Решение по делу № 2А-3718/2024 от 17.01.2025

УИД 62RS0003-01-2024-005320-18

Дело № 2а-825/2025

РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

г. Рязань 17 января 2025 года

Судья Октябрьского районного суда г. Рязани Левашова Е.В., рассмотрев административное дело по административному иску Управления Федеральной налоговой службы по Рязанской области к ФИО1 о взыскании единого налогового платежа,

УСТАНОВИЛ:

Управление Федеральной налоговой службы по Рязанской области обратилось в суд с иском к ФИО1 о взыскании единого налогового платежа, ссылаясь на то, что административный ответчик ФИО1 является налогоплательщиком и по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ у нее образовалось отрицательное сальдо ЕНС в размере <данные изъяты>., которое до настоящего времени не погашено. По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения) включения в заявление о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составляет <данные изъяты>., в том числе налог в размере <данные изъяты> руб., пени в размере <данные изъяты>. Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой (не полной уплатой) налогоплательщиком следующих начислений: налог на имущество физических лиц в размере <данные изъяты> руб. за ДД.ММ.ГГГГ, пени в размере <данные изъяты>.

Административный ответчик ФИО1 является плательщиком налога на имущество физических лиц, поскольку обладает статусом собственника принадлежащего ей имущества, признаваемого объектом налогообложения.

Согласно сведениям, представленным в налоговую инспекцию Федеральной службой государственной регистрации, кадастра и картографии для исчисления соответствующих сумм налога на имущество физических лиц, административный ответчик является собственником объекта недвижимого имущества: квартиры, расположенной по адресу: <адрес>, с кадастровым номером №, размер доли в ДД.ММ.ГГГГ – 1/1, количество месяцев владения – 12, кадастровая стоимость в ДД.ММ.ГГГГ – <данные изъяты> руб.

Сумма налога на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ составила <данные изъяты> руб., исходя из расчета (<данные изъяты> руб. (исчисленная сумма налога за ДД.ММ.ГГГГ по п. 8-9 ст. 408 НК РФ без учета доли) х 1/1 (коэффициент) х 1/1 (доля в праве) = <данные изъяты> руб.).

ФИО1 состояла на учете в Межрайонной ИФНС России №3 по Рязанской области в качестве индивидуального предпринимателя с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ и в соответствии со ст. 418 НК РФ являлась плательщиком страховых взносов, в связи с чем ей были начислены:

- Единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности в размере <данные изъяты>

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере <данные изъяты>

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование в размере <данные изъяты>.

Стартовая задолженность по налогам в ЕНС на ДД.ММ.ГГГГ год составила <данные изъяты>

В связи с тем, что в установленные Налоговым кодексом Российской Федерации сроки обязанность по уплате налогов административным ответчиком вовремя не исполнена, на сумму образовавшейся задолженности в соответствии со ст. 75 НК РФ были начислены пени в общем размере <данные изъяты>., что подтверждается расчетом пени по формуле: сумма недоимки х ключевая ставка ЦБ х 1/300 х количество календарных дней просрочки.

Задолженность по пени, принятая при переходе в ЕНС, то есть на ДД.ММ.ГГГГ год составила <данные изъяты>.:

- по налогам за периоды: с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты>. (ЕНВД), с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты>. (страховые взносы на ОПС), с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты>. (страховые взносы на ОМС), что подтверждается расчетом пени.

Задолженность по пени, в условиях ЕНС, то есть за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ составила <данные изъяты>.

Остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания ст.ст. 47,48 НК РФ составил <данные изъяты>.

Согласно расчету сумма пени для включения в административное исковое заявление за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ составила <данные изъяты>. (<данные изъяты>. (сальдо по пени на ДД.ММ.ГГГГ) + <данные изъяты> (сальдо по пени с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) – <данные изъяты>. (остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания ст.ст. 47,48 НК РФ).

