Решение по делу № 2А-2830/2025 от 13.11.2025 | Ленинский районный суд г. Пензы (Пензенская область)

УИД 58RS0018-01-2025-004715-87 № 2а-2830/2025

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

13 ноября 2025 г. г. Пенза

Ленинский районный суд г. Пензы в составе

председательствующего судьи Турчака А.А.

при секретаре судебного заседания Ухановой Е.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Управления Федеральной налоговой службы по Адрес к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам,

установил:

Управление Федеральной налоговой службы по Адрес (далее - УФНС России по Адрес ) обратилось в суд с названным административным иском, указав, что согласно сведениям, представленным Управлением Федеральной службы государственной регистрации кадастра и картографии ФИО1 имеет в собственности имущество, которое является объектом налогообложения по налогу на имущество физических лиц:

- Квартиры, адрес: Адрес Дата регистрации права Дата .

Расчеты сумм налога на имущество содержится в налоговых уведомлениях, приложенные к заявлению. ФИО1 налог на имущество физических лиц в установленный срок не оплатила.

В адрес налогоплательщика заказной корреспонденцией были направлены следующие налоговые уведомления:

Налоговое уведомление Номер от Дата , согласно которому налогоплательщику предлагалось уплатить налог на имущество за 2014 год в сумме 95.00 руб., за 2015 год в сумме 286.00 руб., за 2016 год в сумме 477.00 руб., со сроком уплаты - не позднее 01.12.2017

Налоговое уведомление Номер от Дата , согласно данному уведомлению налогоплательщику предлагалось уплатить налог на имущество за 2017 год, в сумме 525.00 руб., со сроком уплаты - не позднее Дата .

Налоговое уведомление Номер от Дата , согласно данному уведомлению налогоплательщику предлагалось уплатить налог на имущество за 2018 год, в сумме 578.00 руб., со сроком уплаты - не позднее Дата .

По срокам уплаты, указанным в уведомлениях, должником налог не уплачен.

Налоговым органом в соответствии со ст.69 НК РФ в отношении задолженности ФИО1 сформированы требования об уплате налога, сбора, страховых пени, штрафа, процентов, в которых сообщалось о наличии у налогоплательщика задолженности по налогу на имущество ФЛ по ставке, применяемой к объекту налогообложения в границах в городского округа и пени:

- Номер от Дата в сумме 871,12руб. (налог в сумме 858,00 руб., пени в сумме 13,12руб.);

- Номер от Дата в сумме 525,00руб. (налог);

- Номер от Дата в сумме 56,95руб. (пени);

- Номер от Дата в сумме 586,72руб. (налог в сумме 578,00руб., пени в сумме 8,72 руб.);

Требования направлены заказным письмом.

В силу п.6 ст.69 НК РФ в случае направления требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В установленный срок налогоплательщиком требования не исполнены, задолженность не погашена до настоящего времени.

Межрайонная инспекция ФНС Номер по Адрес обратилась в мировой суд судебного участка Полесского судебного района Адрес с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании налога и пени в отношении налогоплательщика. На основании которого Дата мировым судьей было вынесено Определение об отказе в принятии заявления.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Процессуальный порядок обращения в суд закреплен статьей 286 Кодекса административного производства Российской Федерации (далее - КАС РФ) и в силу ч.2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

По правилам ч.5, 6, 7 ст.219 КАС РФ причины пропуска установленного срока обращения в суд выясняются в предварительном судебном заседании или судебном заседании. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления может быть восстановлен судом. Пропуск срока обращения в суд без уважительной причины, является самостоятельным основанием для отказа в удовлетворении административного иска.

Таким образом, налоговый орган должен был обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании задолженности в срок до Дата .

В связи с изменением места регистрации ФИО1 Дата Адрес ), лицевой счет передан из УФНС России по Адрес в УФНС России по Адрес .

