Копия
Дело № 2а-1923/2025
УИД 59RS0008-01-2025-002044-69
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
11 июня 2025 года город Пермь
Пермский районный суд Пермского края в составе председательствующего судьи Макаровой Н.В., рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по иску Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы № 21 по Пермскому краю к ФИО1 о взыскании пени за несвоевременную уплату транспортного налога,
УСТАНОВИЛ:
Межрайонная Инспекция Федеральной налоговой службы № 21 по Пермскому краю обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании пени за несвоевременную уплату транспортного налога в общем размере 4038 рублей 92 копеек:
пени в размере 334 рублей 03 копеек за несвоевременную уплату транспортного налога за 2016 год;
пени в размере 1037 рублей 58 копеек за несвоевременную уплату транспортного налога за 2017 год;
пени в размере 660 рублей 48 копеек за несвоевременную уплату транспортного налога за 2018 год;
пени в размере 463 рублей 64 копеек за несвоевременную уплату транспортного налога за 2019 год;
пени в размере 7 рублей 50 копеек за несвоевременную уплату транспортного налога за 2020 год;
пени в размере 24 рублей 86 копеек за несвоевременную уплату транспортного налога за 2021 год;
пени в размере 1510 рублей 83 копеек, начисленной за период с 01 января 2023 года по 11 декабря 2023 года за неисполнение совокупной обязанности по уплате налогов.
В обоснование предъявленных требований административный истец Межрайонная Инспекция Федеральной налоговой службы № 21 по Пермскому краю указала, что в период с 2016 года по 2022 год ФИО1 имел в собственности транспортные средства: легковой автомобиль «KIA ED (CEED)», мощностью двигателя 122 л.с., год выпуска – 2009; легковой автомобиль «CHEVROLET KL1J CRUZE», мощностью двигателя 109 л.с., год выпуска – 2012; легковой автомобиль «LADA 211540 LADA SAMARA», мощностью двигателя 80,90 л.с., год выпуска – 2010; легковой автомобиль «ВАЗ – 211140», мощностью двигателя 76,7 л.с., год выпуска – 2004. Соответственно, в силу положений закона ФИО1 обязан уплачивать транспортный налог. Налогоплательщику направлены налоговые уведомления об уплате транспортного налога за 2016 год в размере 4663 рублей, за 2017 год в размере 5578 рублей; за 2018 год в размере 3586 рублей; за 2019 год в размере 3431 рубля; за 2020 год в размере 2309 рублей; за 2021 год в размере 3314 рублей; за 2022 год в размере 3314 рублей. В срок, установленный законом, ФИО1 не уплатил начисленный транспортный налог. Недоимки по транспортному налогу за период с 2016 года по 20221 год взысканы в судебном порядке и уплачены налогоплательщиком. В связи с просрочкой уплаты транспортного налога налогоплательщику выставлено требование от 23 июля 2023 года № 68559 об уплате пени в размере 2528 рублей 09 копеек за несвоевременную уплату транспортного налога. Данное требование не выполнено, сумма налога не внесена в бюджет.
С 01 января 2023 года установлен особый порядок взыскания недоимок по страховым взносам и налогам, пени – Единый налоговый счёт. В силу статьи 11 Налогового кодекса Российской Федерации совокупная обязанность – сумма налогов, страховых взносов, пени, которую обязан уплатить налогоплательщик в бюджетную систему Российской Федерации. Таким образом, с 01 января 2023 года в соответствии с пунктом 3 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации сумма пени начисляется на общую сумму налогов, страховых взносов, пени, которую налогоплательщик не внёс в бюджетную систему Российской Федерации. По состоянию на 01 января 2023 года сумма совокупной неисполненной обязанности ФИО1 по уплате обязательных платежей составила 13872 рубля 52 копейки. По состоянию на 02 декабря 2023 года сумма совокупной неисполненной обязанности ФИО1 по уплате обязательных платежей составила 16786 рублей 52 копейки. По состоянию на 11 декабря 2023 года сумма совокупной неисполненной обязанности ФИО1 по уплате обязательных платежей составила 16786 рублей 52 копейки. За период с 01 января 2023 года по 11 декабря 2023 года на указанные суммы совокупной неисполненной обязанности по уплате налогов начислена пеня в размере 1510 рублей 83 копеек. Данная пеня не уплачена.
Налоговый орган обращался к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании пени за несвоевременную уплату транспортного налога. Определением мирового судьи от 22 октября 2024 года отменён судебный приказ от 04 марта 2024 года по делу № 2а-1103/2024 о взыскании с ФИО1 пени. Административное исковое заявление подано в суд до истечения шестимесячного срока со дня отмены судебного приказа о взыскании задолженности.
В соответствии с пунктом 3 части 1 статьи 291 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации данное административное исковое заявление подлежит к рассмотрению в порядке упрощенного производства, поскольку указанная в административном исковом заявлении общая сумма задолженности по обязательным платежам и санкциям не превышает двадцать тысяч рублей.
