 1 ч. 2 ст. 28 Закона о страховых взносах).

За каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате страховых взносов начиная со дня, следующего за установленным настоящим Федеральным законом сроком уплаты сумм страховых взносов, и по день их уплаты (взыскания) включительно начисляются пени (п. 3 ст. 25 Закона о страховых взносах).

В настоящее время, в связи с внесением изменений в действующее налоговое законодательство Федеральными законами от 03.07.2016 № 250-ФЗ «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу отдельных законодательных актов (положений законодательных актов) Российской Федерации в связи с принятием Федерального закона «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование» и от 03.07.2016 № 243-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование», Закон о страховых взносах с 01.01.2017 отменен и с этого времени полномочия по администрированию страховых взносов на ОПС, социальное и медицинское страхования переданы от Пенсионного фонда Российской Федерации налоговым органам.

В соответствии с п. 1 ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются две категории лиц, являющихся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования. К первой категории относятся лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам (подп. 1 п. 1), ко второй - индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам (подп. 2 п. 1).

Объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в подп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности в случае, предусмотренном абзацем третьим подп. 1 п. 1 ст. 430 НК РФ, а также доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемый в соответствии с п. 9 ст. 430 НК РФ.

Расчетным периодом в отношении уплаты страховых взносов признается календарный год (п. 1 ст. 423 НК РФ).

Порядок исчисления и уплаты страховых взносов, уплачиваемых плательщиками, не производящими выплат и иных вознаграждений физическим лицам предусмотрен ст. 432 НК РФ.

В п. 1 ст. 432 НК РФ установлено, что исчисление сумм страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ, производится ими самостоятельно в соответствии со ст. 430 НК РФ, если иное не предусмотрено ст. 432 НК РФ.

В соответствии с п. 2 ст. 432 НК РФ суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Пунктом 2 ст. 432 НК РФ установлено, что суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено ст. 432 НК РФ.

В соответствии с абз. 3 пп. 1 п. 1 ст. 430 НК РФ (в ред. на 21.01.2020) за 2019 год плательщики, указанные в подп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ, уплачивают:

1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей:

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 26 545 рублей за расчетный период 2018 года, 29 354 рублей за расчетный период 2019 года, 32 448 рублей за расчетный период 2020 года;

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 26 545 рублей за расчетный период 2018 года (29 354 рублей за расчетный период 2019 года, 32 448 рублей за расчетный период 2020 года) плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.

При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетный период не может быть более восьмикратного фиксированного размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного абзацем вторым настоящего подпункта;

2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 5 840 рублей за расчетный период 2018 года, 6 884 рублей за расчетный период 2019 года и 8 426 рублей за расчетный период 2020 года.

В соответствии с п. 5 ст. 430 НК РФ, если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя, или адвокат, нотариус, занимающийся частной практикой, арбитражный управляющий, занимающиеся частной практикой оценщик, патентный поверенный, медиатор и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, сняты с учета в налоговых органах.

За неполный месяц деятельности соответствующий фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, дату снятия с учета в налоговых органах адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, оценщика, медиатора, патентного поверенного и иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, включительно.

В случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, прекращения статуса адвоката, освобождения от должности нотариуса, занимающегося частной практикой, прекращения членства арбитражного управляющего, оценщика, занимающегося частной практикой, в соответствующей саморегулируемой организации, исключения патентного поверенного, занимающегося частной практикой, из Реестра патентных поверенных Российской Федерации, прекращения занятия частной практикой оценщиком, патентным поверенным, прекращения деятельности медиатора, иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, занимающихся частной практикой оценщика, патентного поверенного, медиатора, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов (пункт 5 статьи 432 НК РФ).

Согласно ст. 2 Федерального закона от 27.11.2018 № 422-ФЗ (ред. от 29.11.2024) "О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима "Налог на профессиональный доход" доходы физических лиц, осуществляющих деятельность без государственной регистрации в качестве индивидуальных предпринимателей, за исключением видов деятельности, ведение которых требует обязательной регистрации в качестве индивидуального предпринимателя, облагаются налогом на профессиональный доход. Освобождаются от уплаты налога на профессиональный доход физические лица, применяющие специальный налоговый режим.

Объектом налогообложения признаются доходы от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) ( ст. 6 вышеуказанного Закона).

Налоговой базой признается денежное выражение дохода, полученного от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав), являющегося объектом налогообложения. Налоговая база определяется отдельно по видам доходов, в отношении которых установлены различные налоговые ставки. (ст. 8 вышеуказанного Закона).

