Решение по делу № 2А-3552/2023 от 20.11.2023

УИД 61RS0019-01-2023-003666-67

Дело №2а-3552/2023

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

20 ноября 2023 года г. Новочеркасск

Новочеркасский городской суд Ростовской области в составе:

судьи Бердыш С.А.,

при секретаре Краснобаевой Т.С.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС № 13 по Ростовской области к ФИО1 о взыскании недоимки по страховым взносам

установил:

МИФНС России № 13 по Ростовской области (далее – налоговый орган) обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 (далее – налогоплательщик) о взыскании недоимки по налогу. В обоснование исковых требований указав, что административный ответчик является плательщиком земельного и транспортного налогов, налога на имущество физических лиц, поскольку обладает объектами, подлежащими налогообложению по данным видам налогов.

За 2017 год налогоплательщику был начислен налог на имущество физических лиц в размере 43,00 руб., подлежащий уплате в срок до <дата>. В связи с несвоевременной уплатой налога на имущество физических лиц за 2017 год, административному ответчику за период с <дата> по <дата> начислены пени в размере 0,61 руб.

Задолженность и пени по налогу на имущество физических лиц за 2017 год не оплачены административным ответчиком до настоящего времени.

За 2018 год налогоплательщику был начислен налог на имущество физических лиц в размере 22,00 руб., подлежащий уплате в срок до <дата>. В связи с несвоевременной уплатой налога на имущество физических лиц за 2018 год, административному ответчику за период с <дата> по <дата> начислены пени в размере 0,26 руб.

Задолженность и пени по налогу на имущество физических лиц за 2018 год не оплачены административным ответчиком до настоящего времени.

За 2017 год налогоплательщику был начислен земельный налог в размере 83,00 руб., подлежащий уплате в срок до <дата>. В связи с несвоевременной уплатой земельного налога за 2017 год, административному ответчику за период с <дата> по <дата> начислены пени в размере 4,27 руб.

Задолженность и пени по земельному налогу за 2017 год не оплачены административным ответчиком до настоящего времени.

За 2018 год налогоплательщику был начислен земельный налог в размере 83,00 руб., подлежащий уплате в срок до <дата>. В связи с несвоевременной уплатой земельного налога за 2018 год, административному ответчику за период с <дата> по <дата> начислены пени в размере 0,87 руб.

Задолженность и пени по земельному налогу за 2018 год не оплачены административным ответчиком до настоящего времени.

За 2017 год налогоплательщику был начислен транспортный налог в размере 608,00 руб., подлежащий уплате в срок до <дата>. В связи с несвоевременной уплатой транспортного налога за 2017 год, административному ответчику за период с <дата> по <дата> начислены пени в размере 8,58 руб.

<дата> налогоплательщиком произведена оплата пени по транспортному налогу за 2017 год в размере 8,58 руб.

Задолженность по транспортному налогу за 2017 год не оплачена административным ответчиком до настоящего времени.

За 2018 год налогоплательщику был начислен транспортный налог в размере 608,00 руб., подлежащий уплате в срок до <дата>. В связи с несвоевременной уплатой транспортного налога за 2018 год, административному ответчику за период с <дата> по <дата> начислены пени в размере 7,28 руб.

Задолженность и пени по транспортному налогу за 2018 год не оплачены административным ответчиком до настоящего времени.

В соответствии со ст. 69 НК РФ, в адрес административного ответчика налоговым органом были направлены требования об уплате налога, сбора, пени и штрафов, процентов: № от <дата> об уплате налогов (сборов) в размере 651,00 руб., пени в размере 9,19 руб. (остаток 0,61 руб.) в срок до <дата>; № от <дата> об уплате налогов (сборов) в размере 83,00 руб., пени в размере 4,27 руб. в срок до <дата>; № от <дата> об уплате налогов (сборов) в размере 630,00 руб., пени в размере 7,54 руб. в срок до <дата>; № от <дата> об уплате налогов (сборов) в размере 21,00 руб., пени в размере 0,87 руб. в срок до <дата>. Итого начислено по требованиям 1 406,87 руб. Итого не уплачено по требованиям 1 398,29 руб.

Определением мирового судьи судебного участка № Новочеркасского судебного района Ростовской области от <дата> был отменен судебный приказ №2а-1-1184/2023 от <дата> о взыскании с административного ответчика недоимки по налогам, в связи с поступившими возражениями административного ответчика относительно его исполнения.

Административный истец просил суд взыскать с ФИО1 задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2017 год в размере 43,00 руб., пени в размере 0,61 руб., задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2018 год в размере 22,00 руб., пени в размере 0,26 руб.; задолженность по земельному налогу с физических лиц за 2017 год в размере 83,00 руб., пени в размере 4,27 руб.; задолженность по земельному налогу с физических лиц за 2018 год в размере 21,00 руб., пени в размере 0,87 руб.; задолженность по транспортному налогу за 2017 год в размере 608,00 руб., задолженность по транспортному налогу за 2018 год в размере 608,00 руб., пени в размере 7,28 руб. На общую сумму 1 398,29 руб.