В силу части 1 статьи 292 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации в порядке упрощенного (письменного) производства административные дела рассматриваются без проведения устного разбирательства. При рассмотрении административного дела в таком порядке судом исследуются только доказательства в письменной форме (включая отзыв, объяснения и возражения по существу заявленных требований, а также заключение в письменной форме прокурора, если настоящим Кодексом предусмотрено вступление прокурора в судебный процесс).
Административный истец не возражал против рассмотрения дела в порядке упрощённого производства, в заявлении указал, что взыскиваемая задолженность налогоплательщиком не уплачена.
Административный ответчик ФИО1 извещён о рассмотрении дела в порядке упрощённого производства (извещался о рассмотрении дела по адресу регистрации места жительства), письменные возражения по существу заявленных требований не представил.
Суд, изучив административное дело, административное дело № 2а-1103/2024 по заявлению о вынесении судебного приказа, административное дело № 2а-3812/2022, установил следующие обстоятельства.
На основании части 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
Согласно части 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.
В силу части 6 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.
На основании пунктов 6 и 6.2.6 Положения Межрайонная Инспекция Федеральной налоговой службы № 21 по Пермскому краю осуществляет централизовано и единолично полномочия по реализации положений статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации (меры взыскания в отношении физических лиц) на территории Пермского края (л.д.43).
Согласно статье 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Законы, устанавливающие новые налоги или ухудшающие положение налогоплательщиков, обратной силы не имеют.
В силу подпункта 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.
На основании пункта 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.
Согласно статье 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки (пункт 1). Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (пункт 2). Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (пункт 3). Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящим пунктом, процентная ставка пени принимается равной: для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации (пункт 4).
В силу статьи 357 Налогового кодекса Российской Федерации Налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
Согласно пункту 1 статьи 358 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.
В соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 359 Налогового кодекса Российской Федерации в отношении транспортных средств, имеющих двигатели (за исключением транспортных средств, указанных в подпункте 1.1 настоящего пункта) налоговая база определяется как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.
Из пункта 1 статьи 360 Налогового кодекса Российской Федерации следует, что налоговым периодом признается календарный год.
Согласно пункту 1 статьи 361 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя в следующих размерах: для автомобилей легковых с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы) до 100 л.с. включительно – 2,5 рубля с каждой лошадиной силы.
В соответствии с пунктом 2 статьи 361 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые ставки, указанные в пункте 1 настоящей статьи, могут быть увеличены (уменьшены) законами субъектов Российской Федерации, но не более чем в десять раз. Указанное ограничение размера уменьшения налоговых ставок законами субъектов Российской Федерации не применяется в отношении автомобилей легковых с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы) до 150 л.с. (до 110,33 кВт) включительно.
Из Закона Пермской области «О налогообложении в Пермском крае», действовавшего до 01 января 2017 года, следует, что для автомобилей легковых с мощностью двигателя до 100 л.с. включительно, установлена налоговая ставка в размере 25 рублей с каждой лошадиной силы; для автомобилей легковых с мощностью двигателя свыше 100 до 150 л.с. включительно, установлена налоговая ставка в размере 30 рублей с каждой лошадиной силы (статья 22).
Согласно статье 2 Закона Пермского края от 25 декабря 2015 года № 589-ПК «О транспортном налоге на территории Пермского края и о внесении изменения в Закон Пермской области «О налогообложении в Пермском крае» в редакции, действовавшей с 01 января 2017 года до 01 января 2019 года, следует, что для автомобилей легковых с мощностью двигателя до 100 л.с. включительно, установлена налоговая ставка в размере 25 рублей с каждой лошадиной силы; для автомобилей легковых с мощностью двигателя свыше 100 до 150 л.с. включительно, установлена налоговая ставка в размере 30 рублей с каждой лошадиной силы.
В соответствии со статьёй 2 Закона Пермского края от 25 декабря 2015 года № 589-ПК «О транспортном налоге на территории Пермского края и о внесении изменения в Закон Пермской области «О налогообложении в Пермском крае» в редакции, действовавшей с 01 января 2019 года, установлены следующие налоговые ставки:
для автомобилей легковых с мощностью двигателя до 100 л.с. включительно, со дня выпуска которых прошло от 5 лет до 10 лет включительно, установлена налоговая ставка в размере 23 рублей с каждой лошадиной силы;
для автомобилей легковых с мощностью двигателя до 100 л.с. включительно, со дня выпуска которых прошло от 10 лет до 15 лет включительно, установлена налоговая ставка в размере 22 рублей с каждой лошадиной силы;
для автомобилей легковых с мощностью двигателя до 100 л.с. включительно, со дня выпуска которых прошло от 15 лет, установлена налоговая ставка в размере 20 рублей с каждой лошадиной силы;
для автомобилей легковых с мощностью двигателя свыше 100 до 125 л.с. включительно, со дня выпуска которых прошло от 5 лет до 10 лет включительно, установлена налоговая ставка в размере 32 рублей с каждой лошадиной силы;
для автомобилей легковых с мощностью двигателя свыше 100 до 125 л.с. включительно, со дня выпуска которых прошло от 10 лет до 15 лет включительно, установлена налоговая ставка в размере 31 рубля с каждой лошадиной силы;
для автомобилей легковых с мощностью двигателя свыше 100 до 125 л.с. включительно, со дня выпуска которых прошло от 15 лет, установлена налоговая ставка в размере 30 рублей с каждой лошадиной силы.