Требование об уплате налога № от ДД.ММ.ГГГГ было направлено налоговым органом налогоплательщику почтовым отправлением, с указанием срока его исполнения до ДД.ММ.ГГГГ, что подтверждается списком почтовых отправлений.

В данное требование не включена заявленная в иске сумма налога на имущество физических лиц в размере <данные изъяты> руб. (налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ), поскольку требование об уплате задолженности было сформировано ранее налогового уведомления.

При этом, в соответствии с положениями ст. 69 НК РФ (в ред. Федерального закона №263-ФЗ от ДД.ММ.ГГГГ) требование об уплате задолженности не фиксирует какую-либо постоянную сумму долга, и является действительным до момента формирования положительного или нулевого сальдо ЕНС. Выставление отдельного требования на сумму обязанности, сформировавшейся после направления требования в связи с возникновением отрицательного сальдо. В том числе в части начисленных пеней, Налоговым кодексом РФ не предусмотрено.

До настоящего времени налогоплательщик ФИО1 не исполнила в добровольном порядке требование об уплате налога, тем самым не выполнил в установленный срок указанные обязанности, возложенные на него действующим законодательством.

УФНС России по Рязанской области обратилось к мировому судье судебного участка № судебного района Октябрьского районного суда <адрес> о взыскании задолженности по налогам и пени с административного ответчика. ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № судебного района Октябрьского районного суда <адрес> был вынесен судебный приказ о взыскании задолженности с административного ответчика. ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № судебного района Октябрьского районного суда <адрес> вынесено определение об отмене указанного судебного приказа.

В связи с вышеизложенным, административный истец просил взыскать с административного ответчика единый налоговый платеж в сумме 23 278 руб. 30 коп., в том числе: налог на имущество физических лиц в размере 2 663 руб. за ДД.ММ.ГГГГ, пени в размере 20 615 руб. 30 коп.

Представитель административного истца Управления Федеральной налоговой службы по Рязанской области, в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного разбирательства извещен надлежащим образом, просил о рассмотрении дела в отсутствие представителя административного истца.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, о времени и месте судебного разбирательства извещалась надлежащим образом. Судебная корреспонденция возвратилась в адрес суда в связи с истечением срока хранения. Из отметки сотрудников почтовой службы следует, что ФИО1, несмотря на извещения, за судебной повесткой не явилась.

При указанных обстоятельствах суд приходит к выводу о том, что ФИО1 намеренно уклоняется от получения судебных извещений и явки в судебное заседание, признает ее извещение надлежащим, а причины неявки неуважительными.

В соответствии с ч. 2 ст. 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие административного истца и административного ответчика.

Протокольным определением от 17.01.2024 г. судом осуществлен переход к рассмотрению дела в порядке упрощенного (письменного) производства.

В силу п. 3 ст. 291, ст.ст. 140, 292 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации дело рассмотрено без проведения судебного заседания в порядке упрощенного (письменного) производства.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст. 4 Федерального закона от 08.03.2015 г. № 22-ФЗ «О введении в действие Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации» дела по требованиям о взыскании с физических лиц обязательных платежей и санкций подлежат рассмотрению в порядке, предусмотренном указанным кодексом.

В соответствии с ч. 1 ст. 19 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками признаются физические лица, на которых в соответствии с налоговым кодексом Российской Федерации возложена обязанность уплачивать налоги.

Согласно п. 1 ч. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

На основании ст. 44 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога.

В силу ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации и пунктом 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Как указал Конституционный Суд Российской Федерации в постановлении от 17 декабря 1996 года N 20-П, налог является необходимым условием существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в статье 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.

Статьей 15 Налогового кодекса Российской Федерации установлен местный налог - налог на имущество физических лиц.

В соответствии с п. 1 ст. 403 Налогового кодекса Российской Федерации, налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, указанная в Едином государственном реестре недвижимости по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Согласно п. 1 ст. 403 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база в отношении квартиры, части жилого дома определяется как ее кадастровая стоимость, уменьшенная на величину кадастровой стоимости 20 квадратных метров общей площади этой квартиры, части жилого дома.