На основании изложенного, просили восстановить пропущенный срок для взыскания с ФИО1, ИНН Номер , зарегистрированной по адресу: Адрес , дата и место рождения Дата , Адрес , РФ задолженности по налогам и пени в общей сумм: 2025,91руб.; налога на имущество ФЛ по ставке, применяемой к объекту налогообложения в граница городского округа в сумме 1961,00 руб.; пени, начисленных в связи с неуплатой налога на имущество ФЛ в сумме 64,91руб.

Представитель административного истца УФНС России по Адрес в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, о времени и месте рассмотрения дела извещена надлежащим образом.

Изучив ходатайство административного истца, материалы административного дела, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст. 57 Конституции РФ каждый обязан уплачивать законно установленные налоги и сборы.

Согласно п. 1 ч. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В силу ст. 19 НК РФ налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги, сборы, страховые взносы.

На основании ч. 2 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Статьей 45 НК РФ предусмотрена обязанность налогоплательщика самостоятельно исполнять обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Согласно ст. 399 НК РФ налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Устанавливая налог, представительные органы муниципальных образований (законодательные (представительные) органы государственной власти городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) определяют налоговые ставки в пределах, установленных настоящей главой, и особенности определения налоговой базы в соответствии с настоящей главой.

Согласно сведениям, представленным Управлением Федеральной службы государственной регистрации кадастра и картографии ФИО1 имеет в собственности имущество, которое является объектом налогообложения по налогу на имущество физических лиц:

- Квартиры, адрес: Адрес Дата регистрации права Дата .

В соответствии со ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

В статье 401 НК РФ определен перечень объектов налогообложения: жилой дом; жилое помещение (квартира, комната); гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение. В целях настоящей главы дома и жилые строения, расположенные на земельных участках, предоставленных для ведения личного подсобного, дачного хозяйства, огородничества, садоводства, индивидуального жилищного строительства, относятся к жилым домам.

В силу ч. 1 ст. 402 НК РФ налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 2 настоящей статьи.

Адрес от Дата Номер -ЗПО «О единой дате начала применения на территории Адрес порядка определения налоговой базы по налогу на имущество физических лиц исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения» установлено, что на территории Адрес порядок определения налоговой базы по налогу на имущество физических лиц исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения применяется с Дата .

Решением Пензенской городской Думы от Дата Номер «О налоге на имущество физических лиц» на территории муниципального образования Адрес » с Дата введен налог на имущество физических лиц, а также установлены налоговые ставки в зависимости от кадастровой стоимости объектов налогообложения.

В силу ч. 1 ст. 409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В адрес налогоплательщика заказной корреспонденцией были направлены следующие налоговые уведомления:

Нналоговое уведомление Номер от Дата , согласно которому налогоплательщику предлагалось уплатить налог на имущество за 2014 год в сумме 95.00 руб., за 2015 год в сумме 286.00 руб., за 2016 год в сумме 477.00 руб., со сроком уплаты - не позднее Дата ;

налоговое уведомление Номер от Дата , согласно данному уведомлению налогоплательщику предлагалось уплатить налог на имущество за 2017 год, в сумме 525.00 руб., со сроком уплаты - не позднее Дата ;

налоговое уведомление Номер от Дата , согласно данному уведомлению налогоплательщику предлагалось уплатить налог на имущество за 2018 год, в сумме 578.00 руб., со сроком уплаты - не позднее Дата . По сроку уплаты, указанному в налоговом уведомлении, должником налог не был оплачен.

Как следует из материалов дела, налоговым органом в соответствии со ст.69 НК РФ в отношении задолженности ФИО1 сформированы требования об уплате налога, сбора, страховых пени, штрафа, процентов, в которых сообщалось о наличии у налогоплательщика задолженности по налогу на имущество ФЛ по ставке, применяемой к объекту налогообложения в границах в городского округа и пени:

- Номер от Дата в сумме 871,12руб. (налог в сумме 858,00 руб., пени в сумме 13,12руб.) со сроком уплаты Дата ;

- Номер от Дата в сумме 525,00руб. (налог) со сроком уплаты до 02.04.2019г.;

- Номер от Дата в сумме 56,95руб. (пени) со сроком уплаты до 01.11.2019г.;

- Номер от Дата в сумме 586,72руб. (налог в сумме 578,00руб., пени в сумме 8,72 руб.) со сроком уплаты до 07.04.2020г.