На основании статьи 363 Налогового кодекса Российской Федерации налог подлежит уплате налогоплательщиками – физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (пункт 1). Налогоплательщики – физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом (пункт 3).
Из сведений об имуществе налогоплательщика, налоговых уведомлений, сообщения Управления МВД России по городу Перми следует, что ФИО1 как собственнику транспортных средств начислен транспортный налог, а именно:
транспортный налог за 2016 год в размере 2745 рублей, объектом которого являлся легковой автомобиль «KIA ED (CEED)», мощностью двигателя 122 л.с., год выпуска – 2009; расчёт налога произведён, исходя из мощности двигателя транспортного средства; времени владения транспортным средством (9 месяцев соответствующего года); налоговой ставки в размере 30 рублей за одну лошадиную силу); транспортный налог подлежал уплате налогоплательщиком не позднее 01 декабря 2017 года (л.д.13, 15);
транспортный налог за 2016 год в размере 1918 рублей, объектом которого являлся легковой автомобиль «ВАЗ – 211140», мощностью двигателя 76,7 л.с., год выпуска – 2004; расчёт налога произведён, исходя из мощности двигателя транспортного средства; времени владения транспортным средством (12 месяцев соответствующего года); налоговой ставки в размере 25 рублей за одну лошадиную силу); транспортный налог подлежал уплате налогоплательщиком не позднее 01 декабря 2017 года (л.д.13, 15);
транспортный налог за 2017 год в размере 3660 рублей, объектом которого являлся легковой автомобиль «KIA ED (CEED)», мощностью двигателя 122 л.с., год выпуска – 2009; расчёт налога произведён, исходя из мощности двигателя транспортного средства; времени владения транспортным средством (12 месяцев соответствующего года); налоговой ставки в размере 30 рублей за одну лошадиную силу); транспортный налог подлежал уплате налогоплательщиком не позднее 03 декабря 2018 года (л.д.13, 17);
транспортный налог за 2017 год в размере 1918 рублей, объектом которого являлся легковой автомобиль «ВАЗ – 211140», мощностью двигателя 76,7 л.с., год выпуска – 2004; расчёт налога произведён, исходя из мощности двигателя транспортного средства; времени владения транспортным средством (12 месяцев соответствующего года); налоговой ставки в размере 25 рублей за одну лошадиную силу); транспортный налог подлежал уплате налогоплательщиком не позднее 03 декабря 2018 года (л.д.13, 17);
транспортный налог за 2018 год в размере 305 рублей, объектом которого являлся легковой автомобиль «KIA ED (CEED)», мощностью двигателя 122 л.с., год выпуска – 2009; расчёт налога произведён, исходя из мощности двигателя транспортного средства; времени владения транспортным средством (1 месяц соответствующего года); налоговой ставки в размере 30 рублей за одну лошадиную силу); транспортный налог подлежал уплате налогоплательщиком не позднее 02 декабря 2019 года (л.д.13, 19);
транспортный налог за 2018 год в размере 1918 рублей, объектом которого являлся легковой автомобиль «ВАЗ – 211140», мощностью двигателя 76,7 л.с., год выпуска – 2004; расчёт налога произведён, исходя из мощности двигателя транспортного средства; времени владения транспортным средством (12 месяцев соответствующего года); налоговой ставки в размере 25 рублей за одну лошадиную силу); транспортный налог подлежал уплате налогоплательщиком не позднее 02 декабря 2019 года (л.д.13, 19);
транспортный налог за 2018 год в размере 1363 рублей, объектом которого являлся легковой автомобиль «CHEVROLET KL1J CRUZE», мощностью двигателя 109 л.с., год выпуска – 2012; расчёт налога произведён, исходя из мощности двигателя транспортного средства; времени владения транспортным средством (5 месяцев соответствующего года); налоговой ставки в размере 30 рублей за одну лошадиную силу); транспортный налог подлежал уплате налогоплательщиком не позднее 02 декабря 2019 года (л.д.13, 19);
транспортный налог за 2019 год в размере 1687 рублей, объектом которого являлся легковой автомобиль «ВАЗ – 211140», мощностью двигателя 76,7 л.с., год выпуска – 2004; расчёт налога произведён, исходя из мощности двигателя транспортного средства; времени владения транспортным средством (12 месяцев соответствующего года); налоговой ставки в размере 22 рублей за одну лошадиную силу); транспортный налог подлежал уплате налогоплательщиком не позднее срока, установленного законодательством о налогах и сборах (л.д.13, 21);