Налоговым периодом признается календарный месяц, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Первым налоговым периодом признается период времени со дня постановки физического лица на учет в налоговом органе в качестве налогоплательщика до конца календарного месяца, следующего за месяцем, в котором оно поставлено на учет. При снятии налогоплательщика с учета в налоговом органе последним налоговым периодом признается период времени с начала календарного месяца, в котором осуществляется снятие с учета, до дня такого снятия с учета. Если постановка на учет и снятие с учета в налоговом органе в качестве налогоплательщика осуществлены в течение календарного месяца, налоговым периодом является период времени со дня постановки на учет в налоговом органе до дня снятия с учета в налоговом органе. В целях определения налоговой базы доходы учитываются нарастающим итогом с начала налогового периода. В случае возврата налогоплательщиком сумм, ранее полученных в счет оплаты (предварительной оплаты) товаров (работ, услуг, имущественных прав), на сумму возврата уменьшаются доходы того налогового периода, в котором получен доход. (ст. 9 вышеуказанного Закона).

В соответствии со ст. 11 вышеуказанного Закона сумма налога исчисляется налоговым органом как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы, а при применении разных ставок - как сумма, полученная в результате сложения сумм налогов, исчисляемых отдельно как соответствующие налоговым ставкам процентные доли соответствующих налоговых баз, с учетом уменьшения соответствующей суммы налога на сумму налогового вычета в порядке, предусмотренном статьей 12 настоящего Федерального закона.

Налоговый орган уведомляет налогоплательщика через мобильное приложение "Мой налог" не позднее 12-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, о сумме налога, подлежащей уплате по итогам налогового периода, с указанием реквизитов, необходимых для уплаты налога. В случае, если сумма налога, подлежащая уплате по итогам налогового периода, составляет менее 100 рублей, указанная сумма добавляется к сумме налога, подлежащей уплате по итогам следующего налогового периода.

Уплата налога осуществляется не позднее 28-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, по месту ведения налогоплательщиком деятельности.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога, повлекшие формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику через мобильное приложение "Мой налог" предусмотренного статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации требования об уплате задолженности в сроки, установленные статьей 70 Налогового кодекса Российской Федерации. В случае неисполнения или ненадлежащего исполнения требования об уплате задолженности налоговый орган вправе взыскать имеющуюся у налогоплательщика задолженность в порядке и сроки, которые установлены Налоговым кодексом Российской Федерации.

Налогоплательщик в силу ст. 45 НК РФ обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Эта обязанность должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога. В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

Кроме того, в соответствии с п. 3 ст. 75 НК РФ за просрочку исполнения обязанности по уплате налога начисляется пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

Таким образом, по смыслу ст.ст. 69, 75 НК РФ пени на сумму недоимки подлежат начислению со дня, следующего за датой, установленной для уплаты налога, и до дня выставления требования.

Установлено, что в адрес ответчика налоговым органом направлялись налоговые уведомления: № 10363293 от 01.09.2022 об уплате транспортного налога в сумме 6 021 руб., земельного налога в сумме 151 руб., налога на имущество в сумме 376 руб. за период 2021 в срок до 01.12.2022; № 79612392 от 15.08.2023 об уплате транспортного налога в сумме 6 021 руб., земельного налога в сумме 151 руб., налога на имущество физических лиц в сумме 61 руб. за период 2022 в срок до 01.12.2023.

В соответствии со статьей 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (далее - ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (далее — ЕНП).

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

В соответствии со статьей 11 НК РФ задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

Совокупная обязанность - общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ.

В соответствии со ст.69,70 НК РФ ФИО1 было направлено требование об уплате налога, сбора пеней, штрафов, № 1530 от 16.05.2023 об уплате налогов на отрицательное сальдо ЕНС в размере 7 149 руб. 46 коп.

18.10.2023 в соответствии со ст. 46 НК РФ налоговым органом принято Решение №5789 о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счет налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а так же электронных денежных средств. Решение направлено в адрес налогоплательщика.

УФНС России по Курганской области в адрес мирового судьи судебного участка № 50 Кетовского судебного района направлено заявление о выдаче судебного приказа в сумме 90 096 руб. 87 коп.