Согласно ст. 405 Налогового кодекса Российской Федерации налоговым периодом по налогу на имущество физических лиц признается календарный год.

Согласно п. 1 ст. 408 Налогового кодекса Российской Федерации сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

В отношении объекта налогообложения, образованного в течение налогового периода, налоговая база в данном налоговом периоде определяется как его кадастровая стоимость на день внесения в Единый государственный реестр недвижимости сведений, являющихся основанием для определения кадастровой стоимости такого объекта (п. 2 ст. 403 НК РФ).

Сумма налога исчисляется на основании сведений, представленных в налоговые органы в соответствии со статьей 85 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено пунктом 2.1 настоящей статьи (п. 2 ст. 408 НК РФ).

Согласно п. 8.1 ст. 408 Налогового кодекса Российской Федерации в случае, если сумма налога, исчисленная в соответствии с настоящей статьей исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения (без учета положений пунктов 4-6 настоящей статьи), превышает сумму налога, исчисленную исходя из кадастровой стоимости в отношении этого объекта налогообложения (без учета положений пунктов 4-6 настоящей статьи) за предыдущий налоговый период с учетом коэффициента 1,1, сумма налога подлежит уплате в размере, равном сумме налога, исчисленной в соответствии с настоящей статьей исходя из кадастровой стоимости этого объекта налогообложения (без учета положений пунктов 4-6 настоящей статьи) за предыдущий налоговый период с учетом коэффициента 1,1, а также с учетом положений пунктов 4-6 настоящей статьи, примененных к налоговому периоду, за который исчисляется сумма налога.

Положения настоящего пункта не применяются при исчислении налога с учетом положений пункта 5.1 настоящей статьи, а также при исчислении налога в отношении объектов налогообложения, включенных в перечень, определяемый в соответствии с п. 7 ст. 378.2 настоящего кодекса, а также объектов налогообложения, предусмотренных абзацем вторым пункта 10 статьи 378.2 настоящего кодекса, за исключением гаражей и машино-мест, расположенных в таких объектах налогообложения.

Положения настоящего пункта применяются при исчислении налога начиная с третьего налогового периода, в котором налоговая база определяется в соответствующем муниципальном образовании (городе федерального значения Москве, Санкт-Петербурге или Севастополе) в соответствии со статьей 403 настоящего Кодекса.

Для исчисления суммы налога на имущество физических лиц налоговая база в отношении объектов недвижимого имущества (строения, сооружения, помещения жилой дом; жилое помещение (квартира, комната); гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение, признаваемых в установленном порядке объектами налогообложения, принимается равной кадастровой стоимости данного объекта недвижимого имущества по состоянию на 1 января каждого года.

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется как произведение соответствующей налоговой ставки и налоговой базы (кадастровой стоимости объекта недвижимого имущества), определенной за налоговый период.

Согласно п. 1 ст. 409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом (п. 2 ст. 409 НК РФ).

Пунктом 3 ст. 409 НК РФ предусмотрено, что направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

Налогоплательщик уплачивает налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Налоговая база по налогу на имущество в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости.

Ставки по налогу на имущество физических лиц на территории города Рязани согласно главе 32 Налогового кодекса Российской установлены Решением Рязанской городской Думы от 27.11.2014 N 401-II:

0,2 процента в отношении квартир, комнат, кадастровая стоимость каждой из которых не превышает 1,5 миллиона рублей;

0,25 процента в отношении квартир, комнат, кадастровая стоимость каждой из которых более 1,5 миллиона рублей, но не превышает 4 миллионов рублей;

0,3 процента в отношении: жилых домов;

квартир, комнат, кадастровая стоимость каждой из которых более 4 миллионов рублей;

объектов незавершенного строительства в случае, если проектируемым назначением таких объектов является жилой дом;