транспортный налог за 2019 год в размере 1744 рублей, объектом которого являлся легковой автомобиль «CHEVROLET KL1J CRUZE», мощностью двигателя 109 л.с., год выпуска – 2012; расчёт налога произведён, исходя из мощности двигателя транспортного средства; времени владения транспортным средством (12 месяцев соответствующего года); налоговой ставки в размере 30 рублей за одну лошадиную силу); транспортный налог подлежал уплате налогоплательщиком не позднее срока, установленного законодательством о налогах и сборах (л.д.13, 21);
транспортный налог за 2020 год в размере 1534 рублей, объектом которого являлся легковой автомобиль «ВАЗ – 211140», мощностью двигателя 76,7 л.с., год выпуска – 2004; расчёт налога произведён, исходя из мощности двигателя транспортного средства; времени владения транспортным средством (12 месяцев соответствующего года); налоговой ставки в размере 20 рублей за одну лошадиную силу); транспортный налог подлежал уплате налогоплательщиком не позднее 01 декабря 2021 года (л.д.13, 23);
транспортный налог за 2020 год в размере 775 рублей, объектом которого являлся легковой автомобиль «LADA 211540 LADA SAMARA», мощностью двигателя 80,90 л.с., год выпуска – 2010; расчёт налога произведён, исходя из мощности двигателя транспортного средства; времени владения транспортным средством (5 месяцев соответствующего года); налоговой ставки в размере 23 рублей за одну лошадиную силу); транспортный налог подлежал уплате налогоплательщиком не позднее 01 декабря 2021 года (л.д.13, 23);
транспортный налог за 2021 год в размере 1534 рублей, объектом которого являлся легковой автомобиль «ВАЗ – 211140», мощностью двигателя 76,7 л.с., год выпуска – 2004; расчёт налога произведён, исходя из мощности двигателя транспортного средства; времени владения транспортным средством (12 месяцев соответствующего года); налоговой ставки в размере 20 рублей за одну лошадиную силу); транспортный налог подлежал уплате налогоплательщиком не позднее 01 декабря 2022 года (л.д.13, 25);
транспортный налог за 2021 год в размере 1780 рублей, объектом которого являлся легковой автомобиль «LADA 211540 LADA SAMARA», мощностью двигателя 80,90 л.с., год выпуска – 2010; расчёт налога произведён, исходя из мощности двигателя транспортного средства; времени владения транспортным средством (5 месяцев соответствующего года); налоговой ставки в размере 23 рублей за одну лошадиную силу); транспортный налог подлежал уплате налогоплательщиком не позднее 01 декабря 2022 года (л.д.13, 25);
транспортный налог за 2022 год в размере 1534 рублей, объектом которого являлся легковой автомобиль «ВАЗ – 211140», мощностью двигателя 76,7 л.с., год выпуска – 2004; расчёт налога произведён, исходя из мощности двигателя транспортного средства; времени владения транспортным средством (12 месяцев соответствующего года); налоговой ставки в размере 20 рублей за одну лошадиную силу); транспортный налог подлежал уплате налогоплательщиком не позднее 01 декабря 2023 года (л.д.13, 27);
транспортный налог за 2022 год в размере 1780 рублей, объектом которого являлся легковой автомобиль «LADA 211540 LADA SAMARA», мощностью двигателя 80,90 л.с., год выпуска – 2010; расчёт налога произведён, исходя из мощности двигателя транспортного средства; времени владения транспортным средством (5 месяцев соответствующего года); налоговой ставки в размере 23 рублей за одну лошадиную силу); транспортный налог подлежал уплате налогоплательщиком не позднее 01 декабря 2023 года (л.д.13, 27).
Данное налоговые уведомления направлены налогоплательщику почтовой связью, что подтверждается списками почтовых отправлений (л.д.22, 24, 26, 28).
Административный ответчик ФИО1 принадлежность на праве собственности соответствующих транспортных средств, а также начисленные суммы транспортного налога, не оспаривал.
Проверив расчёты транспортного налога за каждый год, суд находит их правильными, соответствующими положениям закона.
Из содержания административного иска следует, что начисленный транспортный налог за период с 2016 года по 2022 год налогоплательщиком в срок, установленный законом не уплачен (л.д.11).
Административный ответчик ФИО1 документы, подтверждающие своевременную уплату начисленного транспортного налога за период с 2016 года по 2022 год в срок, установленный законом, не представил.
Судебным приказом мирового судьи судебного участка № 3 Пермского судебного района Пермского края от 10 октября 2018 года по делу № 2а-3906/2018 с ФИО1 взыскана недоимка по транспортному налогу за 2016 год в размере 4663 рублей, пеня в размере 89 рублей 15 копеек за несвоевременную уплату транспортного налога за 2016 год; недоимка по налогу на имущество физических лиц за 2016 год в размере 91 рубля и пеня в размере 1 рубля 74 копеек за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за 2016 год.
