Решение по делу № 2А-2683/2024 от 09.04.2025

УИД 76RS0010-01-2024-003579-58 изг. 09.04.2025 г.

Дело № 2а-322/2025

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

26 марта 2025 года г. Ростов Ярославской области

Ростовский районный суд Ярославской области в составе

председательствующего судьи Бабич В.Е.,

при секретаре Крыковой Н.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной ИНФС России № 10 по Ярославской области к ФИО1 о взыскании пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИНФС России № 10 по Ярославской области обратилась в Ростовский районный суд Ярославской области с административным иском к ФИО1 о взыскании пени за несвоевременную уплату налогов за период с 01.07.2019 по 02.03.2024 в размере 3255,14 руб.

Административный истец основывает свои требования на том, что в соответствии с п.2.9.5 Плана контрольных событий реализации мероприятий по модернизации организационной структуры ФНС России, утвержденного приказом ФНС России от 16.02.2021 № ЕД-7-12/142@ с 01.11.2021 на территории Ярославской области создана специализированная инспекция с функциями по управлению долгом (долговой центр).

В соответствии с п.1 Приказа Управления ФНС России по Ярославской области от 26.07.2021 №01-05/0087 @ «О структуре Управления Федеральной налоговой службы по Ярославской области» специализированной инспекцией с функциями по управлению долгом, в полномочия которой входит взыскание в установленном порядке недоимки, а также пени, процентов и штрафов по налогам, сборам и страховым взносам в отношении всех налогоплательщиков, стоящих на учете в налоговых органах Ярославской области является Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 10 по Ярославской области. Меры по взысканию задолженности с 01.11.2021 осуществляются Межрайонной ИФНС России № 10 по Ярославской области.

ФИО1 № является плательщиком имущественных налогов.

За ответчиком зарегистрировано транспортное средство - №

А также объекты недвижимого имущества:

- кадастровый №, <адрес>2,

- кадастровый №, <адрес>30,

- кадастровый №, <адрес>, р.<адрес>.

По состоянию на 04.03.2024г. сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ, составляет 14179,30 руб., в т.ч. налог -10924,16 руб., пени - 3255,14 руб.

Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой (не полной уплатой) налогоплательщиком следующих начислений: земельный налог за 2022 год в размере 556,00 руб.;

-налог на имущество физических лиц за 2022 год в размере 286,00 руб.;

-транспортный налог за 2021 -2022 год в размере 10082,16 руб.;

-пени в размере 3255,14 руб.

Судебным приказом № от ДД.ММ.ГГГГ с налогоплательщика взыскана задолженность по транспортному налогу за 2018 год, по налогу; на имущество физических лиц за 2018 год^ пени в общей сумме 7712,76 руб.

Судебным приказом № от ДД.ММ.ГГГГ с налогоплательщика взыскана задолженность по транспортному налогу за 2019-2020 год, по налогу на имущество физических лиц за 2020 год, по земельному налогу за 2019-2020 год, пени в общей сумме 16271,59 руб.

Сумма пени за несвоевременную уплату налогов составляет 3255,14 руб., которые включают в себя пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 1498,27 руб. и пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 1866,19 руб. -меры взыскания по ст. 48 НК РФ в сумме 109,31 руб.

В установленный в требование срок налогоплательщиком не была исполнена обязанность по уплате налога, пени, штрафа.

В связи с этим, Инспекция обратилась с заявлением о вынесении судебного приказа в отношении ФИО3 в судебный участок № Ростовского судебного района <адрес>. По результатам рассмотрения заявления о вынесении судебного приказа мировой судья судебного участка № 1 Ростовского судебного района Ярославской области вынес судебный приказ № от 21.06.2024г.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей вынесено определение об отмене судебного данного приказа в связи с поступившими возражениями от налогоплательщика.

Обязанность по уплате пени административным ответчиком в установленный срок не выполнена.

Административный истец Межрайонная ИНФС России №10 по Ярославской области в судебном заседании участия не принимал, будучи извещенный о времени и месте судебного заседания, просил дело рассмотреть в свое отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 судебном заседании участия не принимал, извещен о дате, времени и месте судебного заседания надлежащим образом.

Судом разрешен вопрос о рассмотрении дела в отсутствии надлежаще извещенных сторон.

Исследовав материалы дела, суд находит заявленные требования не подлежат удовлетворению по следующим основаниям.

Статьей 57 Конституции Российской Федерации, ст. 23 НК РФ, установлена обязанность каждого уплачивать законно установленные налоги.

Налог на имущество является местным налогом ( п. 2 ст. 15 НК РФ). В силу ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лиц, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 НК РФ.