единых недвижимых комплексов, в состав которых входит хотя бы один жилой дом; гаражей и машино-мест;

хозяйственных строений или сооружений, площадь каждого из которых не превышает 50 квадратных метров и которые расположены на земельных участках, предоставленных для ведения личного подсобного, дачного хозяйства, огородничества, садоводства или индивидуального жилищного строительства;

0,5 процента в 2016 году, 0,75 процента в 2017 году, 1 процент в 2018 году, 1,25 процента в 2019 году, 1,5 процента в 2020 году и последующие годы в отношении объектов налогообложения, включенных в перечень, определяемый в соответствии с п. 7 ст. 378.2 Налогового кодекса Российской Федерации, в отношении объектов налогообложения, предусмотренных п. 10 ст. 378.2 Налогового кодекса Российской Федерации;

2 процента в отношении объектов налогообложения, кадастровая стоимость каждого из которых превышает 300 миллионов рублей;

0,5 процента в отношении объектов налогообложения.

Порядок расчета налога предусмотрен ст.408 НК РФ

Н = (HI - Н2) х К + Н2

где Н - сумма налога, подлежащая уплате

Н1 - сумма налога, исчисленная исходя из кадастровой стоимости Н2 - сумма налога, исчисленная за 2014 год в соответствии с Законом Российской Федерации от 9 декабря 1991 года N 2003-1 "О налогах на имущество физических лиц" и приходящаяся на указанный объект налогообложения, в случае применения порядка исчисления налога в соответствии со статьей 403 НК РФ начиная с 1 января 2015 года (без учета положений п.4.6 настоящей статьи);

К - коэффициент, равный: 0.2,0.4,0.6, соответственно в первый, второй, третий исчисление налога по указанной схеме. Начиная с четвертого года, налог считается исходя из кадастровой стоимости без применения понижающих коэффициентов.

При исчислении налога начиная с третьего года, но не ранее 2017 г. действует особое правило. В этом случае нужно рассчитать сумму налога исходя из кадастровой стоимости объекта за предыдущий год с учетом коэффициента 1,1. При этом суммы налога сравниваются без учета корректирующих коэффициентов, учитывающих срок владения объектом, изменение его количественных и (или) качественных характеристик в течение года, возникновение права на льготу. Если последняя из сравниваемых величин окажется меньше, налог уплачивается в сумме налога за прошлый период с учетом коэффициента 1,1 и указанных корректирующих коэффициентов, примененных к налоговому периоду исчисления налога (п. 8.1 ст. 408 НК РФ; ч. 5 ст. 3 Закона от 03.08.2018 N334-03).

Административный ответчик ФИО1 является плательщиком налога на имущество физических лиц, поскольку обладает статусом собственника принадлежащего ему имущества, признаваемого объектом налогообложения.

Согласно сведениям, представленным в налоговую инспекцию Федеральной службой государственной регистрации, кадастра и картографии для исчисления соответствующих сумм налога на имущество физических лиц, а также сведениям, содержащимся в выписке из Единого государственного реестра недвижимости, представленной по запросу суда из Филиала публично-правовой компании «Роскаадастр» по <адрес>, административный ответчик ФИО1 является собственником объекта недвижимого имущества: квартиры, расположенной по адресу: <адрес>, с кадастровым номером №, размер доли в ДД.ММ.ГГГГ – 1/1, количество месяцев владения – 12, кадастровая стоимость в ДД.ММ.ГГГГ – <данные изъяты>.

Следовательно, административный ответчик ФИО1 является налогоплательщиком и обязана уплачивать налог на имущество физических лиц в установленный налоговый период.

В соответствии с порядком расчета налога, предусмотренным ст. 408 НК РФ, налоговым органом исчислен налог на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ в сумме <данные изъяты> руб., исходя из расчета: <данные изъяты>. (исчисленная сумма налога за ДД.ММ.ГГГГ по п. 8-9 ст. 408 НК РФ без учета доли) х 1/1 (коэффициент) х 1/1 (доля в праве) = 2 663 руб., в связи с чем, сумма задолженности по налогу на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ, подлежащая взысканию с административного ответчика ФИО1, составляет <данные изъяты> руб.