Судебным приказом мирового судьи судебного участка № 3 Пермского судебного района Пермского края от 19 октября 2019 года по делу № 2а-4131/2019 с ФИО1 взыскана недоимка по транспортному налогу за 2017 год в размере 5578 рублей, пеня в размере 88 рублей 74 копеек за несвоевременную уплату транспортного налога за 2017 год.
Решением Пермского районного суда Пермского края от 14 декабря 2022 года по делу № 2а-3812/2022 с ФИО1 взыскана недоимка по транспортному налогу за 2018 год в размере 3058 рублей 52 копеек; пеня в размере 51 рубля 94 копеек, начисленная за период с 03 декабря 2019 года по 08 февраля 2020 года за несвоевременную уплату транспортного налога за 2018 год; пеня в размере 479 рублей 05 копеек, начисленная за период с 13 февраля 2018 года по 20 марта 2019 года за несвоевременную уплату транспортного налога за 2016 год; пеня в размере 201 рубля 41 копейки, начисленная за период с 04 февраля 2019 года по 23 июня 2019 года за несвоевременную уплату транспортного налога за 2017 год.
Данное решение вступило в законную силу 17 января 2023 года.
Из требования налогового органа от 08 февраля 2021 года № 4514 следует, что в связи с несвоевременным исполнением обязанности по уплате обязательного платежа налогоплательщику ФИО1 предъявлено требование об уплате не позднее 25 марта 2021 года недоимки по транспортному налогу за 2019 год в размере 3431 рубля, пени в размере 33 рублей 05 копеек, начисленной за несвоевременную уплату транспортного налога за 2019 год (л.д.29).
Согласно требованию налогового органа от 23 июля 2023 года № 68559 в связи с несвоевременным исполнением обязанности по уплате обязательного платежа налогоплательщику ФИО1 предъявлено требование об уплате не позднее 16 ноября 2023 года недоимки по транспортному налогу в общем размере 13394 рублей 52 копеек, пени в размере 5237 рублей 68 копеек, начисленной за несвоевременную уплату транспортного налога, в том числе:
пени в размере 334 рублей 03 копеек, начисленной за период с 24 июня 2019 года по 20 августа 2020 года за несвоевременную уплату транспортного налога за 2016 год;
пени в размере 1037 рублей 58 копеек, начисленной за период с 24 июня 2019 года по 31 декабря 2022 года за несвоевременную уплату транспортного налога за 2017 год;
пени в размере 660 рублей 48 копеек, начисленной за период с 10 февраля 2020 года по 31 декабря 2022 года за несвоевременную уплату транспортного налога за 2018 год;
пени в размере 463 рублей 64 копеек, начисленной за период с 02 декабря 2020 года по 31 декабря 2022 года за несвоевременную уплату транспортного налога за 2019 год;
пени в размере 7 рублей 50 копеек, начисленной за период с 02 декабря 2021 года по 14 декабря 2021 года за несвоевременную уплату транспортного налога за 2020 год;
пени в размере 24 рублей 86 копеек, начисленной за период с 02 декабря 2022 года по 31 декабря 2022 года за несвоевременную уплату транспортного налога за 2021 год (л.д.31-33).
Данные налоговые требования направлены налогоплательщику ФИО1 почтовой связью, что подтверждается отчётами об отслеживании почтового отправления, списком почтовых отправлений (л.д.30, 35).
Согласно содержанию административного иска недоимки по транспортному налогу за период с 2016 года по 2021 год уплачены налогоплательщиком ФИО1, а именно:
недоимка по транспортному налогу за 2016 год погашена в период с 29 мая 2019 года по 21 августа 2020 года;
недоимка по транспортному налогу за 2017 год погашена в период с 21 августа 2020 года по 14 октября 2024 года;
недоимка по транспортному налогу за 2018 год погашена;
недоимка по транспортному налогу за 2019 год погашена 01 ноября 2024 года;
недоимка по транспортному налогу за 2020 год погашена 14 декабря 2021 года;
недоимка по транспортному налогу за 2021 год погашена 01 ноября 2024 года.
Оценивая полученные доказательства, суд находит, что административный ответчик ФИО1 допустил просрочку в исполнении обязанности по уплате транспортного налога, имеются правовые основания для начисления пени за несвоевременную уплату налогов, взыскания начисленной пени в судебном порядке.
Проверив расчёты взыскиваемой пени, начисленной до 01 января 2023 года за несвоевременную уплату транспортного налога, суд не соглашается с расчётом взыскиваемой пени, начисленной за несвоевременную уплату транспортного налога за 2018 год за период с 10 февраля 2020 года по 31 декабря 2022 год, учитывая, что решением Пермского районного суда Пермского края от 14 декабря 2022 года по делу № 2а-3812/2022 с ФИО1 взыскана недоимка по транспортному налогу за 2018 год в размере 3058 рублей 52 копеек в связи с тем, что в счёт уплаты указанной недоимки зачтена денежная сумма в размере 527 рублей 48 копеек, уплаченная 15 января 2022 года.