Согласно ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Федеральным законом от 14.07.2022 N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" усовершенствован порядок уплаты налогов, сборов и взносов в виде единого налогового платежа при введении с 01.01.2023 института Единого налогового счета (далее - ЕНС).

Единый налоговый платеж - это денежные средства, перечисленные в бюджетную систему РФ на соответствующий счет Федерального казначейства для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, страховых взносов, налогового агента и учитываемые на едином налоговом счете, а также взысканные с такого лица (п. 1 ст. 11.3 НК РФ).

Согласно пункту 3 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа (далее - ЕНП), и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

ФИО1 № является плательщиком имущественных налогов.

В соответствии со ст. 357 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса.

В соответствии с п. 1 ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются, в частности, автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

За ФИО1 зарегистрировано транспортное средство №

В соответствии со ст. 52 НК РФ в адрес налогоплательщика направлено налоговое уведомление на уплату налога, содержащее сведения об объектах налогообложения, о периоде начисления, о ставках налога.

Налогоплательщик произвел уплату транспортного налога за 2021 год, за 2022год, в связи с чем, задолженность по транспортному налогу за 2021 год, за 2022 год отсутствует.

В соответствии со ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей- 4011 НК РФ.

Согласно статье 400 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 этого же Кодекса, пунктом 1 которой к числу таких объектов отнесены жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здания, строения, сооружения, помещения.

По общему правилу, в соответствии с пунктом 1 статьи 403 НК РФ, если иное не установлено настоящим пунктом, налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

В собственности ФИО1 были зарегистрированы следующие объекты:

- кадастровый №, <адрес>

Налогоплательщик произвел уплату налога на имущество физических лиц за 2022 год, в связи с чем, задолженность по налогу на имущество физических лиц за: 2022 год отсутствует.

Согласно п.1 ст.388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 НК РФ, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.Налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 НК РФ (п.1 ст.390 НК РФ).

Налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом (п.1 ст.391 НК РФ).

Налоговая база в отношении земельных участков, находящихся в общей долевой собственности, определяется для каждого из налогоплательщиков, являющихся собственниками данного земельного участка, пропорционально его доле в общей долевой собственности (п. 1 ст.392 НК РФ).

В собственности ответчика находится земельный участок с кадастровым №, <адрес>, р.<адрес>

Налогоплательщик произвел уплату земельного налога за 2022 год, в связи с чем, задолженность по земельному налогу за 2022 год отсутствует.

На 01.01.2023г. у налогоплательщика образовалось отрицательное сальдо по: ЕНС в сумме 11173,47 руб., в том числе: налог - 9675,20 руб., пени - 1498,27 руб., включающее: задолженность по транспортному налогу за 2020-2021 год в размере 8770,20 руб. (задолженность за 2020 год в сумме 1255,20 руб., за 2021 год в сумме 7515,00 руб.);

-задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2018 - 2021 год в размере 205,00 руб. (задолженность за 2018 год в сумме 88,00 руб., за 2021 год в сумме 117,00 руб.);

-задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2021 год в размере 144,00 руб.;

-задолженность по земельному налогу за 2021 год в размере 556,00 руб. Итого: 9675,20 руб.

Задолженность по пене, принятая из ОКНО при переходе в ЕНС составляет в сумме 1498,27 руб., включающее:

-пени за несвоевременную уплату транспортного налога за 2018-2021 год в размере 1426,29 руб.;

-пени за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за 2017-2021 год в размере 34,94 руб.;

-пени за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за 2017- 2021 год ОКТМО 78637101 в размере 13,76 руб.;

- пени за несвоевременную уплату земельного налога за 2017-2021г. в размере 23,28 руб.

Согласно п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в счет исполнения обязанности по уплате налога до наступления установленного срока.

В соответствии с п. 8 ст. 45 НК РФ (ред. Федерального Закона от ДД.ММ.ГГГГ № 196-ФЗ) принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности:

1) недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения;

2) налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом;

3) недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения;

4) иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению);

5) пени;

6) проценты;

7) штрафы.

Согласно ч. 1 ст. 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Согласно п.9 ст. 4 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" (далее - Закон) выставление требования на уплату налога после ДД.ММ.ГГГГ прекращает действие ранее выставленных требований, если по ним меры взыскания не применялись.

Исходя из положений п. 4 ст. 11.3 НК РФ с ДД.ММ.ГГГГ задолженность по налоговым обязательствам учитывается в составе сальдо Единого налогового счета (далее - ЕНС), который ведется в отношении каждого налогоплательщика, плательщика сборов, страховых взносов, налогового агента. На ЕНС учитываются средства, перечисленные в качестве единого налогового платежа и совокупная обязанность в денежном выражении.