В добровольном порядке требования налогового органа ФИО1 не исполнены.

Межрайонная инспекция ФНС Номер по Адрес обратилась в мировой суд судебного участка Полесского судебного района Адрес с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании налога и пени на имущество физических лиц за 2016-2019 гг. в размере налог – 1961 руб., пени 64 руб.91 коп. в отношении налогоплательщика.

Определением мирового судьи судебного участка Полесского судебного района Адрес от Дата отказано в принятии заявления Межрайонной ФНС №Адрес отказано в принятии заявления.

Согласно статье 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом.

Если иное не предусмотрено пунктами 4 и 5 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса.

Согласно пункту 2 статьи 48 НК РФ, заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

В пунктах 2, 3 статьи 48 НК РФ (в редакции, действовавшей на момент направления требования) и в части 2 статьи 286 КАС РФ установлен шестимесячный срок на подачу заявления о взыскании обязательных платежей и санкций в порядке приказного производства, который исчисляется по общему правилу со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, и аналогичной продолжительности срок для реализации налоговым органом права на взыскание недоимки в порядке искового производства, который подлежит исчислению со дня вынесения определения об отмене судебного приказа.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Согласно правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в Определении от Дата Номер -О-П, установление в качестве одного из элементов налогообложения срока уплаты налога (пункт 1 статьи 17 НК РФ) предполагает его обязательность для обеих сторон налогового правоотношения (публично-правового образования и налогоплательщика). Установление сроков направлено на обеспечение справедливого баланса публичных и частных интересов, поэтому допущение неограниченного временными рамками принудительного погашения задолженности по налогам и сборам вступает в противоречие с конституционными принципами, лежащими в основе правового регулирования отношений в области государственного принуждения и исполнения имущественных обязанностей.

Как следует из материалов дела, требование об уплате обязательных платежей и санкций от Дата Номер в сумме 871,12руб. (налог в сумме 858,00 руб., пени в сумме 13,12руб.) было направлено Дата с предложением погасить задолженность в срок Дата ; требование Номер от Дата в сумме 525,00руб. (налог) со сроком уплаты до 02.04.2019г. было направлено Дата ; требование; Номер от Дата в сумме 56,95руб. (пени) с предложением погасить задолженность в срок до 01.11.2019г. было направлено Дата ; требование Номер от Дата в сумме 586,72руб. (налог в сумме 578,00руб., пени в сумме 8,72 руб.) с предложением погасить задолженность в срок до 07.04.2020г. было направлено Дата .

При принудительном взыскании суммы налога с налогоплательщика налоговым органом должны быть соблюдены все последовательные сроки, установленные статьей 48 НК РФ как для обращения с заявлением о выдаче судебного приказа, так и для последующего обращения в суд в случае его отмены, о чем указано в Определении Конституционного Суда Российской Федерации от Дата Номер -О «Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы гражданина Е. на нарушение его конституционных прав пунктом 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации», с акцентом на то, что установление указанных обстоятельств в силу части 6 статьи 289 КАС РФ относится к числу юридически значимых по административному делу, рассматриваемому в порядке главы 32 названного процессуального закона.

Как следует из материалов рассматриваемого дела, срок исполнения требования от Дата Номер истек Дата ; срок исполнения требования Номер от Дата истек 02.04.2019г.; срок исполнения требования Номер от Дата истек 01.11.2019г.; срок исполнения требования Номер от Дата истек 07.04.2020г., к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа налоговый орган обратился лишь в феврале 2022 г., административное исковое заявление в суд подано Дата , то есть по прошествии пяти лет с момента истечения срок исполнения требования с пропуском срока для обращения в суд.

В силу закона налоговый орган не освобожден от обязанности обращаться за судебным взысканием налоговой недоимки в установленные законом сроки, а в случае их несоблюдения действовать разумно и добросовестно, в том числе приводить доводы и представлять отвечающие требованиям относимости, допустимости, достоверности доказательства уважительности их пропуска.