Согласно ст. 52 Налогового кодекса Российской Федерации, в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

Порядок направления уведомления об уплате налога на имущество физических лиц административным истцом соблюден, ФИО1 после начисления подлежащего уплате налога на имущество физических лиц было направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ, с указанием расчета, размера и срока уплаты налога, что подтверждается представленными в материалы дела копиями налогового уведомления № от ДД.ММ.ГГГГ и списка почтовых отправлений.

Вместе с тем, административный ответчик ФИО1 оставила налоговое уведомление без исполнения.

Статьей 57 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что при уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных НК РФ.

Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (п. 1,2 ст.75 НК РФ).

В соответствии с п. 3 ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей процентная ставка пени принимается равной - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации.

В соответствии с пунктом 6 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации в случае увеличения совокупной обязанности отражение на едином налоговом счете начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учета увеличения соответствующей обязанности в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 НК РФ.

Судом также установлено, что ФИО1 состояла на учете в Межрайонной ИФНС России №3 по Рязанской области в качестве индивидуального предпринимателя с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, что подтверждается представленной административным истцом выпиской из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ.

Согласно ст. 346.26 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действующей в проверяемый период) система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности устанавливается настоящим Кодексом, вводится в действие нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных районов, городских округов, законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя и применяется наряду с общей системой налогообложения (далее в настоящей главе - общий режим налогообложения) и иными режимами налогообложения, предусмотренными законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

В силу ст. 346.28 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действующей в проверяемый период) налогоплательщиками ЕНВД являются организации и индивидуальные предприниматели, осуществляющие на территории муниципального района, городского округа, городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, в которых введен единый налог, предпринимательскую деятельность, облагаемую единым налогом, и перешедшие на уплату единого налога в порядке, установленном настоящей главой. Организации и индивидуальные предприниматели переходят на уплату единого налога добровольно.

В статье 346.29 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действующей в проверяемый период) указано, что объектом налогообложения для применения единого налога признается вмененный доход налогоплательщика. Налоговой базой для исчисления суммы единого налога признается величина вмененного дохода, рассчитываемая как произведение базовой доходности по определенному виду предпринимательской деятельности, исчисленной за налоговый период, и величины физического показателя, характеризующего данный вид деятельности.

В соответствии со статьями 23, 45 Налогового кодекса Российской Федерации для плательщиков страховых взносов установлена обязанность по своевременной и в полном объеме уплате страховых взносов.

В соответствии с п. 1 ст. 419 Налогового кодекса Российской Федерации плательщиками страховых взносов признаются индивидуальные предприниматели, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования.

В соответствии с подп. 2 п. 1 ч. 1 ст. 6 Федерального закона РФ от 15.12.2001 г. № 167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в РФ» индивидуальные предприниматели являются страхователями, в связи с чем подлежат регистрации в территориальном органе Пенсионного фонда Российской Федерации в качестве страхователя.

Согласно п. 2 ст. 432 Налогового кодекса Российской Федерации суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно п. 5 ст. 430 Налогового кодекса Российской Федерации если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя, или адвокат, нотариус, занимающийся частной практикой, арбитражный управляющий, занимающиеся частной практикой оценщик, патентный поверенный, медиатор и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, сняты с учета в налоговых органах.

В случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, прекращения статуса адвоката, освобождения от должности нотариуса, занимающегося частной практикой, прекращения членства арбитражного управляющего, оценщика, занимающегося частной практикой, в соответствующей саморегулируемой организации, исключения патентного поверенного, занимающегося частной практикой, из Реестра патентных поверенных Российской Федерации, прекращения занятия частной практикой оценщиком, патентным поверенным, прекращения деятельности медиатора, иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, занимающихся частной практикой оценщика, патентного поверенного, медиатора, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов (п. 5 ст. 432 Налогового кодекса Российской Федерации).