В отношении физического лица, в том числе индивидуального предпринимателя, при наличии задолженности формируется одно требование об уплате на отрицательное сальдо ЕНС, которое может включать в себя как задолженность физических лиц, так и задолженность индивидуальных предпринимателей.

Таким образом, в требовании, выставленном после ДД.ММ.ГГГГ, отражается вся задолженность налогоплательщика, имеющаяся у плательщика на дату выставления требования.

Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

Установленный ст.70 НК РФ срок для выставления требования в 2023 году Постановлением Правительства РФ от ДД.ММ.ГГГГ № "О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 году" продлен в 2023 году на 6 месяцев.

Поскольку в сроки, установленные Законом, налогоплательщик в полном объеме не уплатил налоги, Инспекцией в соответствии со ст. 69, 70 НК РФ направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ по сроку уплаты до ДД.ММ.ГГГГ, в котором отражена вся задолженность налогоплательщика, имеющаяся у плательщика на дату выставления требования.

На дату формирования требования № от ДД.ММ.ГГГГ у ответчика сформировалось отрицательное сальдо по ЕНС в размере 11778,45 руб., включающее:

-транспортный налог за 2020-2021 год в размере 8770,20 руб.;

-налог на имущество физических лиц за 2018-2021 год в сумме 205,00 руб.;

налог на имущество физических лиц за 2021 год в сумме 144,00 руб.;

земельный налог за 2021 год в сумме 556,00 руб.;

пени в размере 2103,25 руб.

Судебным приказом №а-3049/2020 от ДД.ММ.ГГГГ с ФИО2 взыскана задолженность по транспортному налогу за 2018 год, по налогу; на имущество физических лиц за 2018 годи и пени в общей сумме 7712,76 руб.

Судебным приказом №а-1652/2022 от ДД.ММ.ГГГГ с ответчика взыскана задолженность по транспортному налогу за 2019-2020 год, по налогу на имущество физических лиц за 2020 год, по земельному налогу за 2019-2020 год, пени в общей сумме 16271,59 руб.

Сумма совокупной обязанности за период с ДД.ММ.ГГГГ по 02.03.2024 (включенная для расчета суммы взыскиваемых пени) в размере 9675,20 руб. включает в себя недоимку:

-транспортный налог за 2020 год в сумме 1255,20 руб., за 2021 год в сумме 7515,00 руб.;

-налог на имущество физических лиц за 2018 год в сумме 88,00 руб., за 2021 год в сумме 117,00 руб., за 2021 год в сумме 144,00 руб.;

-земельный налог за 2021 год в сумме 556,00 руб.;

-транспортный налог за 2022 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в сумме 7515,00 руб. по земельному налогу за 2022 год в сумме 556,00 руб., по налогу на имущество физических лиц за 2022 год в сумме 286,00 руб.

Таким образом, сумма пени за несвоевременную уплату налогов по заявлению МРИ НФС № по <адрес> о вынесении судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ составляет 3255,14 руб., которые включают в себя пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 1498,27 руб. + пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 1866,19 руб. - меры взыскания по ст. 48 НК РФ в сумме 109,31 руб.

В связи с этим, инспекция обратилась к мировому судье судебного участка № Ростовского судебного района с заявлением о вынесении судебного приказа в отношении ФИО1

Мировым судьей судебного участка № Ростовского судебного района вынесен судебный приказ №а-3022/2024 от ДД.ММ.ГГГГ. о взыскании с ФИО1 недоимки по налогу, который определением от ДД.ММ.ГГГГ был отменен, в связи с поступившими возражениями от налогоплательщика.

Проанализировав установленные по делу обстоятельства и оценив представленные доказательства по правилам статьи 84 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, проверив представленный административным истцом расчет, суд приходит к выводу, что истцом обоснованно начислены пени за несвоевременную уплату налога за приод с 01.07.2019г. по 02.03.2024г., расчет административным истцом выполнен верно, задолженность налогоплательщиком не погашена, в связи с чем исковые требования подлежат удовлетворению.

В соответствии со ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход соответствующего бюджета.

Таким образом, с ФИО1 подлежит взысканию в бюджет бюджетной системы государственная пошлина в сумме 4000 руб.

Руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной Налоговой службы № 10 по Ярославской области (ИНН <***>) удовлетворить полном объеме, взыскав с ФИО1 № в доход бюджета бюджетной системы Российской Федерации пени за несвоевременную уплату налогов за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 3255,14 руб.

Взыскать с ФИО1 в бюджет бюджетной системы Российской Федерации государственную пошлину в размере 4000 рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Ярославский областной суд через Ростовский районный суд в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Председательствующий В.Е. Бабич