Мировым судьей судебного участка № 50 Кетовского судебного района в отношении ФИО1 вынесен судебный приказ № 2а-3521/2023 от 09.11.2023 о взыскании задолженности по земельному налогу в размере 151 руб. за 2021, налогу на имущество физических лиц в размере 376 руб. за 2021, пени по налогам и сборам в размере 10 515 руб. 92 коп. за период с 13.12.2022 по 18.10.2023, прочие налоги и сборы в размере 29 821 руб. 95 коп. за 2023, страховые взносы ОПС в размере 34 445 руб. за 2022, страховые взносы ОМС в размере 8 766 руб. за 2022, транспортный налог в размере 6 021 руб. за 2021, на общую сумму 90 096 руб. 87 коп., а также госпошлины в размере 1 451 руб.45 коп, который отменен по заявлению должника 01.11.2024.

Задолженность по транспортному налогу за 2021 год в сумме 3 662 руб. 48 коп. уплачена частично 11.11.2024, задолженность составляет 2 358 руб. 52 коп.; налог на имущество за 2021 год в сумме 376 руб. уплачена полностью 11.11.2024; задолженность по земельному налогу за 2021 год в сумме 15 руб. уплачена полностью 11.11.2024;

Сумма отрицательного сальдо на 01.01.2023 составила 54 277 руб., в указанную задолженность вошли недоимки по: налогу с физических лиц в размере 9 208 руб., в том числе за 2019 год - 3 187 руб., за 2021 год - 6 021 руб.; налогу на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах муниципальных округов в размере 376 руб. за 2021 год; земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах муниципальных округов в размере 1 510 руб. за 2021 год; налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы в размере 8 169 руб. за 2021 год; страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 года (страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере) в размере 6 925 руб. 21 коп. за 2021 год; страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 года (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с 1 января 2017 года по 31 декабря 2022 года) в размере 29 448 руб. за 2021 год. 10.01.2023 отрицательное сальдо увеличилось в связи с начислением страховых взносов за 2022 год.

На указанную сумму отрицательного сальдо начислены пени, сумма которых за период с 01.01.2023 по 17.10.2023 составила 7 381 руб. 53 коп.

Мировым судьей судебного участка № 50 Кетовского судебного района вынесен судебный приказ № 2а-972/2024 от 15.03.2022 о взыскании задолженности по земельному налогу в размере 151 руб. за 2022, налогу на имущество физических лиц в размере 61 руб. за 2022, транспортному налогу в размере 6 021 руб. за 2022, пени по налогам и сборам в размере 4 832 руб. 83 коп. за период с 19.10.2023 по 05.02.2024, на общую сумму 11 065 руб. 83 коп., а также госпошлина в доход бюджета Кетовского муниципального округа Курганской области в размере 221 руб. 32 коп., который по заявлению должника отменен 01.11.2024.

Сумма отрицательного сальдо на 29.10.2023 составила 81 905 руб. 87 коп., указанная недоимка состоит из: транспортного налога с физических лиц в размере 6 021 руб. за 2021 год; налога на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах муниципальных округов в размере 376 руб. за 2021 год; земельного налога с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах муниципальных округов в размере 151 руб. за 2021 год; страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 года (страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере) в размере 9 208 руб. 65 коп., в том числе за 2021 год – 442 руб. 65 коп., за 2022 год – 8 766 руб.; страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 года (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с 1 января 2017 года по 31 декабря 2022 года) в размере 36 327 руб. 27 коп., в том числе за 2021 год – 1 882 руб. 27 коп., за 2022 год - 34 445 руб.; страховых взносов, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемых отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере в размере 29 821 руб. 95 коп. за 2023 год.

За период с 18.10.2023 по 05.02.2024 на сумму отрицательного сальдо начислены пени в размере 4 832 руб. 83 коп.

02.12.2023 отрицательное сальдо ЕНС увеличилось в связи с начислением транспортного налога за 2022 год - 6 021 руб., земельного налога за 2022 год – 151 руб., налога на имущество за 2022 год – 61 руб. по сроку 01.12.2023.

Мировым судьей судебного участка № 11 Кетовского судебного района в отношении ФИО1 вынесен судебный приказ № 2а-3963/2024 от 21.10.2024 о взыскании задолженности в сумме 16 076 руб. 22 коп. в т.ч. налог на профессиональный доход в сумме 1 365 руб. за январь 2024; налог на профессиональный доход в сумме 1 275 руб. за февраль 2024; налог на профессиональный доход в сумме 969 руб. 42 коп. за март 2024; налог на профессиональный доход в сумме 1 200 руб. за июнь 2024, пени, начисленные на отрицательное сальдо ЕНС в сумме 11 266 руб. 80 коп., за период с 06.02.2024 по 17.09.2024, который отменен 09.12.2024 по заявлению должника.