Положениями главы 34 Налогового кодекса Российской Федерации основания для освобождения от уплаты страховых взносов ввиду отсутствия доходов от предпринимательской деятельности не предусмотрены.

Поскольку административный ответчик ФИО1 в период со ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ осуществляла деятельность в качестве индивидуального предпринимателя, в соответствии с положениями ст. 346.28 (в редакции, действующей в проверяемый период), ст. 419 Налогового кодекса Российской Федерации, она являлся плательщиком единого налога на вмененный доход, а также страховых взносов, в связи с чем ей были начислены:

- Единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности в размере <данные изъяты>,

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере <данные изъяты>

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование в размере <данные изъяты>

Стартовая задолженность по налогам в ЕНС на ДД.ММ.ГГГГ год составила <данные изъяты>., в том числе: единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности по сроку уплаты до ДД.ММ.ГГГГ в сумме - <данные изъяты>., страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ по сроку уплаты до ДД.ММ.ГГГГ в сумме – <данные изъяты>., по сроку уплаты до ДД.ММ.ГГГГ в сумме <данные изъяты>., по сроку уплаты до ДД.ММ.ГГГГ в сумме – <данные изъяты>., страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ (страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере) по сроку уплаты до ДД.ММ.ГГГГ в сумме – <данные изъяты>., по сроку уплаты до ДД.ММ.ГГГГ в сумме – <данные изъяты>., по сроку уплаты до ДД.ММ.ГГГГ в сумме – <данные изъяты>.

Задолженность по пени, принятая при переходе в ЕНС, то есть на ДД.ММ.ГГГГ год составила <данные изъяты>

Задолженность по пени, в условиях ЕНС, то есть за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ составила <данные изъяты>., что подтверждается расчетом пени представленным административным истцом.

Остаток непогашенной задолженности по пени по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания ст.ст. 47,48 НК РФ составил в общей сумме <данные изъяты>. (по ст. 47 НК РФ в сумме <данные изъяты>., по ст. 48 НК РФ в сумме <данные изъяты>.).

Согласно расчету сумма пени для включения в административное исковое заявление за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ составила <данные изъяты>., исходя из расчета: <данные изъяты>. (сальдо по пени на ДД.ММ.ГГГГ) + <данные изъяты>. (сальдо по пени с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) – <данные изъяты>. (остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания ст.ст. 47,48 НК РФ) = <данные изъяты>.

Представленный налоговым органом расчет пеней административным ответчиком оспорен не был, контррасчета представлено также не было.

В соответствии со ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций. Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано и суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

Согласно абзацу 3 пункта 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом требования об уплате налога.

В силу пункта 1 статьи 69 Кодекса неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

В соответствии с п. 3 ст. 69 Кодекса требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании. Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

В соответствии со ст.70 Налогового кодекса Российской Федерации, требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

В случае, если отрицательное сальдо единого налогового счета лица - налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента не превышает 3 000 рублей, требование об уплате задолженности в размере отрицательного сальдо единого налогового счета должно быть направлено этому лицу не позднее одного года со дня формирования указанного отрицательного сальдо единого налогового счета.

В связи с вступлением в силу с 01.01.2023 года Федерального закона от 14.07.2022 года №265-ФЗ утратила силу ст. 71 Налогового кодекса Российской Федерации, предусматривающая направление налогоплательщику в случае изменения обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней или штрафа уточненного требования.

Налоговым органом почтовым отправлением было направлено административному ответчику ФИО1 требование об уплате налога № от ДД.ММ.ГГГГ, с указанием срока его исполнения до ДД.ММ.ГГГГ, суммы страховых взносов и пени, что подтверждается представленными в материалы дела копиями требования № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ и списком почтовых отправлений.

В данное требование не включена заявленная в иске сумма налога на имущество физических лиц в размере <данные изъяты>. (налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ), поскольку требование об уплате задолженности было сформировано ранее налогового уведомления.

