Дело № 2а-384/2025

УИД 50RS0022-01-2025-000133-47

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

16 апреля 2025 года г. Лобня

Московской области

Лобненский городской суд Московской области в составе:

председательствующего судьи Озеровой Е.Ю.,

при секретаре Баранковой А.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России №13 по Московской области к Асатряну ФИО6 о взыскании обязательных платежей и санкций,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России №13 по Московской области обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций, указав, что административный ответчик состоит на налоговом учете в качестве налогоплательщика, имеет в собственности имущество, являющееся объектом налогообложения, не исполнил надлежаще обязанность по уплате налогов. С 30.01.2019 по 11.03.2020 осуществлял деятельность в качестве ИП, в нарушение п.1 ст. 45, п. 5 ст. 432 НК РФ не исполнил обязанность по уплате страховых взносов за 2019 годы в установленный законом срок, за ним числится недоимка по земельному налогу за 2018 в размере 172 руб., пени с 03.12.2019 по 27.01.2020 в размере 2,02 руб., по земельному налогу за 2019 год в размере 189 руб., пени с 02.12.2020 по 20.12.2020 в размере 0,51 руб., по налогу на имущество физических лиц за 2018 год в размере 1 475 руб., пени за период с 03.12.2019 по 27.01.2020 в размере 17,36 руб., по налогу на имущество физических лиц за 2019 год в размере 1 622 руб., пени с 02.12.2020 по 20.12.2020 в размере 4,37 руб., пени по транспортному налогу за 2017 с 01.12.2018 по 29.09.2021 в размере 5 034,66 руб., пени по транспортному налогу за 2018 год с 03.12.2019 по 29.09.2021 в размере 4 097,10 руб., пени по страховым вносам на ОПС за 2019 год с 01.01.2020 по 28.09.2021 в размер 2 881,84 руб. Просит взыскать указанную задолженность, ходатайствует о восстановлении срока на обращение в суд.

Административный иск в части требований о взыскании пени на транспортный налог за 2017 год с 01.12.2018 по 29.09.2021 оставлен без рассмотрения определением суда.

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, о слушании дела извещен надлежащим образом.

Административный ответчик в судебное заседание не явился, извещался о слушании дела по известному суду адресу, судебные извещения не вручены в связи с неполучением адресатом, возвращены за истечением срока хранения, сведения об ином месте жительства или пребывания отсутствуют. На основании ст.165.1 ГК РФ суд считает обязанность по извещению административного ответчика исполненной.

На основании ст.150 КАС РФ дело рассмотрено в отсутствие сторон.

Суд, изучив доводы иска, исследовав материалы дела, приходит к следующему.

Положениями ч.1 ст. 286 КАС РФ предусмотрено право налогового органа обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

При уплате имущественных налогов налогоплательщиками - физическими лицами обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган. В связи с этим непосредственной уплате налога предшествует направление налоговым органом налогоплательщику налогового уведомления, в котором указывается сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога (ст. 52 НК РФ).

В силу положений ст. 358 НК РФ объектом налогообложения по транспортному налогу признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Согласно п. 1 ст. 362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

Статьей 363 НК РФ предусмотрено, что транспортный налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

В соответствии со ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Согласно п. 1 ст.396 НК РФ сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы.

Согласно ст. 390 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.

В силу ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 НК РФ, п. 1 которой было закреплено, что объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество; 1) жилой дом; 2) жилое помещение (квартира, комната); 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

На основании ст. 408 НК РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей (п. 1).

Сумма налога исчисляется на основании сведений, представленных в налоговые органы в соответствии со ст. 85 настоящего Кодекса (п. 2).

Согласно п.4 ст. 85 НК РФ сведения о недвижимом имуществе (правах и сделках), а также о владельцах недвижимого имущества представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество.

Размер страховых взносов определен ст. 430 НК РФ (в редакциях, действующих в спорные налоговые периоды), согласно которой плательщики, указанные в подп.2 п.1 ст. 419 НК РФ, включая индивидуальных предпринимателей, уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке: в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 руб., - в фиксированном размере 29 354 руб. за расчетный период 2019 год. Страховые взносы на обязательное медицинское страхование уплачиваются в фиксированном размере 6 884 руб. за расчетный период 2019 год.

Исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в п. 2 п. 1 ст. 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со ст. 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей (п. 1 ст. 432 НК РФ).

Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со ст.430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

Согласно ст.75 НК РФ в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога.

Материалами дела подтверждается, что ФИО1 в 2017, 2020 годах являлся собственником автомобилей. ? доли земельного участка и ? доли жилого дома. Указанное имущество является объектами налогообложения.

Налоговым органом сформированы и направлены налогоплательщику уведомление от 19.08.2018 №71740497 об уплате в срок до 03.12.2018 транспортного налога за 2017 год в размере 32 968 руб.; уведомление №79032916 от 26.09.2019 об уплате в срок до 02.12.2019 налога на имущество физических лиц за 2018 год в размере 1 475 руб., земельного налога за 2018 год в размере 172 руб.; уведомление №70757085 от 01.09.2020 об уплате в срок до 01.12.2020 налога на имущество физических лиц за 2019 год в размере 1 622 руб., земельного налога за 2019 год в размере 189 руб.

Также с 20.04.2018 по 11.03.2020 ФИО1 был зарегистрирован в качестве ИП, не исполнил в добровольном порядке обязанность по уплате страховых взносов за 2019 год.

28.01.2020 налоговым органом сформировано и размещено в личном кабинете налогоплательщика требование №10072 об уплате в срок до 05.03.2020 задолженности по налогу на имущество за 2018 год в размере 1 475 руб., пени с 02.12.2019 по 27.01.2020 17,36 руб., земельного налога за 2018 год в размере 172 руб., пени с 02.12.2019 по 27.01.2020 в размере 2,02 руб.

21.12.2020 налоговым органом сформировано и размещено в личном кабинете налогоплательщика требование №103197 об уплате в срок до 22.01.2021 задолженности по налогу на имущество за 2019 год в размере 1 622 руб., пени с 01.12.2020 по 20.12.2020 4,37 руб., земельного налога за 2019 год в размере 189 руб., пени с 01.12.2020 по 20.12.2020 в размере 0,51 руб.

30.09.2021 налоговым органом сформировано и размещено в личном кабинете налогоплательщика требование №81911 об уплате в срок до 16.11.2021 задолженности по транспортному налогу за 2017 год в размере 32 968 руб., пени 9 131,66 руб., налога на имущество физических лиц за 2018 год 1 475 руб., пени 156,89 руб., земельного налога за 2018 год в размере 172 руб., пени в размере 18,29 руб., страховых взносов на ОПС за 2019 год в размере 29 354 руб., пени 2 881,84 руб., страховых взносов на ОМС 4 071,78 руб. пени 679,57 руб.

В иске заявлено о взыскании с ФИО1 задолженности по транспортному налогу в сумме 43 121 руб., срок уплаты которого согласно требованию №109622 установлен до 01.12.2016, т.е. спорная недоимка образовалась за 2015 налоговый период.

В иске заявлено о взыскании по земельному налогу за 2018 в размере 172 руб., пени с 03.12.2019 по 27.01.2020 в размере 2,02 руб., по земельному налогу за 2019 год в размере 189 руб., пени с 02.12.2020 по 20.12.2020 в размере 0,51 руб., по налогу на имущество физических лиц за 2018 год в размере 1 475 руб., пени за период с 03.12.2019 по 27.01.2020 в размере 17,36 руб., по налогу на имущество физических лиц за 2019 год в размере 1 622 руб., пени с 02.12.2020 по 20.12.2020 в размере 4,37 руб., пени по транспортному налогу за 2018 год с 03.12.2019 по 29.09.2021 в размере 4 097,10 руб., пени по страховым вносам на ОПС за 2019 год с 01.01.2020 по 28.09.2021 в размер 2 881,84 руб.

Судебный приказ №2а-1280/2022 о взыскании с ФИО1 спорной недоимки от 27.04.2022 отменен определением мирового судьи от 12.02.2024.

В материалах дела отсутствуют доказательства, подтверждающие, что ФИО1 исполнил обязанность по уплате налогов и взносов, на которые начислены пени, в установленных законом размере и срок.

Размер начисленных страховых взносов, имущественных налогов определены правильно и административным ответчиком не оспорены.

