Дело № 2а-3641/2025
УИД 47RS0006-01-2025-002264-09
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
г. Гатчина 08 сентября 2025 года
Гатчинский городской суд Ленинградской области в составе:
председательствующего судьи Арикайнен Т.Ю.,
при секретаре Гуща Н.Ю.,
с участием административного ответчика ФИО1,
рассмотрев в открытом судебном заседании дело по административному иску Межрайонной ИФНС России № 7 по Ленинградской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, страховым взносам и пени,
установил:
административный истец Межрайонная ИФНС России № 7 по Ленинградской области обратился в суд с вышеуказанным административным иском к ответчику ФИО1, указав в обоснование заявленных требований, что ответчик осуществлял деятельность в качестве индивидуального предпринимателя в период с 24.08.2005 по 05.04.2018, в связи с чем ему исчислены страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за 2017 год в сумме 23400,00 руб. по сроку уплаты, не позднее 20.04.2018, (недоимка частично оплачена 03.10.2024 в размере 3726,81 руб., 08.10.2024 в размере 3688,41 руб.), страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2018 год в сумме 7004,93 руб., страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2018 год в сумме 1541,11 руб. В 2021-2022г.г. в собственности ответчика находилось транспортное средство <данные изъяты>, мощность двигателя 105 л.с., в связи с чем сумма транспортного налога составила 3675,00 руб. за каждый налоговый период. За несвоевременность уплаты страховых взносов и транспортного налога ФИО1 начислены пени. По состоянию 23.07.2023 отрицательное сальдо ответчика составило 66802,58 руб., в связи с чем в его адрес направлено требование № 44865 об уплате задолженности, вынесено решение № 17417 от 07.04.2024 о взыскании денежных средств на счетах налогоплательщика. По состоянию на 10.04.2024 у ответчика образовалось отрицательное сальдо в размере 61819,90, из которых недоимка по налогам – 39296,04 руб. пени – 22523,86 руб., которые просит взыскать с ФИО1
С учетом произведенной ответчиком оплаты в размере 4259,61 руб. после обращения инспекции с настоящим иском истец, уточнив требования, просил взыскать с ответчика задолженность в размере 50145,07 руб., из которых страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2017 г. – 11725,17 руб., за 2018г. – 7004,93 руб., страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2018 г. – 1541,11 руб., транспортный налог за 2021 г. – 3675,00 руб., за 2022. – 3675,00 руб., пени – 22523,86 руб. (л.д. 52-56).
Впоследствии, с учетом распределения поступивших денежных средств 03.10.2024 в размере 3726,81 руб., 08.10.2024 в размере 3688,41 руб. в рамках исполнительных производств № 162722/19/47023-ИП и № 95253/20/47023-ИП в счет уплаты транспортного налога за 2017-2018гг., истец, уточнил исковые требования и просил взыскать с ответчика задолженность в сумме 61819,90 руб., из которых: страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2017г. – 23400,00 руб., за 2018г. – 7004,93 руб., страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2018 г. – 1541,11 руб., транспортный налог за 2021 г. – 3675,00 руб., за 2022г. – 3675,00 руб., по пени – 22523,86 руб. (л.д. 71-72), заявив ходатайство о восстановлении пропущенного процессуального срока обращения в суд с заявлением о вынесении судебного приказа, ввиду незначительного пропуска указанного срока.
Представитель административного истца, надлежаще извещенного о времени и месте рассмотрения дела, в судебное заседание не явился, представила пояснения относительно поступивших денежных средств 03.10.2024 в размере 3726,81 руб., 08.10.2024 в размере 3688,41 руб. в рамках исполнительных производств <данные изъяты> в счет уплаты транспортного налога за 2017-2018гг., а также принятия мер взыскания в порядке ст.47 Налогового кодекса РФ (л.д.71-72), а также относительно заявленных исковых требований в том числе о направлении требования № 8987 от 16.02.2018 об уплате недоимки по страховым взносам за 2017г. и требование № 12684 от 27.04.2018 об уплате недоимки по страховым взносам за 2018г., по которым меры взыскания не принимались (л.д.52-56).