Соответственно, размер пени за несвоевременную уплату транспортного налога за 2018 год, начисленной за период с 10 февраля 2020 года по 31 марта 2022 года и за период с 02 октября 2022 года по 31 декабря 2022 год, определяется денежной суммой в размере 630 рублей 55 копеек согласно следующему расчёту, произведённому судом:
Период начисления пени
Дни
Ключевая
ставка
Расчёт
Размер
пени
10.02.2020 – 26.04.2020
77
6
3586 х 6 % х 77 / 300 / 100%
55,22
27.04.2020 – 21.06.2020
56
5,5
3586 х 5,5 % х 56 / 300 / 100%
36,82
22.06.2020 – 26.07.2020
35
4,5
3586 х 4,5 % х 35 / 300 / 100%
18,83
27.07.2020 – 21.03.2021
238
4,25
3586 х 4,25 % х 238 / 300 / 100%
120,91
22.03.2021 – 25.04.2021
35
4,5
3586 х 4,5 % х 35 / 300 / 100%
18,83
26.04.2021 – 14.06.2021
50
5
3586 х 5 % х 50 / 300 / 100%
29,88
15.06.2021 – 25.07.2021
41
5,5
3586 х 5,5 % х 41 / 300 / 100%
26,95
26.07.2021 – 12.09.2021
49
6,5
3586 х 6,5 % х 49 / 300 / 100%
38,07
13.09.2021 – 24.10.2021
42
6,75
3586 х 6,75 % х 42 / 300 / 100%
33,89
25.10.2021 – 19.12.2021
56
7,5
3586 х 7,5 % х 56 / 300 / 100%
50,20
20.12.2021 – 15.01.2022
27
8,5
3586 х 8,5 % х 27 / 300 / 100%
27,43
16.01.2022 – 13.02.2022
29
8,5
3058,52 х 8,5 % х 29 / 300 / 100%
25,13
14.02.2022 – 27.02.2022
14
9,5
3058,52 х 9,5 % х 14 / 300 / 100%
13,56
28.02.2022 – 31.03.2022
32
20
3058,52 х 20 % х 32 / 300 / 100%
65,25
02.10.2022 – 31.12.2022
91
7,5
3058,52 х 7,5 % х 91 / 300 / 100%
69,58
Проверяя другие расчёты налогового органа о размерах взыскиваемой пени, начисленной до 01 января 2023 года за несвоевременную уплату транспортного налога за иные периоды, суд находит расчёты налогового органа правильными, поскольку они осуществлены исходя из установленного законом размера пени, соответствующего размера задолженности по обязательному платежу (учёта частичного (периодического) погашения задолженности), соответствующего размера ключевой ставки Центрального Банка Российской Федерации, действовавшей в период просрочки исполнения обязанности по уплате обязательного платежа; соответствующего количества дней просрочки; применения установленного Постановлением Правительства Российской Федерации от 28 марта 2022 года № 497 моратория на начисление пени (с 01 апреля 2022 года по 01 октября 2022 года); начисления пени за периоды, за которые пеня не взыскана судебными постановлениями, вступившим в законную силу; начисления пени по дату исполнения обязанности по уплате налогов.
При таком положении, учитывая, что административный ответчик не представил документы, подтверждающие своевременное внесение обязательных платежей, суд находит, что административный истец вправе требовать от административного ответчика уплаты пени, начисленной до 01 января 2023 года, в размере 2498 рублей 16 копеек в судебном порядке.
В соответствии со статьёй 11 Налогового кодекса Российской Федерации совокупная обязанность – общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом. При этом в совокупную обязанность не включаются суммы налога на доходы физических лиц, уплачиваемого в порядке, установленном статьей 227.1 настоящего Кодекса, и суммы государственной пошлины, за исключением государственной пошлины, в отношении уплаты которой арбитражным судом выдан исполнительный документ.
Согласно подпункту 1 пункта 2 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации единым налоговым счетом признается форма учёта налоговыми органами денежного выражения совокупной обязанности.
В соответствии со статьёй 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества) (пункт 4). Совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица, указанного в пункте 4 настоящей статьи, в валюте Российской Федерации, в том числе на основании налоговых уведомлений – со дня наступления установленного законодательством о налогах и сборах срока уплаты соответствующего налога (пункт 5).
В силу пункта 6 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации сумма пеней, рассчитанная в соответствии со статьей 75 настоящего Кодекса, учитывается в совокупной обязанности со дня учёта на едином налоговом счете недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма.
Согласно пункту 5 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов, начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.
При таком положении суд находит, что налоговый орган вправе требовать пеню на сумму совокупной неисполненной обязанности по уплате налогов с 01 января 2023 года.
