№2а-5389/2022

УИД: 27RS0007-01-2022-006465-27

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

19 декабря 2022 года г.Комсомольск-на-Амуре

Центральный районный суд г.Комсомольска-на-Амуре Хабаровского края в составе судьи Фадеевой Е.А., рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному исковому заявлению Инспекции Федеральной налоговой службы по г.Комсомольску-на-Амуре (адрес) к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц, пени,

УСТАНОВИЛ:

ИФНС по г.Комсомольску-на-Амуре (адрес) обратилось с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц, пени, ссылаясь на то, что ответчик, являясь плательщиком налогов и сборов обязан уплачивать законно установленные налоги, в установленные сроки. Являясь собственником недвижимого имущества – квартиры, расположенной по адресу: (адрес) обязана была оплатить налог на имущество физических лиц за 2019 год в сумме 1652 руб., за 2020 год в сумме 1817 руб. В налоговом уведомлении, направленном должнику отражен расчет налогов. Поскольку в установленные законом сроки ответчик налоги не уплатил, на сумму недоимки были начислены пени: за период с (дата) по (дата) на недоимку за 2017 год в сумме 12,14 руб.; за период с (дата)ода по (дата) на недоимку за 2018 год в сумме 18 руб.; за период с (дата) по (дата) на недоимку за 2019 год в сумме 2,57 руб.; за период с (дата) по (дата) на недоимку за 2020 год в сумме 6,36 руб. Требование (№) от (дата), 5111 от (дата), 57486 от (дата), 58047 от (дата) об уплате налога, пени в установленный им срок не исполнено. Судебный приказ (№)а-2997/2022 от (дата) о взыскании суммы недоимок и пени отменен (дата). Просят взыскать с ответчика задолженность по транспортному налогу за 2019,2020 годы в сумме 2407 руб., пени в сумме 39,7 руб.

Определением от (дата) рассмотрение дела назначено в порядке упрощенного (письменного) производства, возражения относительно применения упрощенного (письменного) порядка производства по административному делу не поступили, в связи с чем дело рассмотрено в порядке упрощенного (письменного) производства.

Изучив материалы дела, суд приходит к следующему:

ФИО1, являясь собственником жилого помещения - квартиры, расположенной: (адрес) обязана была оплатить налог на имущество физических лиц за 2019 год в сумме 1652 руб., за 2020 год в сумме 1817 руб.

Обязанность по уплате налога на основании направленных налоговых уведомлений налогоплательщиком в установленный законом срок не исполнена, в связи с чем налоговым органом были начислены пени:

за период с (дата) по (дата) на недоимку за 2017 год в сумме 12,14 руб. (задолженность погашена (дата) в порядке зачета);

за период с (дата)ода по (дата) на недоимку за 2018 год в сумме 18 руб. (задолженность погашена (дата) в порядке зачета);

за период с (дата) по (дата) на недоимку за 2019 год в сумме 2,57 руб. (задолженность погашена (дата) в порядке зачета частично, задолженность составляет в сумме 590 руб.);

за период с (дата) по (дата) на недоимку за 2020 год в сумме 6,36 руб.

Требования (№) от (дата), 5111 от (дата), 57486 от (дата), 58047 от (дата) об уплате налога, пени в срок до 26 мая 2 2019 года, (дата), (дата), (дата) соответственно ответчиком не исполнены.

Определением от (дата) судебный приказ (№)а-2997/2022 от (дата) о взыскании недоимки, предъявленной ко взысканию в исковом порядке отменен.

Сумма налога до настоящего времени не уплачена.

Установленные судом обстоятельства подтверждаются исследованными в ходе рассмотрения дела доказательствами: светокопиями заявления о вынесении судебного приказа, судебного приказа (№) от (дата), определения об отмене судебного приказа от (дата), налоговых уведомлений, требований (№) от (дата), 5111 от (дата), 57486 от (дата), 58047 от (дата), расчетами пени, выписками из КРСБ, выпиской из ЕГРН об основных характеристиках и зарегистрированных правах на объекты недвижимости.

В соответствии с положениями ст.23 Налогового кодекса РФ, налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В силу ст.44 Налогового кодекса РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Согласно ч.1 ст.45 Налогового кодекса РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Положениями п.4 ст.57, п.п.1,3 ст.363, п.п.1,4 ст.397, п.п.1,2 ст.409 Налогового кодекса РФ определено, что налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог, налог на имущество физических лиц, земельный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом. Указанные налоги подлежат уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. В случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

По смыслу положений п.1 ст.45, п.п.1 и 2 ст.69 Налогового кодекса РФ при наличии у налогоплательщика недоимки ему направляется требование об уплате налога. Требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

Пунктом 1 ст.70 Налогового кодекса РФ регламентировано, что требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено названной статьей. В случае, если сумма недоимки и задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, составляет менее 500 рублей, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 названной статьи.