Административный ответчик в судебном заседании исковые требования в части наличия задолженности по транспортному налогу за 2022 год признал, в остальной части не признал, пояснив, что уплату транспортного налога за 2021 год произвел в 2022 году самостоятельно. Также полагал, что инспекцией пропущен срок исковой давности по взысканию страховых взносов. Поддержал письменные возражения (л.д. 63-64).
На основании ст. 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее – КАС РФ) дело рассмотрено в отсутствие не явившегося представителя административного истца.
Суд, выслушав ФИО1, изучив материалы дела, приходит к следующему:
Обязанность оплачивать законно установленные налоги и сборы определена положениями статьи 57 Конституции Российской Федерации и предусмотрена статьей 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ).
Обязанность по уплате налога возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных НК РФ и иным актами законодательства о налогах и сборах (п. 1 ст. 44 НК РФ).
В соответствии со статьей 357 НК РФ плательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения согласно статье 358 НК РФ.
В соответствии с п. 1 ст. 360 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.
Согласно пункту 1 статьи 363 НК РФ уплата налога производится налогоплательщиками по месту нахождения транспортных средств, в порядке и сроки, которые установлены законами субъектов Российской Федерации. Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.
На основании ч. 2 ст. 361 НК РФ налоговые ставки, указанные в пункте 1 настоящей статьи, могут быть увеличены (уменьшены) законами субъектов Российской Федерации, но не более чем в десять раз.
Ставка транспортного налога установлена ст. 1 Областного Закона Ленинградской области от 12.11.2002 № 51-ОЗ «О транспортном налоге».
Согласно подпункту 1 пункта 3.4 статьи 23 НК РФ плательщики страховых взносов обязаны уплачивать установленные настоящим Кодексом страховые взносы.
В соответствии с подпунктом 2 пункта 1 статьи 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.
В силу статьи 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей (пункт 1).
Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование (пункт 2).
Согласно ст. 430 НК РФ (действующей в редакции на период возникновения правоотношений) плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей:
в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в размере, определяемом как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного пунктом 2 статьи 425 настоящего Кодекса за расчетный период 2017 г.;
в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 26545 руб. за расчетный период 2018г.;
страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 5840 рублей за расчетный период 2018 г.
В силу п. 2 ст. 432 НК РФ суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками, не позднее 31 декабря текущего календарного года.
Федеральным законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» (далее Федеральный закон № 263-ФЗ) усовершенствован порядок уплаты налогов, сборов и взносов в виде единого налогового платежа при введении с 01.01.2023 института Единого налогового счета (далее - ЕНС).
В соответствии со статьей 4 Федерального закона № 263-ФЗ сальдо ЕНС организации или физического лица формируется 01.01.2023 с учетом особенностей, предусмотренных статьей 11.3 НК РФ, на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31.12.2022 сведений о суммах неисполненных обязанностей организации или физического лица, являющихся налогоплательщиками, а также излишне уплаченных и излишне взысканных налогов, авансовых платежей, государственной пошлины.
Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.
Согласно пункту 3 статьи 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности, в том числе:
- в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей (абзац 1);
- не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей (абзац 2);
-либо года, на 1 января которого сумма задолженности подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей (абзац 3).
В соответствии с пунктом 1 статьи 69 НК РФ требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.
Положения ч. 6 ст. 69 НК РФ определяют, что требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.
В судебном заседании установлено и подтверждается письменными материалами дела, что ответчик в 2021-2022г.г. являлся собственником транспортного средства Мазда 626, государственный регистрационный знак <***>, мощность двигателя 105,00 л.с. (л.д. 29, 69), в связи с чем сумма транспортного налога за 2021-2022, подлежащая уплате, составила 3675,00 руб. за каждый налоговый период.