Из содержания административного иска, расчёта пени следует:
по состоянию на 01 января 2023 года сумма совокупной неисполненной обязанности ФИО1 по уплате обязательных платежей составила 13872 рубля 52 копейки;
в состав такой задолженности включены недоимки по транспортному налогу за 2016 год, 2017 год, 2018 год, 2019 год, за 2020 год и 2021 год, недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2014 год и за 2016 год;
по состоянию на 02 декабря 2023 года сумма совокупной неисполненной обязанности ФИО1 по уплате обязательных платежей составила 16786 рублей 52 копеек по причине просрочки уплаты транспортного налога за 2022 год в размере 3314 рублей;
за период с 01 января 2023 года по 11 декабря 2023 года на указанные суммы неисполненной совокупной обязанности начислена пеня в общем размере 1510 рублей 83 копеек (л.д.6-7, 34).
Административный ответчик ФИО1 не оспаривал указанный размер начисленной пени, не представил документы, подтверждающие исполнение совокупной обязанности по уплате налогов, то есть документы, подтверждающие отсутствие указанных задолженностей по обязательным платежам на соответствующие даты, в том числе документы о своевременной уплате транспортного налога за 2022 год в размере 3314 рублей.
Учитывая изложенное, принимая во внимание, что решением суда по делу № 2а-3812/2022 с ФИО1 взыскана недоимка по транспортному налогу за 2018 год в размере 3058 рублей 52 копеек в связи уплатой 15 января 2022 года денежной суммы в размере 527 рублей 48 копеек в счёт данного налога, налоговым органом не представлены документы, подтверждающий принятие мер по взысканию недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2014 год в размере 68 рублей, суд находит неправильным определение соответствующих размеров совокупной неисполненной обязанности по уплате налогов на каждую дату.
Следовательно, суд полагает, что задолженность в размере 68 рублей и в размере 527 рублей 48 копеек подлежит исключению из состава совокупной неисполненной обязанности налогоплательщика ФИО1
Соответственно, по состоянию на 01 января 2023 года сумма совокупной неисполненной обязанности ФИО1 по уплате обязательных платежей составила 13277 рублей 04 копейки (10 рублей + 3463 рубля 52 копейки + 3058 рублей 52 копейки + 3431 рубль + 3314 рублей); по состоянию на 02 декабря 2023 года сумма совокупной неисполненной обязанности ФИО1 по уплате обязательных платежей составила 16591 рубль 04 копейки по причине просрочки уплаты транспортного налога за 2022 год в размере 3314 рублей (13277 рублей 04 копейки + 3314 рублей).
При таком положении суд не соглашается с расчётом пени налогового органа и находит правильным следующий расчёт пени, подлежащей взысканию с административного ответчика:
Недоимка, руб.
Период просрочки
Размер ставки
Расчёт
Размер пени
с
по
дни
1
2
3
4
6
7
8
13277,04
01.01.2023
23.07.2023
204
7,5 %
13277,04 х 7,5 % х 204 / 300 / 100%
677,13
13277,04
24.07.2023
14.08.2023
22
8,5 %
13277,04 х 8,5 % х 22 / 300 / 100%
82,76
13277,04
15.08.2023
17.09.2023
34
12 %
13277,04 х 12 % х 34 / 300 / 100%
180,57
13277,04
18.09.2023
29.10.2023
42
13 %
13277,04 х 13 % х 42 / 300 / 100%
241,64
13277,04
30.10.2023
01.12.2023
33
15 %
13277,04 х 15 % х 33 / 300 / 100%
219,07
16591,04
02.12.2023
11.12.2023
10
15 %
16591,04 х 15 % х 10 / 300 / 100%
82,96
Итого:
1484,16
Учитывая изложенное, суд находит, что административный истец вправе требовать от административного ответчика уплаты начисленной пени в размере 1484 рублей 16 копеек в судебном порядке.
В соответствии с пунктом 3 статьёй 48 Налогового кодекса Российской Федерации налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:
1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;
2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей.
Согласно Федеральному закону от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» с 1 января 2023 года взыскание сумм недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам осуществляется с учетом следующих особенностей: требование об уплате задолженности, направленное после 1 января 2023 года в соответствии со статьёй 69 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции настоящего Федерального закона), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31 декабря 2022 года (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу настоящего Федерального закона) (подпункт 1 пункта 9 статьи 4).
Оценивая полученные доказательства, суд находит, что срок исполнения налогового требования истёк 16 ноября 2023 года; соответственно, в силу положений закона требование о взыскании задолженности (недоимок по обязательным платежам и пени) подлежало предъявлению в порядке приказного производства не позднее 16 мая 2024 года.
26 февраля 2024 года налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка № 3 Пермского судебного района Пермского края с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 недоимок по транспортному налогу за 2019 год, 2021 год и 2022 год, пени (л.д.14, дело № 2а-11033/2024).