Таким образом, с ответчика взыскивается задолженность по земельному налогу за 2018 год в размере 172 руб., за 2019 год в размере 189 руб., по налогу на имущество физических лиц за 2018 год в размере 1 475 руб., за 2019 год в размере 1 622 руб.

Начисление пени за неуплату недоимки по налогам в установленный срок основано на законе.

Пени взыскиваются за неуплату земельного налога за 2018 год с 03.12.2019 по 27.01.2020 в размере 2,02 руб., земельного налога за 2019 год с 02.12.2020 по 20.12.2020 в размере 0,51 руб., налога на имущество физических лиц за 2018 год с 03.12.2019 по 27.01.2020 в размере 17,36 руб., налога на имущество физических лиц за 2019 год с 02.12.2020 по 20.12.2020 в размере 4,37 руб., транспортного налога за 2018 год с 03.12.2019 по 29.09.2021 в размере 4 097,10 руб., страховых вносов на ОПС за 2019 год с 01.01.2020 по 28.09.2021 в размере 2 881,84 руб.; расчет пеней судом, произведен по правилам ст.75 НК РФ, исходя из сумм задолженности по налогам.

Проверяя соблюдение налоговым органом срока на обращение в суд, суд учитывает, что в соответствии с пп. 1 п. 3 ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей.

Согласно абз. 2 п.4 ст. 48 НК РФ административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена.

Материалами дела подтверждается, что срок исполнения требования №81911 истек 16.11.2021, таким образом, последним днем подачи заявления о выдаче судебного приказа является 16.05.2022, заявление о выдаче судебного приказа подано мировому судье 27.04.2022, то есть в установленный шестимесячный срок обращения к мировому судье.

Судебный приказ отменен определением от 12.02.2024; административное исковое заявление подано в суд 20.01.2025, то есть с нарушением срока, установленного п.3 ст. 48 НК РФ, ст. 286 КАС РФ, а именно по истечении 6 месяцев с момента отмены судебного приказа.

Заявление о восстановлении пропущенного срока подачи административного иска подлежит удовлетворению, так как налоговым органом принимались надлежащие меры по взысканию спорной задолженности в установленном законом порядке, срок пропущен незначительно.

Кроме того, обязанность платить налоги, закрепленная в ст. 57 Конституции РФ, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства. Налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства. Взыскание налога не может расцениваться как произвольное лишение собственника его имущества; оно представляет собой законное изъятие части имущества, вытекающее из конституционной публично-правовой обязанности (Определение Конституционного Суда РФ от 08.02.2007 №381-О-П).

Таким образом, проверив порядок взыскания налогов, размер взыскиваемых сумм, с учетом удовлетворения ходатайства налогового органа о восстановлении срока на обращение в суд, административный иск подлежит удовлетворению частично.

На основании ст.114 КАС РФ с административного ответчика взыскивается госпошлина в доход бюджета г.о. Лобня соразмерно удовлетворенным требованиям в сумме 4 000 руб.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России №13 по Московской области – удовлетворить.

Взыскать с Асатряна ФИО7 00.00.0000 г.р., проживающего по адресу: ................, в доход бюджета Московской области задолженность по земельному налогу за 2018 год в размере 172 руб., пени с 03.12.2019 по 27.01.2020 в размере 2,02 руб., по земельному налогу за 2019 год в размере 189 руб., пени с 02.12.2020 по 20.12.2020 в размере 0,51 руб., по налогу на имущество физических лиц за 2018 год в размере 1 475 руб., пени с 03.12.2019 по 27.01.2020 в размере 17,36 руб., по налогу на имущество физических лиц за 2019 год в размере 1 622 руб., пени с 02.12.2020 по 20.12.2020 в размере 4,37 руб., пени за неуплату транспортного налога за 2018 год с 03.12.2019 по 29.09.2021 в размере 4 097,10 руб., пени за неуплату страховых взносов на ОПС за 2019 год с 01.01.2020 по 28.09.2021 в размере 2 881,84 руб., а всего взыскать 15 495,86 руб.

Взыскать с Асатряна ФИО8 государственную пошлину в доход бюджета г.о. Лобня в размере 4 000 руб.

С мотивированным решением стороны могут ознакомиться 16 апреля 2025 года и обжаловать его в апелляционном порядке в Московский областной суд через Лобненский городской суд в течение 1 месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья Е.Ю. Озерова