В судебное заседание административный истец, надлежащим образом извещённый о времени и месте судебного разбирательства, не явился. До начала судебного заседания представил ходатайство, в котором просил суд рассмотреть дело в отсутствие его представителя.

В судебное заседание административный ответчик, надлежащим образом извещённый о времени и месте судебного разбирательства, не явился.

Из материалов дела следует, что извещения о судебных заседаниях направлялись административному ответчику заблаговременно до рассмотрения дела, вернулись в суд с отметкой «истёк срок хранения», в качестве причины невручения.

Таким образом, судом предприняты все возможные меры к надлежащему извещению административного ответчика о времени и месте судебного разбирательства.

В соответствии с требованиями ст. 150, ч. 2 ст. 289 КАС РФ суд полагает возможным рассмотреть дело в отсутствие неявившихся лиц, участвующих в деле, надлежащим образом извещённых о времени и месте судебного заседания.

Изучив материалы дела, оценив представленные доказательства, суд приходит к следующему.

В силу ст. 57 Конституции Российской Федерации, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Аналогичные положения содержатся в п.п.1 п.1 ст. 23 НК РФ.

В соответствии со ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Согласно ст. 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог. Не признаются объектом налогообложения: земельные участки, изъятые из оборота в соответствии с законодательством Российской Федерации; земельные участки, ограниченные в обороте в соответствии с законодательством Российской Федерации, которые заняты особо ценными объектами культурного наследия народов Российской Федерации, объектами, включенными в Список всемирного наследия, историко-культурными заповедниками, объектами археологического наследия, музеями-заповедниками; земельные участки из состава земель лесного фонда; земельные участки, ограниченные в обороте в соответствии с законодательством Российской Федерации, занятые находящимися в государственной собственности водными объектами в составе водного фонда; земельные участки, входящие в состав общего имущества многоквартирного дома.

В соответствии со ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: 1) жилой дом; 2) жилое помещение (квартира, комната); 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение (п.1 ст. 401 НК Российской Федерации).

Налогоплательщиками транспортного признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 НК Российской Федерации, если иное не предусмотрено настоящей статьей (п. 1 ст. 358 НК Российской Федерации).

Согласно п. 1 ст. 358 НК Российской Федерации объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В силу п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Судом установлено и следует из материалов дела, что административный ответчик является собственником следующих объектов налогообложения: автомобиля <данные изъяты> земельного участка с кадастровым номером №, расположенного по адресу: <адрес>; квартиры с кадастровым номером №, расположенной по адресу: <адрес>

Поэтому административный ответчик является плательщиком земельного и транспортного налогов, налога на имущество физических лиц.

В связи с неуплатой налогов в срок на основании ст. 75 НК РФ административному ответчику была начислена пеня.

В соответствии со ст. 69 НК РФ налоговым органом налогоплательщику были направлены требования об уплате налога, сбора, пени и штрафов, процентов: № от <дата> об уплате налогов (сборов) в размере 651,00 руб., пени в размере 9,19 руб. (остаток 0,61 руб.) в срок до <дата>; № от <дата> об уплате налогов (сборов) в размере 83,00 руб., пени в размере 4,27 руб. в срок до <дата>; № от <дата> об уплате налогов (сборов) в размере 630,00 руб., пени в размере 7,54 руб. в срок до <дата>; № от <дата> об уплате налогов (сборов) в размере 21,00 руб., пени в размере 0,87 руб. в срок до <дата>. Итого начислено по требованиям 1 406,87 руб. Итого не уплачено по требованиям 1 398,29 руб.

Однако, вышеуказанные требования административным ответчиком не исполнены, недоимка по налогам в добровольном порядке налогоплательщиком не погашена.

В связи с чем административный истец обратился к мировому судье судебного участка № 1 Новочеркасского судебного района Ростовской области с заявлением о выдаче судебного приказа.

Определением мирового судьи судебного участка №1 Новочеркасского судебного района Ростовской области от <дата> был отменен судебный приказ №2а-1-1184/2023 от <дата> о взыскании с административного ответчика недоимки по налогам, в связи с поступившими возражениями административного ответчика относительно его исполнения.

В связи с чем, административный истец обратился в суд с настоящим административным исковым заявлением.

Процедура и сроки взимания с налогоплательщика физического лица задолженности и пени по уплате налогов в судебном порядке регламентированы ст. 48 НК РФ, главой 32 КАС РФ.

В силу ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

При рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы (ч. 6 ст. 289 КАС РФ).

Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом (ч. 2 ст. 289 КАС РФ).

В соответствии с пунктом 1 статьи 48 НК РФ (в редакции, действующей на момент возникших правоотношений) в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

В соответствии с абзацем 1 пункта 2 статьи 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

В соответствии с абз. 2 п. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Анализ приведенных правовых норм позволяет сделать вывод, что законодателем определены сроки, в течение которых налоговые органы обязаны принять меры, направленные на поступление в бюджет предусмотренных законодательством о налогах и сборах налоговых платежей.

При этом, налоговым органом должны быть соблюдены все последовательные сроки, установленные ст. 48 НК РФ, как для обращения к мировому судье, с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица, так и для последующего обращения в суд, в случае его отмены.

