УИД 25RS0004-01-2024-003793-39

Дело № 2а-152/2025 (2а-2835/2024)

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

22 июля 2025 года г. Владивосток

Советский районный суд г. Владивостока Приморского края в составе:

председательствующего судьи Самусенко Ю.А.,

при помощнике судьи Витько Д.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 13 по Приморскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц, пени,

установил:

административный истец Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 13 по Приморскому краю обратилась в суд с административным иском к административному ответчику ФИО1 о взыскании налога на доходы физических лиц за 2021 и 2022 годы и пени в обоснование указав, что ФИО1 является плательщиком налога на доходы физических лиц. В налоговый орган в отношении ФИО1 от налогового агента ООО «РеспектХоум» поступили сведения о полученных в 2021, 2022 г.г. доходах. Сумма дохода, с которого не был удержан налог налоговым агентом, в 2021 году составляет 3 619 336 руб., сумма налога, подлежащего уплате в бюджет, составляет 470 514 руб. по сроку уплаты не позднее 01.12.2022. Произведено частичное гашение налога в размере 26 273,37 руб., остаток задолженности по налогу на доход составляет 444 240,63 руб. Сумма дохода, с которого не удержан налог в 2022 году, составляет 21 961 288 руб. 75 коп. Сумма налога, подлежащего уплате в бюджет, составляет 3 294 193 руб. по сроку уплату не позднее 01.12.2023. Налогоплательщиком не была произведена оплата в установленный срок, налоговым органом направлены требования в электронной форме через личный кабинет, в котором сообщалось о наличии суммы задолженности с указанием налогов. В связи с неуплатой задолженности налоговым органом направлены заявления о внесении судебного приказа о взыскании с <ФИО>1 задолженности. Мировым судьей судебного участка № 23 Советского судебного района г. Владивостока вынесены судебные приказы о взыскании с <ФИО>1 указанной задолженности, которые на основании определения мирового судьи этого же участка отменены в связи с поступившими возражениями от <ФИО>1 Административный истец просит взыскать с административного ответчика <ФИО>1 задолженность по уплате налога на доходы физических лиц за 2021 год в размере 444 240,63 руб.; налога на доходы физических лиц за 2022 год в размере 3 944 193 руб.; пеню, подлежащую в бюджетную систему РФ в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством сроки, в размере 75 253,24 руб. (47 297, 58 + 27 955,66).

Представитель административного истца Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 13 по Приморскому краю уточнил административные исковые требования, просил взыскать с административного ответчика ФИО1 задолженность по уплате налога на доходы физических лиц за 2021 год в размере 175 143, 15 руб.; пеню, подлежащую в бюджетную систему РФ в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством сроки, в размере 47 145,81 руб. и 27 955,66 руб. с учетом частично произведенных административным ответчиком оплат.

Советским районным судом г. Владивостока от 18.12.2024 в участию в гражданском деле в качестве заинтересованного лица привлечена МИФНС России № 12 по Приморскому краю.

Определением Советского районного суда г. Владивостока от 03.02.2025 производство по административным делам № 2а-152/2025 и 2а-153/2025 объединено в одно производство.

Представитель административного истца, административный ответчик, заинтересованное лицо в судебное заседание не явился, о дате и времени судебного заседания извещен надлежащим образом. С учетом положений ч. 7 ст. 150, ч. 2 ст. 289 Кодекса административного судопроизводства РФ (далее – КАС РФ) административное дело рассмотрено в отсутствие участников административного процесса.

Исследовав письменные материалы дела, давая оценку фактическим обстоятельствам дела, всем имеющимся доказательствам в их совокупности, исходя из требований ст.ст. 62, 84 КАС РФ, суд приходит к следующему.

Обязанность налогоплательщика самостоятельно уплачивать установленные законом налоги, закреплена ст. 19, п. 1 ч. 1 ст. 23, ч.ч. 1-2 ст. 44 Налогового кодекса РФ (далее – НК РФ).

По смыслу положений п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, которая должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение данной обязанности является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласно ст. 41 НК РФ доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме.

В соответствии с ч. 5 ст. 226 НК РФ при невозможности до 31 января года, следующего за истекшим налоговым периодом, удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога налоговый агент обязан в срок не позднее 25 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом, в котором возникли соответствующие обстоятельства, письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог, о суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме неудержанного налога.

В силу ст. 224 НК РФ налоговая ставка устанавливается в размере 13 процентов. 650 тысяч рублей и 15 процентов суммы налоговых баз, указанных в пунктах 6.1 и 6.2 статьи 210 настоящего Кодекса, превышающей 5 миллионов рублей, - если сумма налоговых баз, указанных в пунктах 6.1 и 6.2 статьи 210 настоящего Кодекса, за налоговый период составляет более 5 миллионов рублей.

Согласно ч. 6 ст. 228 НК РФ налогоплательщики, получившие доходы, сведения о которых представлены налоговыми агентами в налоговые органы в порядке, установленном п. 5 ст. 226 НК РФ, уплачивают налог не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании направленного налоговым органом налогового уведомления об уплате налога налогоплательщиками.