Также в период с 24.08.2005 по 05.04.2018 ФИО1 осуществлял деятельность в качестве индивидуального предпринимателя (л.д. 13-18), в связи с чем ему начислены страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за 2017 год – 23400,00 руб. (в связи с частичной оплатой задолженность составила – 15984,78 руб.), за 2018 г.- 7004,93 руб. и обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за 2018 г. – 1541,11 руб.
В имеющийся у налогового органа адрес налогоплательщика ФИО1 заказной корреспонденцией направлены налоговое уведомление № 17195033 от 01.09.2022 на уплату транспортного налога за 2021 год в сумме 3675,00 руб., № 124692521 от 05.08.2023 на уплату транспортного налога за 2022 год в сумме 3675,00 руб., требование № 44865 от 23.07.2023 об уплате страховых взносов, транспортного налога и пени в сумме 66802,58 руб. по сроку исполнения 16.11.2023. Направление уведомления и требования подтверждается списками почтовых отправлений (л.д. 19-25).
Вместе с тем на уплату страховых взносов за 2017г. в размере 23400 руб. вынесено требование № 8987 от 16.02.2018, на уплату страховых взносов за 2018г. на ОПС в размере 7004,93 руб. и на ОМС в размере 1541,11 руб. и пени вынесено требование № 12684 от 27.04.2018 (л.д.57-59).
07.04.2024 налоговым органом вынесено решение № 17417 в отношении ФИО1. о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах налогоплательщика в размере 74545,69 руб., направленное в адрес ответчика заказным почтовым отправлением (л.д. 26-27).
Статьей 72 НК РФ установлено, что исполнение обязанности по уплате налогов и сборов может обеспечиваться пеней.
Пеня как один из способов обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов, представляет собой согласно пункту 1 статьи 75 НК РФ денежную сумму, которую налогоплательщик должен выплатить в случае несвоевременной уплаты причитающихся сумм налогов.
Пунктом 5 статьи 75 НК РФ предусмотрено, что пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме.
В связи с неуплатой ответчиком недоимки по налогам, по которым налоговым органом своевременно были приняты меры к принудительному взысканию и образованием отрицательного сальдо, административному ответчику начислены пени, рассчитанные на дату образования отрицательного сальдо на 01.01.2023 в сумме 15608,62 руб. и по совокупной обязанности (ЕНС) за период с 01.01.2023 по 10.04.2024 в сумме 8696,54 руб., которые с учетом остатка непогашенной задолженности по пени, обеспеченного ранее принятыми мерами взыскания, составила 22523,86 руб.
В соответствии с подпунктами 1, 2 пункта 1 статьи 32 НК РФ налоговые органы обязаны соблюдать законодательство о налогах и сборах; осуществлять контроль за соблюдением законодательства о налогах и сборах, а также принятых в соответствии с ним нормативных правовых актов.
В НК РФ содержатся общие положения, устанавливающие сроки реализации прав налоговых органов, которые подлежат применению.
Положениями ст. 48 НК РФ (с учетом положений Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ) установлены сроки предъявления требований о взыскании задолженности в судебном порядке, которые являются пресекательными (пункты 1 и 3).
Согласно подпункту 1 пункта 3 статьи 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей.
Конституционный Суд Российской Федерации в постановлении от 25.10.2024 № 48-П указал, что суд, рассматривающий административное исковое заявление о взыскании налоговой задолженности (в том числе по пеням) после отмены судебного приказа в связи с подачей налогоплательщиком возражений относительно исполнения судебного приказа, обязан проверить, соблюдены ли налоговым органом все предусмотренные этой статьей сроки осуществления действий по судебному взысканию налоговой задолженности, включая как сроки обращения за вынесением судебного приказа (пункт 3), так и срок для подачи соответствующего административного искового заявления, если судебный приказ был отменен, а также при нарушении данных сроков (в зависимости от обстоятельств - всех в совокупности или одного из них) отказать в удовлетворении административного искового заявления налогового органа, если при этом отсутствуют основания для их восстановления.
Налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа по требованию об уплате задолженности № 44865 от 23.07.2023 с установленным сроком исполнения 16.11.2023, 17.05.2024, с нарушением установленного срока на 1 день, что подтверждается копией сопроводительного письма с отметкой о получении (л.д. 31).
Определением мирового судьи судебного участка № 31 Гатчинского района Ленинградской области от 23.09.2024 судебный приказ от 29.07.2024 по делу № 2а-2233/20234 о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам и пени отменен (л.д. 32). Судебный приказ № 2а-2233/2024 к исполнению не предъявлялся, исполнительное производство не возбуждалось (л.д. 83). С настоящим иском налоговый орган обратился в суд 24.03.2025 с пропуском установленного ст. 48 НК РФ шестимесячного срока на один день.
Административным истцом в порядке части 5 статьи 48 НК РФ заявлено ходатайство о восстановлении пропущенного срока обращения в судебном порядке, ввиду позднего получения копии определения об отмене судебного приказа.
Как указал Конституционный Суд Российской Федерации в Определении от 22.03.2012 № 479-О-О, принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных НК РФ, не может осуществляться.
При этом положения пункта 5 статьи 48 НК РФ устанавливают возможность восстановления судом пропущенного процессуального срока и направлены на расширение гарантий судебной защиты прав и законных интересов участников административного судопроизводства.
Согласно правовой позиции, изложенной в Определениях Конституционного Суда Российской Федерации от 18.11.2004 № 367-О и от 18.07.2006 № 308-О, право судьи рассмотреть заявление о восстановлении пропущенного процессуального срока вытекает из принципа самостоятельности судебной власти и является одним из проявлений дискреционных полномочий суда, необходимых для осуществления правосудия.
Вопрос о возможности восстановления пропущенного процессуального срока решается судом в каждом конкретном случае на основе установления и исследования фактических обстоятельств дела в пределах предоставленной ему законом свободы усмотрения (Определения Конституционного Суда Российской Федерации от 27.03.2018 № 611-О, от 17.07.2018 № 1695-О).
Разрешая заявленное ходатайство о восстановлении пропущенного срока, суд находит указанные обстоятельства уважительными причинами пропуска срока обращения в суд, так как они не связаны с бездействием и недобросовестным поведением административного истца, который последовательно принимал меры по принудительному взысканию налоговой задолженности с административного ответчика, как в досудебном порядке со своевременным направлением требования должнику, так и в ходе судебной процедуры взыскания, была выражена воля на взыскание в принудительном порядке с административного ответчика неуплаченной суммы налоговой задолженности, что подтверждается материалами дела, а пропущенный срок является незначительным. При таких обстоятельствах, суд приходит к выводу о восстановлении административному истцу пропущенного процессуального срока подачи заявления о вынесении судебного приказа и административного искового заявления, предусмотренного п.п. 3,4 ст.48 НК РФ.
Между тем в силу пункта 1 части 2 статьи 4 Федерального закона № 263-ФЗ, в целях пункта 1 части 1 вышеуказанной статьи в суммы неисполненных обязанностей не включаются, в том числе, суммы недоимок по налогам, государственной пошлине, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иным сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, предусмотренным Налоговым кодексом Российской Федерации процентам, по которым по состоянию на 31 декабря 2022 года истек срок их взыскания.
Как следует из материалов дела, налоговым органом не были приняты меры принудительного взыскания задолженности по страховым взносам за 2017-2018гг. по требованиям № 8987 от 16.02.2018, № 12684 от 27.04.2018 до 31 декабря 2022 г., доказательств обратного в дело не представлено, а потому срок их взыскания истек, ввиду чего административный истец был не вправе включить данную задолженность в требование, направленное после 01 января 2023 г. Исковые требования в этой части удовлетворению не подлежат.
При этом, инспекцией приняты меры взыскания в порядке ст. 47 НК РФ – вынесено постановление № 47050014595 от 12.03.2018 о взыскании с ФИО1 недоимки по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2017 г. в размере 4590,00 руб. (л.д. 73).