Согласно п. 2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Таким образом, п. 3 ст. 48 НК РФ и ч. 2 ст. 286 КАС РФ установлен шестимесячный срок на подачу заявления о взыскании обязательных платежей и санкций в порядке приказного производства, который исчисляется по общему правилу со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, и аналогичной продолжительности срок для реализации налоговым органом права на взыскание недоимки в порядке искового производства, который подлежит исчислению со дня вынесения определения об отмене судебного приказа.

В соответствии с ч. 6 ст. 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

При таких фактических обстоятельствах, с учетом приведенных выше положений налогового законодательства, к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с административного ответчика недоимки по налогам налоговый орган должен был обратиться по требованиям: № от <дата> в срок до <дата>; № от <дата> в срок до <дата>; № от <дата> в срок до <дата>; № от <дата> в срок до <дата>.

С настоящим административным исковым заявлением МИФНС России №13 по Ростовской области обратилась в суд <дата>.

Таким образом, административный истец обратился в мировой суд с заявлением о вынесении судебного приказа и в Новочеркасский городской суд по требованиям № от <дата>, № от <дата> за пределами установленных законом сроков.

В силу закона, несмотря на безусловную значимость взыскания в соответствующие бюджеты неуплаченных налогоплательщиком самостоятельно налогов и пени, налоговый орган не освобожден от обязанности обращаться за судебным взысканием налоговой недоимки с физического лица в установленные для этого сроки, а в случае их несоблюдения действовать разумно и добросовестно, в том числе в установленном порядке заявлять о его восстановлении, приводить доводы и представлять отвечающие требованиям относимости, допустимости, достоверности доказательства уважительности их пропуска, чего в рассматриваемом случае административным истцом в нарушение части 4 статьи 289 КАС РФ сделано не было.

С учетом изложенного, суд приходит к выводу о том, что правовых оснований для взыскания с административного ответчика сумм налога и пени по требованиям № от <дата>, № от <дата> не имеется, поскольку законодательство о налогах и сборах не предполагает возможности обращения налогового органа в суд за пределами установленных сроков, за исключением случаев, когда такой срок восстановлен судом по ходатайству налогового органа.

Проверив представленный административным истцом расчет задолженности и пени по земельному и транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц за 2018 год суд признает его верным, соответствующим требованиям действующего законодательства.

Кроме этого, административный ответчик доказательств уплаты страховых взносов, в нарушение требований ст. 62 КАС РФ, суду не представил, суммы недоимки не оспорил.

При таких обстоятельствах, принимая во внимание отсутствие в материалах дела письменных доказательств уплаты административным ответчиком задолженности и пени по земельному и транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц за 2018 год, учитывая, что установленный вышеприведёнными нормами законодательства срок для подачи заявления о взыскании обязательных платежей и санкций административным истцом не пропущен, исковые требования о взыскании с административного ответчика недоимки и пени по требованиям № от <дата> об уплате налогов (сборов) в размере 630,00 руб., пени в размере 7,54 руб.; № от <дата> об уплате налогов (сборов) в размере 21,00 руб., пени в размере 0,87 руб., являются законными и обоснованными, подлежащими удовлетворению.

Разрешая вопрос о взыскании судебных расходов, суд руководствуется следующим.

Согласно ч. 1 ст. 103 КАС РФ, судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела.

Административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины.

В соответствии с ч.1 ст. 114 КАС РФ, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Вместе с тем, согласно п. 2 ст. 61.1 БК РФ, в бюджеты муниципальных районов подлежат зачислению суммы государственной пошлины по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, мировыми судьями (за исключением Верховного Суда Российской Федерации).

При разрешении коллизий между указанной нормой права и положениями БК РФ, судам необходимо руководствоваться положениями БК РФ как специального федерального закона, регулирующего отношения, связанные с формированием доходов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации.

Согласно разъяснениям, содержащимся в п. 4 Постановления Пленума ВАС РФ от 11.07.2014 № 46 «О применении законодательства о государственной пошлине при рассмотрении дел в арбитражных судах», применительно к пункту 6 статьи 52 НК РФ сумма государственной пошлины исчисляется в полных рублях: сумма менее 50 копеек отбрасывается, а сумма 50 копеек и более округляется до полного рубля.

В связи с чем, с административного ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 400 руб.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 150, 175-180, 289, 290 КАС РФ, суд,

решил:

административное исковое заявление Межрайонной ИФНС № 13 по Ростовской области к ФИО1 о взыскании недоимки по страховым взносам удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1 задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2018 год в размере 22 рублей, пени в размере 26 копеек; задолженность по земельному налогу с физических лиц за 2018 год в размере 21 рубля, пени в размере 87 копеек; задолженность по транспортному налогу за 2018 год в размере 608 рублей, пени в размере 7 рублей 28 копеек. На общую сумму 659 (шестьсот пятьдесят девять) рублей 41 копейка.

В удовлетворении остальной части исковых требований отказать.

Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 400 (четыреста) рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Ростовский областной суд через Новочеркасский городской суд Ростовской области в течение месяца, со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья: С.А. Бердыш

Решение в окончательной форме изготовлено 24 ноября 2023 года.