Пунктом 1 ст.70 Налогового кодекса РФ (в редакции Федерального закона от 23 ноября 2020 года №374-ФЗ) регламентировано, что требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено в соответствии с настоящим Кодексом. В случае, если сумма недоимки не превышает 3000 рублей, требование об уплате налога и имеющейся на день его формирования задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.

В силу п.4 ст.69 Налогового кодекса РФ требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании. В соответствии с п.6 ст.69 Налогового кодекса РФ в случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Согласно п.1 ст.48 Налогового кодекса РФ в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

По смыслу пунктов 2, 3 статьи 48 Налогового кодекса РФ, заявление о взыскании налога подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования. Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Заявление о взыскании подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем 3 п.2 ст.48 НК РФ.

В соответствии с абзацем 3 п.2 ст.48 Налогового кодекса РФ (в редакции Федерального закона от 23 ноября 2020 года №374-ФЗ) предусмотрено, что если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Поскольку процедура принудительного взыскания с административного ответчика недоимки начата после вступления в законную силу изменений в абзац 2 пункта 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, суд приходит к выводу о необходимости применения к спорным правоотношениям положений ст.48 Налогового кодекса РФ в редакции Федерального закона от 23 ноября 2020 года №374-ФЗ.

В силу ст.ст.400, 401 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками налога на имущество признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса. Объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования, в частности жилое помещение (квартира, комната).

В соответствии со ст.ст.405, 406, 408, 409 Налогового кодекса РФ налоговым периодом признается календарный год. Налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) в зависимости от применяемого порядка определения налоговой базы с учетом положений пункта 5 настоящей статьи. Сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей. Налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В силу ст.404 Налогового кодекса РФ налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его инвентаризационная стоимость, исчисленная с учетом коэффициента-дефлятора на основании последних данных об инвентаризационной стоимости, представленных в установленном порядке в налоговые органы до 1 марта 2013 года.

В соответствии с п.1 ст.402 Налогового кодекса РФ налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, указанный порядок определения налоговой базы может быть установлен нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.

В соответствии с п.1 ст.399 Налогового кодекса РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.

В случае уплаты налога в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки подлежит начислению пеня, размер и порядок исчисления которой определен ст.75 Налогового кодекса РФ.

При этом, пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Как установлено в ходе рассмотрения дела ФИО1, являясь плательщиком налога на имущество физических лиц за 2017-2020 годы, в установленный законом срок уплату налога не произвел. Требования об уплате недоимок по налогам и пени (№) от (дата), 5111 от (дата), 57486 от (дата), 58047 от (дата) в установленный ими срок не исполнила, указанные требования выставлены налогоплательщику в установленные налоговым законодательством сроки, процедура уведомления о заявленных требованиях соблюдена. Расчет налога и пени является правильным. Сроки, установленные ст.48 Налогового кодекса РФ административным истцом соблюдены, в связи с чем требование истца о взыскании задолженности налогу на имущество физических лиц за 2019 год в сумме 590 руб., за 2020 год в сумме 1817 руб., также пени за период с (дата) по (дата) на недоимку за 2017 год в сумме 12,14 руб.; за период с (дата) по (дата) на недоимку за 2018 год в сумме 18 руб.; за период с (дата) по (дата) на недоимку за 2019 год в сумме 2,57 руб.; за период с (дата) по (дата) на недоимку за 2020 год в сумме 6,36 руб. обоснованно и подлежит удовлетворению. Расчеты налога и пени судом проверены и признаны правильными.

Руководствуясь ст.ст.175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Исковые требования Инспекции федеральной службы по г.Комсомольску-на-Амуре (адрес) к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц, пени удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, родившейся (дата) в (адрес), проживающего по адресу: (адрес) задолженность по уплате:

налога на имущество физических лиц за 2019 год в сумме 590 руб., за 2020 год в сумме 1817 руб. (КБК 18(№)),

пени за просрочку уплаты налога на имущество физических лиц: за период с (дата) по (дата) на недоимку за 2017 год в сумме 12,14 руб.; за период с (дата) по (дата) на недоимку за 2018 год в сумме 18 руб.; за период с (дата) по (дата) на недоимку за 2019 год в сумме 2,57 руб., за период с (дата) по (дата) на недоимку за 2020 год в сумме 6,36 руб. (КБК18(№)),

всего в сумме 2446,07 руб.

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в доход бюджета муниципального образования (адрес) город г.Комсомольск-на-Амуре (адрес) в сумме 400 руб.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Хабаровский краевой суд через Центральный районный суд г.Комсомольска-на-Амуре Хабаровского края в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Судья Е.А. Фадеева