В соответствии с п.2 ст.48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей. Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

В силу п. 2 ст.286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

В соответствии с п. 3 ст.48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Таким образом, законодателем определены сроки, в течение которых, налоговые органы обязаны принять меры, направленные на поступление в бюджет предусмотренных законодательством о налогах и сборах налоговых платежей.

В суд административный истец обратился 04.04.2025, то есть с соблюдением срока, установленного ст. 48 НК РФ, ст.286 КАС РФ.

Расчет налога и пени судом проверен, является верным, ответчиком не оспорен, указанные суммы налога и пени ответчиком не уплачены.

Учитывая, что ответчиком задолженность по налогам и пени до настоящего времени не погашена с него подлежит взысканию: транспортный налог в сумме 2 358 руб. 52 коп. за 2021 год, транспортный налог в сумме 6 021 руб. за 2022 год, земельный налог в сумме 151 руб. за 2022 год, налог на имущество в сумме 61 руб. за 2022 год, страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в сумме 34 445 руб. за 2022 год, страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в сумме 8 766 руб. за 2022 год, страховые взносы в совокупном фиксированном размере в сумме 29 821 руб. 95 коп. за 2023 год, налог на профессиональный доход в сумме 1 365 руб. за январь 2024; налог на профессиональный доход в сумме 1 275 руб. за февраль 2024; налог на профессиональный доход в сумме 969 руб. 42 коп. за март 2024; налог на профессиональный доход в сумме 1 200 руб. за июнь 2024; пени в сумме 3 134 руб. 39 коп. по состоянию на 01.01.2023; пени в сумме 7 381 руб. 53 коп., начисленные на отрицательное сальдо ЕНС за период с 01.01.2023 по 17.10.2023, пени в сумме 4 832 руб. 83 коп., начисленные на отрицательное сальдо ЕНС за период с 18.10.2023 по 05.02.2024; пени в сумме 11 266 руб. 80 коп., начисленные на отрицательное сальдо ЕНС за период с 06.02.2024 по 17.09.2024. Всего в сумме 113 049 руб. 44 коп.

При таких обстоятельствах суд приходит к выводу, что административные исковые требования административного истца обоснованы и подлежат удовлетворению.

В соответствии с ч.1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В данном случае взысканные суммы подлежат зачислению в доход бюджета муниципального образования Кетовский район Курганской области.

Поскольку административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины при подаче иска в суд на основании подп. 19 п. 1 ст. 333.36 НК РФ, с ФИО1 подлежит взысканию сумма государственной пошлины в доход муниципального образования Кетовский муниципальный округ (ст. 61.1 Бюджетного кодекса Российской Федерации) в размере 4 391 руб. 48 коп. (пп.1 п.1 ст. 333.19 НК РФ).

Руководствуясь ст.ст.175-180, 290, 293 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования УФНС России по Курганской области к ФИО1 проживающему по адресу: <адрес> в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Курганской области о взыскании обязательных платежей и санкций удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 в пользу УФНС России по Курганской области транспортный налог в сумме 2 358 руб. 52 коп. за 2021 год, транспортный налог в сумме 6 021 руб. за 2022 год, земельный налог в сумме 151 руб. за 2022 год, налог на имущество в сумме 61 руб. за 2022 год, страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в сумме 34 445 руб. за 2022 год, страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в сумме 8 766 руб. за 2022 год, страховые взносы в совокупном фиксированном размере в сумме 29 821 руб. 95 коп. за 2023 год, налог на профессиональный доход в сумме 1 365 руб. рублей за январь 2024; налог на профессиональный доход в сумме 1 275 руб. за февраль 2024; налог на профессиональный доход в сумме 969 руб. 42 коп. за март 2024; налог на профессиональный доход в сумме 1 200 руб. за июнь 2024; пени в сумме 3 134 руб. 39 коп. по состоянию на 01.01.2023; пени в сумме 7 381 руб. 53 коп., начисленные на отрицательное сальдо ЕНС за период с 01.01.2023 по 17.10.2023, пени в сумме 4 832 руб. 83 коп., начисленные на отрицательное сальдо ЕНС за период с 18.10.2023 по 05.02.2024; пени в сумме 11 266 руб. 80 коп., начисленные на отрицательное сальдо ЕНС за период с 06.02.2024 по 17.09.2024. Всего в сумме 113 049 руб. 44 коп.

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в доход бюджета муниципального образования Кетовский муниципальный округ в размере 4 391 руб. 48 коп.

Решение может быть обжаловано в Курганский областной суд в течение месяца со дня принятия решения путем подачи апелляционной жалобы через Кетовский районный суд Курганской области.

Мотивированное решение составлено 27 мая 2025 года.

Судья И.В. Харченко