В связи с тем, что принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных НК РФ, осуществляться не может и несоблюдение налоговой инспекцией установленных налоговым законодательством сроков и порядка взыскания налога является основанием для отказа в удовлетворении искового заявления, установленный факт несоблюдения налоговым органом установленного законом шестимесячного срока для обращения в суд с заявлением о взыскании недоимки по налогу и задолженности по пеням со дня истечения срока, установленного для исполнения требования об уплате налога и пеней, является основанием для вынесения на обсуждение обстоятельств, связанных с причинами пропуска этого срока и основаниями для его восстановления.

Как неоднократно указывал Конституционный Суд Российской Федерации в своих определениях, положения статьи 95 КАС РФ устанавливают возможность восстановления судом пропущенного процессуального срока и направлены на расширение гарантий судебной защиты прав и законных интересов участников административного судопроизводства. Вопрос о возможности восстановления пропущенного процессуального срока решается судом в каждом конкретном случае на основе установления и исследования фактических обстоятельств дела в пределах предоставленной ему законом свободы усмотрения (определения от Дата Номер -О и от Дата Номер -О).

Вместе с тем, обратившись в суд с административным исковым заявлением со значительным пропуском установленного законом срока, при этом каких-либо уважительных причин пропуска срока обращения в суд, предусмотренного частью 2 статьи 286 КАС РФ, административным истцом не приводится, на наличие причин и обстоятельств, объективно препятствовавших обратиться в суд с соблюдением всех последовательных сроков, установленных статьей 48 НК РФ, налоговый орган не ссылается.

Обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, соблюдения срока обращения в суд, уважительных причин пропуска установленного законом срока, возлагается на административного истца (часть 4 статьи 289 КАС РФ).

Кроме того следует отметить, что налоговый орган является профессиональным участником налоговых правоотношений, специализированным государственным органом, призванным осуществлять контроль за сбором налогов и своевременностью их взимания, в связи с чем ему должны быть известны порядок и сроки обращения в суд с административным исковым заявлением о взыскании обязательных платежей и санкций.

Заявляя ходатайство о восстановлении пропущенного процессуального срока на обращение в суд, УФНС России по Адрес не представлено суду доказательств уважительности причин пропуска данного срока.

По смыслу положений части 5 статьи 138 КАС РФ при подготовке дела к судебному разбирательству суд может выяснить причины пропуска административным истцом срока обращения в суд; установление факта пропуска срока обращения в суд без уважительной причины является самостоятельным основанием для отказа в удовлетворении заявленных требований.

Согласно части 5 статьи 180 КАС РФ в случае отказа в удовлетворении административного иска в связи с пропуском срока обращения в суд без уважительной причины и невозможностью восстановить пропущенный срок в предусмотренных настоящим Кодексом случаях в мотивировочной части решения суда может быть указано только на установление судом данных обстоятельств.

В данном конкретном случае своевременность подачи административного искового заявления зависела исключительно от волеизъявления административного истца, наличия у него реальной возможности действий и не была обусловлена причинами объективного характера, препятствовавшими или исключавшими реализацию им права на судебную защиту в срок, установленный законом.

Таким образом, суд не усматривает уважительных причин пропуска административным истцом срока на обращение в суд и оснований для его восстановления.

Принимая во внимание отсутствие доказательств, свидетельствующих о наличии препятствий для реализации права на судебную защиту в пределах установленного процессуальным законом срока, а также существенных обстоятельств, которые не зависели от волеизъявления административного истца, суд полагает необходимым исковые требования УФНС России по Адрес оставить без удовлетворения.

Руководствуясь статьями 175-180 КАС РФ, суд

решил:

Ходатайство Управления Федеральной налоговой службы по Адрес о восстановлении пропущенного срока взыскания задолженности оставить без удовлетворения.

В удовлетворении административного иска Управления Федеральной налоговой службы по Адрес к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц и пени в общей сумм: 2025,91руб. отказать.

Решение может быть обжаловано в Пензенский областной суд через Ленинский районный суд Адрес в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья А.А. Турчак