Определением мирового судьи судебного участка № 3 Пермского судебного района Пермского края от 22 октября 2024 года отменён судебный приказ от 04 марта 2024 года по делу № 2а-1103/2024 о взыскании с ФИО1 недоимок по транспортному налогу за 2019 год, 2021 год и 2022 год, пени в общем размере 14114 рублей 94 копеек.
Данные обстоятельства подтверждаются соответствующим судебным актом, административным дело № 2а-1103/2024 (л.д.10).
В силу пункта 4 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена.
После отмены судебного приказа налоговый орган обратился с требованием о взыскании с ФИО1 пени за несвоевременную уплату транспортного налога, пени за неисполнение совокупной обязанности по уплате налогов пени в порядке искового производства 10 апреля 2025 года, направив административный иск почтовой связью, что подтверждается почтовым конвертом (л.д.46).
Учитывая положения статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, суд находит, что административным истцом не пропущен срок для обращения в суд, так как соответствующее требование в порядке приказного производства предъявлено в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения налогового требования; в порядке искового производства данное требование предъявлено до истечения шести месяцев со дня вынесения мировым судьёй определения об отмене судебного приказа.
Принимая во внимание, что налоговый орган своевременно обратился с требованием о взыскании санкций, административный ответчик не представил документы об уплате пени, суд полагает, что имеются правовые основания для взыскания с административного ответчика в пользу административного истца задолженности в общем размере 3982 рублей 32 копеек:
пени в размере 2498 рублей 16 копеек, начисленной до 01 января 2023 года;
пени в размере 1484 рублей 16 копеек, начисленной за несвоевременную уплату налогов за период с 01 января 2023 года по 11 декабря 2023 года.
В силу части 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.
При таком положении суд находит, что в силу статей 333.19, 333.36 Налогового кодекса Российской Федерации с административного ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию сумма государственной пошлины в размере 4000 рублей.
Руководствуясь статьями 177 – 180, 293 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд
РЕШИЛ:
Административное исковое заявление Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы № 21 по Пермскому краю удовлетворить частично.
Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения (ИНН <данные изъяты>), проживающего по адресу: <адрес>, в пользу Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы № 21 по Пермскому краю пеню за несвоевременную уплату налогов в общем размере 3982 рублей 32 копеек, а именно:
пеню в размере пени в размере 334 рублей 03 копеек, начисленную за период с 24 июня 2019 года по 20 августа 2020 года за несвоевременную уплату транспортного налога за 2016 год;
пеню в размере 1037 рублей 58 копеек, начисленную за период с 24 июня 2019 года по 31 декабря 2022 года за несвоевременную уплату транспортного налога за 2017 год;
пеню в размере 630 рублей 55 копеек, начисленную за период с 10 февраля 2020 года по 31 декабря 2022 года за несвоевременную уплату транспортного налога за 2018 год;
пеню в размере 463 рублей 64 копеек, начисленную за период с 02 декабря 2020 года по 31 декабря 2022 года за несвоевременную уплату транспортного налога за 2019 год;
пеню в размере 7 рублей 50 копеек, начисленную за период с 02 декабря 2021 года по 14 декабря 2021 года за несвоевременную уплату транспортного налога за 2020 год;
пеню в размере 24 рублей 86 копеек, начисленную за период с 02 декабря 2022 года по 31 декабря 2022 года за несвоевременную уплату транспортного налога за 2021 год, начисленной за период с 24 июня 2019 года по 20 августа 2020 года за несвоевременную уплату транспортного налога за 2016 год;
пеню в размере 1484 рублей 16 копеек, начисленную период с 01 января 2023 года по 11 декабря 2023 года за неисполнение совокупной обязанности по уплате налогов.
Отказать в удовлетворении остальной части административного искового заявления Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы № 21 по Пермскому краю.
Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения (ИНН <данные изъяты>), государственную пошлину в размере 4000 рублей в доход местного бюджета.
Разъяснить право на обращение в суд с ходатайством об отмене решения суда, принятого в порядке упрощенного (письменного) производства, и о возобновлении рассмотрения административного дела по общим правилам административного судопроизводства, если после принятия решения поступят возражения относительно применения порядка упрощенного (письменного) производства лица, имеющего право на заявление таких возражений, или новые доказательства по административному делу, направленные в установленный законом срок, либо если в течение двух месяцев после принятия решения в суд поступит заявление лица, не привлеченного к участию в деле, свидетельствующее о наличии оснований для отмены решения суда, предусмотренных пунктом 4 части 1 статьи 310 настоящего Кодекса.
На решение суда, принятое по результатам рассмотрения административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства, может подана апелляционная жалоба в Пермский краевой суд через Пермский районный суд в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.
Судья Пермского районного суда (подпись) Н.В. Макарова
Копия верна. Судья Н.В. Макарова
Подлинник решения подшит в административном деле № 2а-1923/2025
Пермского районного суда Пермского края