В соответствии с абз. 4 ч. 2 ст. 230 НК РФ налоговые агенты - российские организации, имеющие несколько обособленных подразделений, в случае, если место нахождения организации и ее обособленных подразделений - территория одного муниципального образования либо если обособленные подразделения имеют место нахождения на территории одного муниципального образования, представляют документ, содержащий сведения о доходах физических лиц истекшего налогового периода и суммах налога, исчисленных и удержанных налоговым агентом, и расчет сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом, в отношении работников этих обособленных подразделений в налоговый орган соответственно по месту учета одного из этих обособленных подразделений, выбранному налоговым агентом самостоятельно, либо по месту нахождения соответствующей организации.

В налоговый орган в отношении ФИО1 от налогового агента ООО «Респект Хоум» поступили сведения о полученном в 2021 году доходе 3 619 336 руб., в 2022 году – 21 961 288,75 руб.

Сумма, подлежащая уплате в бюджет, составляет 470 514 руб. по сроку уплаты не позднее 01.12.2022 (3 619 336 х 13%); 3 294 193 руб. по сроку уплаты не позднее 01.12.20223.

16.05.2023 Межрайонной ИФНС России № 12 по Приморскому краю в электронной форме через личный кабинет административному ответчику направлено требование № 458 об уплате налога за 2021 год в срок до 15.06.2023.

29.07.203 Межрайонной ИФНС России № 12 по Приморскому краю в электронной форме через личный кабинет административному ответчику направлено требование № 64767831 об уплате налога за 2022 год в срок до 15.06.2023.

Требования налогоплательщиком в установленный срок не исполнены, доказательств обратного в материалы дела не представлено.

Согласно абз. 1 ч. 3 ст. 48 НК РФ, налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей.

Сумма задолженности по налогам, подлежащая взысканию с административного ответчика, превысила 10 000 рублей, в требовании от 16.05.2023 № 458 установлен срок для добровольной оплаты налога и пени – до 15.06.2023, т.е. налоговый орган имел право обратиться в суд заявлением о взыскании задолженности не позднее 15.12.2023.

11.12.2023, т.е. в установленный законом срок, Межрайонная ИФНС № 13 по Приморскому краю обратилась в судебный участок № 22 Советского судебного района г. Владивостока с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности по налогу за 2021 год и пени с ФИО1

15.12.2022 мировым судьей вынесен судебный приказ № 2а-3423/2023 о взыскании с ФИО1 задолженности по налогу на доход физических лиц за 2021 год, пени, подлежащей уплате в бюджетную систему РФ в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки, в общем размере 47 309,38 руб.

Определением мирового судьи от <дата> судебный приказ от <дата> № 2а-3423/2023 отменен в связи с поступившими возражениями должника относительно его исполнения.

<дата>, т.е. в установленный законом срок, Межрайонная ИФНС № 13 по Приморскому краю обратилась в судебный участок № 22 Советского судебного района г. Владивостока с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности по налогу за 2022 год и пени с <ФИО>1

<дата> мировым судьей вынесен судебный приказ № 2а-506/2024 о взыскании с <ФИО>1 задолженности по налогу на доход физических лиц за 2022 год, пени, подлежащей уплате в бюджетную систему РФ в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Определением мирового судьи от <дата> судебный приказ от <дата> № 2а-506/2024 отменен в связи с поступившими возражениями должника относительно его исполнения.

В силу ст. 48 НК РФ административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Рассматриваемый административный иск поступил в Советский районный суд г. Владивостока <дата> (направлен <дата>), то есть в течение шести месяцев со дня отмены судебного приказа, что свидетельствует о соблюдении административным истцом требований Налогового кодекса Российской Федерации о сроке предъявления иска в суд.

Поскольку административный ответчик надлежащим образом не исполнил возложенную на него законом обязанность по уплате налогов, суд находит требования административного истца подлежащими удовлетворению.

Расчет задолженности произведен правильно, порядок и срок обращения в суд не нарушены, процедура уведомления налогоплательщика о необходимости погасить задолженность, предшествующая обращению в суд, соблюдена.

По смыслу закона, изложенного в п. 40 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от <дата> № 36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации», в силу ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета. При разрешении коллизий между указанной нормой права и положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации судам необходимо руководствоваться положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации как специального федерального закона, регулирующего отношения, связанные с формированием доходов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации.

В силу ч. 2 ст. 61.2 Бюджетного кодекса РФ (далее – БК РФ) в бюджеты городских округов зачисляются налоговые доходы от федеральных налогов и сборов, в том числе налогов, предусмотренных специальными налоговыми режимами, в частности, государственной пошлины – в соответствии с п. 2 ст. 61.1 настоящего Кодекса.

С учетом положений ч. 1 ст. 114 КАС РФ, ст. 333.19 НК РФ, ст. 61.2 БК РФ с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в доход Владивостокского городского округа.

Руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

решил:

уточненные административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 13 по Приморскому краю к ФИО1 удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 13 по Приморскому краю налог на доходы физических лиц за 2021 год в размере 175 143, 15 руб.; налог на доходы физических лиц за 2022 год в размере 3 944 193 руб., пеню, подлежащую в бюджетную систему РФ в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством сроки, в размере 75 068,47 руб..

Взыскать ФИО1 в бюджет Владивостокского городского округа государственную пошлину в размере 52 835, 35 руб.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Приморский краевой суд через Советский районный суд г. Владивостока в течение одного месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Мотивированное решение будет изготовлено в течение 10 дней и может быть получено сторонами в Советском районном суде г. Владивостока или направлено им посредством почтовой корреспонденции.

Мотивированное решение суда составлено 05.08.2025.

Судья Ю.А. Самусенко