В обоснование своих возражений относительно взыскания транспортного налога за 2021 г. ответчиком представлен скриншот личного кабинета налогоплательщика об уплате 03.01.2022 транспортного налога за 2021г. в размере 3675,00 руб. (л.д. 65). Однако срок оплаты транспортного налога за 2021г. действующим законодательством предусмотрен 01.12.2022, о чем в личном кабинете налогоплательщика 01.12.2022 размещена соответствующая информация, что также следует из представленного ответчика скриншота. Налоговое уведомление № 17195033 об уплате транспортного налога за 2021г. сформировано только 01.09.2022 и направлено в адрес ответчика (л.д.19) При указанных обстоятельствах, доводы административного ответчика об уплате 03.01.2022 транспортного налога за 2021г. несостоятельны.
При таких обстоятельствах требования о взыскании с административного ответчика задолженности по транспортному налогу являются правомерными и подлежащими удовлетворению.
Вместе с тем, в порядке ст. 75 НК РФ подлежат взысканию пени за неисполнение обязанности по уплате транспортного налога за 2021-2022г.г.., начисленные в том числе в составе совокупной задолженности, рассчитанные в следующем порядке:
недоимка для расчета пени, руб.
период просрочки
пени, руб.
11025,00
09.06.2021
14.06.2021
11,03
11025,00
15.06.2021
25.07.2021
82,86
11025,00
26.07.2021
12.09.2021
117,07
11025,00
13.09.2021
24.10.2021
104,19
11025,00
25.10.2021
19.12.2021
154,35
11025,00
20.12.2021
13.02.2022
174,91
11025,00
14.02.2022
27.02.2022
48,88
11025,00
28.02.2022
10.04.2022
308,72
11025,00
11.04.2025
03.05.2022
143,70
11025,00
04.05.2022
26.05.2022
118,34
11025,00
27.05.2022
13.06.2022
72,77
11025,00
14.06.2022
24.07.2022
143,16
11025,00
25.07.2022
18.09.20232
164,66
11025,00
19.09.2022
02.12.2022
206,72
14700,00
03.12.2022
23.07.2023
856,28
14700,00
24.07.2023
14.08.2023
91,62
14700,00
15.08.2023
17.09.2023
199,92
14700,00
18.09.2023
29.10.2023
267,52
14700,00
30.10.2023
01.12.2023
242,55
18375,00
02.12.2023
17.12.2023
147,00
18375,00
18.12.2023
10.04.2024
1126,93
всего 4783,18 рублей.
При таких обстоятельствах требования налоговой инспекции о взыскания транспортного налога за 2021-2022г.г. и пени законны, обоснованы и подлежат удовлетворению.
От уплаты судебных издержек по делу административный истец освобожден, в связи с чем с ответчика в пользу бюджета Гатчинского муниципального района Ленинградской области на основании ст. 114 КАС РФ подлежит взысканию госпошлина в размере 4000,00 руб.
На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175, 179-180, 290 Кодекса административного судопроизводства РФ, суд
решил:
административные исковые требования Межрайонной ИФНС России № 7 по Ленинградской области к ФИО1 о взыскании недоимки по транспортному налогу, страховым взносам удовлетворить частично.
Взыскать с ФИО1, зарегистрированного по адресу: <адрес> в пользу Межрайонной ИФНС России № 7 по Ленинградской области задолженность транспортному налогу за 2021-2022 гг. в размере 7350 руб., пени по транспортному налогу, рассчитанные на дату образования отрицательного сальдо на 01.01.2023 и по совокупной обязанности (ЕНС) за период с 01.01.2023 по 13.11.2023 в сумме 4783, 18 руб., всего взыскать 12133 руб.18 копеек.
В удовлетворении остальной части исковых требований отказать.
Взыскать с ФИО1 в доход бюджета Гатчинского муниципального округа Ленинградской области госпошлину в размере 4000,00 руб.
Решение может быть обжаловано в Ленинградский областной суд в течение месяца с момента изготовления решения суда в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы через Гатчинский городской суд.
Судья: подпись
В окончательной форме решение суда изготовлено 18.09.2025