Поскольку расчет пеней является арифметически верным, следовательно, пени в размере 20 615 руб. 30 коп. подлежат взысканию с административного ответчика ФИО1

В соответствии со статьей 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных НК РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах.

В соответствии со статьей 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (далее - ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (далее - ЕНП).

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ у налогоплательщика образовалось отрицательное сальдо ЕНС в размере <данные изъяты>., которое до настоящего времени не погашено. j

В соответствии с пунктом 11 НК РФ задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком5 сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

В соответствии с пунктами 2, 3 статьи 45 НК РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном НК РФ. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ.

По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения) включения в заявления о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составляет <данные изъяты>., в том числе налог в размере <данные изъяты>., пени в размере 20 615 руб. 30 коп., которая образовалась в связи с неуплатой (не полной уплатой) налогоплательщиком ФИО1 налога на имущество физических лиц в размере <данные изъяты> за ДД.ММ.ГГГГ, пени в размере 20 615 руб. 30 коп.

В соответствии с положениями статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате обязательных платежей в бюджетную систему Российской Федерации налоговый орган, направивший требование об уплате задолженности, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании задолженности за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, и наличных денежных средств, этого физического лица.

В соответствии с пунктом 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности: 1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей; 2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

С настоящим иском административный истец обратился в суд ДД.ММ.ГГГГ, в связи с чем им не был пропущен предусмотренный ст. 48 НК РФ срок обращения в суд с иском к административному ответчику ФИО1 о взыскании единого налогового платежа.

Оценив представленные в материалы дела доказательства по правилам статьи 84 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, установив, факт имеющейся у административного ответчика ФИО1 налоговой задолженности не погашенной до настоящего времени, проверив арифметический расчет задолженности представленный налоговым органом, который административным ответчиком оспорен при рассмотрении настоящего дела не был, суд полагает, заявленные требования налогового органа обоснованными, в связи с чем приходит к выводу о том, что с административного ответчика ФИО1 подлежит взысканию задолженность по единому налоговому платежу в сумме <данные изъяты>., в том числе: налог на имущество физических лиц в размере <данные изъяты>. за ДД.ММ.ГГГГ, пени в размере 20 615 руб. 30 коп.

Частью 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации предусмотрено, что судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход соответствующего бюджета.

Следовательно, в силу ст. 114 КАС РФ с административного ответчика в доход местного бюджета подлежит также взысканию государственная пошлина в сумме 4 000 руб.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 290, 293-294, 175, 177-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Управления Федеральной налоговой службы России по Рязанской области к ФИО1 о взыскании единого налогового платежа, удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №) задолженность по единому налоговому платежу в сумме 23 278 рублей 30 копеек, в том числе: налог на имущество физических лиц в размере 2 663 руб. за ДД.ММ.ГГГГ год, пени в размере 20 615 руб. 30 коп.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №) государственную пошлину в доход местного бюджета в сумме 4 000 рублей.

Решение суда, принятое по результатам рассмотрения административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства, может быть обжаловано в апелляционном порядке в судебную коллегию по административным делам Рязанского областного суда через Октябрьский районный суд г. Рязани в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии этого решения.

Кроме того, суд по ходатайству заинтересованного лица может вынести определение об отмене решения суда, принятого им в порядке упрощенного (письменного) производства, и о возобновлении рассмотрения административного дела по общим правилам административного судопроизводства, если после принятия решения поступят возражения относительно применения порядка упрощенного (письменного) производства от лица, имеющего право на заявление таких возражений, или новые доказательства по административному делу, направленные в установленный законом срок, либо если в течение двух месяцев после принятия решения в суд поступит заявление лица, не привлеченного к участию в деле, свидетельствующее о наличии оснований для отмены решения суда.

Судья Левашова Е.В.

Мотивированное решение суда изготовлено 31.01.2025 года.